1、第十四章 會計法經濟法目錄1會計法概述23會計核算會計監督4會計機構和會計人員法律責任5本章要點1.了解會計法律制度的構成；2.明確會計核算的要求、會計工作管理體制及會計監督；3.了解會計機構的設置和會計工作崗位的設置及違反會計法律制度所應承擔的法律責任。會計法概述1第一節 會計法概述會計的本質是對一定單位的經濟業務進行計量、記錄、分析和檢查，做出預測，參與決策，實行監督，旨在實現最優經濟效益的一種管理活動。會計法有廣義和狹義之分。廣義的會計法，是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱，包括會計行政法規、國家統一的會計制度和地方性會計法規。狹義的會計法，是指以法律形式表現出來的

2、會計法。 一、會計法的概念第一節 會計法概述（一）會計法律會計法律，是指由全國人民代表大會及其常務委員會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。（二）會計行政法規會計行政法規的制定依據是會計法。二、會計法的構成第一節 會計法概述（三）國家統一的會計制度國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據會計法制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括規章和規范性文件。（四）地方性會計法規地方性會計法規，是指省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會在與憲法、會計法律、會計行政法規不相抵觸的前提下，根據本地區情況制定、發布的會計規范性文件。第一節 會計法概述（一）真實

3、性、完整性原則（二）合法性原則三、會計法的基本原則第一節 會計法概述（一）會計工作的主管部門（二）會計制度的制定（三）會計人員的管理（四）單位內部的會計工作管理四、會計工作管理體制會計核算2第二節 會計核算會計核算，是指以貨幣為主要量度，對各單位的生產經營活動或者預算執行的過程及其結果進行連續的、系統的記錄、計算、分析，定期編制會計報表，形成一系列會計指標，據以考核目標或計劃的完成情況，從而為制定經營決策和宏觀經濟管理提供可靠的信息與資料的一項管理活動。一、會計核算的概念 第二節 會計核算真實性原則是會計核算的基本原則。所謂真實性原則，也稱客觀性原則，是指在會計核算時，會計主體提供的會計信息，

4、必須以實際發生的經濟業務及經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映會計主體的財務狀況和經營成果，做到內容真實，數字準確，項目完整，手續齊備，資料可靠。二、會計核算的基本原則第二節 會計核算款項及有價證券的收付；財務的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。三、會計核算的內容第二節 會計核算（一）依法建立賬簿（二）根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算（三）保證會計資料的真實和完整（四）正確采用會計處理方法四、會計核算的一般要求第二節 會計核算（五）以公歷年度為會計年度（六）以人民幣為記

5、賬本位幣（七）會計電算化必須符合國家統一的會計制度規定（八）正確使用會計文字記錄（九）對財務會計報告的要求會計監督3第三節 會計監督（一）單位內部會計監督的概念單位內部會計監督，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度的規定，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。（二）單位內部會計監督的主體和對象單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。單位內部會計監督的對象是單位的經濟活動。一、單位內部會計監督第三節 會計監督（三）單位內部會計監督制度的基本要求（1）記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經

6、辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（2）對重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確。（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。第三節 會計監督（四）單位負責人、會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權1.單位負責人在單位內部會計監督中的職權單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。2.會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權（1）對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有

7、權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（2）發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。第三節 會計監督（一）會計工作的政府監督的概念會計工作的政府監督，是一種外部監督，主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰。（二）會計工作的政府監督的主體縣級以上人民政府財政部門是各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。二、會計工作的政府監督第三節 會計監督（三）財政部門實施會計

8、監督的對象和范圍財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有關違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關法律、行政法規以及國家統一的會計制度的行為。第三節 會計監督（一）會計工作的社會監督的概念會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計業務、會計咨詢和會計服務業務。其中，審計業務的內容主要包括以下幾個方面：審查企業財務會計報告，出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告

9、；辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；從事法律、行政法規規定的其他審計業務。三、會計工作的社會監督會計機構和會計人員4第四節 會計機構和會計人員會計機構，是指單位內部設置的辦理會計事務的職能部門。一個單位是否需要設置會計機構，一般取決于三個方面的因素：一是單位規模的大小；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營管理的要求。一、會計機構的設置第四節 會計機構和會計人員（一）會計機構負責人（會計主管人員）的概念會計機構負責人，是指在一個單位內具體負責會計工作的中層管理人員。（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格根據會計法的規定，擔任會計機構負責人的，應當具備會計師以上專

10、業技術職務資格或者有從事會計工作3年以上經歷。二、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格第四節 會計機構和會計人員（一）總會計師的設置、任免及應具備的條件國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職。企業的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。總會計師除了必須具備政治、思想、政策理論水平、業務知識和身體等方面規定的條件外，還必須具備取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務工作時間不少于3年這一條件。三、總會計師第四

11、節 會計機構和會計人員（二）總會計師在會計人員、會計機構負責人（會計主管人員）任用上的權限會計人員的任用、晉級、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；會計機構負責人或者會計主管人員的選拔，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。第四節 會計機構和會計人員（一）會計工作崗位的概念會計工作崗位，是指一個單位會計機構內部根據業務分工而設置的職能崗位。在會計機構內部設置會計工作崗位，是建立崗位責任制的前提，是提高會計工作效率和會計工作質量的重要保證。四、會計工作崗位的設置第四節 會計機構和會計人員（二）會計工作崗位設置的要求1.根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位2.應符合內部牽制制度的要

12、求3.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗4.建立崗位責任制第四節 會計機構和會計人員（三）會計工作的具體崗位會計工作崗位一般分為總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；財務物資的收發、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。第四節 會計機構和會計人員（一）回避制度的概念回避制度，是指為了保證執法或者執業的公正性，對可能影響其公正性的執法或者執業人員實行職務回避和業務回避的一種制度。（二）會計人員回避制度的內容單位負

13、責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。五、會計人員的回避制度第四節 會計機構和會計人員（一）會計人員工作交接的概念會計人員工作交接，是指會計人員工作調動或因故離職時，與接替人員辦理交接手續的一種工作程序。（二）會計人員工作交接的程序1.會計人員工作交接前的準備工作2.移交點收3.專人負責監交4.交接后有關事宜六、會計人員的工作交接第四節 會計機構和會計人員（三）交接人員的責任移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計

14、工作期間內所發生的，其應當對這些會計資料的真實性、完整性負責。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料的合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應當以會計資料已移交而推脫責任。接替人員不對移交過來的材料的真實性、完整性負法律上的責任。法律責任5第五節 法律責任（一）違反會計制度規定應承擔法律責任的違法行為（二）違反會計制度規定行為應承擔的法律責任1.責令限期改正2.罰款3.給予行政處分4.依法追究刑事責任一、違反會計制度規定的法律責任第五節 法律責任（一）應承擔的刑事責任（二）應承擔的行政責任（1）通報（2）罰款（3）行政處分二、偽造、變造會計憑證等行為的法律責任第五節 法律責任（一）應承擔的刑事責任（二）應承擔的行政責任三、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證等行為的法律責任第五節 法律責任（一）應承擔的刑事責任