1、非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理1第一節(jié) 前言非營(yíng)利組織為社區(qū)生活的重要部份，既解決公共問(wèn)題，也是實(shí)現(xiàn)公民社會(huì)的要素。非營(yíng)利機(jī)構(gòu)不能存有只要有愛(ài)心即可存在、經(jīng)營(yíng)的心態(tài)，更要去思考機(jī)構(gòu)是否能夠永續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此財(cái)務(wù)管理便成了不得不正視的問(wèn)題。2財(cái)務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計(jì)組織大小及成長(zhǎng)率有效規(guī)劃基金母金的發(fā)展儘量降低成本，控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作資本，例如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收帳款募款管控財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算3第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的功能使命倫理方案管理行銷(xiāo)策略募款計(jì)劃董事會(huì)的運(yùn)作危機(jī)管理4第三節(jié) 營(yíng)利/非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理營(yíng)利和非營(yíng)利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)順序有明顯的差異。營(yíng)利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效

2、益4.行為目標(biāo)5.社會(huì)責(zé)任1.穩(wěn)定2.使命責(zé)任3.行為目標(biāo)4.社會(huì)責(zé)任5第四節(jié) 非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)資料報(bào)告財(cái)務(wù)管理計(jì)劃與預(yù)算監(jiān)督1.寫(xiě)支票2.存款3.銀行協(xié)調(diào)4.簿記5.公告6.檔案1.資產(chǎn)負(fù)債表2.收入報(bào)告3.報(bào)稅或其他4.捐款人報(bào)告1.財(cái)務(wù)分析2.現(xiàn)金流量3.成本分析4.投資管理5.成本分析6.費(fèi)用控制7.財(cái)務(wù)問(wèn)題預(yù)測(cè)1.追蹤實(shí)際預(yù)算2.各期財(cái)務(wù)比較1.目標(biāo)2.設(shè)定標(biāo)的3.環(huán)境評(píng)估4.預(yù)算計(jì)劃5.預(yù)算修正6.直接和間接成本6一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的三個(gè)要素： 1.決定會(huì)計(jì)格式： 現(xiàn)金帳：依現(xiàn)金事實(shí)記帳 實(shí)際帳：依實(shí)際發(fā)生事實(shí)記帳2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度： 分總帳和分類(lèi)帳，選擇

3、適合的套裝軟體。3.內(nèi)部控制： 保護(hù)資產(chǎn)避免濫用或是利益輸送等不法行為。 內(nèi)部控制三原則： （A）責(zé)任分散（B）層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明 （C）管理工具（文書(shū)）書(shū)面化、格式化。7二、報(bào)告(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義：提供機(jī)構(gòu)在特定時(shí)間的圖像。包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入報(bào)告、報(bào)稅報(bào)告、捐款人報(bào)告等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)位置的狀態(tài)。資產(chǎn)涵蓋動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。(三)收支報(bào)表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的狀況，一般非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的收入科目，大概包括政府補(bǔ)助或委託、大眾捐款、義賣(mài)、服務(wù)收費(fèi)、利息、投資收益、處分不動(dòng)產(chǎn)等。(四)從支出科目可以了解費(fèi)用的使用狀況是否緊扣著機(jī)構(gòu)的使命與目標(biāo)。(五)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理必須順合稅法，同時(shí)也要了

4、解稅法對(duì)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠。8三、財(cái)務(wù)管理(一)成本分析 四種服務(wù)計(jì)量單位的方法(1)案主數(shù)量(2)服務(wù)事件(3)服務(wù)成果數(shù)(4)以案主所獲得的服務(wù)時(shí)間計(jì)算9三、財(cái)務(wù)管理(二)投資管理 非營(yíng)利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是尋求穩(wěn)定與永續(xù)經(jīng)營(yíng)，其投資管理包含三個(gè)原則：（）安全(低風(fēng)險(xiǎn))（）投資報(bào)酬率(提供利益)（）增值10三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析四種財(cái)務(wù)分析方法(1)比率分析：兩組數(shù)據(jù)之間的比較。(2)水平分析：即趨勢(shì)分析，可作跨時(shí)間、跨 區(qū)域、跨區(qū)域的比較，常以長(zhǎng)條圖出現(xiàn)。(3)垂直分析：用來(lái)了解部份項(xiàng)目佔(zhàn)全部項(xiàng)目 的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)估費(fèi)用間的 差異。11三、

5、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)即時(shí)比率、(3)現(xiàn)金量可用日數(shù)、(4)結(jié)餘邊際比率、(5)工作資本可用日數(shù)、(6)淨(jìng)資產(chǎn)比率、(7)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)比率 。12其他重要概念 (1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的 資產(chǎn)。(2)短期負(fù)債：必須在一年內(nèi)償清的負(fù)債。(3)淨(jìng)資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債。(4)流動(dòng)資產(chǎn)：相對(duì)於不動(dòng)產(chǎn)，可隨時(shí)變現(xiàn)的 資產(chǎn)。(5)執(zhí)行費(fèi)用：年度預(yù)算。13A.短期比率、即時(shí)比率可以了解現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金量可用日數(shù)可以了解現(xiàn)金占執(zhí)行經(jīng)費(fèi)的比率、現(xiàn)金可支持營(yíng)運(yùn)的時(shí)間。C.工作資本可用日數(shù)顯示一年內(nèi)可用流動(dòng)資產(chǎn)可支持營(yíng)運(yùn)的時(shí)間。一般介於15-90日，達(dá)90日才安

6、全。14四、計(jì)劃與預(yù)算1、製作預(yù)算的目的： (1).可作為擬定計(jì)劃的工具 (2).內(nèi)部控制 (3).溝通2、製作好預(yù)算的三個(gè)先決條件 (1).機(jī)構(gòu)必須穩(wěn)定 (2).必須有好的會(huì)計(jì)系統(tǒng) (3).預(yù)算必須整合決策15四、計(jì)劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程： 決定目標(biāo)如何達(dá)成監(jiān)督計(jì)劃評(píng)估決定目標(biāo)4、預(yù)算工具箱包含六種工具： (1)程序手冊(cè) (2)預(yù)算流程說(shuō)明書(shū) (3)整體目標(biāo)與假設(shè) (4)預(yù)算指引 (5)格式、表格 (6)公文16四、計(jì)劃與預(yù)算5、預(yù)算種類(lèi) (1)傳統(tǒng)的、遞增的預(yù)算法 (2)方案預(yù)算法 (3)現(xiàn)金預(yù)算 (4)零機(jī)預(yù)算 (5)權(quán)變預(yù)算 (6)執(zhí)行預(yù)算 (7)資本預(yù)算 17四、計(jì)劃與預(yù)算6、預(yù)算計(jì)劃順序 目標(biāo) 服務(wù)方案 員工需求 設(shè)備 個(gè)案量所需 其他費(fèi)用 經(jīng)費(fèi)與服務(wù) 收費(fèi) 總支出 成果預(yù)算 捐款收入 政府補(bǔ)助 其他收入 總收入18第五節(jié) 結(jié)論非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理是指如何有計(jì)劃地去控制和支配財(cái)政的資源，達(dá)成機(jī)構(gòu)所制定的目標(biāo)。非營(yíng)利機(jī)構(gòu)管理者、領(lǐng)導(dǎo)者必須注意： （1）預(yù)算計(jì)劃合乎實(shí)際 （2）