1、關(guān) 稅第十一章目的和要求：掌握關(guān)稅的基本概念、特點(diǎn)和作用，掌握關(guān)稅的主要種類，掌握關(guān)稅的征收和通關(guān)手續(xù)，了解關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。重點(diǎn)和難點(diǎn)：關(guān)稅的基本概念、特征和作用，關(guān)稅的種類，關(guān)稅的征收和通關(guān)手續(xù)。 第一節(jié) 關(guān)稅概述一、關(guān)稅的涵義關(guān)稅（Customs Duties;Tariff）是進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國關(guān)境（Customs Frontier）時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)（Customs House）向進(jìn)出口商征收的一種稅。征收關(guān)稅是通過海關(guān)來執(zhí)行的。海關(guān)是設(shè)置在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，它是貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和法規(guī)的重要工具。 貴州省精品課程_國際貿(mào)易二、關(guān)稅的性質(zhì)、特點(diǎn)和作用性質(zhì):關(guān)稅是稅

2、收的一種，是國家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分，與其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性（固定性）。強(qiáng)制性是指關(guān)稅由海關(guān)憑借國家權(quán)力依法強(qiáng)制征收，納稅人必須無條件地履行納稅義務(wù)；無償性是指海關(guān)代表國家征收關(guān)稅后，無需給予納稅人任何補(bǔ)償；預(yù)定性是指國家通過有關(guān)法律事先規(guī)定征稅對象和稅率，海關(guān)和納稅人不得隨意變化和減免。關(guān)稅又是一種間接稅，其征稅的對象是進(jìn)出口貨物和物品，稅賦是由進(jìn)出口商先行支付，最終在商品銷售時(shí)追加到進(jìn)出口商品上，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。 貴州省精品課程_國際貿(mào)易作用:1.增加財(cái)政收入;2.保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場 ;3.調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì) ;4.關(guān)稅還是進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)斗爭和政治斗爭的

3、手段 .貴州省精品課程_國際貿(mào)易第一節(jié) 關(guān)稅概述一、進(jìn)口稅、出口稅和過境稅按征收對象或商品流向的不同，關(guān)稅可分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。1.進(jìn)口稅（Import Duties）。是指進(jìn)口商品進(jìn)入一國關(guān)境時(shí)，由該國海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的一種關(guān)稅;2.出口稅（Export Duties）。是出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時(shí)，對本國出口商所征收的關(guān)稅;3.過境稅（Transit Duties）。又稱通過稅，是一國海關(guān)對通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運(yùn)第三國的外國商品所征收的關(guān)稅。 貴州省精品課程_國際貿(mào)易二、財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅按照征稅的目的分類，關(guān)稅可分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。1.財(cái)政關(guān)稅（Reven

4、ue Tariff）。是指以增加國家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。 2.保護(hù)關(guān)稅（Protective Tariff）。是以保護(hù)本國的產(chǎn)業(yè)免受外國競爭而征收的關(guān)稅。 貴州省精品課程_國際貿(mào)易三、進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、普惠稅和特惠稅根據(jù)差別待遇和具體實(shí)施情況，關(guān)稅又可分為進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、普惠制稅和特惠稅。1.進(jìn)口附加稅（Import Surtaxes）。是對于進(jìn)口商品除征收一般進(jìn)口稅之外，還出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。 2.差價(jià)稅（Variable Levy）。又叫差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種商品國內(nèi)價(jià)格高于進(jìn)口價(jià)格時(shí)，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。 3.普惠稅（Gener

5、alized System of Preferences,GSP）。是指普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅。4.特惠稅（Preferential Duties）。又稱優(yōu)惠稅，是指一個(gè)國家或經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對某些特定國家或地區(qū)進(jìn)口的商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。 貴州省精品課程_國際貿(mào)易四、關(guān)稅的有效性和保護(hù)程度1.關(guān)稅水平（Tariff Level）:是指一個(gè)國家的平均進(jìn)口關(guān)稅率。用關(guān)稅水平可以大致衡量或比較一個(gè)國家進(jìn)口稅的保護(hù)程度。 2.名義關(guān)稅（Nominal Tariff）與名義保護(hù)率（Nominal rate of production）:名義關(guān)稅是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時(shí)按照海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅;

6、名義保護(hù)率是指由于實(shí)行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價(jià)格超過國際市場價(jià)格的部分占國際市場價(jià)格的百分比。用公式表示為： 名義保護(hù)率= 100% 貴州省精品課程_國際貿(mào)易3.有效保護(hù)率(Effective rate of production) :有效保護(hù)率又稱實(shí)際保護(hù)率，它是指征收關(guān)稅所引起國內(nèi)加工增值同國外加工增值的差額占國外加工增值的百分比。用公式表示為：有效保護(hù)率= 100%或ERP= 100%式中：ERP有效保護(hù)率； V征收關(guān)稅情況下國內(nèi)加工增值； V不征收關(guān)稅時(shí)（自由貿(mào)易條件下）加工增值。 貴州省精品課程_國際貿(mào)易一、關(guān)稅征收的依據(jù)海關(guān)稅則（Customs Tariff）又稱關(guān)稅稅則，是各國征收

7、關(guān)稅的依據(jù)。它是一國或地區(qū)對進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口應(yīng)稅商品、免稅商品和禁止進(jìn)出口商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則是關(guān)稅制度的重要內(nèi)容，是國家關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。（一）海關(guān)稅則的商品分類。海關(guān)稅則的商品分類目錄將種類繁多的商品有的按加工程度，有的按商品性質(zhì)，有的按自然屬性、功能和用途加以分類，分類的目的不僅是為了方便通關(guān)納稅統(tǒng)計(jì)的需要，更主要的是利用海關(guān)稅則更有針對性的限制有關(guān)商品的進(jìn)口，將其作為實(shí)行貿(mào)易歧視的手段。（二）海關(guān)稅則的分類。海關(guān)稅則依照不同的需要有不同形式的分類，主要有以下幾種形式：1、單式稅則（Single Tariff）和復(fù)式稅則（Complex Tariff）。

8、2、自主稅則（Autonomous Tariff）和協(xié)定稅則(Conventional Tariff)。 第三節(jié) 關(guān)稅的征收和通關(guān)手續(xù)貴州省精品課程_國際貿(mào)易二、關(guān)稅征收的方法關(guān)稅的征收方法又稱征收標(biāo)準(zhǔn)，是各國海關(guān)計(jì)征進(jìn)出口商品關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算的方法。主要有從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅。貴州省精品課程_國際貿(mào)易三、通關(guān)手續(xù)通關(guān)手續(xù)，又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，是指進(jìn)出口商向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口，接受海關(guān)的監(jiān)督和檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。通關(guān)手續(xù)一般有四個(gè)基本環(huán)節(jié)：申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行。 貴州省精品課程_國際貿(mào)易第四節(jié) 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指一國對進(jìn)口商品征收關(guān)稅對本國國內(nèi)價(jià)格、貿(mào)易條件、生產(chǎn)、

9、消費(fèi)、進(jìn)出口、稅收、再分配以及國民福利等方面產(chǎn)生的綜合影響。關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個(gè)方面來進(jìn)行分析，前者分析關(guān)稅的直接經(jīng)濟(jì)影響，后者分析關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的進(jìn)一步影響。因動態(tài)分析較為復(fù)雜且不同的學(xué)者之間有很大爭議，本節(jié)只通過靜態(tài)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析來把握關(guān)稅所產(chǎn)生的直接經(jīng)濟(jì)影響。貴州省精品課程_國際貿(mào)易一、貿(mào)易小國關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析假設(shè)在某種商品的國際貿(mào)易中，M國為貿(mào)易小國，其在該商品上的國內(nèi)市場供求情況見圖8-1。圖8-1貿(mào)易小國（M）的關(guān)稅效應(yīng) (圖中S曲線和D曲線分別代表M國進(jìn)口商品供給與需求曲線，Pw為世界市場價(jià)格，Pd為征稅后的國內(nèi)市場價(jià)格，Pd=Pw+t，a，b，c，d分別為被標(biāo)示的幾何圖形的面積)貴州省精品課程_國際貿(mào)易假設(shè)在某種商品的國際貿(mào)易中，N國為貿(mào)易大國，其在該商品上的國內(nèi)市場供求情況見圖8-2。與貿(mào)易小國M情況相同，在N國對該種進(jìn)口商品不征收關(guān)稅的情況下，若世界市場價(jià)格為Pw，N國的國內(nèi)市場價(jià)格也為Pw，N國國內(nèi)市場該商品生產(chǎn)量為S1，消費(fèi)量為D1，進(jìn)口量為D1-S1。與貿(mào)易小國M的情況不同，當(dāng)N國對每一個(gè)單位進(jìn)口商品征收的進(jìn)口關(guān)稅為t時(shí)，由于征稅必然導(dǎo)致該國進(jìn)口數(shù)量的下降，減少對世界市場上該商品的需求，致使該商品世界市場價(jià)格降低。假定降低后的世界市場價(jià)格為Pw，N國國內(nèi)市場價(jià)格將因關(guān)稅的征收而上升至Pd（Pd=Pw