1、稅收征收管理與稅務行政法制1【知識目標】了解稅收征管法的概念和基本內容；了解違反稅法的法律責任；了解稅務爭議的解決途徑。21.稅收征收管理法的概念稅收征收管理是指稅務機關代表國家行使征稅權，指導納稅人履行納稅義務，對日常稅收活動依法進行組織、管理、監督和檢查的活動。稅收征收管理法是有關稅收征收管理法律規范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關法律、法規和規章。 一、稅收征收管理法32稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征收機關有稅務、海關、財政等部門，征管法只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，由財政部門征收和由海關代征的稅種，不屬于征管法的適用范圍。43稅收征收管理法的遵守主體（

2、1）稅務行政主體稅務機關（2）稅務行政管理相對人納稅人、扣繳義務人和其他有關單位 （3）有關單位和部門 54稅收征收管理權利和義務的設定（1）稅務機關和稅務人員的權利和義務稅務機關和稅務人員的權利。稅務機關和稅務人員的義務。（2）納稅人、扣繳義務人的權利與義務納稅人、扣繳義務人的權利 納稅人、扣繳義務人的義務（3）地方各級人民政府、有關部門和單位的權利與義務。地方各級人民政府、有關部門和單位的權利 地方各級人民政府、有關部門和單位的義務65稅收征收管理的主要內容（1）稅務管理（2）稅款征納（3）發票管理 （4）稅務檢查（5）法律責任（6）稅收爭議的解決 7二、違反稅法的法律責任1違反稅務管理基

3、本規定行為的處罰2扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰3納稅人、扣繳義務人未按規定進行納稅申報的法律責任4對偷稅的認定及其法律責任5進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任6逃避追繳欠稅的法律責任87騙取出口退稅的法律責任8抗稅的法律責任9在規定期限內不繳或者少繳稅款的法律責任10扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任11不配合稅務機關依法檢查的法律責任12非法印制發票的法律責任13有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任14銀行及其他金融機構拒絕配合稅務機關依法執行職務的法律責任915擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任16不移送的法律責任17稅務人員不依法行政的法律責任18瀆職行為19不按規定

4、征收稅款的法律責任20違反稅務代理的法律責任10三、稅務行政法制 1稅務行政處罰稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰11（1）稅務行政處罰的原則 法定原則 公正、公開原則 以事實為依據原則 處罰相當原則 處罰與教育相結合原則 監督、制約原則 12（2）稅務行政處罰的設定和種類 稅務行政處罰的設定。指由特定的國家機關通過一定形式首次獨立規定公民、法人或者其他組織的行為規范，并規定違反該行為規范的行政制裁措施。 稅務行政處罰的種類罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權；收繳發票和暫停供應發票。 13（3）稅

5、務行政處罰的主體與管轄 主體稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關。 管轄根據行政處罰法和征管法的規定，稅務行政處罰由當事人稅收違法行為發生地的縣（市、旗）以上稅務機關管轄。 14（4）稅務行政處罰的簡易程序稅務行政處罰的簡易程序，是指稅務機關及其執法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當場做出稅務行政處罰決定的行政處罰程序。簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據應當給予處罰的違法行為。二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1 000元以下罰款的違法案件。 15（5）稅務行政處罰的一般程序 調查與審

6、查 聽證 決定 16（6）稅務行政處罰的執行 稅務機關行政執法人員當場收繳罰款 稅務行政罰款決定與罰款收繳分離 172稅務行政復議稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人）不服稅務機關及其工作人員做出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。18（1）復議范圍 稅務機關做出的征稅行為 稅務機關做出的稅收保全措施 稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。 稅務機關做出的強制執行措施 稅務機關做出的行政處罰行為：罰款；沒收財物和違法所得；停止

7、出口退稅權。 稅務機關不予依法辦理或者答復的行為：不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發稅務登記證、發售發票；不予開具完稅憑證和出具票據；不予認定為增值稅一般納稅人；不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。 稅務機關做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。 收繳發票、停止發售發票。 稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。 稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。 稅務機關做出的其他具體行政行為。19（2）復議管轄對各級稅務機關做出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議。（3）復議申請依法提起行政復議的納稅人或其他稅務當事人為稅務行政復議申請

8、人，具體是指納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人。 20（4）復議受理復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人；對符合規定，但是不屬于本機關受理的行政復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出申請。對符合規定的行政復議申請，自復議機關法制工作機構收到之日起即為受理；受理行政復議申請，應書面告知申請人。21（5）復議決定復議機關內部有關工作機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交當初做出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。223稅務行政訴訟（1）稅務行政訴訟的概念稅務行政訴訟是指納稅人或者其他納稅當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，有權依照行政訴訟