1、淺析水務管理部門水利根底設施資金管控問題5900字 摘要：隨著水利根底設施投資規模的增長，以及政府資金績效評價的要求，水務管理部門需要加強對水利根底設施資金的管控，以此確保資金的使用實現其效果。文章通過對水利根底設施投資現狀的調查研究，結合實際情況分析出水利根底設施資金的會計核算方法存在資本化確認不及時、無法提供投資總額信息、投資決策主觀性強、出現反復投資等資金控制以及資金使用效果較難量化等問題。針對上述問題，結合水利根底設施資金使用特點，文章建議從設結合施建立及運行維護兩個階段，來進展資金管控。對于水利根底設施改、擴、建階的工作特點，建議對作為“待攤核銷處理的資金建立投資臺賬，實現實時更新與

2、信息共享，以此作?橥蹲示霾叩囊讕藎?并通過預算整體把控該階段的資金。而對于設施運行維護階段，建議通過外購專業運維公司來進步資金使用效果，并通過合同、支付條款限制及監視檢測來實現資金使用的控制。同時，還應該通過量化主觀目的成果及本錢控制，來實現此階段的資金管控。 關鍵詞：水利根底設施資金；投資臺賬；政府購置效勞自2022年以來，我國水利投資規劃一直處于快速增長的趨勢，復合增速高達24%。隨著投資規模的不斷增加，如何從財務角度通過對資金的有效管控，使每筆水利設施投資的資金都夠實在到達預期投資效果、充分發揮社會效益，具有現實意義。一、水利根底設施投資資金的主要特點政府投資建立的水利根底設施可以分為，

3、堤、壩、閘等水工建筑物，管線、溢洪道等溢洪設施，引水渠道及管線，管理房，水井，河道治理工程及其他設備、工具等資產。就目前來看，水利根底設施投資的資金主要用于水利根底設施改、擴、建等工程建立以及建成后設施的維修保養，具有以下幾個特點。一財政資金使用強調績效評價水利根底設施資金主要來源于政府投資，隨著財經政策及法規的日趨完善，對水利根底設施投資的管控也越來越嚴，這就要求水務管理部門在使用水利投資資金時必須加強監管。近年來，政府投資的另一特點是強調績效評價，重大的水利工程投資都要進展績效評價。每筆投資是否合理、有效的使用，是否到達預期的防洪、水環境改善等效果，水務管理部門是否通過其對水利根底設施資金

4、的使用到達其為公眾效勞的職能。二較難確定水利根底設施資金最終流向由于水利根底設施建立自身的特點，對于某一個工程的投資，在實際工作中，很難確定該筆資金是用于建造固定資產還是屬于費用化支出。例如，河道治理工程，既包括河道護砌又包括清淤，作為整體完成的工程很難詳細確定資金是用于清淤還是用于護砌。三水利根底設施投資主觀性比擬強水利根底設施是否該改擴建、什么時候改擴建、要到達什么樣的效果等，主要依靠水主管部門及其上級部門的判斷。例如河道治理，隨著設計理念的改變或對環境要求的進步，就有可能重新投資治理。四水利根底設施資金使用效果主觀性比擬強水利根底設施投資的局部支出沒有標準，需要依靠主觀判斷支出金額。資金

5、支出要到達的標準也很難客觀設定。如水環境改善工程，對于環境的改善程度或美化到達的滿意度比擬主觀，衡量標準很難詳細量化。二、現階段水利根底設施資金管控存在的主要問題一會計核算資本化確認問題由于水利根底設施較難確定資金最終流向，工程投資資金資本化確認成為現實中的問題，如河道護坡改造是費用化還是計入河道本錢。針對上述原因，大局部水務管理單位，局部水利根底設施沒有資產賬，相關工程資金長期掛在基建賬上，未轉為固定資產并隨實物移交。二某項設施投資總額度不確定問題根據基建相關會計制度，對于財政部門認可的不能計入資產的投資，應作待攤核銷處理，經財政部門認可后沖銷相應的投資。由于水利根底設施除確定的設備外，用于

6、河道治理、河道清淤等詳細資金均不合適確認為資產，因此在計入費用沖銷后，會導致無法核算某項根底設施歷年來年的投資總額度。三水利根底設施反復投資問題由于投資信息的缺乏，導致水務管理部門或其主管部門在做投資決策時缺乏客觀數據支持，以致可能出現某條河道短期內反復投資，大量的財政資金投入失去了詳細而準確的根據。四資金使用效果無法準確計量問題由于水利根底設施資金可見效果的主觀性，導致無法準確計量投入資金的效果。投入多少錢用來到達什么樣的效果，不能客觀計量，也就無法判斷投資決策的可行性，必然導致資金管控的失效，也會給績效評價帶來困難。五水利根底設施資金構造安排不合理通過實際調研可以發現，目前財政水利資金主要

7、用在水利根底設施建立投資方面，而水資源和水生態保護投入較少。而且水利根底設施資金仍然大量用于工程建立，而對于設施的維護及保持相對較少。因此，雖然水利設施建立投資大，卻由于維護不到位，未發揮其作用，還導致設施毀損，形成資金的浪費。三、水利根底設施建立期資金的管控建議針對目前水利根底設施資金管控存在的問題，在水利根底設施改、擴、建期間的資金管控，從財務角度看，應從以下幾個方面進展完善。一明確會計核算1. 明確水利根底設施的資產確認范圍結合水利根底設施投資的特點，應及時明確形成固定資產的投資。假如工程投資所建成的水利根底設施符合財務對于固定資產的定義，能形成有形的資產，可以根本合理確定使用年限，詳細

8、包括：閘、壩等水工設施、管理房等。而其余水利根底設施建立劃分為不能形成資產的投資，該類工程投資無法形成有形物，無法合理確定使用年限，詳細包括：河道清淤、護坡、河道治理等。2. 會計核算對于可以形成固定資產的投資，按照根本建立會計制度的規定，計入交付使用價值，轉為固定資產，并隨實物交接收理單位。按照基建相關會計制度及財務管理規定，非經營性工程發生的江河清障、水土保持及其他經財政部門認可的不能形成資產局部的投資，作待核銷處理，在財政部門批復開工決算后，沖銷相應的資金。 3. 施工方、監理方及水務管理單位加強對資料的搜集匯總為了準確進展會計核算，需要明確的資金流向明細，首先，水務管理單位要對所需資料

9、提出明確要求；其次，施工方要根據要求建立資料搜集匯總體系，確保財務資料完好、準確的搜集；最后，監理方要對施工方提供的資料進展確認，確保最終提交水務管理單位的清單資料劃分無誤、金額準確。二建立水利根底設施投資臺賬按照根本建立會計制度的規定，不能形成資產的資金最終進展沖銷，這樣就導致了本文前述的無法準確核算投資總額的問題，因此導致了財政資金的失控。因此，除按會計制度進展核算外，需要利用現代化信息系統建立投資臺賬。1. 投資臺賬內容該臺賬以水利根底設施投資類別為根據，詳細包括，投資工程、時間、投資金額、采用的措施、施行效果。如河道治理工程，詳細明細到每條河道，每次對該河道進展投資時，都準確計入投資啟

10、始時間、工程建立跨度、建立的主要內容、方案到達的效果、采用的措施等。2. 動態實時更新臺賬除每次進展改、擴、建更新資金臺賬外，實時更新資金使用到達的效果。如以改善水環境為目的河道治理工程，可以將改、擴、建后水環境的變化情況定期進展更新記錄，追蹤該工程投資效果。以便于理解投資所產生的效果變化以及建立時采用的方式是否合理，進而對該工程的投資決策進展判評。3. 財政共享數據水利根底設施投資臺賬，主要由水務管理部門進展建立和維護，同時建議對接財政部門，與財政部門共享信息，有利于財政部門監視資金的使用，同時，還可以為下撥水利根底設施運維資金提供決策根據。投資臺賬的建立和使用，有利用通過對水利根底設施資金

11、投入和使用效果的實時管控，為水務管理部門及其上級部門提供信息，輔助其投資決策，改善資金使用主觀性問題，進步財政資金使用效率，也為績效評價提供相應的根據。三加強預算管控1. 以預算為工具對水利根底設施資金進展管控建議通過合理編制預算，確定水利根底設施改、擴、建資金使用的最高限額；通過對預算執行的管控，對設施建立期間的支出進展把控；通過預算分析，對設施建立的資金使用情況進展總結、改善投資決策。2. 預算的編制及使用水務管理部門應結合本部門的工作重點及方案，擬定下年度水利根底設施改、擴、建工程方案，該方案應符合水務管理部門的職責重點，水事務開展的整體趨勢。在初步方案的根底上，由專業人員編制詳細工程的

12、預算數，要考慮全面、金額準確，最后匯總成下一年度的預算。水務管理部門必須嚴格監視預算執行，才能發揮預算對資金的管控作用，假如在建立過程中發生偏離預算數的情況，要按原審批程序重新審批，并要有合理的理由。當然，預算執行取決于預算編制的優劣，還要求預算編制要細化工程，詳細細化到什么時間做什么工程，某工程什么時間做什么事情，這樣才能及時發現偏向，并予以改正。當然，由于預算編制復雜，投入時間、人員、資金本錢大；預算編制過于精細，資金使用上就缺乏靈敏性，也減少了節約資金的可能。預算編制過于粗放，就不能到達控制的目的；凡納入預算的工程，都要求按方案執行，但隨著實際情況的變化，工程可能存在不合理性。四、水利根

13、底設施運維期資金的管控一優化水利根底設施資金支出構造由于現實中的“重建輕管的問題，政府應合理增加水利根底設施運行維護的費用。水利設施的運行維護資金的使用，是保證設施建立資金不被浪費、設施正常運轉、發揮成效的保障，水務管理部門應該合理安排水利根底設施資金，根據實際需要增加運行維護資金的分配。同時，水務管理部門應開闊思路，將根底設施資金使用的范圍增加到如水土修養、水資源保護等方面的投資，以便適應社會對于水務工作新的要求，以及強調可持續開展、生態鏈建立、水資源稀缺的現狀。隨著科學技術的開展，水利根底設施資金可以用于投入信息化建立，以便于更好的為水利根底設施運行維護效勞。二采購專業公司施行運維目前水利

14、根底設施運行維護資金是由水務管理部門下屬單位詳細使用，因此存在程度參差不齊、資金使用效果不一致。水務管理部門對于下撥到各單位的資金失去了管控，導致資金浪費或掛賬，無法實現預期的使用效果，也是前文提到的水利根底設施不能得到很好維護的原因。而專業的公司具備所需專業的設備及技術才能，可以實現規模效益，很大程度上進步資金的使用效果。1. 專業機構的遴選目前國家正大力推行政府購置效勞、PPP形式等，水利根底設施運行期間的資金也可以借鑒該種方式，委托相關專業公司施行。專業機構的選擇是委托成功的關鍵，只有找到適宜的公司，才可能真正發揮資金的使用效果。這就要求，所選取的公司必須具備相應的專業才能，應結合公司的

15、規模、業績、提供效勞的保障及資金等綜合因素進展選取。同時，水利根底設施使用的資金為政府投資，必須按照政府采購法規定的程序施行。2. 合同簽訂及資金支付效勞合同是對所選取公司的法律制約。水務管理部門必須斟酌效勞合同條款，雙方對于重要的效勞內容及權利義務進展規定，并嚴格按照合同執行。還要在合同中明確規定效勞需到達的標準及資金使用帶來的效果。水務管理單位還必須根據所采購效勞的特點，在合同中明確規定支付的比例。合同應明確資金支付條款和支付程序以及支付到達的效果，建議在合同中規定資金支付要與到達的效果相匹配。資金的尾款要根據檢測結果或評審結果支付。如有必要，需預留質量保證金，在效勞期過后一段時間內支付。

16、三實時監測資金使用效果1. 量化主觀效果水利基?A設施資金運行維護期間的資金使用關鍵在于其到達的效果。而運行維護的效果又很難計量。這就需要水務管理部門考慮如何將主觀效果進展量化，進而實現實時監測資金使用的成效。如綠化保潔，可以規定綠化的范圍、綠化保持的時間、河面無漂流物面積等工程，并根據重要程度規定分數比例，最后算出綜合分數。 2. 使用專業監視機構使用運行維護資金，可以考慮聘請專業的監視機構。如使用藥劑改善水質，建議撒藥后，定期或不定期的由專業機構對水質狀況進展檢測。水工設施維護，除效勞方有專業機構施行外，還可以考慮聘請監理機構監視施行等四資金本錢控制1. 通過預算編制實現本錢控制水利根底設

17、施運行維護階段的資金使用，建議進展本錢控制。該筆資金大局部納入了財政預算。因此要結合預算對本錢進展控制。在預算編制期間，水務管理部門要根據實際需要編制運維預算，要有充分的理由和認可的標準。可以借助本文上述投資臺賬所提供的信息編制預算，財政部門也可利用該信息審批預算。2. 通過采購會談實現本錢控制水務管理部門在?M行貨物或效勞采購時，一定要考慮本錢效益原那么，盡量降低采購本錢，并通過會談來在保證質量的前提下，節省本錢。這就要求水務管理部門需要根據相關法規及采購的內容，合理選擇采購方式，并在選取效勞商和供給商時，就要考慮到本錢。3. 通過制定支付標準實現本錢控制水利根底設施運維資金的使用標準較難確定，這就使水務管理部門在選擇效勞對象時，無法準確定義支付標準，有可能導致本錢失控。如綠化保潔支出，河道需要到達什么樣的綠化水準，到達該水準所需資金支付的標準是什么，都需水務管理部門予以考慮。并應結合資金使用實現的效果來確定資金支付的標準。4. 通過預算分析實現本錢控制水利根底設施運行維護資金使用過程中，一旦有偏離預算的現象，需引起注意，查明原因，是由于管理失誤，那么及時糾正；是由于預算編制不合理，那么進展預算調整。水務管理部門不能因為本年度預算已經下達，就不再考慮各種可以降低本錢的可能，如確實