1、第五章 財務預算教學目的：經過本章教學了解全面預算與財務預算根本知識，了解預算管理在現代企業管理中的重要位置。掌握預算編制的方法?？梢元毩⑼瓿上嚓P預算的編制任務。了解企業預算的不同方式。教學內容第一節財務預算概述第二節 財務預算的內容與程序第三節 財務預算的方法 財務上的全面預算制度管理方式，也即財務管理的全面預算化曾經成為一個非常有效管理手段和方法并成為普遍規律。 金蝶軟件公司第一節財務預算概述一、預算與財務預算預算是一種管理工具，也是一套系統的方法。它經過合理分配人力、物力和財力等資源協助企業實現戰略目的，監控戰略目的實施進度，控制費用支出，并預測現金流量和利潤。安達信預算是一種公司整體規

2、劃和動態控制的管理方法，是對公司整體運營活動的一系列量化的方案安排。畢馬威財務預算是以貨幣等計量、計價尺度對企業未來一定時期內的運營活動及其對財務的影響所作的方案。財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內估計財務情況和運營成果，以及現金收支等價值目的的各種預算的總稱。二、預算有什么用？ 1、預算與企業資源配置 2、預算與企業戰略 3、預算與企業績效管理2000年9月原國家經貿委發布，明確提出企業應建立全面預算管理制度；2001年4月，財政部發布，要求企業該當實行財務預算管理制度；2002年4月，財政部發布的，進一步提出了企業應實行包括財務預算在內的全面預算管理。這些行政規章的頒行，標志著全

3、面預算管理這一科學的管理理念已在我國得到廣泛認同，并進入到規范和實施階段。 財務預算的重要性財務預算在企業財務資源安排方面表達了企業開展壯大的藍圖。第一，財務預算提出了鼓勵目的、評價目的和規范；第二，企業的籌資決策與投資決策并非相互獨立。財務預算起著橋梁作用。第三，企業必需充分地估計到環境的變化和突發事件。財務預算提供了財務預見性。三、預算制定：全球最正確實際自創預算制定全球最佳實踐最佳實踐企業預算制定與企業戰略相聯系設計戰略性分配資源的流程激勵機制與績效指標相聯系將成本控制與預算相聯系降低預算的復雜性及預算制定周期制定預算中要包含對變化因素的考慮第二節 財務預算的內容與程序一、預算體系的根本

4、框架財 務 體 系戰 略 目的調整 預算管理戰 略 目的實 施 財務 管理公 司 戰 略 財務分析 決策支持 績效考核主 營 業 務 會計 核算風險管理風險管理業務運營預算：銷售預算 銷售部消費預算 消費部采購預算 采購部費用預算 相關部門資本預算：董事會/投資部財務預算：現金預算 財務部報表預算 財務部業務運營預算、資本預算、財務預算二、財務預算的根本框架三、根本的預算觀念與方針根本的預算觀念財務與業務一體化一個完好的財務預算涉及運營預算、財務預算和資本預算三大部分。財務預算各個部分是相互聯絡。在市場經濟環境下，企業的消費運營活動必需以市場為導向。銷售預算在企業財務預算中居中心位置。財務預算

5、必需以銷售預算為起點，其他一切預算都要以銷售預算為根底?，F金預算是財務預算的中心。 市場環境 銷售預算長期銷售預算期末存貨預算 消費預算銷售與管理費用預算直接資料預算直接人工預算制造費用預算 產廢品預算 現金預算資本預算財務預算關系圖根本的預算編制方針先進性：以經濟利益為中心，表達公司開展戰略，以目的利潤作為首要目的?？茖W性：預算目的從實踐出發、科學、合理，使制定的目的在客觀環境和內部現有條件下，保證明現。穩定性：分析利用統計目的，運營目的高于過去開展程度，堅持永續運營、繼續開展。嚴肅性：預算一經制定同意，預算期內目的不作調整，嚴厲執行。四、企業預算編制流程總覽確定企業的戰略編制企業的年度預算

6、審批企業的年度預算預算的執行監控和調整預算執行結果對戰略的指點預算執行、監控和調整的作用每周、每月、每季度、每半年定期對預算執行情況進展差別分析，并對運營活動進展及時的調整；經過將預算執行情況與績效考核相聯絡，推進預算更好地執行；對于一切導致支出的行為，都要先經過預算審核；企業年度預算具有權威性，不宜頻繁調整，普通在年中調整一次；第三節 財務預算的方法一、財務預算的編制方式1、彈性預算定義：企業在不能準確預測業務量的情況下，根據本量利之間的規律的數量關系，按照一系列業務量程度編制的有伸縮性的預算，主要用于各種間接費用預算，也用于利潤預算。編制原理：本錢部分以本錢習性為根底，將本錢分固定本錢和變

7、動本錢兩部分。某一工程本錢的預算數計算公式為： 彈性預算單位變動本錢業務量程度固定本錢預算2、概率預算企業在編制預算時涉及到許多經濟變量。在現實經濟生活中，我們難以確定各個變量的數值，在眾多情況下，我們只能預測其數值及其發生的能夠性即概率。順應這種情況，預算的編制就不能單純對有關變量也以一定的數值進展加工計算，還要借助于概率論根本原理對有關變量進展概率分析。只需這樣，才干使得我們所得結果更接近于客觀實踐情況。 3、零基預算傳統的預算編制方法是從上年的預算數開場，根據預期的預算期間業務量變動情況加上或減去一定數額，在確定預算數時，只對新的業務活動進展本錢效益分析，而對以往已進展的業務那么視為理所

8、當然，不再分析。這種方法稱為增減量預算法。它是以成認現狀的合理性為出發點的，過分遭到基期預算的束縛。零基預算是20世紀60年代提出的一種全新的預算編制思想，近年來遭到人們的關注和注重。所謂零基預算法就是以零為基數的方案與預算編制方法。在進展預算編制時，就像整個組織是第一次創建一樣，對一切業務活動都要從組織的整體利益出發，思索其重要程度，進展本錢效益分析，然后，按重要性排序，分配預算資源。4、滾動預算定義：在編制一定期間預算的根底上，待執行一段時間后，再立刻補充一個相應期間的預算，如此向后滾動，從而構成一個不斷往后延伸而又堅持固定預算期的預算。這樣，在預算執行過程中，隨著執行期間的推移而延續不斷

9、地滾動編制預算，在任何一個期間都存在相應的預算。滾動預算的特點：預算期是延續不斷的，一直堅持一定期間。以一年預算期為例，預算每執行一個月，就要根據前一個月的運營情況結合執行過程中發生的變化等信息，對剩余11個月加以修訂和調整，并在原來的預算期末隨即補充一個月的預算，使得預算期堅持12個月。編制滾動預算時，前幾個月的預算要盡量詳細完好，后幾個月可以粗略一些，隨著時間的推移，將原先較粗略的預算調整修正為詳細的預算，并隨之補充新的預算。二、財務預算編制方法1、銷售預算編制方法營銷公司組織專人調查預算年度公司各種產品的市場需求情況、競爭對手動向等；營銷公司根據調查信息，擬訂本公司各產品的市場銷售量和市

10、場價錢；結合公司開展戰略方向，確定公司本年度各產品銷售數量和價錢草案，并按時期劃分如按季、月等編制預算。 2、消費預算編制方法根據公司銷售預算，確定公司各種產品的市場需求量；根據公司各種產品的預算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產品的消費安排；根據各消費設備、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的消費義務需求，進展統籌安排，保證消費順利進展。3、采購預算的編制方法 根據各種產品每個月、季度的消費安排，確定消費所需的各種資料每個月、季度的消費用量；根據各種資料每個月、季度的消費用量和估計期初、期末存量，編制每個月各種資料需求采購的數量；根據每種資料每個月采購量和估計單價，估計每個月、

11、季度的采購金額和所需支付的采購資金。 4、人工費用預算的編制方法根據消費預算所確定的各月每種產品產量和每個產品所需求的人工工時安排，估計各消費車間每個月各工種的消費工時數；根據各工種每個月消費工時和小時工資費用規范，估計每個工種每個月的工資費用數；匯總各消費車間各工種的工資費用，得出全公司各消費部門的工資預算。 5、制造費用預算的編制方法根據各消費車間為完成消費義務所需的動力、維修、勞動維護等數量，編制每一種費用的預算數；將各消費車間所編制的動力、維修、勞動維護等費用預算，匯總編制全公司變動制造費用預算；根據各消費車間的設備運用情況和設備原值，折舊方法，編制各類固定資產的折舊費用預算；將以上各

12、類變動和固定費用結合起來，得出全公司的制造費用預算。6、本錢預算的編制方法根據各產品消費所需資料、工時數量，編制每一種產品的消費本錢直接資料、工資預算；根據每種產品的消費工時，將制造費用在各種產品間進展分配，計入各種產品本錢；按約當產量法將各種產品的資料、人工、制造費用在完工產品和在產品中進展分配；計算每一種產品的總本錢和估計單位本錢。 7、銷售、管理費用預算的編制方法各職能部門根據本年度業務需求和人員變動情況，按各類不同費用差旅費、費、辦公費、工資費編制本部門費用預算；預算科根據各職能部門的費用預算，匯總編制銷售、管理費用預算總額。 8、財務費用預算的編制方法根據公司原有貸款余額和預算年度將

13、追加歸還的貸款，以及相應的利率，測算各月、季度利息費用；根據每個月資金收支情況，測算企業資金結算手續費；根據利息費用和手續費，匯總編制全年預算。9、現金收支預算的編制方法根據銷售預算，估計公司每個月、季度的現金回籠數；根據采購、人工、制造費用、管理費用、銷售費用預算和其他現金支出估計如稅金、利潤分配、歸還貸款、固定資產投資等的安排預算每個月現金支出數；根據每個月、季度期初余額、現金收入、現金支出估計，測算各月、季度的現金溢缺，進展相應的籌資、投資處置，平衡現金收支。10、估計資產負債表的的編制方法預算資產負債表主要根據預算年度各項資產、負債、一切者權益估計變動數填列的，例如“應收帳款工程應根據

14、銷售預算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初估計應收帳款進展分析填列，而應付帳款工程那么應根據采購預算中的全年采購金額、支付貨款數額以及估計應付帳款期初余額分析填列。 11、估計損益表的的編制方法預算損益表應根據銷售預算、本錢預算、銷售費用、管理費用、財務費用預算以及所得稅估計等工程填列。 12、估計現金流量表的編制方法預算現金流量表應根據現金預算中各類有關現金收入、支出的預算和企業投資、籌資等資本預算分析填列。預算編制實例電子財務預算編制方法三、財務預算的控制與考核1、財務預算的控制建立預算月報和會議制度各預算單位應于每個月末召開預算執行情況會，對預算的執行情況、差別緣由和整改措施進展討論；各

15、預算單位應于每個月末報告預算月報給預算科。將預算目的、實踐完成數、差別及其緣由分析、整改措施上報給預算科。實行例外報告制度。一旦某預算單位忽然發生實踐業務與預算目的大幅度脫節的情況，該單位預算員應立刻編制暫時預算執行報告，向本單位指點和預算科報告，單位指點應及時提出整改措施，如單位指點無法矯正，那么應立刻上報預算管理委員會懇求處置。預算分析制度一旦某部門預算報揭露現有差別，所在部門指點應及時組織有關人員，分析差別的各種緣由，并提出整改措施。分析討論時要有會議記錄，以供以后分清職責、業績評價參考。 2、財務預算的考核預算考核的內容 不能僅以財務業績目的為準。非財務業績目的應與財務業績目的配合運用 預算考核的評價規范 一是預算完成程度，就是設定一個預算規范，超越預算規范完成義務越多越好，比如稅后利潤、權益報酬率、本錢降低額等。二是預算完成準確度，它以實踐數與預算數之間的差別程度為規范，完成實踐數越接近預算數，那么以為預算完成越好。 2