1、海南華僑投資股份有限公司財務治理制度一、總則第一條 為適應公司經營治理的需要，理順財務治理關系，明確財務人員的職責、強化財務治理的功能，提高公司的整體經濟效益，促進公司長期穩健進展，特指定本治理制度。第二條 本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。二、財務治理體系第一條公司按照統一治理、分級核算的原則，設置和健全財務治理機構，配備相應的財務人員，并按崗位責任制從事財務治理工作。第二條 公司財務治理體系：公司董事長、總裁領導財務會計機構、財會人員和其他人員執行會計法等有關財務會計法規制度及本制度。公司總裁對公司財務活動實行統一領導，負責組織公司財務治理工作。即董事長 總裁 財務總監 財務部第三條

2、財務總監由總裁提名，董事會聘任，受董事長和總裁的托付全面負責公司各項財務治理工作，直接對總裁和董事長負責。各子公司財務負責人由本公司直接委派；子公司財務部同意本公司財務部的業務領導。三、公司會計政策第一條 會計準則及制度自2008年1月1日起本公司執行財政部頒發的新會計準則，即企業會計準則差不多準則和其他各項具體會計準則。第二條 記賬基礎和計價原則本公司會計核算以權責發生制為基礎，采納借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產外，各項資產均按取得時的歷史（實際）成本入賬，假如以后發生資產減值，則計提相應的資產減值預備。本公司投資性房地產按公允價值計量。第三條 會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1

3、日起至12月31日止。第四條 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。第五條 現金等價物的確定標準本公司在編制現金流量表時所確定的現金等價物，是指本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內到期）、流淌性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險專門小的投資。第六條 外幣業務核算方法發生外幣業務時，外幣金額按交易發生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬，期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：（1）外幣貨幣性項目，采納資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，

4、仍采納交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，在資產達到預定可使用或者可銷售狀態前計入符合資本化條件的資產的成本，其余均計入當期損益。第七條 金融工具的確認與計量（1）分類：金融工具分為下列五類A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，包括交易性金融資產或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債;B、持有至到期投資;C、貨款和應收款項;D、可供出售金融資產;E、其他金融負債。（2）初始確認和后續計量A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融

5、負債：按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利，確認為投資收益。資產負債表日，將其公允價值變動計入當期損益。B、持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發放債券利息的，單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。C、應收款項：按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采納實際利率法

6、，按攤余成本進行后續計量。D、可供出售金融資產：按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發放的債券利息或現金股利的，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處置可供出售金融資產時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。E、其他金融負債：按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額，除企業會計準則第22號金融工具確認與計量第三十三條規定的三種情

7、況外，按攤余成本進行后續計量。（3）要緊金融資產和金融負債的公允價值確定方法A、存在活躍市場的金融資產或金融負債，活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。B、金融工具不存在活躍市場的，企業應當采納估值技術確定其公允價值。C、初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債，應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。D、企業采納以后現金流量折現法確定金融工具公允價值的，應當使用合同條款和特征在實質上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現值與實際交易價格相差專門小的，能夠按照實際交易價格計量。（4）金融資產減值的處理期末，關于持有至到期投資，有客觀證據表明其發

8、生了減值的，依照其賬面價值與可能以后現金流量現值之間差額計算確認減值損失。A、關于單項金額重大的持有至到期投資，單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值的，依照其以后現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值預備。B、關于單項金額非重大的持有至到期投資以及經單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資，按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值預備。期末，假如可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非臨時性的，認定該可供出售金融資產已發生減值，并確認減值損失。在確認

9、減值損失時，將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入減值損失。第八條 應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法（1）壞賬確認的標準因債務人破產，依照法律程序清償后，確定無法收回的應收款項；因債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確定無法收回的應收款項；因債務人逾期未履行償債義務，同時有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。（2）壞賬損失的核算方法公司依照期末應收款項的以后現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認為減值損失，計提壞賬預備公司與關聯方發生的應收款項在期末分析其可收回性。對可能可能發生的壞賬損失，計提相應的壞賬預備；如有確鑿證據表明債

10、務關聯方已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴峻不足等，同時不預備對應收款項進行重組或無其他收回方式的，則對可能無法收回的應收款項全額計提壞賬預備。公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的，依照其以后現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬預備。關于單項金額非重大的應收款項，以及經單獨測試后未減值的應收款項，公司依照往常年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎，結合債務單位的實際財務狀況和現金流量情況以及其他相關信息，對剩余應收款項按賬齡分析法計提壞賬預備。壞賬預備的計提比例如下：應收款項賬齡 計提比例1年內

11、5%1至2年 10%2至3年 30%3年以上 50%第九條存貨核算方法（1）本公司存貨是指在生產經營過程中持有以備銷售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等，包括開發成本、出租開發產品、開發產品、周轉房、庫存商品、低值易耗品等（2）存貨計量：按照實際成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用，按照企業會計準則第17號借款費用處理。投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。開發成本和開發產品的成本包括土地成本、前期開發費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和

12、間接開發費用，開發產品成本結轉時按實際成本核算；庫存材料和庫存商品結轉成本時按加權平均法核算；低值易耗品和包裝物在領用時采納一次轉銷法核算成本。（3）存貨的盤存制度：采納永續盤存制。（4）期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價，存貨期末可變現凈值低于賬面成本的，按差額計提存貨跌價預備。可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的可能售價減去至完工時可能將要發生的成本、可能的銷售費用以及相關稅費后的金額。可變現凈值的確定依據及存貨跌價預備計提方法：A、存貨可變現凈值的確定依據：為生產而持有的材料等，用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量;材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成

13、本的，該材料應當按照可變現凈值計量。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算。企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值應當有一般銷售價格為基礎計算。B、存貨跌價預備的計提方法：按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法計提存貨跌價預備;但關于數量繁多、單價較低的存貨按存貨類不計提存貨跌價預備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，能夠合并計提存貨跌價預備。第十條 投資性房地產的確認、計價政策投資性房地產是指是指能夠單獨計量和出售的，為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房

14、地產。公司按照成本對投資性房地產進行初始計量。在資產負債表日采納公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。采納公允價值模式計量的，應同時滿足（1）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場;（2）公司能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的可能。采納公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊或進行攤銷，以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。第十一條 固定資產的標準、分類、計價、折舊政策固定資產的確認標準：是指同時具有下列特征的有形資產：A、為生產商品、提供勞務、出租或經

15、營治理而持有的;B、使用壽命超過一個會計年度。固定資產按照成本進行初始計量，除已提足折舊仍接著使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外，公司對所有固定資產計提折舊。固定資產從其達到預定可使用狀態的次月起，采納年限平均法提取折舊。但對已計提減值預備的固定資產在計提折舊時，按該項固定資產的賬面價值，即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值預備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產的可能殘值率、折舊年限和年折舊率如下：固定資產類不 使用年限 殘值率 年折舊率房屋及建筑物 25 5% 3.8%機器設備 10 5% 9.5%電子設備 5 5% 19%運輸工具 5 5% 19%辦公設備 5

16、5% 19%公司于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、可能凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命可能數與原先可能數有差異的，應當調整固定資產使用壽命；可能凈殘值可能數與原先可能數有差異的，應當調整可能凈殘值；與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，改變固定資產折舊方法。（2）固定資產減值預備期末，公司按固定資產的減值跡象推斷是否應當計提減值預備，當固定資產可收回金額低于賬面價值時，則按單項固定資產可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值預備。資產減值損失一經確認，在以后會計期間均不再轉回。與固定資產有關的更新改造等后續支出,符合固定資產確認條件的,計入固定資產成本,同時將被替換部分的

17、賬面價值扣除；與固定資產有關的修理費用等后續支出,不符合固定資產確認條件的,計入當期損益。第十二條 在建工程核算方法在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產達到可能可使用狀態前計入工程成本。在建工程在達到可能使用狀態之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉入固定資產，關于未辦理竣工決算手續的待辦理完畢后再作調整。期末，公司按在建工程的減值跡象推斷是否應當計提減值預備，當在建工程可收回金額低于賬面價值時，則按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值預備。資產減值損失一經確認，在以后會計期間均不再轉回。第十三條 無形資產計價、攤銷及減值預備計提方法(1)

18、無形資產的計價方法：無形資產按取得時的實際成本計量。購入的無形資產，事實上際成本按實際支付的價款確定。自行開發的無形資產，其成本為達到預定用途前所發生的支出總額，關于往常期間差不多費用化的支出不再調整。公司于取得無形資產時分析推斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止，采納直線法分期平均攤銷，計入損益。關于使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。公司于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。假如無形資產的使用壽命及攤銷方法與往常可能不同的，改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核

19、。假如有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，可能其使用壽命，并按上述規定處理。公司內部研究開發項目研究時期的支出，于發生時計入當期損益。公司內部研究開發項目開發時期的支出，只有同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性;有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售無形資產;歸屬于該無形資產開發時期的支出能夠可靠地計量。（2）無形資產減值

20、預備期末，公司按無形資產的減值跡象推斷是否應當計提減值預備，當無形資產可收回金額低于賬面價值時，則按其差額提取無形資產減值預備。資產減值損失一經確認，在以后會計期間均不再轉回。第十四條 資產組的認定資產組，是指企業能夠認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當差不多上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。公司以資產組產生的要緊現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據作為資產組的認定標準。同時，在認定資產組時，充分考慮公司治理層治理生產經營活動的方式和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。假如幾項資產的組合生產的產品（或者其他產出）存在活躍市場的，即使部分或者所有這些產品（或者其他產

21、出）均供內部使用，在符合資產組認定標準的前提下，可將這幾項資產的組合認定為一個資產組。假如資產組的現金流入受內部轉移價格的阻礙，則按照公司治理層在公平交易中對以后價格的最佳可能數來確定資產組的以后現金流量。資產組一經確定，各個會計期間均保持一致，不得隨意變更。第十五條 長期股權投資的核算方法長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本，初始投資成本按以下原則確定：（1）企業合并形成的長期股權投資：A、同一操縱下的企業合并，以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并方以發行權益性證券作為合并對

22、價的，在合并日按照取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B、非同一操縱下的企業合并，購買方在購買日應當按照企業會計準則第20號企業合并確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。（2）除企業合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，按照下列規定確定其初始投資成本：A、以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。B、以發行權益性證券取得的長期股權投資，按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。C、投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的

23、價值作為初始投資成本，但合同或協議價值不公允的除外。D、通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業會計準則第7號非貨幣性資產交換確定。E、通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業會計準則第12號債務重組確定。（3）長期股權投資的核算方法A、成本法核算：能夠對被投資單位實施操縱的長期股權投資以及對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采納成本法核算。采納成本法核算時，追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。該確認的投資收益，僅限于被投資單位同意投資后

24、產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。B、權益法核算：對被投資單位共同操縱或重大阻礙的長期股權投資，采納權益法核算。采納權益法核算時，公司取得長期股權投資后，按照顧享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。公司確認被投資單位發生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現凈利潤的，公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資

25、單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。假如被投資單位采納的會計政策及會計期間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資損益。（4）長期股權投資的減值預備采納成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資發生減值時，公司將該長期股權投資的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對以后現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。其他的長期股權投資，公司按長期投資的減值跡象推斷是否應當計提減值預備，當長期投資可收回金額低于賬面價值時，則按其差額計提長期投資減值預備。資產減

26、值損失一經確認，在以后會計期間均不再轉回。第十六條 商譽商譽是指在非同一操縱下的企業合并下，購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。初始確認后的商譽，應當以其成本扣除累計減值預備后的金額計量。公司在每年年度終了對企業合并所形成的商譽進行減值測試。在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，則先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值（包括所分攤的商

27、譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，則確認商譽的減值損失，資產減值損失一經確認，在以后會計期間均不再轉回。第十七條 長期待攤費用長期待攤費用是指公司差不多發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，包括以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期待攤費用在相關項目的受益期內平均攤銷。第十八條 借款費用（1）借款費用資本化的確認原則借款費用包括因借款發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應予以資本化，計入相關資產成本；

28、其他借款費用，在發生時依照其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，包括需要通過相當長時刻的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。借款費用同時滿足下列條件，開始資本化：A、資產支出差不多發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出;B、借款費用已發生;C、為使資產達到可能可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動差不多開始。（2）借款費用資本化的期間為購建或者生產符合資本化條件的資產發生的借款費用，滿足上述資本化條件的，在該資產達到預定可使用或者可銷售狀態前所發生的

29、，計入該資產的成本，在達到預定可使用或者可銷售狀態后所發生的，于發生當期直接計入財務費用。（3）借款費用資本化金額的計算方法在資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規定確定：A、為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行臨時性投資取得的投資收益后的金額確定。B、為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，依照累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。第十九條 收入實現的確認原則（

30、1）銷售商品：在公司已將商品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權相聯系的接著治理權，也沒有對已售出的商品實施有效操縱；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益專門可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售商品收入的實現。關于外購房地產開發產品的銷售，以辦理產權變更登記手續、已將商品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權相聯系的接著治理權，也沒有對已售出的商品實施有效操縱；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益專門可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售商品收入的實現。關于自行開發的房地產開

31、發產品的銷售，以完工并驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同，將開發產品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給購買者，公司既沒有保留通常與所有權相聯系的接著治理權，也沒有對已售出的商品實施有效操縱，并符合上述銷售產品收入確認的其他條件時確認。（2）提供勞務：在資產負債日提供勞務交易的結果能夠可靠可能的，采納完工百分比法確認提供勞務的收入。在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠可能的，分不下列情況處理：差不多發生的勞務成本可能能夠得到補償的，按照差不多發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同的金額結轉勞務成本。差不多發生的勞務成本可能不能夠得到補償的，應當將差不多發生的勞務成本入當期損益，不確認

32、提供勞務收入。（3）讓渡資產使用權：讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，予以確認：A、相關的經濟利益專門可能流入企業;B、收入的金額能夠可靠地計量。利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時刻和實際利率計算確定。經營租賃收入金額，在能夠合理可能合同能完整履行的情況下，將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內按照直線法分攤確認；如未能合理可能合同履行情況下，按照實際收取的租金金額確認。第二十條 租賃融資租賃為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和酬勞的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經營租賃。經營租賃的租金支出在租賃期內的各個期間按直線法確認為相關資產成本或當期損益。第二十一條 政府補助確認原

33、則：政府補助同時滿足下列條件，予以確認：企業能夠滿足政府補助所附條件;企業能夠收到政府補助。計量：政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。會計處理：與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。與收益相關的政府補助，分不下列情況處理：用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。第二十二條 所得稅所得稅按資產負債表

34、債務法核算。公司在取得資產、負債時確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。公司以專門可能取得用來抵扣可抵扣臨時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣臨時性差異產生的遞延所得稅資產。公司關于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以專門可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的以后應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。資產負債表日，關于當期和往常期間形成的當期所得稅負債（或資產），按照稅法規定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，依照稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適

35、用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。假如以后期間專門可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，減記遞延所得稅資產的賬面價值。在專門可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉回。第二十三條 合并財務報表的編制方法（1）不同合并方式的會計處理企業合并分為同一操縱下的企業合并和非同一操縱下的企業合并。A、同一操縱下的企業合并公司在企業合并中取得的資產和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。公司編制合并日的合并資產負債表中被合并方的

36、各項資產、負債，按其賬面價值計量。合并利潤表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現的凈利潤，在合并利潤表中單列項目反映。合并現金流量表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現金流量。B、非同一操縱下的企業合并公司在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生或承擔的負債按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量

37、進行復核；其次在經復核后，合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。（2）合并范圍合并財務報表的合并范圍以操縱為基礎予以確定。公司將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。假如公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權，也將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。（3）合并程序及方法合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎，依照其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由公司編制。公司統一子公司所采納的會計政策及會計期間，使子公司采納的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并會計報表時，遵循重要性原則，抵銷母

38、公司與子公司、子公司與子公司之間的內部往來、內部交易及權益性投資項目。四、會計內部操縱制度第一條 會計內部操縱是指本公司為了提高會計信息質量，愛護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列操縱方法、措施和程序。第二條 會計內部操縱差不多目標(1)確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。(2)規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。(3)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發覺、糾正錯誤及舞弊行為，愛護公司資產的安全、完整。第三條 會計內部操縱差不多原則(1)會計內部操縱遵循國家有關法律法規，符合公司的實際情況。(2)會計內部操縱約束公司內部涉及會計工作的

39、所有人員，任何個人都不得擁有超越會計內部操縱的權力。(3)會計內部操縱涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵操縱點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。(4)會計內部操縱保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。 (5)會計內部操縱遵循成本效益原則，以合理的操縱成本達到最佳的操縱效果。(6)會計內部操縱隨著外部環境的變化、公司業務職能的調整和治理要求的提高，不斷修訂和完善。第四條 會計內部操縱的內容要緊包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、項目、采購與

40、付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計操縱。第五條 公司對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離，相關機構和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。第六條 公司建立實物資產治理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行操縱，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。第七條 公司建立對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計操縱。第八條 公司建立項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立項目投資決策的責任制度，加強項目的預算、招投

41、標、質量治理等環節的會計操縱，防范決策第九條 公司合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計操縱程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計操縱，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。第十條 公司加強對籌資活動的會計操縱，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和操縱財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。第十一條 公司在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計操縱，幸免或減少壞賬損失。第十二條 公司建立成本費用操縱系統，做好成本費用治理的各項基礎工

42、作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，操縱成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。第十三條 公司加強對擔保業務的會計操縱，嚴格操縱擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的治理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，幸免或減少可能發生的損失。第十四條 會計內部操縱的方法要緊包括：不相容職務相互分離操縱、授權批準操縱、會計系統操縱、預算操縱、財產保全操縱、風險操縱、內部報告操縱、電子信息技術操縱等。第十五條 不相容職務相互分離操縱要求公司按照不相容職務相分離的原則，合理

43、設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務要緊包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。第十六條 授權批準操縱要求公司明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，公司內部的各級治理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。第十七條 會計系統操縱要求公司依據會計法和國家統一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接方法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。第十八條 預算操縱要求公司加強預算編制、執行、分析、

44、考核等環節的治理，明確預算項目，建立預算標準，制度預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和操縱預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格操縱無預算的資金支出。第十九條 財產保全操縱要求公司限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。第二十條 風險操縱要求公司樹立風險意識，針對各個風險操縱點，建立有效的風險治理系統，通過風險預警、風險識不、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和操縱。第二十一條 內部報告操縱要求公司建立和完善內部報告制度，

45、全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部治理的時效性和針對性。第二十二條 電子信息技術操縱要求運用電子信息技術手段建立會計內部操縱系統，減少和消除人為操縱因素，確保會計內部操縱的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的操縱。第二十三條 公司重視會計內部操縱的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責會計內部操縱執行情況的監督檢查，確保會計內部操縱的貫徹實施。會計內部操縱檢查的要緊職責是：(1)對會計內部操縱的執行情況進行檢查和評價。(2)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部操縱上

46、存在的缺陷提出改進建議。(3)對執行會計內部操縱成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反會計內部操縱的內部機構和人員提出處理意見。第二十四條 公司聘請中介機構或相關專業人員對本公司會計內部操縱的建立健全及有效實施進行評價，同意托付的中介機構或相關專業人員對托付公司會計內部操縱中的重大缺陷提出書面報告。第二十五條 財務部對會計內部操縱的執行情況進行監督檢查。五、預算治理制度第一條 公司治理以全面預算治理為核心，實施“統一治理，分級操縱，全員參與，增加效益”的治理原則。第二條 預算治理的組織機構公司全面預算治理的組織機構包括預算治理委員會、預算治理辦公室及預算責任單位。預算治理委員會是實施全面

47、預算治理的最高治理機構，以預算會議的形式審議各項預算事項。預算治理委員會組長由總裁兼任，委員會成員由副總裁、財務總監和財務部、投資部、行政部各部門負責人及子公司負責人組成。預算治理辦公室設在財務部，為處理全面預算治理日常事務的職能部門，預算辦公室主任由財務總監兼任。預算責任單位是預算治理的執行層，由公司各部門和子公司組成。第三條 預算治理體系包括預算編制與預算執行操縱兩個環節，涉及到公司所有部門及各子公司的各項業務和經營活動。第四條 預算治理委員會依照董事會制定的下年度經營總目標制定公司下年度經營預算目標；第五條 預算治理辦公室將年度經營預算目標先行分解到各部門，制定部門預算目標綱要，各部門按

48、部門預算目標要求及實際情況制定部門預算；第六條 預算治理辦公室將各部門預算草案進行匯總并編制整體預算，由預算治理委員會、董事會及股東大會逐級審批；第七條 財務部及相關部門制定預算執行考核標準，由預算治理委員會審批后下發給各部門；第八條 各部門若有超出預算支出項目，須報預算治理委員會進行審批后執行；第九條 預算治理辦公室負責匯總各部門實際發生數據，并編制月度預算執行情況分析表，報財務總監審核并提出處理意見；第十條 預算治理委員會每季度組織召開季度預算分析會議，決定考核、處理或修正季度預算意見；第十一條 預算治理辦公室匯總年度預算的執行情況，在財務總監審核后報預算治理委員會，再上報董事會及股東大會

49、審議。第十二條 預算編制方法公司預算編制采納自上而下與自下而上相結合的方法。首先，由預算委員會提出公司的參考性目標，并逐級分解下達；然后，從各預算責任單位開始，依據公司參考性目標對本單位的要求，編制本單位預算，建立公司預算平臺；最后，從那個平臺動身，向上匯總成公司預算，向下細化出各預算責任單位內部各層級的預算。第十三條 預算的分析每季度結束后，由預算治理辦公室匯總并分析上季度各部門預算執行情況，各部門關于本部門執行狀況進行總結，公司預算治理委員會召集季度預算分析會，就預算執行狀況進行全面總結，同時依照考核方法做出處理決定，對由于專門事項而出現的超出預算情況進行分析，并對分季度預算做出局部調整或

50、時刻調整的決定。每年度結束后，對上年度全年情況進行總結，并將全年預算執行情況報董事會審議。第十四條 預算調整預算責任單位應嚴格執行預算，不斷調整預算偏差，確保預算目標的實現。未經批準不得任意調整預算。因專門情況需調整預算的，要緊指由于市場出現預測外大幅波動、國家宏觀政策突然調整以及其他造成預算與實際嚴峻不符的突發意外事件等。第十五條 預算與績效考核預算有關數據是關鍵業績考核指標計算的數據來源，預算的執行情況應納入績效考核治理體系。六、資金治理制度第一條 公司現金的使用范圍應符合國家現金治理方法的規定，嚴格操縱現金結算，超出結算起點的付款應通過銀行結算；專門情況下需要現金結算的，必須取得對方的收

51、款收據。公司不得為任何單位和個人套取現金。公司應在下列范圍內支付現金：（一）支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支；（二）個人勞務酬勞；（三）報銷（或借支）的差旅費、業務費、修理費等；（四）結算起點以下的零星支出；（五）公司董事長、總裁批準的其他特不支出。第二條 各單位應核定庫存現金限額，庫存現金的限額以企業、單位3-5天的日常用量為準，凡超過庫存現金限額的部分必須及時送存銀行。企業現金的存入及取出應派車輛接送，切實做好安全保衛措施。第三條 收入的現金應及時送存銀行，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。第四條 現金的治理必須嚴格執行鈔票、賬分管的原則。出納與會計人員必須分清責任，實行相互

52、制約，加強現金治理。第五條 一切現金收入都應開具收款收據；出納人員辦理收款手續后，應加蓋“現金收訖”字樣。第六條 財務人員從銀行提取現金，應當填寫現金領用單，并寫明用途和金額，由財務經理審核、財務總監及總裁批準后提取。第七條 一切現金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，出納人員才能據以付款，在付款后，應加蓋“現金付訖”字樣，妥善保管。出納人員不得受理未按規定審批的付款業務，不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。第八條 出納人員應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付，并結出庫存余額。賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。如出現長短款，應向財務負責人匯報，查明緣故后及時處

53、理。第九條 不得用白條抵沖現金，不準因私借支現金，不準保存帳外現金，不得公款私存。第十條 公司應安排出納以外的其他人每月對出納庫存現金至少檢查核對一次，驗證帳實是否相符，情況異常時應進行突發性檢查。第十一條 銀行賬戶必須按照國家規定開立和使用。銀行賬戶是公司為辦理結算業務、資金信貸和現金收付而在相應金融機構開設的差不多帳戶、一般結算帳戶和專用帳戶。差不多帳戶：是公司為辦理差不多的、要緊的資金結算、現金存取等業務而開立的要緊帳戶；一般結算帳戶：是公司為方便資金結算業務而在就近的金融機構開立的差不多帳戶以外的輔助帳戶；專用帳戶：是公司為辦理某些專門業務或專門業務，按國家規定必須開立的某些有專門用途

54、的補充帳戶。第十二條 銀行賬戶開立的治理程序：由財務部門依照實際情況提出申請，經財務部經理審核、報財務總監、總裁審批后，交由出納人員具體辦理。第十三條 公司的銀行賬戶僅供本公司收支結算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉帳套現。第十四條 因銷售產品、提供勞務而獵取的資金收入原則上只能通過差不多賬戶辦理；一般結算賬戶原則上只辦理資金支付業務，其資金來源能夠依照需要由差不多賬戶劃轉。專用賬戶是依照需要為某種專門業務而開立的。除辦理規定的專項業務外，不得辦理經營性的資金結算業務，專用賬戶應做到因專門業務的開展而開立，因其結束而撤銷，且業務結束后一個月內必須清理完畢

55、；第十五條 嚴格禁止用個人名義開立銀行賬戶。第十六條 各子公司負責人和財務負責人必須加強對銀行賬戶的治理，定期檢查銀行賬戶的使用情況，在提報資金日報時，每周向本公司報送一次賬戶余額及使用情況。一旦發覺問題，應立即向本公司財務部匯報并妥善處理。第十七條 本公司財務部可不定期對各子公司的銀行賬戶治理情況進行檢查或抽查，并將結果通報全公司。第十八條 各企業財務部門應定期對各開戶行的戶頭進行清理、核對，對不再使用的帳戶應及時辦理銷戶手續。第十九條 銀行票據由出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。第二十條 出納員對收到的支票或銀行匯票等票據應嚴格審查，以免收進假票或無效票。第二十一條 公司除現金開支

56、范圍外的所有業務類、非業務類對外付款支出，應采納支票、匯票等銀行結算方式。第二十二條 公司的業務或日常費用付款，需預先領用支票的，須填寫支票領用單，由相關領導審批后，交由出納辦理，支票申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，如無法明確金額的，經財務負責人審核，填寫限額；暫無法明確收款單位的，交經辦人在使用支票時填寫。支票應分不加蓋財務章及法人名章。經辦人領用支票后，須在支票登記簿上簽字確認。第二十三條 空白支票由出納統一保管，空白支票的保管視同現金。因故作廢的支票，出納須加蓋作廢印章，并登記保管，于年末列銷毀清單，報財務負責人批準后予以銷毀，銷毀清單應存檔備查。第二十四條 如結算方式為匯票結算

57、時，經辦人將付款申請經相關領導簽字后，交由出納辦理，填寫銀行匯票申請書，填明收款人名稱、支付金額、申請人和申請日期等事項，并簽章。出納將匯票交經辦人后，經辦人在匯票登記簿上簽字確認。經辦人員采納匯票付款后，應及時將發票傳遞至財務部進行報銷。第二十五條 出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結出余額。出納應每月依照銀行對帳單認真核對和清理銀行日記帳，查明未達帳項及其緣故，編制銀行存款余額調節表及其講明。銀行存款余額調節表及其講明應每年裝訂成冊歸檔。第二十六條 公司建立備用金審批制度。備用金要緊用于各部門的經常性的、小金額的日常費用開支及其他零星開支。財務部門可依照業務情況，確定借支備用金的合理限

58、額，嚴格操縱職員借取大額備用金。第二十七條 借支備用金需由經手人填寫“借款單”，注明備用金金額、可能還款時刻等，各部門的負責人審簽后，由財務總監和總裁審批。第二十八條 各部門備用金支出后，將有關票據按照報銷程序交財務部報銷，補足備用金。第二十九條 至備用金使用期滿，各部門應將備用金足額交回財務部，并由財務部重新核定備用金限額。第三十條 職工出差及其他零星支出，可申請借款。第三十一條 借款申請的程序為：1、經辦人填寫借款申請單，注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、可能還款日期。2、借款申請單須經部門負責人、財務部門負責人審核后，交總裁審批。3、出納依照審批后的借款申請單進行付款。第三十二條

59、 借支的款項應在業務完成后一周內報銷或清還，對未按規定及時清還者，財務部門應通知人力資源部從借款人當期或下月工資中予以扣還；并不得批準其再次借款。超過三個月仍未清還且欠款超過1,000元者，提交所在部門和有關部門處理，并視同占用本單位資金，按銀行一年期貸款利率計收利息。第三十三條 職員調離時，原所在部門應督促還清各種借款，欠款未清者，人事等有關部門不得辦理調離手續。第三十四條 財務部門應逐月清理，并將借款結欠情況通報各有關部門和本人。七、費用報銷治理方法第一條 費用報銷的程序為：1、經辦人填寫費用報銷單，并附原始憑據，如為出差的，附原始憑證及出差報告，由經辦人所在部門負責人審簽。2、依照費用的

60、審批權限經相關領導審批。3、財務部門依照部門費用預算，審核是否超出費用預算，如超出預算，應將費用報銷單返回給經辦人填寫超預算講明，本部門負責人審簽，財務總監審簽后，交總裁審批。4、出納依照經審批的費用報銷單付款或沖銷借款，或注銷支票。第二條 所有申請報銷的支出通過完整的驗收、審核、批準手續，方可報銷。經手人、業務審核、批準、財務審核原則上不能有同一人重復的情況。不準自審、自批自己開支的費用，一律呈報總裁或董事長審批。第三條 付款批準人為財務總監，所有開支一律須經財務總監或其指定的財務人員審批后方能付款。第四條 所有申請報銷的支出必須附有正確及有效的票據來證實支出，支出證明/依據必須是正本，并加