1、北京信用卡中心內部控制問題的探討PAGE PAGE - 12 -東北農業大學學士學位論文(lnwn) 學號：141053002283002北京(bi jn)信用卡中心內部控制問題的探討Discussion on the internal control of the Credit Card Center in Beijing學生(xu sheng)姓名：指導老師：所在院系： 所學專業： 研究方向： 東 北 農 業 大 學中國哈爾濱年 月摘 要在金融體系里面中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心占據著重要的位置，它經營的效率可以直接影響到整個體系效率。并隨著國際化發展、金融不斷的創新，中國郵政儲蓄銀行北

2、京信用卡中心業務的各種新的金融風險也隨即而生，威脅著金融業的安全和發展。當前(dngqin)我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心在內部控制制度的存在并不健全，缺乏有效風險評估等問題，只有解決了這些問題才能保障銀行業的穩健發展，抵御各類風險的有效機制是要完善的銀行內部控制的。本文通過對我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心內部控制的現狀和存在問題進行分析，并從內控應遵循的原則、內控體系的構建等方面入手，中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心內部控制系統建設基于所面對的現實條件和制約因素，提出了適合中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心的內部控制機制。關鍵詞：中國(zhn u)郵政儲蓄銀行 北京(bi jn)信用卡中心

3、 內部控制AbstractIn the financial system, Chinas postal savings bank Beijing credit card center occupies an important position, it can directly affect the efficiency of the entire system efficiency. With the internationalization of the development of financial innovation, China Post Savings Bank of Beij

4、ing credit card center business a variety of new financial risks are also born, threatening the security and development of the financial industry. The China Postal Savings Bank of China Beijing credit card center in the internal control system is not perfect, lack of effective risk assessment and o

5、ther issues, only to solve the the healthy development of these issues in order to safeguard the bank industry, against all kinds of risks is an effective mechanism to improve the bank internal control. Through carries on the analysis to the China Postal Savings Bank of China, Beijing credit card ce

6、nter internal control present situation and the existing problems, and from the internal control should follow the principle, starting the construction of the internal control system, Beijing Postal Savings Bank of China Credit Card Center internal control system construction based on the realistic

7、conditions and constraints of the face, the postal savings bank of China Beijing credit card center of internal control mechanism.Key words: China Postal Savings Bank, Beijing Credit Card Center, internal controls目 錄摘要(zhiyo)IAbstractII1 前言(qin yn)11.1 研究(ynji)的目的和意義11.2 國內銀行內部控制現狀22 中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心

8、內部控制的問題32.1內部控制環境薄弱32.2內部控制制度不健全32.3 內部控制的稽核監督職能弱化43 加強中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心控制的對策53.1 營造良好的內控環境培育內控 53.2 加強內部控制制度建設63.3 建立完善的稽核監督機制7參考文獻8致謝91 前言(qin yn)1.1 研究(ynji)的目的和意義目的(md)：隨著世界經濟、金融的國際化、全球化和自由化的發展和金融創新步伐不斷的加快，金融機構的風險會越來越大。商業銀行作為最重要的金融機構和金融中介，它的健全發展越來越受到社會的關注，特別是商業銀行的內部控制問題。從世界各國的銀行危機案例中，我們看到的原因多種多樣，但

9、卻存在一個共同的重要因素就是商業銀行內部管理不善和內部控制不力。我國商業銀行近幾年也出現過較大的金融案件，但是我國商業銀行由于起步較晚，相關制度、措施還不完善，內部控制存在缺陷。 意義：內部控制是20世紀中葉隨著世界經濟發展的現代化而建立起來的一種重要企業管理方法，這種方法主要是為了防范由于內部人員互相勾結、舞弊或操作失誤而造成的風險。70年代以來，隨著商業銀行業務國際化發展趨勢，金融工具創新層出不窮，各種新的金融風險也應運而生，并暗含了牽一發而動全身的巨大潛在風險，因此加強內部控制建設引起了世界各國的重視。內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，為了保證其財務報告的可靠性，保護資產的安全完

10、整，保證其財務報告的可靠性，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性、和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制按結構分為事前控制、事中控制和事后控制；按范圍分為內部會計控制和內部管理控制。內部控制系統由控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監控五部分組成。內部控制，是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業經營管理的重要手段。一個有效的內部控制系統，如同完善的法人治理結構一樣，是公司高效運作的基礎。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益，保證資本市場的有效運行有著

11、非常重要的意義。 商業銀行內部控制是指商業銀行內部自覺自主地通過建立各種規章制度，以確保管理有效、資產安全，最終實現安全與效率的目標。完善商業銀行內部控制，強化銀行內在約束機制，消除經營管理活動中的隨意性和盲目性，不僅是銀行穩健經營的要求，也是防范和化解金融風險的屏障。對于(duy)完善的內部控制，不但提高商業銀行風險預警和風險化解能力有利，而且可以更加有效地協調商業銀行內部各方面的利益關系，最終有利于提高商業銀行的綜合競爭力。1.2 國內銀行內部控制(kngzh)現狀按照現在商業銀行內部控制要求，從2005年起，我國商業銀行開始全面建立內部控制體系建設工程，基本建立了適于業務發展和風險管理要

12、求的內部控制整體架構。明確內控目標，基本構建起以完善的公司治理結構和先進的內部控制文化為基礎，以準確的風險識別和完備的監測評估體系為前提，以健全(jin qun)的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀評價為保障，以強大的信息系統和暢通的溝通交流渠道為支撐的內部控制體系。 但通過幾家商業銀行的內部控制評價發現，商業銀行內控能力由于內部控制環境、管理體制、運營機制等方面的制約和限制，內部控制水平和銀行業監管委員會的要求仍存在一定的差距，主要表現在以下幾個方面：不少銀行的管理者重視規章制度的建立，忽視了以這些規章制度為前提環環相扣的動態執行過程；也有的銀行內部普遍認為內部控制是

13、自上而下的約束行為，而沒有認識到內部控制是銀行內部各業務部門的主要職責以及各部門、崗位和全體員工的一種自我約束、相互監督、防范風險的機制；還有的商業銀行對內部控制制度設計的合理性及執行效果往往缺乏有效的衡量與評價手段。 技術性風險錯誤或事故主要是指工作人員在日常工作中因工作量、工作強度以及對業務熟悉程度等因素波動而引起內控環節上產生的紕漏和失誤。例如，部分手工登記簿記錄不全，流水帳頁短缺，儲蓄單折跳號使用，柜員沒有按規定的頻度修改口令等，都屬于技術性風險錯誤。這些一直存在的技術性風險是當前銀行內部控制中的頑疾。內部控制的活動方面存在的疏漏表現在制度執行上，崗位自我約束機制(jzh)制度不健全，

14、有章不循，違章操作，有些創新業務相關制度尚未建立就盲目運作。缺乏嚴格的、經常性的檢查，互相監督制度(zhd)執行上也存在脫節情況，這些都增大了金融機構的經營風險。根據內部控制要求，銀行基層網點要根據業務品種的不同，各個環節必須(bx)按規定做到分人分崗。然而，目前銀行的人力資源配置還停留在主要業務量定編定崗的方式上，對基層網點的人力資源配置與基層網點內部控制的關系不敏感，往往出現增加了業務品種，基層網點卻沒有能按照內控制度的要求在增加的風險環境上合理配置有關人員，結果出現了混崗操作，一人多崗，監督檢查走形式等問題，經營風險發生也就不可避免了。2 中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心內部控制的問題2.

15、1 內部控制環境薄弱良好的控制環境是內部控制系統有效運行的基礎，金融機構內部形成的氛圍和環境會影響控制活動、信息交流以及監管活動。而我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心的控制環境不佳主要體現在下列幾個方面：國有中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心在激勵與約束機制方面，易形成高級管理層注重短期業績，忽視長期和滯后風險的現象，就是股份制中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心業不同程度存在著公司治理架構不健全、決策執行體系構建不合理、監督機制有效性不足等問題。一些銀行管理層由于對內部控制文化建設的重視程度不夠，只重視短期業績，沒有讓銀行員工特別是基層機構的部分工作人員充分認識到內控和風險管理的內涵，沒有形成習慣意識

16、，沒有使文化建設與規章制度結合起來，造成了內控文化環境建設的形式化、隨意化，加大了銀行內部違規行為發生的可能性。 目前我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心都采取總分行體制，目的是為了取得規模效益，便于管理。各分支行不具有法人資格，一旦出現業務風險都會由總行承擔民事責任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證劵交易等市場行為，說明了總行對其分支行缺乏有效約束，不利于內控的實施。2.2 內部(nib)控制制度不健全2.2.1 內控制度(zhd)制度建設滯后我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心內控制度大多分別由各職能部門去定制和貫徹執行，缺乏專門制定和執行內部控制制度的機構，使內部控制制度缺乏整

17、體性和協調性，再加上各部門之間缺乏協調配合和信息溝通，許多規章制度之間相互沖突，難以(nny)有效發揮其控制作用，以致內部控制制度流于形式，不利于銀行內部全過程調控。2.2.2 內部控制制度牽制乏力一些銀行內部控制制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。目前的內控制度條線多、內容多、規定多，可是大部分并非根據資產運營規律的內在要求制定設計，而是還處于腳痛醫腳，頭痛醫頭的初級階段，出了一個問題之后又臨時出臺一個補充規定，各個基層甚至都感覺難以應付，很難及時消化各項規章制度，而且某些規章制度之間還時常存在“撞車”現象，讓各個業務操作和管理人員不知所措。2.2.3 制度貫徹不力許

18、多規章制度流于形式，只發文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內控制度為絆腳石，對某些規章制度視而不見，這是銀行經營風險增加、發案率增高的最直接、最根本的原因。2.3 內部控制的稽核監督職能弱化我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心的內部審計部屬總行和分支行的行長管理，內部稽核部門對行長負責，同時稽核人員的工資報酬由管轄行行長決定。一把手負責制的經營模式雖然有利于經營管理水平的提高，但由于權利(qunl)沒有受到約束，缺乏規范有效的監督機制權責失衡，導致個別負責人越權行事、濫用職權、行賄受賄等不良現象發生，嚴重影響中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心

19、的穩健發展。目前，各個中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心都實行了系統臨到的稽核管理體制或者總稽核負責制，但稽核部門作為同級行的內部機構，沒有獨立性，稽審職能和權威性沒有充分發揮，對領導決策失誤造成的損失難以進行有效的監督。另外，有些監督檢查本身缺乏力度，檢查走過場，起不到應有的警戒作用，這些都影響了稽核監督功能的發揮，沒有起到查錯防漏、控制風險的作用。隨著世界經濟、市場一體化發展進程的加快，金融衍生品的交易數量越來越大，進入市場的金融機構也越來越多，而中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心不健全的內部控制難以適應新的經濟金融環境，使得中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心面臨的風險(fngxin)和不穩定因素也日

20、益增大：由于我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心(zhngxn)長期以來是在國家的干預下開展業務，其風險大部分由國家承擔，使得一些中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心的高層或風險管理人員對于風險管理的認識常常具有片面性，缺乏風險識別防范意識。銀行的中低層人員缺乏基本的法律風險意識，經營中不學法、不懂法。許多金融機構在進行交易時，一些法律文件僅通過經辦人員與交易的對方簽署，而不是通過內部或外部的法律部門認定后再授權程序辦理。當發生糾紛時，無法借助法律手段保護自己。3 加強中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心控制的對策3.1 營造良好的內控環境培育內部控制西方發達國家的中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心之所以有比較

21、完善和有效的內部控制(kngzh)，很大程度上在于有效的公司治理結構在起作用。因此，建立健全的公司治理結構，是建立良好的銀行內控環境的首要因素。中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心應當依據中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心內部控制指引、中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心法和公司法等有關法律法規，明確董事會、監事會、高級管理層在決策、執行、監督等方面(fngmin)的職責和權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。由于中行、建行、工行、農行是國有獨資的中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心，經過金融體制改革，先后成為上市公司，依法設立了董事會、監事會、高級管理層，明確了董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，監事會對

22、董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導內部審計的日常運行。要求董事會、監事會、高級管理層充分認識履行自身對內部控制所承擔的責任。針對目前我國銀行業的發展現狀，要不斷完善和改變以往的相關風險經營意識和理念淡薄的陋習，積極營造加強企業內部控制的文化氛圍。要逐步引導銀行的工作人員形成正確的企業價值觀、企業精神和職業道德，將加強銀行風險控制作為提高自身專業素養的目標，培養良好的主人翁意識。要讓每一位員工(yungng)都明確自己在內部控制中的職責，充分認識到內部控制的重要性，明確風險防范的重要性，增強風險防范意識。特別在國有中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心要大力加強員工的誠信文化建設，在誠

23、信的基礎上不斷豐富和引導員工將公正、廉潔、守法、服務、敬業、勤勉、放在首位，同時也要充分尊重員工個人追求。要始終明確一切工作以銀行的長久發展大計為本，杜絕逆向選擇和道德風險發生的可能性，以形成良好的企業內部控制文化。銀行的組織結構涉及到管理層次、部門設置和職權的劃分，界定了銀行各層次、各部門的職責和任務。合理的組織結構對內部控制的效果至關重要。通過設立合理的組織結構，使每一個層次、每一個部門的管理人員都充分理解其內部控制的責任并且準備與其職位相稱的經驗及技能。首先，在加強內部管理(gunl)制度建設的基礎上，明確各級機構、各職能部門、各操作崗位的權責，加強授權、分權管理，規范決策程序，通過科學

24、合理地分配責權利，在各級、各部門之間實行權利制衡，減少決策失誤。其次，要建立定期崗位輪換制度?；鶎鱼y行(ynhng)各部門、各崗位之間的輪崗制度可以使員工增加學習機會，掌握多種業務技能，及時發現業務崗位存在的問題，采取補救措施，杜絕隱患。如實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制。3.2 加強內部控制制度(zhd)建設首先，借鑒國外中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心在內部控制制度建設方面的成功經驗，并按照中國人民銀行頒布的加強金融機構內部控制的指導原則來健全和完善有風險管理、業務流程、人員管理、財務管理等各個方面的制度，從根本上防范和避免風險的發生。其次，要制定和完善內部責任體系。一方面要通過授權、授

25、信來明確各部門、各分支機構的職責權限；另一方面要推行內部工作的目標管理制定并完善崗位責任制度、業務操作規程、工作標準，依據崗位給工作人員賦予相應的職權，并對重要崗位和重要業務實行定期或不定期輪換或強制休假制度。最后，要狠抓內部控制規章制度的貫徹落實，建立一個內部控制監管部門，加強銀行各項經營活動的有效監控，以保證銀行穩健經營。2優化董事會和監事會成員結構，確保董事會決策的獨立性和科學性銀行的總審計應由董事會聘任和解聘，對董事會負責，同時向監事會匯報工作，使監事會可以獨立行使其監督職能。要確保監事會監督的權威性，作為直接對股東大會負責的一個獨立的監督機構，要行使好監督董事會和管理層的職責。3.3

26、 建立完善的稽核監督機制稽核監督機制是中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心內控機制中非常重要的一個環節，因此各銀行應先盡快建立一個現代化的、完善的稽核機制體系，來防范中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心出現的各種風險，爭取將風險控制的重點由事后處理變為事前監測。中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心要確立稽核工作的權威性地位，需構造一個具有獨立性、超脫性和超前性的現代化稽核監督體系。按照建立社會主義市場經濟體制的要求，借鑒國際中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心的管理模式，結合我國中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心的實際情況，建議對現行(xinxng)行長領導下的總稽核負責制、逐級下派稽核人員的稽核管理體制進行改革，各級稽核部門應該由上級機構派出，總稽核也應該由上級總行委派，作為稽核部門獨立。稽核部門不用對本行行長負責，而是直接對上一級行負責，這樣，稽核人員才能大膽的將問題暴露出來，實行徹底的垂直管理，自上而下建立一個具有權威、超脫、高效的稽核監督體制，由總行進行垂直管理，作為中國郵政儲蓄銀行北京信用卡中心內控監督的主管機構。或可以在總行建立一個總稽查審計部門，直接對總行行長負責，下屬支行分別建立分部門，直接對總稽查部門負責，防止機會主義錯誤。另外，各級行的總稽核和稽核部門的負責人有權參與統計應行的經營決策活動，使得稽核部門具有直接參與性和一定權威性。 其次中國郵政儲蓄銀行北京信用卡