1、外國稅制復習題第1章外國稅制概述1稅收制度：簡稱“稅制”，是在一個課稅權主體之下的各種稅收組織體系，是國家以法律形式規定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。它由國家的一整套稅收法律法規組成。2稅制模式：在這里，稅制模式是指稅制結構模式。在一個稅收主權之下，只征收一種稅的稅制，叫做單一稅制模式；由多種稅組成的稅制，叫做復合稅制模式。3直接稅與間接稅：直接稅是指稅收負擔不能轉嫁，須由納稅人自己負擔的一類稅。一般認為所得稅和財產稅的稅負難以轉嫁，為直接稅；間接稅是指稅收負擔可以由納稅人轉嫁給他人負擔，納稅人只須履行繳納義務，并不真正負擔稅款的一類稅。一般認為商品和勞務稅是轉嫁給消費者負擔的，為間接稅

2、。4中央稅與地方稅：由中央政府征收管理、支配和使用的稅，統稱為中央稅或國稅；由地方政府征收管理、支配和使用的稅，統稱為地方稅；有些稅是由中央和地方政府共享的，稱共享稅。簡答：1.當今世界各國的稅制結構模式有哪兩大類？各有何特點？從當今世界各國的稅收實踐來看，大體存在兩大稅制結構模式：一個是以直接稅為主體，另一個是以間接稅為主體。（1）以直接稅為主體的稅制模式直接稅通常包括個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、不動產稅、財產稅等。由于財產稅占稅收總額的比重較小，因此，所謂以直接稅為主體，實際就是以所得稅為主體。大多數經濟發達國家的稅制結構表現為此類模式。以所得稅為主體的稅制結構的功能效應首先體現在

3、稅收負擔的公平性方面。以所得稅為主體的稅制結構還具有穩定經濟的作用，這是因為累進課征的所得稅制富有彈性，當經濟過熱、需求過旺時，累進征收制會使所得稅收入的增長超過經濟的增長，從而抑制需求；相反，當經濟衰退、需求不足時，累進征收的所得稅會自動減少，從而刺激需求；所得稅的局限性主要表現為，稅額計算復雜，要有較高的征收管理手段與其相適應。另外，過多的累進級次和過高的邊際稅率，會挫傷勞動者的勞動積極性和投資者的投資熱情；過多過濫的稅收優惠也會產生稅收的政策歧視，從而對市場經濟效率產生損害。（2）以間接稅為主體的稅制模式間接稅通常包括增值稅、消費稅、銷售稅、關稅、印花稅、營業執照稅等。這些稅種主要是對國

4、內的和進出口的商品和勞務課稅，因此，所謂以間接稅為主體，實際就是以商品和勞務稅為主體。大多數發展中國家的稅制結構表現為此類模式。稅額的計算和征管簡便，是商品和勞務稅的顯著特點。這一特點適應了廣大發展中國家尚不先進的稅收征管手段。同時，商品和勞務稅在負擔上具有中性特點，對經濟效率的損害2.世2紀080年代世界范圍稅制改革的目標和主要內容是什么？（1）從20世紀80年代中期開始，以提高效率、增進公平和簡化稅制為主要目標的稅制改革從發達國家開始逐漸席卷全球，世界主要國家的稅收制度都因此發生了重大變革。（2）其核心內容是降低稅率、擴大稅基。之所以要進行此次改革是因為在此次改革以前，西方發達國家稅收制度

5、普遍存在的主要問題，一是所得稅的邊際稅率過高，抑制勞動供給，造成效率損失；二是稅收優惠過多，導致稅基縮小和稅負不公；三是稅制復雜，加大了稅收成本。（3）改革的內容主要集中在所得稅制方面，措施主要有二：一是降低個人所得稅和公司所得稅的稅率，減少稅率的累進級數。二是削減所得稅的稅收優惠，擴大稅基，以彌補降低稅率對財政收入所造成的損失，增進稅收公平。第2章美國稅制調整后的毛所得：是指納稅人取得的全部所得經有關調整（即減去某些所得項目）后的毛所得額。要減去的項目主要是不予計列項目以及為計算調整后的毛所得而進行的扣除項目。對于這些費用的扣除，稅法有種種規定。個人寬免額：寬免是納稅人在計算應稅所得時可以從

6、中減去的數額。寬免額每年根據通貨膨脹進行指數化調整。標準扣除和分項扣除：扣除是指稅法規定的允許從調整后的毛所得中減去的特定項目（）。具體有標準扣除和分項扣除兩種方式，納稅人在申報時從其中選擇一種方式從中扣除。標準扣除的具體金額，按照納稅申報身份的不同分別規定，并且每年根據通貨膨脹情況進行指數化調整。納稅人也可以選擇分項扣除，但必須保存相關的記錄。分項扣除包括醫療費用、慈善捐贈、住宅抵押貸款利息、州和地方所得稅、財產稅、偶然損失和某些雜項費用簡答：1美.國個人所得稅制是如何實現對納稅人的縱向調節的？）分項扣除的遞減機制是稅法對高收入納稅人的分項扣除所作的限制性的特殊規定。具體規定是，對超過規定限

7、額的納稅人，其分項扣除要受到限制。年的規定限額是：已婚分別申報的納稅人為美元，其他申報身份的納稅人為美元，該限額每年進行指數化調整。）對于高收入者，稅法規定了寬免限制。如果納稅人的超過規定限額（該限額每年指數化調整），每超過美元（已婚分別申報者為美元），寬免額就要被降低。表是年的寬免額開始逐漸減少的起始限額，以及當寬免額減至零時的G）稅收抵免也規定有逐漸減少的機制，當納稅人的超過一定水平后，他能獲得的稅收抵免額隨收入的增加而逐漸減少。有些稅收抵免同時還規定有上限。美國地方財產稅制有哪些特點？（）納稅人和課稅對象財產稅的納稅人按照居住地分為居民納稅人和非居民納稅人，包括自然人和法人。財產稅的課稅

8、對象是納稅人所擁有的不動產和動產。（2）財產價值的估算財產稅是建立在一個比較全面的財產登記和財產估價制度基礎上的。財產價值的估算是財產稅制度的核心。稅務機關首先估算出財產的市值，然后按照一定比例，折算成計稅用的稅基。絕大多數地方財產稅的計稅依據并不是財產的實際市場評估價值，而是計稅財產的估定價值（）作為稅基的應稅財產的估定價值一般是其真實市價的，經過多年以來的發展和積累，美國目前已經形成了系統的財產估價標準和估價方法體系，各地方政府建立了比較豐富和完整的財產估價的資料制度，以便加強對財產稅的管理。估價的標準。在財產估價中，市場價值是最常用的估價標準。估價的方法。常用的估價方法有市場信息法、所得

9、法和成本法。估價的種類。根據估價財產范圍和估價周期，地方政府的估價制度可以分為全周期估價（）、按部分估價（）和年度估價（）三類。財產信息的管理。對于應稅財產，地方政府建立了比較詳細的信息管理制度，其中，資料卡片是最常見的管理方法。（3）稅率財產稅的稅率由各地方政府自行規定。稅率的確定原理可以表示如下：稅率（地方支出非財產稅收入）寧可征稅的財產的估價財產稅的名義稅率一般在3%1，之%間。由于對應稅財產實行估價制度，所以造成實際稅率和名義稅率差別很大。總的說來，財產稅的有效稅率只有大約的水平。（4）優惠規定財產稅的優惠規定主要依據財產所有者的類別、財產的類別和財產的用途制定。（5）財產稅的征繳財產

10、稅按季度、半年或按年征收。在按年征收的地方，納稅人一般要在每年的4月1日前將稅款一次繳清。第3章日本稅制1地.方交付稅和地方讓與稅：是日本中央政府向地方政府轉移支付的主要和規范形式。地方交付稅的資金來源是個人所得稅、法人稅和酒稅等中央主要稅種收入的一定比例（約3，左的右），由中央政府直接向都道府縣和市町村兩級政府分配，用于平衡地方財力。地方讓與稅是以稅種的形式存在的，其全部收入屬于專項性的轉移支付資金現行的地方讓與稅主要有地方道路讓與稅、石油液化氣讓與稅、汽車重量讓與稅、航空燃料讓與稅和特別噸位讓與稅，由中央征收后按一定標準全額劃撥給都道府縣和市町村2藍.色申報制度：藍色申報制度是指對采用比一

11、般記帳水平高的會計制度記帳，并按該帳正確申報收入與稅額的納稅人，使用藍色申報書，同時提供各種稅收優惠。其目的在于鼓勵納稅人正確記帳和準確計算收入，順利實施申報納稅制度。簡答：1.日本的個人所得稅與美國的聯邦個人所得稅在征稅模式上有何不同？答：（一）美國的聯邦個人所得稅采取綜合所得稅，即對納稅人取得的全部所得經有關調整（即減去某些所得項目）后的毛所得額，課以累進稅率。要減去的項目主要是：中央政府每年直接面對2000多個地方政府，分配地方交付稅是一項十分復雜的工作。日本為此設計了比較科學、精細的分配制度基本原則是按因素法進行分配。()不予計列項目()S是指稅法規定不必計入毛所得，即不屬于應稅的一些

12、項目。主要包括，繼承的遺產和接受的捐贈、州和地方政府公債利息、符合規定的獎學金、某些附加福利等等。()為計算調整后的毛所得而進行的扣除項目u是指納稅人在經營中發生的，或是與取得所得相關的費用。例如，經營費用或虧損、租金和特許權使用費、資本利虧、支付的贍養費、個人退休賬戶()付款、搬遷費用等。二日本所得稅法規定了個人所得稅的綜合課稅原則，即將每個納稅人一年內的各種所得合計加總，然后適用個人所得稅稅率課稅。但是，對利息所得、山林所得以及某些紅利所得和轉讓所得實行源泉分離課稅，源泉征稅后，不再計入綜合課稅所得總額。同時，稅法規定了非課稅所得和免稅所得。非課稅所得是指不需要特殊申請即可免稅的所得，例如

13、，軍人遺屬領取的撫恤金和年金、失業者領取的失業保險給付、低收入者領取的生活保障補貼、老人小額儲蓄的利息、繼承和贈與的財產收入、諾貝爾獎金、日本國政府的文化功臣獎金等等；免稅所得是指本屬于課稅所得，但出于產業社會政策考慮，經申報批準可免稅的所得，例如，開墾地的農業所得等。日本稅收管理體制的特點。答：(1)中央和地方政府的稅收權限稅收管理權限相對集中。日本實行中央集中立法制度，稅收立法權集中在中央。中央政府(包括國家權力機構的廣義中央政府)負責中央稅收和地方稅收的立法工作。地方政府沒有稅收立法權。中央政府的稅收權限包括稅收立法權、國稅和部分地方稅的征收管理權。地方政府的稅收權限由中央立法所規定，主

14、要包括地方稅課稅及稅率選擇、制定地方稅征收條例和地方稅征管等。(2)中央和地方之間稅源的劃分及收入格局日本中央與地方稅源的劃分主要遵循以下三個原則：(1)稅源劃分以事權劃分為基礎，各級政府事務所需經費原則上由本級財政負擔；(2)便于全國統一稅率和征收的大宗稅源歸中央，征收工作復雜的小稅源劃歸地方；(3)涉及收入公平、宏觀政策的稅種劃歸中央，地方稅以受益原則為依據，主要實行比例稅率或輕度累進稅率。第4章英國稅制1簡.述英國近些年稅制改革的趨勢。從英國政府近些年稅制改革的情況看，稅制改革的方向呈現以下一些趨勢：更加注重社會公平，希望建立一種現代的公平的稅收體系從稅收體制的設計來看，更加人性化，比如

15、提高個人所得稅的免除額，特別是針對老人、孩子以及領取社會救濟的人有特殊的規定。此外，改革現代稅收體系，著重解決企業避稅問題，就是要為企業創造一個公平競爭的環境。稅制體系的設計注重環境保護隨著經濟和人口的增長，各個國家都面臨著自然資源和環境的壓力，因此，英國的稅收體系中逐漸加大了對環境保護的調節，比如提高垃圾填埋稅的征稅額，開征航空旅客稅、氣候變化稅等，在消費稅中尤其體現其環保的思想。降低稅負，簡化稅制針對經濟全球化和歐洲經濟一體化的浪潮，稅制改革中，減稅是一種主流的趨勢。英國是一個老牌的資本主義國家，在世界經濟發展中一直處于領先地位，但由于其較高的稅負水平影響了企業的國際競爭力，因此，近年來一

16、直在努力降低企業稅負，以使其產品在國際貿易中處于有利地位，目前英國的稅負水平在歐盟國家中已經屬于比較低的水平。但是，減稅不一定減少收入，在降低稅率的同時擴大稅基，是英國政府保障其稅收收入的主要做法。第5章法國稅制1.法國的公司所得稅和個人所得稅的特點？()法國公司所得稅的特點：法國公司所得稅屬于中央稅，納稅人包括在法國從事生產、經營活動的法人實體、公司注冊地在法國的實體。法國公司所得稅的征稅對象是在法國境內通過生產、經營活動取得的利潤。對居民公司從法國境外取得的所得不予征稅，但對于居民公司從其境外分支機構取得的所得予以征稅。法國公司所得稅的稅率分為標準稅率、低稅率和特稅稅率。對特定所得和行業在

17、稅率上實行優惠。但繳納公司所得稅的法律實體還要按年繳納最小稅。總體而言，稅負比較重。在計算應納稅所得額時準予扣除的項目比較系統和全面，體現了政府的政策方向，如對研發活動的重視。法國企業的公司所得稅按會計年度繳納，實行分級預繳，年終匯算清繳。()法國個人所得稅的特點：法國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人就其來源于全世界的個人所得繳納個人所得稅；非居民納稅人就其來源于法國的個人所得繳納個人所得稅。法國個人所得稅的應納稅所得額為本年實際收到的年所得，主要包括工資、薪金、現金津貼（搬家津貼）、資本利得和其他投資收入。法國居民個人所得稅稅率實行級超額累進，最高一級稅率0相對較高

18、；非居民納稅人的稅率只有三檔05。另外，對于資本利得采用單獨的稅率計算。在計算應納稅所得額時規定了一些準予扣除的項目，主要包括工作費用、標準扣除和撫養人扣除等。法國個人所得稅申報要求夫妻雙方必須聯合申報，除非在嚴格的限制條件下，否則不允許單獨申報。納稅人可以選擇一年三次的方式繳納，也可以選擇按月預繳，年終匯算清繳的方式。法國增值稅有何特點？（1）法國增值稅的應稅范圍極其廣泛。納稅人包括在法國境內從事任何經濟行為的人；應稅交易包括納稅人在一國領土范圍內所進行的商品和勞務的提供以及產品進口的行為；另外一些特殊的交易行為也屬于增值稅的征稅范圍。（2）法國增值稅的稅基是交易的有效價格，即實際價格，但國

19、內商品增值稅稅基不包括增值稅稅額本身，也不包括交易雙方所承擔的其他稅種的應交、實交稅額；進口商品的稅基則包括關稅和其他稅種在內。（3）法國增值稅的稅率有三檔：標準稅率、低稅率和零稅率。除免稅商品和少數符合其他稅率的交易外，絕大部分交易適用標準稅率；出口貨物或勞務適用零稅率。（4）法國增值稅對于進項稅額的扣除有著具體而詳盡的規定。（5）法國增值稅的特殊納稅人包括具有增值稅選擇權的納稅人、新納稅人和小規模納稅人三種。（6）法國增值稅退稅包括出口退稅和對內小企業退稅。5.答：（1）法國的稅務機構是由中央政府直接管理、控制的部門，從上之下有嚴密的組織結構。（2）法國稅務總局隸屬于經濟財政工業部，負責稅率計算、稅收標準制定、征稅、查稅等。但關稅由全國海關及間接稅總數負責。公司稅和間接稅有公共會計司負責。（3）法國稅務總局下設四級機構：全國與國際稅務檢察局系統、大區稅務局、省稅務局、市鎮稅務局，各機構各司其職。負責征稅的稅務機構與負責退稅的公共會計司相互配合、相互監督。（4）法國政府對稅務機構有雙重監督：財政總監和獨立的審計法院。第6章德國稅制1簡.述德國稅收征收管理機構的設置與征收管理體制的特點。聯邦德國共設有三級財政管理機構，從上至下依次為聯邦財政部、州財政部、地方財政局。全國共有一個聯邦財政部和16個州級財政部，它們之間沒有隸屬關系，各自在稅法規定范圍內獨立展開工