1、第六章 資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法NO.1 NO.2NO.3考情分析內容介紹內容講解【考情分析】本章地位：非重點章。題型：以客觀題為主，每個稅種題量 12 小題左右，分值 13 分；分值：5 分左右?！緝热萁榻B】第一節第二節第三節2017 年資源稅法城鎮土地使用稅法耕地占用稅法的主要變化（一）整體框架結構發生變化將 2016 年的第七章和第八章的 6 個稅種重新進行整合，形成 2017 年的第六章和第七章。（二）資源稅法內容發生較大變化，按照新政策重新進行編寫。第一節 資源稅法資源稅是對在我國境內從事應稅礦產品開采和生產鹽的的范疇。資源稅思維導圖和個人課征的一種稅，屬于對自然資源

2、占用課稅知識點：納稅義務人*在我國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的注意：和個人。1.進口不征，出口不退對在我國領域及管轄海域開采應稅礦產品或生產鹽的或個人征收，而對進口應稅資源產品的或個人不征資源稅。對出口應稅產品也不退（免）已納的資源稅；2.課征對開采或生產應稅資源進行銷售或自用的和個人，在出廠銷售或自用時征收，而對已稅產品批發、零售的和個人不再征收資源稅；3.收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他（包括戶）為資源稅的扣繳義務人。知識點：稅目、稅率*（一）稅目（征稅范圍）5 大類納稅人在開采主礦產品過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規定適用稅率（稅額）的，一律按主礦產品或視

3、同主礦產品稅目征收資源稅。（二）稅率注意事項：納稅人開采或生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額、銷售數量；未分別核算或不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量的，從高適用稅率?！纠} 1多選題】資源稅的納稅義務人包括（）。A.B.C.境內開采并銷售煤炭的個人境內生產銷售天然氣的國有企業境內生產自用應稅資源的個人D.進口應稅資源的國有企業正確ABC進口環節不征收資源稅。【例題 2多選題】（2009 年，修改）下列各項中，屬于資源稅納稅義務的人有（A.進口鹽的外貿企業 B.開采原煤的私營企業C.生產鹽的外商投資企業D.中外合作開采石油的企業）正確BCD資源稅進口不征，

4、出口不退；中外合作開采石油企業，征收資源稅。【例題 3多選題】（2009 年）下列各項中，應征收資源稅的有（ ）進口的天然氣專門開采的天然氣 C.地面抽采煤層氣D.與原油同時開采的天然氣正確BD進口天然氣不征收資源稅。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；地面抽采煤層氣暫不征稅?！纠} 4單選題】下列企業既是納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。粘土、砂石和部分未列舉名稱的其他非金屬礦產品從量其他應稅產品從價定率對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產品從價計征為主、從量計征為輔1.原油開采的天然原油征稅，人造石油不征稅2.天然氣專門開采和與原油同時開采的天然氣征稅，對地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）

5、暫不征稅3.煤炭包括原煤和以未稅原煤（自采原煤）加工的洗選煤4.金屬礦鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、鎢、鉬礦和未列舉名稱的其他金屬礦產品原礦或精礦5.其他非金屬礦包括石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取 鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽、稀土、未列舉名稱的其他非金屬礦產品A.銷售有色金屬礦產品的貿易公司 B.進口有色金屬礦產品的企業C.在境內開采有色金屬礦產品的企業D.在正確開采有色金屬礦產品的企業C選項 C 既是納稅人又是資源稅納稅人。知識點：扣繳義務人【例題單選題】根據資源稅規定，獨立礦山收購未稅礦產品，代扣代繳資源稅適用的稅

6、額標準是（）。原產地的稅額標準獨立礦山應稅產品稅額、稅率標準C.礦產品 D.正確地的稅額標準核定的稅額、稅率標準B獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品，按照本應稅產品的稅額、稅率，依據收購數量代扣代繳資源稅。知識點：計稅依據銷售額、銷售數量（一）從價定率征收的計稅依據銷售額全部價款和價外費用，不包括銷項稅額和運雜費用。1.銷售額中不包括銷項稅額和運雜費用。運雜費用是指應稅產品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或方指定地點的費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。運雜費用應與銷售額分別核算，凡未取得相應憑據或不能與銷售額分別核算的，應當一并計征資源稅。資源稅的銷售額不包括的內容：（1）銷

7、項稅額運雜費用；同時符合兩項條件的代墊運費；承運部門的運費開具給方的；納稅人將該轉交給方的。（4）同時符合三項條件的代為收取的性基金、行政事業性。2.納稅人開采應稅產品由其關聯對外銷售的，按其關聯的銷售額征收資源稅；納稅人既對外銷售應稅產品，又將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅；納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其不含的離岸價格計算銷售額征收資源稅。（二）從量征收的計稅依據銷售數量1.粘土、砂石和部分未的其他非金屬礦產品從量征收；2.銷售數量包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的

8、自用數量；1.獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的按照本應稅產品稅額、稅率標準，依據收購數量代扣代繳資源稅2.其他收購收購未稅礦產品按核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購數量代扣代繳資源稅3.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或主管確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。知識點：應納稅額的計算（三）關于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算對同一種應稅產品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳 納資源稅；金礦以標準金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金

9、精礦的，應比照上述規定將其銷售額換 算為金錠銷售額繳納資源稅；換算比或折算率由省級財稅部門確定，并報財政部、國家稅務備案。（四）已稅產品的稅務處理一次課征制納稅人用已納資源稅的應稅產品進一步加工應稅產品銷售的，不再繳納資源稅；納稅人以未稅產品和已稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，應當準確核算已稅產品的購進金額，在計算加工后的應稅產品銷售額時，準予扣減已稅產品的購進金額；未分別核算 的，一并計算繳納資源稅。（五）煤炭資源稅計算方法1.計算方法概述煤炭應納資源稅=原煤或者洗選煤計稅銷售額適用稅率計稅銷售額不包括收取的用。銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或方指定地點的費洗選煤計稅銷售額=洗選

10、煤銷售額折算率 洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額2.洗選煤折算率計算公式（了解）3.特殊銷售情形（1）納稅環節（2）納稅地點納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區域（縣級以上）在煤炭開采地繳納資源稅納稅人在本省、直轄市范圍開采應稅煤炭其納稅地點需要調整的，由省、直轄市決定銷售應稅煤炭的在銷售環節繳納資源稅以自采原煤直接或經洗選加工后連續生產焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產品的視同銷售，在原煤或洗選煤移送環節繳納資源稅。公式一洗選煤折算率=（洗選煤平均銷售額-洗選環節平均成本-洗選環節平均利潤）洗選煤平均銷售額100%公式二洗選煤折算率=原煤平均銷售額（洗選煤平均銷售額綜合回收

11、率）100%綜合回收率=洗選煤數量入洗前原煤數量100%（一）從價定率應納稅額銷售額稅率（二）從量粘土、砂石和部分未列舉名稱的其他非金屬礦產品應納稅額課稅數量稅額代扣代繳應納稅額收購未稅礦產品的數量適用的稅額（3）計稅價格納稅人申報的原煤或洗選煤明顯偏低且無正當理由的，或者有視同銷售應稅煤炭行為而無的，主管按下列順序確定計稅價格：按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均確定；確定；組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）（1-資源稅稅率）按其他合理方法確定4.扣減額計算一次課征制【例題 1多選題】下列各項中，屬于資源稅計稅依據的有（ ）。A.納稅人開采銷售原

12、油時的原油數量B.納稅人銷售鋁礦石時方收取的價外費用C.納稅人銷售開采砂石的銷售數量D.納稅人銷售天然氣時向方收取的銷售額及其儲備費正確BCD原油的計稅依據是銷售額而非銷售數量?！纠} 2單選題】納稅人開采鋅礦石銷售的，其資源稅的計稅依據為（ A.開采數量B.實際產量C.銷售數量 D.銷售額）。正確D鋅礦石是從價定率計征的，其計稅依據是銷售額?！纠} 3單選題】某油田 2017 年 1 月生產原油 50 萬噸，其中 20 萬噸用于銷售，單價 5000元/噸，收購聯合企業同品種的已稅原油 3 萬噸，收購價 3500 元/噸。該油田當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率 6%）A.900正確B.

13、6000BC.6625D.6900應納資源稅=5000206%=6000（萬元）【例題 4單選題】某油田 2017 年 1 月共計開采原油 8000 噸，當月銷售原油 6000 噸，取得不含銷售收入 18000000 元，同時還向方收取違約金 23400 元，優質費 5850 元；銷售收入）。已知銷售原油的資源稅稅率為 6%，則該油田 1 月中含運雜費用 20000 元（取得應繳納的資源稅為（ ）元。A.1080000正確B.1080300C.1081200D.1081500B（1）取得違約金和優質費屬于價外費用；（2）運雜費用不計算繳納資源稅。應納資源稅=18000000+（23400）（1

14、+17%）-200006%=1080300（元）將自采原煤與外購原煤（包括煤矸石）進行混合后銷售計稅依據=當期混合原煤銷售額-當期用于混售的外購原煤的購進金額以自采原煤與外購原煤混合加工洗選煤的計稅依據=當期洗選煤銷售額折算率-當期用于混售的外購原煤的購進金額外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數量單價知識點：減稅、免稅項目*1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；2.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然等原因造成損失的，由省、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅；鐵礦石資源稅減按 40%征收；對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，由省級人民 根據實際情

15、況確定是否給予減稅或免稅；對地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅；有下列情形之一的，免征或減征資源稅：（1）油田范圍內稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；稠油、油和高含硫天然氣資源稅減征 40%；三次采油資源稅減征 30%；對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%；對深水油氣田資源稅減征 30%；同時符合上述兩項及兩項以上減稅規定的，只能選其一執行對實際開采年限在 15 年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征 30%；對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征 50%?！纠} 1多選題】（2010 年）下列各項中，應征資源稅的有（ ）。A.開采的大

16、理石 B.進口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產用于出口的海鹽正確AD資源稅進口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅?！纠} 2單選題】（2014 年）下列生產或開采的資源產品中，不征收資源稅的是（ ）。海鹽以未稅原煤生產的洗選煤 C.地面抽采的煤層氣D.與原油同時開采的天然氣正確C地面抽采的煤層氣暫不征收資源稅?！纠} 3單選題】某油田 2017 年 3 月生產原油 6400 噸，當月銷售 6100 噸，對外贈送 5 噸，另有 2 噸在稠油過程中用于加熱，每噸原油的不含為 5000 元，850 元。當地規定原油的資源稅稅率為 8%，該油田當月應繳納資源稅（ ）元。A.2440000 C.2

17、442800正確B.2442000D.2857140B油田范圍內稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。當月應繳納資源稅（6100+5）50008%2442000（元）。知識點：出口應稅產品不退（免）資源稅的規定【例題多選題】下列各項關于資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（ ）。A.對出口的應稅產品免征資源稅 B.對進口的應稅產品不征收資源稅C.油田范圍內稠油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應稅產品過程中因自然有損失的可由省級減征資源稅正確BCD選項 B，資源稅進口不征，出口不退；選項 C，油田范圍內稠油過程中用于加熱的原油免征資源稅；選項 D，納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意

18、外事故或自然等原因損失的，由省、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅。知識點：征收管理（一）納稅義務發生時間*【例題多選題】下列各項中，符合資源稅納稅義務發生時間規定的有（ ）。A.采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天 B.采取預收貨款結算方式的為發出應稅產品的當天C.自產自用應稅產品應征資源稅的為移送使用應稅產品的當天D.采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天正確BCD采取分期收款結算方式的以銷售合同規定的收款日期的當天為納稅義務發生時間。（二）納稅期限1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 個月（三）納稅環節和納稅地點1.納稅環節資源稅在應稅產品的銷售或自用環

19、節計算納稅。以自采原礦加工精礦產品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅；納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅；以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同銷售，計算繳納資源稅。2.納稅地點開采地、生產地或收購地【例題 1多選題】下列關于資源稅的說法，正確的有（ ）。A.對境內開采煤炭的和個人，應按稅定征收資源稅，但對進口煤炭的和個人，則不征收資源稅B.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造原油C.納稅人進口應稅資源不繳納資源稅，但要繳納和關稅（1）凡是繳納資源稅的納稅人礦產品的開采地或者鹽的生產地繳納資源稅（2）在本省、直轄市范圍開采或生

20、產應稅產品納稅地點需要調整的，由省級地方決定（3）如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算不在同一省、直轄市的一律在開采地或者收購地納稅（4）扣繳義務人扣繳的資源購管繳納具體情形納稅義務發生時間分期收款銷售合同規定的收款日期的當天預收貨款發出應稅產品的當天其他結算方式收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天自產自用應稅產品應征資源稅的移送使用應稅產品的當天扣繳義務人代扣代繳支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天D.開采資源稅應稅產品銷售的，應向銷售所在地的主管繳納資源稅正確AC選項 B，人造原油不屬于資源稅的征稅范圍；選項 D，資源稅的納稅地點是開采地、生產地或者收購地，不包含

21、銷售地。【例題 2多選題】（2012 年）下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。A.收購未稅礦產品的戶，其納稅地點為收購地B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地D.跨省開采應稅礦產品且生產稅地點為開采地與核算不在同一省的企業，其開采銷售應稅礦產品的納正確ACD選項 B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購管繳納。資源稅總結掌握資源稅計稅依據的基本規定、應納稅額的計算，掌握征稅范圍5 個稅目、納稅人、稅、納稅期限和地點收第二節 城鎮土地使用稅法城鎮土地使用稅是以國有土地或集體土地為征稅對象，對擁有土地使用權的一

22、種稅。城鎮土地使用稅思維導圖和個人征收的知識點：納稅義務人與征稅范圍*（一）納稅義務人在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的納稅人的具體規定和個人。情形納稅人1.擁有土地使用權的和個人2.擁有土地使用權的和個人不在土地所在地的土地的實際使用人和代管人3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的實際使用人4.土地使用權共有的共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。各自應以其實際（二）征稅范圍*城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地，不包括農村集體所有的土地。知識點：稅率、計稅依據和應納稅額的計算*（一）稅率有幅度的稅率每個幅度稅額的差距為 20 倍經濟落后地區，稅額可適當降低，但

23、降低額不得超過稅率表中規定的最低稅額 30%。經濟發達地區的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。（二）計稅依據納稅人實際占用的土地面積（三）應納稅額的計算方法全年應納稅額實際占用應稅土地面積（平）適用稅額【例題 1單選題】某企業在市區擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有部）。門核發的土地使用。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是（A.暫緩履行納稅義務B.自C.以量土地面積并履行納稅義務確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務正確C尚未組織測量，但納稅人持有部門核發的土地使用的，以確認的土地面積為準?！纠} 2單選題

24、】（2012 年）甲企業位于某經濟落后地區，2011 年 12 月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用），2012 年 1 月已按 1500 平申報繳納城鎮土地使用稅。2012 年 4月該企業取得了部門核發的土地使用，上面注明的土地面積為 2000 平。已知該地區適用每平0.9 元18 元的固定稅額，當地規定的固定稅額為每平0.9 元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業 2012 年應該補繳的城鎮土地使用稅為（ ）元。A.0 B.315 C.945D.1260正確B補稅（20001500）0.9（130%）315（元）知識點：*（一）法定免稅項目1.國家機關、人民團體、自用的土地

25、；類型計稅依據由省、直轄市人民確定的組織測定土地面積的測定面積尚未組織測量土地面積，但納稅人持有部門核發的土地使用的以確認的土地面積尚未核發土地使用的申報的土地面積，待核發土地使用證以后再作調整對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的建筑用地暫按應征的 50%征收土地使用稅使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。2.由國家財政部門撥付事業經費的自用的土地；3.寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5 年至 10年；7.對非性醫療機構、疾病控制機構

26、和婦幼使用稅；機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地8.企業辦的學校、醫院、托兒所、，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅；9.免稅無償使用納稅的土地，免征城鎮土地使用稅。納稅無償使用免稅的土地，納稅應照章繳納城鎮土地使用稅。納稅與免稅共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮土地使用稅；10.對行使國家行政管理職能的地，免征城鎮土地使用稅；總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土11.對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地，三線調整企業、鹽業、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策

27、性減免稅照顧：（1）對石油天然氣生產建設中用于地暫免征收城鎮土地使用稅；勘探、鉆井、井業、油氣田地面工程等施工臨時用（2）對企業的鐵路城鎮土地使用稅；線，公路等用地，在廠區以外、與社會公用地段未加的，暫免征收對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅；對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。12.自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的、土地，暫免征收稅和城鎮土地使用稅。（二）由省、直轄市地方稅務局確定的減免稅項目1.個人所有的居住房屋及院落用地；2.管理部門在房租調革前

28、經租的居民住房用地；3.免稅職工家屬的宿舍用地；4.集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、用地?！纠} 1單選題】某公司與該縣財共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積 3000 平在市城鎮土地使用稅A.0 B.3000 C.9000D.12000，建筑物面積 15000 平（公司與機關的占用比例為 3：1），該公司所稅額每平4 元。該公司應納城鎮土地使用稅（ ）元。正確C應納稅額30003449000（元）【例題 2單選題】（2010 年）甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅，面積 6000 平；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積 30

29、000平，其中企業辦學校 5000 平，醫院 3000 平；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積 10000 平，實際使用面積各 50%。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平A.216000 B.224000 C.2640008 元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（ ）元。D.328000正確（元）C應繳納城鎮土地使用稅稅額=6000+（30000-5000-300050%8=264000【例題 3多選題】下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有（ ）。城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為 20 倍經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使

30、用的月份起免繳城鎮土地使用稅 10 年至20 年C.鹽礦的礦井用地免征城鎮土地使用稅D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的 30%正確ACD選項 B，經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅 5 年至 10 年。【例題 4單選題】（2014 年）下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（ ）。A.性醫療機構自用的土地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業使用部門的免稅土地D.正確門無償使用鐵路企業的應稅土地D選項 A，非性醫療機構自用的土地免征土地使用稅；選項 B，寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征土地使用稅；選

31、項 C，納稅應照章繳納城鎮土地使用稅。無償使用免稅的土地，納稅知識點：征收管理（一）納稅期限按年計算，分期繳納（二）納稅義務發生時間次月*（三）納稅地點和征收機構土地所在地，地方【例題 1單選題】（2009 年）某市房地產企業 2008 年 1-10 月在 6 千平的土地上開發建成一幢建筑面積為 6的商品房，年內未銷售；2008 年 4 月有償受讓填海形成的土地 2。當地城鎮土地使用稅的適用年稅額為每平元。A.18000B.580003 元，該企業2008 年應繳納城鎮土地使用稅（ ）土地用途納稅義務發生時間納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，

32、房地產權屬登記機關簽發房屋權屬之次月起納稅人出租、出借自交付出租、出借之次月起以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準征用之日起滿 1 年時開始繳納納稅人新征用的非耕地自批準征用次月起繳納2009 年1 月1 日起，納稅人因土地的權利發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納的計算應截止到土地權利發生變化的當月末C.78000 D.220000正確B房地產開發企業的土地使用稅規定不同于稅。應納土地使用稅600032000038/1258000（元）?！纠} 2多選題】（

33、2009 年）下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅B.納稅人出租，自交付出租之次月起繳納城鎮土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅正確BD選項 A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年繳納城鎮土地使用稅；選項 C，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅?！纠} 3單選題】（2008 年）民團體 A、B 兩棟辦公樓，A 棟占地 3000 平，B 棟占地1000 平。2007 年 3 月 30

34、 日至 12 月 31 日該團體將 B 棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平15 元，該團體 2007 年應繳納城鎮土地使用稅（ ）元。A.3750 B.11250 C.12500D.15000正確B人民團體自用的 A 樓免征城鎮土地使用稅，但出租的 B 樓屬于經營使用，不享受免稅政策，應從交付出租、出借之次月起，繳納城鎮土地使用稅。B 樓城鎮土地使用稅10001591211250（元）。城鎮土地使用稅重點掌握稅率、計稅依據的確定，應納稅額的計算，第三節 耕地占用稅法政策和納稅義務發生時間。耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的征收的一種稅。和個人，就其實際占用的耕地面積耕地占用稅

35、在占用耕地環節課征。耕地占用稅思維導圖知識點：納稅義務人與征稅范圍*（一）納稅義務人占用耕地建房或從事非農業建設的（二）征稅范圍和個人。包括納稅人為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。注意“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地（包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地）；占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅；占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，由各地決定是否征收耕地占用稅?！纠}多選題】（2011 年）根據耕地占用稅有關規定，下列各項土地中屬于耕地的有（ ）。A.果園 B

36、.花圃 C.茶園 D.菜地正確ABCD“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。知識點：稅率、計稅依據和應納稅額的計算*（一）稅率實行地區差別稅稅率：每平550 元。經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的 50%。（二）計稅依據實際占用的耕地面積（平（三）應納稅額的計算）應納稅額實際占用耕地面積（平）適用稅率【例題單選題】（2010 年）經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（ ）。A.20%B.30% C.50% D.100%正確C經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的 50%。知識點：和征收管理*征收管理*耕地占用稅由地方獲準占用耕地的稅；其他負責征收；或者個人應當在收到土地管理部門之日起 30 日內繳納耕地占用納