1、8. 電算化會計內部控制1. 電算化會計對審計的影響2. 電算化會計內部控制系統3. 計算機審計.第一節電算化會計對審計的影響 隨著會計操作技術的變革，電算化會計對審計線索、會計系統內部控制、審計內容、審計人員要求產生了很大的影響。一、審計線索的改動手工會計中的審計線索：會計憑證、會計賬簿、會計報表可以看見， 可跟蹤的.第一節電算化會計對審計的影響一、審計線索的改動電算化會計中改動了：會計憑證的存儲與處置、賬簿的存儲與處置、報表的編制采用按事先定義的公式到帳簿文件采集數據存儲介質修正不留痕跡，手工操作環境下，很難追蹤審查.第一節電算化會計對審計的影響二、會計系統內部控制改動 電算化會計中手工內

2、部控制一部分保管，一部分修正，另一部分轉化為由計算機程序控制，另外，還建立了新的控制制度。例：帳、錢、物實行三分管； 平行登記原那么 建立登錄口令.第一節電算化會計對審計的影響三、審計內容改動了四、審計技術改動了五、對審計人員要求提高了六、對審計規范和準那么的影響.第二節 電算化會計內部控制系統普通以為，內部控制是指一個企業或單位為了維護其資產的平安性，會計資料和信息的準確性和可靠性，提高運營效率以及貫徹執行管理部門規定的管理方針而在內部采取的一系列制度、方法和手續。.第二節 電算化會計內部控制系統一、電算化會計內部控制系統的重要性從電算化會計系統的特征看：處置集中化、存儲磁性化、可見線索減少

3、、初始設置本錢高決策者對電算系統提供的信息依賴增大電算化系統本身構成企業得一項重要資產從電算化系統帶來的風險看.從電算化系統帶來的風險看*系統功能與用戶需求不相應；*計算機對不合理的業務缺乏識別才干；*數據平安性風險；*過失蔓延風險；*程序被非法調用和篡改風險。.第二節 電算化會計內部控制系統二、電算化會計內部控制系統分類1。從實施范圍分： 普通控制：主要對電算化系統構成要素及數據處置環境的控制。 運用控制：主要是對詳細功能模塊及業務數據處置過程個環節的控制。.第二節 電算化會計內部控制系統2。從采取手段分：手工控制和程序化控制3。從預定意圖分：預防性控制、檢查性控制、糾正性控制4。從實施部門

4、分：電算化部門控制和用戶控制.第二節 電算化會計內部控制系統三、電算化會計內部控制系統的特點和構造1。特點控制范圍擴展重點對電算化系統內職能部門控制控制方式和手段由手工控制變為手工和程序化控制相結合的方式.第二節 電算化會計內部控制系統2。內部控制系統構造電算化會計內部控制系統普通控制組織控制硬件及系統軟件控制系統平安控制系統開發與維護控制運用控制輸入控制處置控制輸出控制.第二節 電算化會計內部控制系統四、普通控制1.組織控制 主要指電算化部門與業務職能部門的職責分工安排，應到達有效履行本人的職責。 主要控制內容：電算部門與用戶部門的職責分別系統職能部門內部的職責分別人員素質保證指點與監視.第

5、二節 電算化會計內部控制系統四、普通控制2.系統平安控制 硬件的平安控制：a.防止未經授權的控制; b.防備自然災禍控制 c.紡織系統缺點的控制 軟件與數據的平安控制：a.操作控制; b.數據喪失或非法修正的 規范 c.喪失數據的恢復與重建 環境平安控制：a。電源控制; b.其他環境控制 防病毒控制：a.不運用來歷不明的軟件；b.運用防病毒軟件.第二節 電算化會計內部控制系統五、運用控制在整個電算化系統中的某個子系統或單位運用系統的數據輸入、處置和輸出環節中設置的控制措施。輸入控制： 數據采集控制； 數據輸入控制.第二節 電算化會計內部控制系統五、運用控制處置控制：特點：多數為檢查性和糾正性控

6、制多為程序化控制措施：數據有效性檢查程序化處置有效性檢查錯誤處置過程的控制.第二節 電算化會計內部控制系統五、運用控制輸出控制：特點：驗證輸出結果的正確性保證結果及時送達有關人員措施：業務處置及盧布與輸入業務記錄簿的有關數字核對輸入控制總數與輸出得到的控制總數相核對由專人擔任文件傳送任務.第二節 電算化會計內部控制系統五、運用控制輸入、處置、輸出是電子計算機數據處置過程中有著內在聯絡的三個環節。從控制的角度看，一個環節上的控制會影響到另外兩個環節。控制的有效性是從整體著眼，從詳細的控制手段著手。.第三節 計算機審計 指由審計人員進展的對電算化會計系統及其內部控制系統的完好性、平安性、準確性和有效性進展審查和評價的一種新型審計監視活動。.第三節 計算機審計一、計算機審計的主要步驟1。審計預備階段 對系統初步伐查檢查內部控制系統對內部控制進展依從測試2。審計實施階段 制定審計方案真實性測試3。審計終結階段 整理測試結果給出審計結論和意見提出審計報告.第三節 計算機審計二、計算機審計的根本方法1。間接審計法 把計算機中的會計軟件系統比作“黑箱，審計人員直接地把測試的數據輸入“黑箱，然后等待輸出結果，對其結果進展評價