1、外國(wigu)財政制度與管理重點（包含(bohn)90%的課后思考題與課件課后題。有些(yuxi)題目沒找到大家自己總結）名詞解釋1. 財政制度：是政府為規范財政分配關系，在財政收支管理活動方面制定的法令、條例和施行辦法的總稱，是指導和制約財政分配活動的依據和準則。 2. 公共財政制度：指在現代市場經濟條件下，以滿足社會公共需求為財政存在和發展依據的制度 3. 公共財政管理：政府為實現其職能，運用經濟、法律、行政等管理 手段，對財政分配關系及相關經濟活動過程進行決策、計劃、組織、協調和監督活動的總稱。4. 公共支出：是政府政策選擇的反映，也是政府以一定的數量和質量向公民提供公共產品和服務所必

2、須付出的成本。5. 公共收入是指政府依據法律規定所取得或占有的一部分國民收入。6. 稅收制度：指國家以法律形式規定的各種稅收法律、法規的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和7.稅收管理：稅收管理國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟結構合理化的一種活動。8. 國家預算:是指具有法律規定和制度保證，經法定程序審核批準的國家年度財政收支計劃。 9. 政府間財政轉移支付制度:是以各級政府之間存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服

3、務水平的均等化為主要目標而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。10.政府采購制度：是約束政府機關和公共機構運用市場競爭機制采購貨物、工程和服務以實現公共職能的制度。11. 財政投融資定義：以政府信用為基礎籌集資金，以實施政府政策且形成固定資產為目的，采取投資（出資、入股等）或融資方式將資金投入企業、單位和個人的政府金融活動，是政府財政活動的重要組成部分。 12.公債：即公共債務，是政府為了實現宏觀經濟調控目標，或解決正常財政收入的不足以信用形式籌集資金而形成的債務。公債制度包括公債的發行制度、償還制度和市場制度等 13.社會保障制度:以國家或政府為主體，依法通過國民收入再分配，對公民在暫時或

4、永久失去勞動能力以及由于各種原因生活發生困難時給予物質幫助，保障其基本生活的制度。簡答論述(lnsh)：1.公共(gnggng)財政制度的特征：（1）公共財政制度的公共選擇特征 （體現公共財政滿足公共需求的目標）（2）公共財政制度的憲政和民主特征(憲政是以憲法為中心的民主政治。體現政治屬性和民主屬性。)（3）公共財政體制的法治特征（對財政分配行為進行規范和約束） 2. 公共財政制度的評價(pngji)標準1.收益一成本比率標準2.凈現值標準3.成本最小化標準4.帕累托標準5.X一效率標準6.間接成本最小化標準（1）公平標準。（2）經濟穩定和均衡發展標準。3.影響公共支出規模的因素： 需求方面的

5、因素：經濟因素。政府的開支與國家的經濟發展水平和人均收入水平正相關。政治因素。政局不穩、發生戰爭或遭受自然災害時，公共支出規模必然增大。社會因素。人口數量及其結構、文化背景等因素也在一定程度上影響公共支出規模。供給方面的因素：影響公共支出規模的主要因素是財政收入狀況或國家財力狀況。經濟發展水平高則財政供給能力強。4. 西方國家公共支出結構的特征（發達國家公共支出結構的特征）1.發達國家公共支出的經濟類型結構特征資本項目支出所占比重較低，經常項目支出所占比重較高。社會保障和社會福利支出占整個公共支出的比重很高。隨著經濟發展和社會進步，政府公共支出占GDP的比重在20世紀80年代前趨于上升，在20

6、世紀80年代后則趨于基本穩定；經常項目支出的增長快于資本項目支出的增長，社會保障支出增長又快于一般公共支出的增長。發達國家公共支出的職能類型結構特征第一，西方發達國家基本上都把公共支出范圍限定在“市場失靈”領域。政府的職能限定在諸如國防、行政管理、基礎設施建設、環境保護、社會保障等“市場失靈”領域。第二，各國的中央（聯邦）政府和各級地方政府均形成了各自主要的職責范圍與支出范圍。這種事權和支出的劃分從一定程度上反映和體現了集權和分權相統一、兼顧公平與效率的思想和原則。5. 發展中國家公共支出結構的特征1.發展中國家公共支出的經濟類型結構特征發展中國家的公共支出具有明顯的生產性、建設性特征。其資本

7、支出占中央政府總支出的比重要高于發達國家。2.發展中國家公共支出的職能類型結構特征一是財政直接用于經濟建設方面的支出，政府直接干預經濟的力度較大。其中農業所占比重較大。二是交通、通訊與其他經濟支出所占比重較大，這也反映出發展中國家注重基礎設施建設以促進社會經濟發展。三是發展中國家的社會保障與福利支出雖然有所增加，但仍然偏低，大多數發展中國家這一支出不足總支出的20%，而西方工業化國家一般超過30%。6. 公共支出的經濟類型結構公共支出按其經濟類型可以分為經常性支出和資本性支出。公共支出職能類型結構分為四大類，即經濟服務支出、社會服務支出、一般政府(zhngf)服務支出和其他功能支出 7.影響公

8、共收入規模的因素（一）生產力發展水平（二）社會政治經濟制度和經濟管理體制（三）政府的職能范圍(fnwi)（四）經濟周期循環與宏觀經濟調控8. 發達國家和發展中國家在公共收入結構(jigu)上呈現出不同的特點。（一）發達國家注重直接稅的調節作用，而發展中國家更加側重于間接稅的調節（二）發達國家注重個人所得稅的調節，發展中國家注重公司所得稅的調節（三）發達國家的社會保障稅收入在公共收入中占有突出地位，而發展中國家的社會保障稅水平相對較低（四）發達國家公共收入中非稅收入占比較輕，而發展中國家公共收入中非稅收入占比較重9. 公共收入結構的變動與發展展望變動：在資本主義制度建立初期，公有財產的收入（主要

9、是國有土地收入）占據重要地位。公營經濟部門的收入，也占相當地位。國債在整個公共收入中并不占重要地位。隨著資本主義經濟的發展，國家的公共收入逐步演變為在國民收入的再分配中用課稅的方式取得。19世紀以后，資本主義發達國家籌集公共收入的方式變化為現代的直接稅和商品流轉稅，國營經濟的收入在公共收入中的地位重新上升，國債成為籌集公共收入的重要形式，并形成了目前多種征集形式并存的復雜的現代公共收入體制。展望：從公共收入結構的發展趨勢來看，公共收入結構規范的核心是各種公共收入比重的規范化，即以稅收收入為主體，規范的非稅收入為補充的結構框架。在稅收收入中，直接稅比重逐漸上升，間接稅比重逐漸下降；在直接稅中，又

10、以個人所得稅和社會保障稅占有重要的地位。10. 政府非稅收入管理制度特點（一）政府非稅收入項目管理的法制化（二）政府收費標準的科學化（三）預算管理的規范化（四）財務管理的透明化（五）收費政策制定的民主化11.稅收制度的演變過程：簡單的直接稅為主體間接稅為主體所得稅為主體。12. 發達國家稅制改革特點（表現方面）1.降低稅率，逐步拓寬稅基2.普遍開征增值稅或提高增值稅的標準稅率3.個人所得稅與公司所得稅的一體化 4.普遍采取稅收指數化措施13. 個人所得稅制的比較（1）發展中國家的個人所得稅收入比發達國家少得多。(2)課稅模式上，世界上大多數國家都采用純粹分類所得稅制和綜合所得稅制相結合的模式。

11、發達國家更多地采用綜合所得稅制和分類所得稅制，而部分發展中國家則更多選擇分類所得稅制。 (3)對納稅人的規定各國也有所不同。但絕大多數國家或地區采用居民稅收管轄權和地域稅收管轄權相結合，大部分國家個人所得稅的納稅人區分為負有無限納稅義務的居民納稅人和負有有限納稅義務的非居民納稅人。 (4)生計扣除政策：通常實行分類所得稅制的國家對各項所得分別以不同稅率形式分別計稅，在對工薪所得課稅時考慮了個人生計費因素，在稅法上通常不規定生計費扣除。實行綜合所得稅稅制的國家，因對各類所得采取綜合課稅，所以一般承認生計扣除。 14. 社會保障稅制(shuzh)的比較（1）納稅人一般都為雇員、雇主( zh)和自營

12、收入者。另外，有些國家還把本國居民被本國雇主雇用而在國外工作的，也作為社會保障稅的納稅人。（2）征稅對象，發達國家涉及的范圍比較廣泛(gungfn)，而發展中國家則相對較窄，一般只對納稅人的工薪所得部分課征，只有少數國家才將納稅人除工薪以外的所得，如獎金、津貼等也納入課稅對象。（3）計稅依據各國的差異較大，有的國家規定了單項扣除，有的國家規定了最高應稅限額。（4）發達國家一般都由多個稅目組成，發展中國家稅目相對較為單一。（5）發展中國家的社會保障稅收入水平總體上看低于發達國家。（6）征管上，在多數發達國家，社會保障稅由稅務機關統一征收，稅款入庫后集中到負責社會保障的專門機構統一管理。發展中國家

13、社會保障稅的征管具有部門多、管理相對分散的特點。14. 發達國家與發展中國家增值稅制的比較（1）發展中國家的增值稅占總稅收收入的比重一般大于發達國家。（2）各國的標準稅率高低不一，但大多數國家的稅率為1520。多數國家采取復式稅率，征稅范圍擴展到零售環節，只有10個國家在制造或批發環節中實行。（3）增值稅類型：大多數發達國家和發展中國家都采用消費型增值稅。（4）對納稅人，發達國家的范圍比發展中國家的范圍要廣.在征稅范圍上，發達國家的范圍也比發展中國家的范圍要廣。發達國家的增值稅多具有寬稅基、消費性、低稅負的特點，而發展中國家由于自身特殊的經濟條件多采用粗糙、低階段的增值稅。15. 發達國家與發

14、展中國家財產稅制的比較（1）發達國家財產稅收入明顯高于發展中國家。（2）各國對于課稅類別的選擇也不盡相同。在稅收征管水平高、納稅意識強的發達國家中，多選擇綜合財產稅。而發展中國家由于征管手段落后，人們納稅意識淡薄，多選擇以土地、房屋為主要課稅對象的特種財產稅。（3）在課稅對象上，發達國家普遍開征了遺產和贈與稅，而發展中國家，則有一部分尚未開征。（4）在計稅依據上，目前在市場經濟比較發達、財產稅制度比較完善的國家，一般以市場價值為計稅依據。在發展中國家還未實現以市場價值為計稅依據，而大多以土地面積及賬面價值作為計稅依據。（5）在稅率設計上，各國多采用比例稅率，實行比例稅率的國家，多將稅率定為1左

15、右。（6）大多數發達國家都建立了規范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。但發展中國家與發達國家相比有較大的差距。16.發達國家稅收管理特點（美國）： 1.稅收征管法制化。2. 管理方式現代化。3. 稅務審計(稽查)剛性化。4. 機構設置科學化。5. 納稅服務社會化。社會 17. 國外稅務代理主要特征1. 代理業務范圍比較(bjio)廣泛代理納稅、委托建賬、代理行政復議及訴訟、稅務(shuw)咨詢及制作報表等。2. 政府重視稅務代理作用，積極穩妥(wntu)支持稅務代理業發展第一，代理法規比較健全。第二，考試制度完備。第三，法定業務的運用。18. 稅收管理內容：稅收法制管理、稅收征收管理

16、、稅收計劃管理、稅務行政管理等。 19. 稅式支出的比較（1）從稅式支出范圍上看，經濟發展程度不同的國家，稅式支出范圍寬窄也不同。因此發展中國家的稅式支出范圍一般寬于發達國家。（2）發達國家的稅式支出稅種范圍上主要集中在直接稅、特別是所得稅方面；發展中國家的稅式支出稅種范圍則主要體現在間接稅，尤其是流轉稅方面。（3）從稅式支出應用的領域上看，發達國家稅式支出的重點主要集中在非生產性領域。廣大發展中國家稅式支出的政策取向在兼顧實現公共財政職能需要的同時，往往側重于效率的提高。稅式支出的范圍被延伸到生產性領域。（5）在稅式支出方式上，發達國家一直較為重視延期納稅、稅收抵免、加速折舊等間接稅式支出形

17、式，而發展中國家則偏重于起征點、減免稅、優惠稅率等直接稅式支出形式的運用。20. 發達國家預算與發展中國家預算的比較(一）預算形式的比較發達國家預算存在多種形式，復式預算被多數發達國家采用。發展中國家的預算形式一般沿用傳統的投入預算，即分項排列預算。(二）預算編制方法的比較發達國家的預算編制方法普遍實行的是零基預算法或類似零基預算法的權責預算法發展中國家在預算編制方法上，普遍采用基數增減預算制。（三）預算程序的比較1. 發達國家的預算程序一個預算周期包括編制、批準、執行、事后監督四個階段，完成2. 發展中國家的預算程序 21. 西方國家事權劃分的特征第一，從事權范圍分析，其劃分方式印證了公共產

18、品受益范圍的理論，各級政府按照公共產品受益范圍的大小程度確定各級政府的職責和各級財政的支出范圍。第二，中央和各級政府的各自支出范圍，受到財政“集權學說”和“分權學說”，但是各個國家中央政府的事權和支出范圍大致是相同或相似的，中央（聯邦）政府和各級地方政府均形成了各自主要的職責范圍和支出范圍。第三，地方政府事權是各級政府事權的基礎環節，科學、合理的確定地方政府的事權范圍劃分具有舉足輕重的作用。各國政府都非常重視事權和支出范圍的科學劃分。第四，事權是支出范圍劃分的前提，也是多級財政體制協調過程的基礎環節，因而在各級政府間的財政關系中居于十分重要的地位，從各國事權劃分的實踐來看，他們均用法律的形式將

19、事權劃分和支出劃分加以規范。 22. 西方國家財權劃分的特征第一，各國財權劃分的原理相似，做法各異。第二，中央稅權的主導性與適當賦予地方稅權相結合(jih)。第三，稅收劃分的規范性和科學性相結合。第四，同源課稅在分稅方式中居于重要地位。 23. 發展中國家預算監督的特征1. 財政、預算監督體制不完善，立法監督力度(ld)不夠，審計監督獨立性不強，社會民主監督落后。2. 預算監督的法制建設落后。 3. 財政監督的理論認識尚不統一，民主、法制監督意識淡薄。4. 預算(y sun)編制的監督與發達國家相比，相差甚遠。5. 對預算執行過程的監督有差距。 西方發達國家的預算監督特征第一，實施多層次的預算

20、監督機制。第二，強化對預算編制的監督管理。第三，對預算執行過程的約束非常嚴格。第四，預算監督的法制化程度較高。 24.政府間轉移支付作用和目標一是實現財政性資金的公平分配，包括縱向財力均衡和橫向的財力均衡。二是解決地方公共商品的收益外溢問題。三是保持中央對地方政府行為的控制力。四是促進落后地區的資源開發和經濟發展。 25. 政府間轉移支付制度的國際比較第一，轉移支付制度充分考慮了本國國情。第二，轉移支付制度目標明確，過程公開透明。第三，轉移支付具有明確的法律依據和完備的計算方法。第四，充分調動地方政府的主動性和積極性。第五，強化對轉移支付的監督，提高資金的使用效率。 26. 政府采購的特點1資

21、金來源的公共性。2采購主體的特定性。3政府采購的非營利性。4采購過程的公開性。5政府采購的政策性。6采購對象的廣泛性與復雜性。7操作的法定性。8采購規模巨大性。27.政府采購制度的內容：（一）完善的法律制度：如政府采購法。(二）目標和原則.經濟有效目標和透明、公平競爭、公正原則、公開原則、誠實信用原則（三）專門的政府采購機構和隊伍（四）完善有效的救濟程序（五）一套科學的采購程序：采購方式。（六）一套完善的采購管理體制：集中化采購。（七）一套對本國市場的保護措施采購方式：（一）競爭性招標采購（二）競爭性封閉招標。競爭性招標采購不可行時使用。（三）競爭性談判采購。過程快捷，但在競爭性透明度等方面存

22、在缺陷。（四）單一來源采購：單一供應商或合同追加。（五）詢價采購：貨比三家（至少三家）。28. 、西方各國和地區政府采購制度的不同點（一）政府采購模式存在多樣性。（集中、分散、集中與分散相結合）（二）政府采購法規制度體系存在多樣性。（以政府采購法為核心，相關法律為補充的完整法律體系）（三）政府采購的爭議仲裁機構模式存在多樣性。（財政部、法院(fyun)、其他獨立機構）29. 政府(zhngf)采購管理表現方面（一）政府采購(cigu)預算管理（二）政府采購計劃的制定（三）政府采購的信息管理（四）政府采購執業資格管理（五）政府采購合同的訂立與履行（六）政府采購項目的驗收與結算30. 財政投融資的

23、特點1.獨立性。不列入國家預算。2.有償性。財政投融資的資金運用方式基本上是借貸方式，但貸款利率低、資金使用范圍有限制。財政投融資有償使用。財政投資無償使用。3.計劃性。投資計劃服從于政府經濟政策、財政政策和國民經濟與社會發展計劃，具有公共性、政策性，為政府調節宏觀經濟的協調發展服務。31.日本財政投融資的方式。32. 美國聯邦政府公債市場的運作管理（一）聯邦債券的出售方法美國聯邦債券的出售是由市場決定。拍賣是主要出售方法。（二）電子化操作目前美國可交易債券都是以記賬形式發行的，可降低發行交易成本，也能確保賬戶的安全.（三）提供給投資者更多的服務（四）固定的、有規則的國債周期性發行五）高質量的

24、國債一級自營商制度33. 美國州和地方政府債務制度及管理（一）美國有關法律對舉債范圍做了嚴格限制（二）設置專門的監管機構（三）廣泛發揮社會的監督力量（四）建立清晰明確的責任體系34.馬約財政標準：馬約對成員國政府的公共財政和公共債務進行了嚴格的約束與限制，要求各成員國的：財政赤字不超過GDP的3%（赤字率3%），公共債務不超過GDP的60%（債務負擔率 60%） 35. 德國國債市場的運作及管理1.財政部向聯邦債務委員會提出發行國債報告，包括概況和發行數量、種類及還本付息預測等，然后由政府正式向議會提出報告。2.每年的聯邦預算法案經議會批準后，由財政部下設的一個資本市場公共委員會本著經濟性和節

25、約性原則，來確定債券發行的種類、時間、利率等。3.由財政部和中央銀行協調制定每季度的發行計劃。4.債券發行、登記和上市按規范要求進行。36. 發展中國家外債對本國及全球經濟的影響（一）對本國經濟的影響發展中國家迅速增長的外債，給這些國家帶來了還本付息的沉重負擔。債務國不能按期支付到期本息，給國際經濟生活帶來了重大影響，尤其是非洲一些重債窮國前景更令人擔憂。（二）對國際社會的影響非洲國家的債務與貧窮已成為聯合國“千年發展目標”的最大掣肘。非洲國家任何水平的償債，都不利于實現聯合國千年發展目標。37. 社會保障制度的特點首先，社會保障制度的發展(fzhn)具有歷史性，經歷了一個建立、發展、變化、困境、改革的長期歷史演變過程。其次(qc)，社會保障制度的發展具有階段性。其三，各國社會保障制度的發展具有國別特色，其特色與各國社會經濟、歷史(lsh)文化傳統及社會保障制度自身的發展演變密切相關。其四，各國社會保障費用不斷增長。其五，社會保障制度與社會現代化的協調發展；社會保障制度逐步普及。38. 社會保障制度的類型及代表國家 （一）自保公助型社會保障制度(德國)