1、講解人：張抒錦固定資產業務流程講解目錄1固定資產的九大業務流程的分述2固定資產業務流程總述3舉例說明公司固定資產流程及表單應用4固定資產業務關鍵風險控制點及措施1、固定資產業務流程總述固定資產，是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產，主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。企業的非流動資產，開展正常的生產經營活動必要的物質條件，其價值隨著企業生產經營活動逐漸轉移到產品成本中。固定資產業務流程通常可以分為取得、使用和淘汰三個大階段。固定資產基本業務流程圖財務信息系統取得驗收登記投保運行維護更新改造報

2、廢淘汰預算作業制定戰略清查盤點3-1 業務流程分述之固定資產取得固定資產的增加會在較大程度上影響企業的現金流量，并將直接影響企業未來的經營績效和獲利能力，屬于企業的投資項目。固定資產建造通常規模大、耗資多。增加固定資產之前進行科學決策，建立固定資產預算制度；根據企業發展戰略和投資計劃開展可行性研究，提出項目方案，報經批準立項。（涉及到預算編制、投資管理、工程項目管理）3-2 業務流程分述之固定資產驗收取得的方式-外購、自行建造、非貨幣性資產交換、投資者投入等。（取得方式不一，驗收方式也不一）生產設備、運輸工具、房屋建筑物、辦公家具、辦公設備等不同類型固定資產有不同的驗收程序和技術要求。通常來說

3、，辦公家具、電腦、打印機等標準化程度較高的，驗收過程較為簡化。復雜的大型生產設備（我公司生產線建設）不僅需要工程竣工結算、竣工決算等更需要有一套規范嚴密的驗收制度。3-2 業務流程分述之固定資產驗收如何做好？1、外購（不需安裝）-按合同、供應商發貨清單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求等其它內容進行驗收，出具書面驗收報告，經驗收合格后即可交付有關部門投入使用。2、外購（需安裝）-收到固定資產經初步驗收后進行安裝調試，安裝完成后必須經過第二次驗收，合格的才可交付使用。(我們公司調試驗收單和設備驗收單）3、自行建造-由建造部門、固定資產管理部門、使用部門聯合驗收，編制書面驗收報告，

4、經驗收合格的，確立為固定資產，移交使用部門投入使用。4、有權屬證明的資產-取得時必須有合法的權屬證書。對于需要辦理權屬登記的固定資產，應及時辦理權屬關系的手續及相關證明材料。固定資產權屬證書或證明材料等，須妥善 保管，并設立登記簿記錄備查。企業取得每項固定資產后均需要進行詳細登記，編制固定資產清冊，建立固定資產卡片，便于固定資產的統計、檢查和后續管理。風險：固定資產登記內容不完整，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符。3-3 業務流程分述之固定資產登記造冊如何做？根據固定資產的定義，結合自身的實際情況，制定適合企業的固定資產清冊，列明固定資產編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數

5、量、賬面價值、使用年限等內容，從整體上反映企業固定資產使用情況的全貌；按照單項資產建立固定資產卡片，資產產卡片應在資產編號上與固定資產目錄保持對應關系，詳細記錄各項明細內容，便于固定資產的有效識別；固定資產目錄和卡片均應定期或不定期復核，保證信息的真實和完整。 3-3 業務流程分述之固定資產登記造冊3-4 業務流程分述之固定資產投保固定資產投保的目的-規避損失（人為/自然災害）必須投保的險種：比如機動車必須投保機動車交通事故責任強制保險；未強制規定投保的固定資產-取決于企業對資產風險的評估和風險管控模式；風險：可能導致應投保資產未投保、索賠不力，不能有效防范資產損失風險。（油管事件、臺風天氣）

6、3-4 業務流程分述之固定資產投保如何做？通盤考慮企業的固定資產狀況，根據其性質和特點，確定固定資產投保范圍和投保政策；對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，辦理投保手續，規范投保行為，投保金額和項目力求適當；采用招標方式確定保險人，防范固定資產投保舞弊；已投保的固定資產發生損失的，及時調查原因及受損金額，向保險公司輸相關的索賠手續。3-5 業務流程分述之固定資產運行維護固定資產操作運行是固定資產業務最主要的活動環節，固定資產的價值轉化為產品成本或勞務成本；固定資產日常維護（巡檢）和員工培訓等，保證固定資產的平穩運行，實現安全生產；風險：操作不當、失修或維護不到位，可能造成資產使用效率低下

7、、產品殘次率高或資源浪費，甚至發生生產事故，生產停頓。3-6 業務流程分述之固定資產更新改造技術落后的機器設備造不出先進的產品，固定資產更新改造不夠、技術落后，會直接削弱企業產品在市場上的競爭力；企業需要定期或不定期對固定資產進行升級改造，以便不斷提高產品質量，開發新品種，降低能源資源消耗，保證生產的安全環保。風險：更新改造不夠，可能造成企業產品線老化、缺乏市場競爭力。3-6 業務流程分述之固定資產更新改造如何做？對固定資產的技術先進性評估，結合盈利能力企業發展可持續性，資產使用部門根據需要提出技改方案；固定資產的更新部分更新與整體更新兩種情形，部分更新的目的通常包括局部技術改造、更換高性能部

8、件、增加新功能等方面。整體更新主要指對陳舊設備的淘汰與全面升級，更側重于資產技術的先進性，符合企業的整體發展戰略。（在線鍍膜、TCO）3-7 業務流程分述之固定資產清查盤點清查盤點的目的：保證固定資產賬實相符，達到資產安全，及時掌握資產盈利能力和市場價值；風險：固定資產丟失、毀損等造成賬實不符或資產貶值嚴重。3-7 業務流程分述之固定資產清查盤點如何做？財務部門需組織固定資產使用部門和管理部門定期進行清查，明確資產權屬，確保實物與卡、財務賬表相符，在清查作業實施之前編制清查方案，經過管理部門審核后進行相關的清查作業。清查結束后，清查人員需要編制清查報告，管理部門需要就清查報告進行審核，確保真實

9、性、可靠性。清查過程中發現的盤盈（盤虧），應分析原因，追究責任，妥善處理，報告審核通過后及時調整固定資產的賬面價值，確保賬實相符。3-8 業務流程分述之固定資產抵押/質押抵押-是指債務人或者第三人不轉移對財產的占有權，而將該財產抵押作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法以抵押財產折價或以拍賣、變賣抵押財產的價款優先受償。質押-也稱質權，就是債務人或第三人將其動產移交債權人占有，將該動產作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法就該動產賣得價優先受償。企業有時因資金周轉等原因以其固定資產作抵押物或質押物向銀行等金融機構借款，如到期不能歸還借款，銀行則有權依法以該固定資產折

10、價或者拍賣。3-8 業務流程分述之固定資產抵押/質押如何做？明晰固定資產抵押、質押流程，規定固定資產抵押、質押的程序和審批權限等，確保資產抵押、質押經過授權審批及適當程序。財務部門在辦理資產抵押時，如需要委托專業中介機構鑒定評估固定資產的實際價值，應當會同金融機構的有關人員、固定資產管理部門、固定資產使用部門現場勘驗抵押品，對抵押資產的價值進行評估。編制專門的抵押資產的目錄。3-9 業務流程分述之固定資產淘汰處置當固定資產逐漸“老化”到了經濟壽命，或因產品結構調整、技術升級等原因被淘汰，或發生故障嚴重損壞等無法使用或不再使用，退出企業的生產經營活動，這就是固定資產的處置。固定處置方式不合理，可

11、能造成企業經濟損失。業務環節風險控制點控制措施驗收竣工決算與驗收工程項目交付使用之前應輸竣工決算和工程驗收驗收報告的編制和審核驗收報告，列明固定資產數量、型號、廠家、質量等內容，經審核后交付使用。登記固定資產目錄資產管理部門會同財務部等制定固定資產目錄，列明固定資產的編號、名稱、型號、使用年限等。固定資產卡片資產卡片應與資產目錄保持一致并不定期復核。保險投保方案的制定和審核根據需要擬訂固定資產投保方案，經主管部門審核保險公司的甄選及索賠選定公司簽訂保險合同，若發生損毀應及時索賠維護日常維護固定資產使用部門加強固定資產的日常維護，確保生產順利進行定期檢查（設備動力部）定期對固定資產進行檢查，排除

12、隱患，編制檢查分析記錄。技改技改方案的編制與審核資產使用部門根據需要提出技改方案，并經過管理部門審核。控制和管理管理部門對技改方案實施過程適時監控、加強管理業務環節風險控制點控制措施清查方案/報告的編制和審核實施清查前應編制方案，經相關部門審核后實施。盤盈、盤虧處理發現的盤盈、虧應分析原因，上報審核后及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符，并上報稅務機關備案。抵押抵押的申請和審核相關管理部需對抵押申請的真實性進行審批。（鑒定評估價實際價值）抵押合同簽訂和審批需編制資產抵押合同，詳細列明抵押事項，經審查和批準后簽訂正式合同。出租出租的申請和審核 簽訂合同提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因

13、，并由相關授權人 員和部門就申請進行審核，通過后簽訂合同出售出售申請和審核、評估資產使用部門提出出售申請，申請需說明具體事項及原因，出售前需對固定資產價值進行評估。賬務處理折舊、減值準備的確定財務部門根據合理的估計和固定資產的實際使用情況進行合理的估計和確定，并及時檢查、核對。資產管理部門的職責范圍網絡信息宣傳組負責對電腦文印、影像設備、網絡系統設備等的請購審核、采購驗收、日常管理、維修改造、調配及報廢審核等。 設備動力部負責對生產用的機電設備、儀器儀表及相關設備的請購審核、采購驗收、日常管理、維修改造、調配及報廢審核等。 行政管理部負責對房屋建筑、家具、餐館廚具、文體設備、生活福利設備設施等的請購審核、采購驗收、日常管理、維修改造、調配及報廢審核等。 與固定資產有關的表單固定資產購置申請單（直接轉到采購）辦公用品采購計劃審批單（IT）設備安裝調試驗收單（采購發起）設備驗收單（財務發起）設備維修申請單固定資產轉移（調拔）申請單設備使用人轉移單（信息類）固定資產處置申請單請購驗收日常管理處置舉例以辦公設備中的繪圖儀為例，按公司現有的流程規定，比較全面的了解一下資產是如何采購的。從整個流程中請大家思考，現有的流程中有沒有什么問題？繪圖儀佳能IPF5000臺1打印工程圖三個資產管理部門由財務部發起與株玻公司的流程不