1、. 宏達貿易公司應收賬款管理存在的問題與對策隨著市場經濟的開展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益至關重要的問題。企業應收賬款管理一方面有利于擴大企業生產管理經營，另一方面也可能造成企業經營困難。本文以宏大貿易公司為例，分析該公司應收賬款管理存在的問題，并提出解決的對策。一、應收賬款管理的概述應收賬款是指企業在生產經營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或承受勞務單位收取的款項。應收賬款是企業流動資產的重要組成局部。企業在平時的銷售當中提供商業信用，采用賒銷、分期付款等銷售方式，這樣一來的話企業就能擴大銷售，增加利潤。但是同時也帶來了不良

2、的影響。一方面企業應收賬款的增加會導致更多的呆賬、壞賬。另一方面企業的應收賬款增加又會導致企業的資金過多被占用，造成企業嚴重的經營虧損。宏達貿易公司成立于1988年，經營圍涉及機械產品、電視和空調產品、電力設備等方面，宏達電器股份公司于1994年3月上市。公司以彩電作為主要產品，在我國市場中占領著突出的地位。在1997年，宏達貿易公司通過實行彩電大幅度降價的措施，再次確保了在我國彩電市場的領先地位。然而，隨著宏達貿易公司的迅速開展，其應收賬款也迅速增加，并逐漸出現了應收賬款管理的危機。這給宏達貿易公司帶來了諸多不良的影響。企業應收賬款的增加不但導致宏達貿易公司壞賬準備的不斷增加，又導致了宏達貿

3、易公司的資金過多被占用，從而引發了嚴重的經營虧損。二、宏達貿易公司應收賬款管理存在的問題一應收賬款不斷增加，應收賬款周轉率不斷下降從1996年開場，宏達貿易公司的應收賬款不斷增加并引發了一系列不良影響。1995年，宏達貿易公司的應收賬款為1900萬元，占資產總額的0.3%，然而在2003年，短短的8年時間，其應收賬款竟上升到50億元，占資產總額的比例也上升了23%。隨著應收賬款的逐漸增多，宏達貿易公司的現金流量凈額也出現巨大的反差，1999年到2002年，現金流量凈額從30億元下降到了-30億元。除此，宏達貿易公司的應收賬款周轉率也呈現出下降的趨勢。從1999年到2005年，其應收賬款周轉率由

4、4.67%逐漸下降到1.09%。二應收賬款賬期長宏達貿易公司應收賬款的賬期和壞賬率水平遠遠高于世界的一些興旺國家水平。事實上，宏達貿易公司已對美國進口商KR公司超過1年期的應收賬款提取了高達9000萬元的壞賬準備，這極大影響了宏達貿易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏達貿易公司對南方證券委托國債投資余額1.828億元計提了全額的減值準備，凈利潤只有6000多萬元。假設以2003年的凈利潤2.6億元為標準，宏達貿易公司相當于背負了10億的債務，這使得宏達的股價跌落了將近30%，損失巨大。三壞賬在應收賬款中占據比例較高企業應定期或于每年年末全面檢查應收款項，對各項應收款項可能發生的壞賬金額進

5、展準確的預計，并對沒把握收回的應收款項進展計提。宏達貿易公司的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。截止至2004年年末，宏達貿易公司已計提的壞賬準備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。宏達的最大債務人是美國進口商KR公司，其應收賬款金額累計達38.38億元，占應收賬款總額的比例為96.4%，預計計提的最大壞賬準備金額可達3.1億美元，應收賬款達27.75億元，占資產總額18.6%。四應收賬款缺乏管理和有效的監視目前，國一些企業對應收賬款的管理制限于數量，而對其賬齡、應收賬款本錢、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三四年的應收賬款大有所在，甚至使得*一個債務人的應收賬款所占比重過高，而公

6、司的監事會報告或會計師事務所的財務報告并沒有及時對此做出特別提醒。宏達貿易公司2002年年度報告顯示，公司應收賬款高達42.2億元，而美國進口商KR公司是最大的債務人，對KR公司的應收賬款高達38.3億元，雖然凈利潤共計1.75億元，而經營性現金流量卻為-29.7%，首次出現了負數。2003年年度報告顯示，應收賬款上升至49.85億元，KR的應收賬款達44.46億元。同時，公司的存貨高達70多億元。然而，財務報告卻未對此作出特別提醒。三、宏達公司加強應收賬款管理的對策一強化應收賬款的日常管理1.注重合同管理。公司除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定

7、，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，并且將合同備份于信用管理部門及財務部門，以利于對銷售合同的執行、跟蹤、檢查，并能起監視和預警作用。2.建立賒銷申報制度。公司財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，公司部應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如需賒銷商品，信用部門應在對客戶資信情況調查后再做出是否賒銷的決定。公司應收賬款列帳后，申報部門負責人以及經辦人員成就了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監視下對款項的回收負全責。3.加強對待應收賬款的賬齡管理。據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為百分之五十七，超過一年的賬款回收成功率為百分之二十六

8、，超過兩年的賬款制有百分之十三可以回收。因為應收賬款賬齡的分析能夠直觀反響各個時期賬款產生的情況。所以公司必須做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況和相關變化，并通過賬齡的分析結果，指導業務部門和財務部門的工作，以加速營運資金的周轉，減少發生賬款逾期不回的可能性。4.建立壞賬準備金制度。由于商業信用風險的存在，壞賬損失不可能完全防止。所以企業財務應按規定對應收賬款進展及時清算和對賬，從而到達部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，公司財務可以通過壞賬損失率，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其他的方法計提壞賬準備金。5.建立審批制度。在面對應收賬款問題時，公司要設立審批

9、制度，根據自身特點來進展有效管理和審批，對一定銷售額度的銷售員工進展權力批準，每一個銷售人員只能在自身銷售圍進展審批，對于數額巨大的款項可以進展有效管理，從而能夠將應收賬款風險降低到最小限度。6.建立應收賬款工作責任制度。當前一些銷售人員為了提升自身業績，往往盲目進展銷售，針對這種情況所帶來的風險，公司有必要完善應收賬款工作管理制度，制定嚴格的應收賬款工作責任制度，從而能夠針對銷售的銷售業績進展實際考核，每一個銷售人員都有必要進展系統管理，堅持每一個辦理者認真負責，隨時向負責人報告相關情況，從而能夠增強銷售人員的銷售意識，防止出現應收賬款風險問題出現。二制定合理的信用政策信用政策能夠最大程度上

10、降低風險管理因素，第一，公司部要制定正確的信用標準，授予客戶不同的信用標準，按照公司自身能夠承受的程度進展結算，從而能夠合理確定企業信用標準。第二，公司要制定自身信用條件，公司在進展賬款賒欠的同時，需要附加相關條件，比方說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用本錢和收益之間才能建立穩定的了聯系，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來了不可能性，如果信用條件過低，則則給賬目回收帶來的一定程度上的風險。建立適當的信用條件，可以將信用額度 風險降低到最小限度，防止實際支付存在的問題，能夠減少企業所面臨的風險和損失。三加強應收賬款的部控制應收賬款日常管理是為了明晰公司與客戶

11、之間業務往來所發生的業務關系，而對應收賬款的管理工作更重要的一點是如何對應收賬款的產生進展有效控制，而通過對應收賬款的部控制，一方面可以快速發現問題減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預警機制，從而躲避應收賬款的風險。1.建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系。建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障公司及時了解每個客戶的資信情況，區分出高價格、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。對于客戶的資信情況作出重新的評定，這不僅僅是管理的要求，同時也是開展的要求，因為客戶的信用石在發生變化的，如果不對客戶的信用情況進展動態的管理和評價，并根據評價情況調整企業貨物的管理方法，就

12、容易導致呆壞賬的產生。客戶資信狀態評審和賬款跟蹤管理體系的建立是一個長期和動態的過程，而賬款分析和賬齡分析是其中一個重要的環節，因此公司在實施過程中應做到月評、季檢和年審，做好賬款管理的警示工作，并同時對客戶的相關信息資料進展調整。2.建立定期的對賬制度。要制定一套規的、定期的對賬制度，防止雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。建立定期的對賬制度，企業要對客戶每月發出對賬函，由銷售人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數額無過失。3.建立應收賬款清收責任制。明確劃分責任圍，對公司全部客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；明確規定各人的職權圍，對超過限額賒銷未經審批賒銷的應予以處分，并承當由此產生的后果；明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；明確規定責任的監視部門，防止責任管理流于形式。宏達貿易公司應當在應收賬款管理工作中做到防微杜漸，加強應收賬款的事情控制，將應收賬款的難題消滅在萌芽狀態，并在不斷實踐中結合企業自身的實際情況去尋找切實可行的方法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行動來落實，這才