1、Copyright 2011 By ALLPKU Management Consultants Ltd.未經(jīng)許可，不得外傳全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn) 2 n本培訓(xùn)資料是北大縱橫為百利集團(tuán)項目特別設(shè)計，具有相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)n本培訓(xùn)資料僅供百利集團(tuán)公司內(nèi)部使用，未經(jīng)北大縱橫書面許可，其他機(jī)構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制n本次培訓(xùn)的目的是介紹全面預(yù)算管理的概念、特點(diǎn)、模式、作用等相關(guān)基礎(chǔ)知識，為進(jìn)一步展開財務(wù)項目奠定理論基礎(chǔ)聲明聲明 3 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第

2、二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類別與流程全面預(yù)算管理的類別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 4 第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn) 全面預(yù)算管理是啥意思全面預(yù)算管理是啥意思各個方面：全方位、全過程、全員參與計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制預(yù)算指企業(yè)未來的一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。它將各種經(jīng)濟(jì)活動用貨幣的形式表現(xiàn)出來。即經(jīng)營活動計劃的數(shù)量化、貨幣化 5 全面預(yù)算管理的定義全面預(yù)算管理的

3、定義 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)的管理過程。 （一）全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化 （二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段 （三）全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動的工具 （四）全面預(yù)算是業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn) 6 全面預(yù)算管理是以股東價值為出發(fā)點(diǎn)的全面預(yù)算管理是以股東價值為出發(fā)點(diǎn)的股東價值收入增長盈利增長經(jīng)營效率增加現(xiàn)有收入（現(xiàn)有客戶）創(chuàng)造新收入（新客戶）將資源分配給高價值的產(chǎn)品/客戶降低客戶成本提高資產(chǎn)回報率提高現(xiàn)在的客戶關(guān)系（增加新產(chǎn)品/服務(wù)銷售）提高現(xiàn)在的客戶關(guān)系（增加現(xiàn)有產(chǎn)品/服務(wù)

4、銷售）增加客戶在網(wǎng)時間（降低客戶流失率）提高在現(xiàn)有的客戶群中的份額提供新產(chǎn)品/服務(wù)進(jìn)入新的客戶群進(jìn)入新的市場（地理上）進(jìn)行產(chǎn)品和渠道的重新組合提高客戶細(xì)分度降低服務(wù)成本降低銷售成本降低營銷成本降低基礎(chǔ)設(shè)施/中央服務(wù)設(shè)施成本降低庫存/訂單管理成本 7 全面預(yù)算管理是與戰(zhàn)略規(guī)劃高度一致的全面預(yù)算管理是與戰(zhàn)略規(guī)劃高度一致的戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃長期計劃長期計劃短期計劃短期計劃全面預(yù)算全面預(yù)算l企業(yè)的最終目標(biāo)l 解讀戰(zhàn)略目標(biāo)，制定長期策略l 涵蓋市場、產(chǎn)品、服務(wù)、資源各方面l 決定資源高層次的分配l 分步驟、分階段實施長期策略l 著重于短期行動方案的選擇l 預(yù)算是短期計劃的數(shù)量化、貨幣化l 預(yù)算是在預(yù)測基礎(chǔ)

5、上對成本和利潤規(guī)劃l 預(yù)算是計劃的編制、執(zhí)行、控制、考評、激勵全過程古語云：兵馬未動，糧草先行古語云：兵馬未動，糧草先行又云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢又云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要作用。預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要作用。 8 全面預(yù)算管理是以企業(yè)目標(biāo)為核心的全面預(yù)算管理是以企業(yè)目標(biāo)為核心的 全面預(yù)算管理的編全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、考評、制、執(zhí)行、控制、考評、激勵和調(diào)整的全過程都激勵和調(diào)整的全過程都是以企業(yè)目標(biāo)為核心和是以企業(yè)目標(biāo)為核心和標(biāo)準(zhǔn)的。標(biāo)準(zhǔn)的。1. 預(yù)算編制預(yù)算編制2. 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行3. 預(yù)算控制預(yù)算控制4. 預(yù)算考評預(yù)算考評5. 預(yù)算激勵預(yù)算激

6、勵6. 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整企業(yè)企業(yè)目標(biāo)目標(biāo) 9 全面預(yù)算管理是對各部門經(jīng)營計劃的數(shù)量化全面預(yù)算管理是對各部門經(jīng)營計劃的數(shù)量化計劃與預(yù)算計劃與預(yù)算計劃：是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)、外部資計劃：是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排；是預(yù)算的前提。源的安排；是預(yù)算的前提。預(yù)算：是計劃的價值化、數(shù)量預(yù)算：是計劃的價值化、數(shù)量化的表述和安排；提供了一個化的表述和安排；提供了一個衡量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。衡量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。 10 使命愿景戰(zhàn)略年度目標(biāo)規(guī)劃與目標(biāo)計劃與預(yù)算執(zhí)行與控制分析與報告績效考核預(yù)算方案經(jīng)營計劃預(yù)算執(zhí)行經(jīng)營結(jié)果財務(wù)績效和財務(wù)控制經(jīng)營控制預(yù)算分析經(jīng)營分析預(yù)算管理重點(diǎn)平衡計分卡戰(zhàn)略效果全面預(yù)算管理是集企業(yè)計劃、控制

7、為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。全面預(yù)算管理是集企業(yè)計劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營計劃間的關(guān)系全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營計劃間的關(guān)系 11 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 12 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類別與流程全面預(yù)算管理的類

8、別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 13 全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理的作用溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來規(guī)劃未來強(qiáng)化控制強(qiáng)化控制資源配置資源配置績效考核績效考核 便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小 是控制經(jīng)濟(jì)活動的手段 優(yōu)化財務(wù)和財務(wù)資源，向關(guān)鍵的分、子公司和部門配置最優(yōu)的資源 預(yù)算是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象考核責(zé)任中心業(yè)績 協(xié)調(diào)各公司、各部門的行動，并保證一致性 將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、機(jī)會和業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃向不同公司和部門的經(jīng)理人傳達(dá) 細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃 為各分、子公司和部門確定了具

9、體可行的努力目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范 全面預(yù)算管理決不僅僅意味著花費(fèi)方面的限制，而是幫助管理者進(jìn)行全面預(yù)算管理決不僅僅意味著花費(fèi)方面的限制，而是幫助管理者進(jìn)行計劃和控制計劃和控制的工具，的工具，旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和財務(wù)方面的問題，以及時采取措施避免或糾正問題旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和財務(wù)方面的問題，以及時采取措施避免或糾正問題 14 全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義全面預(yù)算管理可以對戰(zhàn)略目標(biāo)加以量化和固化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)成為同一過程；對預(yù)算的有效監(jiān)控，動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升戰(zhàn)略的應(yīng)變能力，確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 全面預(yù)算的編制過程向企業(yè)各部門提供了設(shè)定合

10、理業(yè)績指標(biāo)的全面信息，通過將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，可以有效地進(jìn)行監(jiān)控，并以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為業(yè)績考核的重要依據(jù)。 預(yù)算計劃過程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了企業(yè)各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)，通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進(jìn)行最合理的分配。全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的問題提前暴露。 參照預(yù)算結(jié)果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的全面預(yù)算的編制要求對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境作出合理分析，保證企業(yè)的收入提升和成本節(jié)約計劃切實可行，全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評、績效、調(diào)

11、整都以成本和收益為關(guān)鍵指標(biāo) 15 通過全面預(yù)算管理，國際著名企業(yè)能夠?qū)⑵溆媱澞繕?biāo)與實際業(yè)績的差異控制在5%之內(nèi)。 16 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類別與流程全面預(yù)算管理的類別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 17 全面預(yù)算管理的目標(biāo)全面預(yù)算管理的目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)表現(xiàn)表現(xiàn)預(yù)算管理更有效預(yù)算管理更有效全

12、員參與、全面預(yù)算保證數(shù)據(jù)計算的及時性，實現(xiàn)指標(biāo)結(jié)果的可追溯性大力加強(qiáng)預(yù)算分析的職能預(yù)算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確預(yù)算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確采用合適、合理的預(yù)測方法利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲設(shè)計，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的唯一正確采用系統(tǒng)業(yè)務(wù)計算規(guī)則實現(xiàn)預(yù)算方案中的數(shù)據(jù)邏輯，保證數(shù)據(jù)的正確性預(yù)算責(zé)任更明確預(yù)算責(zé)任更明確明確定義各個用戶的角色與權(quán)限，信息安全得以充分保證明確記錄各用戶在預(yù)算上下反復(fù)中的相應(yīng)動作狀態(tài)與說明記錄預(yù)算流程更清晰預(yù)算流程更清晰設(shè)計實施合理清晰的預(yù)算管理流程管理范疇更全面管理范疇更全面前述項目范圍內(nèi)的所有單位能夠通過此系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編制縱向各管理部門能夠通過此系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)審批橫向業(yè)務(wù)結(jié)合更緊密業(yè)務(wù)結(jié)合更緊密能夠同時指導(dǎo)及監(jiān)控業(yè)

13、務(wù)進(jìn)行能夠為考核提供依據(jù)及指導(dǎo) 18 全面預(yù)算管理的模式全面預(yù)算管理的模式預(yù)算管理模式預(yù)算管理模式編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)預(yù)算體系預(yù)算體系適用范圍適用范圍以銷售為核心按“以銷定產(chǎn)”的體系編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算以快速增長為目標(biāo)的企業(yè)，處于市場增長期，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)以利潤為核心以利潤最大化為編制的核心利潤預(yù)算、銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的利潤中心以成本為核心以成本控制為主軸成本預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品處于市場成熟期的企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心以現(xiàn)金流量為核心現(xiàn)金流量是起點(diǎn)和關(guān)鍵現(xiàn)金流量預(yù)算、經(jīng)

14、營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算產(chǎn)品處于市場衰退期的企業(yè)、財務(wù)困難的企業(yè)、重視現(xiàn)金回收的企業(yè) 以上各種預(yù)算管理模式在實際工作中并無絕對的界限，往往需要綜合運(yùn)用！以上各種預(yù)算管理模式在實際工作中并無絕對的界限，往往需要綜合運(yùn)用！ 19 全面預(yù)算管理模式的選用全面預(yù)算管理模式的選用開發(fā)投產(chǎn)期以資本預(yù)算為核心1、大量現(xiàn)金流出；2、不確定性大；市場增長期以銷售預(yù)測為起點(diǎn)1、市場迅速擴(kuò)張；2、銷售額提升；市場成熟期以成本控制為起點(diǎn)1、市場、產(chǎn)品、價格、現(xiàn)金流量穩(wěn)定；2、成本控制風(fēng)險；市場衰退期以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)1、產(chǎn)品市場萎縮；2、重視現(xiàn)金回籠； 20 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基

15、礎(chǔ)知識培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類別與流程全面預(yù)算管理的類別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 21 全面管理預(yù)算的類別全面管理預(yù)算的類別直接人工預(yù)算營業(yè)、管理、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表籌資預(yù)算和投資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計損益表產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料預(yù)算期末存貨預(yù)算長期銷售預(yù)算銷售預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表營業(yè)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算 22 全面預(yù)算管理組織

16、機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)預(yù)算管理預(yù)算管理委員會委員會在組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。委員會的主要職責(zé)是組織有關(guān)人員對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項，對預(yù)算調(diào)整等重大事項作出決策預(yù)算預(yù)算管理管理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)主要是處理與預(yù)算相關(guān)的日常管理事務(wù)，并對各部門提供的預(yù)算草案進(jìn)行必要的初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡，是預(yù)算管理的日常管理機(jī)構(gòu)預(yù)算預(yù)算考核考核機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)對各責(zé)任中心或部門的資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，并確定適合的指標(biāo)對各執(zhí)行機(jī)構(gòu)的資金預(yù)算、管理的結(jié)果進(jìn)行業(yè)績評定預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)行機(jī)構(gòu)是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、責(zé)權(quán)分明的原則來建立的，是預(yù)算的責(zé)任主體，

17、是企業(yè)主要相關(guān)活動的發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責(zé)，其責(zé)任人被賦予一定的權(quán)利，以便對該責(zé)任中心的相關(guān)活動進(jìn)行有效的控制 23 全面預(yù)算管理的流程全面預(yù)算管理的流程 24 預(yù)算準(zhǔn)備預(yù)算準(zhǔn)備預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算編制預(yù)算編制明確公司目標(biāo)系統(tǒng)評估預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)控差異的產(chǎn)生，分析錯誤，檢查未估計到的情況分析實際情況與預(yù)算的差異檢查預(yù)算過程，編制主預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算，通過損益平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流通過檢查和分析資金數(shù)額驗證預(yù)算數(shù)據(jù)收集收入和支出信息，準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測重新預(yù)測和修正，考慮使用其他形式的預(yù)算，積累經(jīng)驗全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 25 戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理重點(diǎn)重

18、點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系（業(yè)績合同）體系（業(yè)績合同）預(yù)計報表預(yù)計報表（預(yù)算編制）（預(yù)算編制）V VB BMM管理增長管理增長追求盈利追求盈利風(fēng)險控制風(fēng)險控制各各類類單單項項預(yù)預(yù)算算預(yù)計資產(chǎn)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表預(yù)計預(yù)計損益表損益表預(yù)計現(xiàn)金預(yù)計現(xiàn)金流量表流量表銷售收入增長率銷售收入增長率資本投資增加資本投資增加利潤額利潤額資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率貨款回籠率貨款回籠率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)全面預(yù)算編制形成三張表：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表、預(yù)計全面預(yù)算編制形成三張表：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 26 全面預(yù)算的執(zhí)行全面預(yù)算的執(zhí)行銷售計劃執(zhí)行銷售收入費(fèi)

19、用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會銷售部采購部門預(yù)算差異匯總分析財務(wù)部統(tǒng)計信息財務(wù)信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃成本預(yù)算人事部門考核辦法獎懲措施庫存計劃庫存預(yù)算管理部門費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù) 27 業(yè)績分析報告包括對每業(yè)績分析報告包括對每個關(guān)鍵指標(biāo)的分析。幾個關(guān)鍵指標(biāo)的分析。幾個相關(guān)指標(biāo)可以放在一個相關(guān)指標(biāo)可以放在一起比較分析，可以有效起比較分析，可以有效的改進(jìn)偏差，實現(xiàn)預(yù)算的改進(jìn)偏差，實現(xiàn)預(yù)算的糾偏作用的糾偏作用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)建議采取的行動建議采取的行動預(yù)算分析預(yù)算分析表表業(yè)務(wù)群業(yè)務(wù)群: : 成成

20、品品業(yè)務(wù)單元業(yè)務(wù)單元: : 生產(chǎn)總廠生產(chǎn)總廠報告時間報告時間: : 年第年第 季度季度差異差異影響因素影響因素根本因素根本因素責(zé)任者責(zé)任者財務(wù)影響與效果財務(wù)影響與效果業(yè)績分析報告(1)舉舉 例例全面預(yù)算的監(jiān)控全面預(yù)算的監(jiān)控 通過業(yè)績管理實現(xiàn)預(yù)算的有效監(jiān)控作用通過業(yè)績管理實現(xiàn)預(yù)算的有效監(jiān)控作用 28 部門預(yù)算業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算費(fèi)用預(yù)算利潤預(yù)算資金預(yù)算管理部門費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算部門財務(wù)類 KPI績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預(yù)算公司KPI部門業(yè)務(wù)規(guī)劃年度營運(yùn)計劃銷售預(yù)測銷售計劃 部門非財務(wù)類KPI個人績效考核 考核頻率預(yù)算實際執(zhí)行情況績效管理溝通反饋修正執(zhí)行全面預(yù)算的績效考評全

21、面預(yù)算的績效考評 29 全面預(yù)算的調(diào)整全面預(yù)算的調(diào)整差異分析的方法實際結(jié)果實際結(jié)果 預(yù)算值預(yù)算值預(yù)算差異銷售部門生產(chǎn)部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解逐層分解銷售價格差異銷售量差異采購價格差異耗用量差異職能部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異耗費(fèi)差異效率差異通過預(yù)算差異分析來進(jìn)行實際與預(yù)算的差異對比，尋找問題根源，并提出改進(jìn)意見通過預(yù)算差異分析來進(jìn)行實際與預(yù)算的差異對比，尋找問題根源，并提出改進(jìn)意見 30 全面預(yù)算管理需要注意的問題全面預(yù)算管理需要注意的問題1 1、必須、必須樹立投入產(chǎn)出觀念樹立投入產(chǎn)出觀念 做任何事情都要計算成本，分析效益，以成本收益原則作為是否做的依據(jù)，以

22、效益（收益-成本）最大化作為怎么做的依據(jù)2 2、必須加強(qiáng)事前、事后必須加強(qiáng)事前、事后監(jiān)控監(jiān)控 事前：完善報告和審批制度，堅持審議和報批原則 事中：監(jiān)督、控制 事后：分析總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)，并反饋給相關(guān)部門，及時作出調(diào)整3 3、必須加強(qiáng)工作的計劃性必須加強(qiáng)工作的計劃性 預(yù)算是工作計劃的數(shù)字化，預(yù)算必須依工作計劃進(jìn)行 制定計劃目標(biāo)，確定所需資源，對資源進(jìn)行估價，確定預(yù)算費(fèi)用4 4、進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的積累進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的積累 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括：工作計劃、各項經(jīng)驗數(shù)據(jù)、消耗定額、行業(yè)資料、國際國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)用途：用于計算、用于比較、用于參照、作為全面預(yù)算的依據(jù)5 5、加強(qiáng)加強(qiáng)預(yù)算知識預(yù)算知識培訓(xùn)培訓(xùn) 企業(yè)各級管理人員掌握必要的現(xiàn)代管理工具和技能，包括必要的財務(wù)知識、統(tǒng)計知識和計劃管理知識等 31 公司管 北理 大縱橫詢諮謝謝北大縱橫與您共成長北大縱橫與您共成長 32 預(yù)算編制方法有：預(yù)算編制方法有：彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進(jìn) 增量預(yù)算增量預(yù)算是在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比