1、第 PAGE10 頁 共 NUMPAGES10 頁2022年1月國開（中央電大）專科中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末考試試題及答案20_年1月國開(中央電大)專科中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！) 說明：試卷號(hào)碼：2608；適用專業(yè)及層次：會(huì)計(jì)學(xué)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向)和會(huì)計(jì)學(xué)(會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算方向)專科；資料整理于2022年10月31日。一、單項(xiàng)選擇題 1.企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為(B)。B.“營業(yè)外收入” 2.3月15日購進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款500 000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月27日付款，則

2、實(shí)際付款金額為(C)。C.495 000元 3.下列支出中，不應(yīng)作為期間費(fèi)用核算的是(B)。B.在建工程人員工資 4.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是(D)。D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 5.2022年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型是(C)。C.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元 6.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是(A)。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法 7.2022年末，甲存貨成本100萬元，計(jì)提跌價(jià)損失20萬元

3、。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是(D)。D.100萬元 8.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1 000萬元、法定盈余公積400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積金額為(C)。C.400萬元 9.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2022年初購入，適用增值稅率17%)抵償B公司重組債務(wù)20_000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為(A)。A.20 000元 10.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2022年初購入，適用增值稅率17%)抵償B公司重組債務(wù)20_000元，設(shè)備

4、賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元；B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20 000元。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是(A)。A.16 20_元 二、多項(xiàng)選擇題 11.日常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)。A.消費(fèi)稅 E.營業(yè)稅 12.在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括(BCD)。B.存貨 C.研發(fā)支出 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A.計(jì)時(shí)工資 B.住房公積金 C.職工教育費(fèi) D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E.給職工免費(fèi)提供住房的折舊費(fèi) 14.下列

5、屬于債務(wù)重組方式的有(ABD)。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 B.將原債務(wù)的還款期延長2年 D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 15.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)利潤增加的有(ABCE)。A.收回前期已確認(rèn)的壞賬 B.取得債務(wù)重組收益 C.確認(rèn)持有至到期投資利息 E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金 三、簡答題 16.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償。區(qū)別：(1)兩者確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企

6、業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期。(2)兩者確認(rèn)的會(huì)計(jì)期間不同：養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)。辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?7.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義，并各舉一例說明。答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來支付的存款。例如：銀行活期存款。(限舉一例，正確即可，1分) 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。例如：從證券市場購入持有期不超過3個(gè)

7、月的債券投資。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 18.Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)2022年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：(1)交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。(2)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅80萬元。(4)以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。(5)分配職工薪酬150 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000元。(6)按面值2 000萬元發(fā)行

8、債券一批，期限2年、利率5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(7)發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大 會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(9)將本月應(yīng)交所得稅120 000元計(jì)提入賬，明年初付款。(10)年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元。(1)借：應(yīng)交稅費(fèi) 120 000 貸：銀行存款 120 000 (2)借：長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí)：借：主營業(yè)

9、務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 (3)借：固定資產(chǎn)清理 800 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 800 000 (4)借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 (5)借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30 000 銷售費(fèi)用 32 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000 (6)借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券 20 000 000 (7)借：管理費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 20 000 (8)借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 (9

10、)借：所得稅費(fèi)用 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 120 000 (10)借：本年利潤 6 000 000 貸：利潤分配 6 000 000 五、計(jì)算題 19.H公司2022年12月31日有關(guān)賬戶余額如下：生產(chǎn)成本 500 000元(借) 周轉(zhuǎn)材料 70 000元(借) 庫存商品 480 000元(借) 發(fā)出商品 220 000元(借) 應(yīng)收賬款一甲 815 000元(借) 應(yīng)付賬款A(yù) 380 000元(貸) 應(yīng)收賬款一乙 50 000元(貸) 應(yīng)付賬款B 20 000元(借) 預(yù)收賬款一丙 20_000元(貸) 預(yù)付賬款C 100 000元(借) 預(yù)收賬款一丁 160 000元(借) 預(yù)付賬款

11、D 80 000元(貸) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 000元(貸) 長期借款500 000元(貸)，其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。要求計(jì)算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額(列示計(jì)算過程)：(1)存貨 (2)預(yù)付賬款 (3)應(yīng)付賬款 (4)預(yù)收賬款 (5)長期借款 (1)存貨在產(chǎn)品500 000庫存商品480 000發(fā)出商品220 000周轉(zhuǎn)材料70 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 0001 210 000元 (2)預(yù)付賬款100 000(C)20 000(B)120 000元 (3)應(yīng)付賬款380 000(A)80 000(D)460 000元 (4)預(yù)收賬款50 000(乙)20_00

12、0(丙)250 000元 (5)長期借款500 000150 000350 000元 六、綜合題 20.M公司于2022年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值800 000元，期限3個(gè)月。2022年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。要求；(1)編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；(3)編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；(4) 2022年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露；(5)2022年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(6) 2022年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(1)債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)付賬款 800 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 800 000 (2)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息800 0003%1224 000元 票據(jù)貼現(xiàn)凈額800 0004 000796 000元 (3)M公司貼現(xiàn)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 796 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 800 000 (4)本票據(jù)屬于商業(yè)承兌匯票，2