1、考點2會計賬簿二）會計賬簿的登記與生成3 .對賬與結賬1）對賬。工程具體內容賬賬 核對總分類賬簿之間的核 對依據：按照“資產=負債+全部者權益這一會計等式和“有借必有貸，借 貸必相等的記賬規則總分類賬簿與所轄明 細分類賬簿之間的核對依據：總分類賬各賬戶的期末余額二其所轄各明細分類賬的期末余額之和總分類賬簿與序時賬 簿之間的核對依據：庫存現金總賬的期末余額二庫存現金日記賬的期末余額 銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額明細分類賬簿之間的 核對核對方法：一般是由財產物資保管部門或使用部門定期編制收、發、結存匯總表報會計機構核對工程具體內容賬臭核對庫存現金日記賬賬面余額與現金實際匪查數逐

2、旦核對是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資莖亙數額型核對是否相符有關債權債務明細賬賬面余額與班里但債權債務賬面記錄核對是否相符復習重點（歷年考核要點）對賬的分類及其應用。30.（多項選擇題）以下各項中，屬于賬賬核對內容的有）。（2022年2分）A.總賬期末余額與其所屬明細賬期末余額之和的核對B.債權債務明細賬賬面余額與對方單位債權債務賬面記錄的核對C.資產、負債、全部者權益各賬戶總賬余額之間平衡關系的核對D.總賬與序時賬期末余額的核對（答案）ACD（解析）選項B屬于賬實核對。結賬。結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。結賬的內容通

3、常包含兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，據以計算確定本期利潤;二是結出各資產、負債和全部者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。費用收入資產資產（不需寫分錄）本年利潤（需寫分錄，不用附原始憑證）結賬的要點主要有：本月合計本年累計全年累計結賬的要點主要有：對不需要按月結計本期發生額的賬戶,月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄下通欄劃嚶紅線, 不需要再次結計余額。復習重點庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆 經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在引言欄內注明“本月合計字樣，并在下面通欄 劃單紅線。費1-13序存現金日記疑硝ft

4、2017 年圮憑證片方科目收入支出結余nH字號41一 一月初余勒J 50042修付（略）從帙行戰現5002 00042改付（端）N瓶應收款質文花,雙3001 70042現忖()臂理費用K:辦公用品S01 65042庾收（略二真偽應救款交口管11余1S |1 66842戌收（略）其他&務收人出伸度IH楊賢20 11 68842*日癡13M 13901 688本月合計對于需要結計生壁進發生額的明細賬戶，12月末的“本年累計就是全年累計發生額，全年累計發生 額下通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，有余額的賬戶，在引言欄注明“結轉下年字樣；在下一會計年度新建有關賬戶的第 一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在

5、引言欄注明“上年結轉字樣。復習重點（三）錯賬的更正錯賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。.劃線更正法在結賬前發覺賬簿記錄有文字或數字錯誤,而記賬憑證沒有錯誤，應當采納劃線更正法。（提示）記賬憑證中的文字或數字發生錯誤，在尚未過賬前，也可用劃線更正法更正。.紅字更正法適用于兩種情形：記賬后發覺記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤;記賬后發覺 記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額龍王應記金額所引起的記賬錯誤。更正方法：記賬后發覺記賬憑證科目錯誤的，如以下圖所示更正記賬憑證，并據以分別用紅字和藍字登 記入賬。記賬后發覺記賬憑證與賬簿記錄科目無誤

6、，金額多記的，如以下圖所示更正記賬憑證，并據以用紅字登 記入賬。復習重點.補充登記法記賬后發覺記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額近應記金額時，應當采納補 充登記法。更正方法：如以下圖所示更正記賬憑證，并據以用藍字登記入賬。摘要科目借方貸方購入電腦固定資產2000.00銀行存款2000.00記賬憑證摘要科目借方貸方一記X證記額 補X憑少金固定資產1000.00銀行存款1000.00記賬憑證以藍字將少記金額補記總結:錯賬情形更止方法結賬前，憑證正確，賬簿錯誤劃線更正法記賬后，憑證錯誤導致賬簿錯誤會計科目錯誤紅字更正法金額錯誤多記少記補充登記法錯賬更正與“醫生瞧病1 .錯賬更正

7、就像醫生給病人看病，如果只是皮外傷，即記賬憑證無誤，只是過賬時發生錯誤，涂點藥就可 以了，這就是劃線更正法。2.如果傷筋動骨，即記賬憑證上借貸科旦寫錯了，那就要動手術了，比方換個心臟，先切除舊的再換一個 新的，這就是紅字更正法,當然，如果憑證上的金額多記了,也需要通過手術即紅字更正法進行切割。3. 如果憑證上金額少記了,那吃點營養品補補身子就行了，這就是補充登記法。資料來源：來源于網絡（歷年考核要點）三種更正方法的適用范圍及實際案例應用。31.（單項選擇題）某企業會計人員記賬后，發覺記賬憑證中將“銷售費用科目誤記為“治理費用科目。 以下各項中，應采納的錯賬更正方法是）。2021年 2分）A.劃

8、線更正法B.補充登記法C.紅字更正法D.更換賬頁法（答案）C復習重點（解析）紅字更正法，適用于兩種情形：記賬后發覺記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬 錯誤（選項C正確）；記賬后發覺記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記 金額所引起的記賬錯誤。（點題）錯賬情形更正方法結賬前，憑證正確，賬簿錯誤過賬前，記賬憑證文字或數字錯誤劃線更正法記賬后，憑證錯誤導 致賬簿錯誤會計科目錯誤紅字更正法金額錯誤多記補充登記法少記32.（推斷題）結賬前發覺賬簿記錄有文字錯誤，而記賬憑證正確無誤，應采納劃線更正法予以更正。（）（2021 年 1 分）（答案）V（四）會計賬簿的保管會

9、計賬簿是各單位重要的經濟資料，必須建立治理制度，妥善保管。（1）各種賬簿要分工明確，指定專人治理。（2會計賬簿未經領導和會計負責人或者有關人員批準，非經管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿。會計賬 簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出;對攜帶外出的賬簿。一般應由經管人員或會計主管人員指定贄 負責。一（3）會計賬簿不能隨意交與其他人員治理，以保證賬簿安全和預防任意涂改賬簿等問題發生。（4）年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔。舊賬裝訂時應注意：活頁賬一般按區分類裝訂成冊，一個賬戶裝訂成一冊或數冊；某些賬戶賬頁較少， 也可以合并裝訂成一冊。裝訂時應檢查賬簿扉頁的內容是否填寫齊全。裝訂后應由經辦人員及裝訂人員、會計主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢，應當編制目錄和編寫移交清單,并按期移交檔案部門保管。（5）實行會計電算化的單位，滿足（會計檔案治理方法）第八條有關規定的，可僅以電子形式保存會計賬 簿，無須定期打印會計賬簿；確需打印的，打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝