1、1 一、財政的說文解字 財政是什么？按中文意思，“財政”一詞中的“財”，通常被定義為錢和物資的總稱，市場經濟下， “財”表現為資金；中文的“政”則是“管理眾人之事”，財政是以政府為主體運用“財”并通過“政策”、“方法”來實現“政事”的一種管理活動。 “政”是有管理、有目的的經濟活動。是建立在經濟基礎上的上層建筑，這種有管理的經濟活動必須滿足以下條件： 2（1）有法律規范，并符合管理的一般原則；）有法律規范，并符合管理的一般原則；（2）要求政府全面安排國計民生，實現國家的對內、對外職能，特別是其經濟職能，以達到其政治、經濟目的。 從這種意義上說，“財政”就是政府管理眾人之“財”，并通過對“財”的

2、分配和運用來實現眾人之事。不過，財是貨幣資金，但又不限于貨幣資金，人力、物力均包括其中。而政府則是國家權力機關的執行機關即國家行政機關，也就是說，國家具體為政府。因此，又可以更高一點地說，財政是以國家為主體通過貨幣資金調動人力、物力，以實現國家職能的各項經濟活動。3lFinance一詞，源于拉丁語Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后則演進為“公眾財政”或“公共財政”（Public Finance），即“公眾的收入和支出的方法、籌集、典守和管理”。4l在現代市場經濟中，西方國家往往將“財政”或“公共財政”稱之為“政府經濟”。也就是說，政府所應生產和提供的只應是公共商品。這里所稱的

3、政府，既包括中央政府即國家（具體地是政府，而且，只有中央政府才能代表國家），也包括地方政府。于是就有了中央財政或國家財政，以及地方財政的稱謂。相應地，國家財政又可稱之為國家經濟。如果從整體經濟出發，其運行總公式就可寫成：宏觀經濟（整體經濟）政府經濟市場經濟。這就說明，研究財政為什么要從研究宏觀經濟入手5 國家的宏觀經濟實際上包括以下幾方面的內容 收入支出=結余 （一）收入 ：稅，債，費，利1、稅收收入 2、債務收入（國債） 3、收費收入 4、利潤分配收入中央 稅收地方稅收6 在財政收入中，稅收是財政收入的主要來在財政收入中，稅收是財政收入的主要來源。稅種的分布、稅收負擔的高低、稅收源。稅種的分

4、布、稅收負擔的高低、稅收優惠的方向和規模、稅收成本等，都會直優惠的方向和規模、稅收成本等，都會直接和間接地影響市場經濟活動。規費的價接和間接地影響市場經濟活動。規費的價格也有這種作用，不過要小一些。而國債，格也有這種作用，不過要小一些。而國債，在短期內或一定規模內，是有一些作用的。在短期內或一定規模內，是有一些作用的。但從國債是將來的稅收這一觀點出發，可但從國債是將來的稅收這一觀點出發，可以把它看作是以把它看作是“稅收稅收”來加以分析。來加以分析。7（二）支出（二）支出按支出的級別劃分為按支出的級別劃分為1、中央預算支出、中央預算支出2、地方預算支出、地方預算支出按支出的項目劃分為按支出的項目

5、劃分為1、轉移性支出、轉移性支出2、購買性支出、購買性支出8 在財政支出方面，直接支出和稅式支出在財政支出方面，直接支出和稅式支出的結構和規模、向下級財政及私人部門的的結構和規模、向下級財政及私人部門的轉移支付等，都會對地區或私人部門產生轉移支付等，都會對地區或私人部門產生影響。影響。 在財政支出與財政收入的比較中，平衡在財政支出與財政收入的比較中，平衡財政預算的重點不在于影響市場機制而影財政預算的重點不在于影響市場機制而影響私人部門；不平衡財政預算，即盈余財響私人部門；不平衡財政預算，即盈余財政預算和赤字財政預算，可以通過市場而政預算和赤字財政預算，可以通過市場而影響私人部門。前者為緊縮的財

6、政政策，影響私人部門。前者為緊縮的財政政策，而后者為擴張的財政政策。而后者為擴張的財政政策。9 反過來說，私人財政，在總體上，它是反過來說，私人財政，在總體上，它是公共財政的基礎。無私人財政，亦無公共公共財政的基礎。無私人財政，亦無公共需要，即無公共財政的對象，還談什么公需要，即無公共財政的對象，還談什么公共財政！其次，私人財政的總體狀況如何，共財政！其次，私人財政的總體狀況如何，基本決定了公共財政的充裕與否，例如，基本決定了公共財政的充裕與否，例如，國民所得如普遍下降，則稅收收入的征收國民所得如普遍下降，則稅收收入的征收就必將困難。其三，多數的私人財政如不就必將困難。其三，多數的私人財政如不

7、健全或不適當，對公共財政來說，無疑也健全或不適當，對公共財政來說，無疑也是一種負作用力，甚而是一種破壞力，如是一種負作用力，甚而是一種破壞力，如企業的虧損或偷稅、個人的失業或勞動能企業的虧損或偷稅、個人的失業或勞動能力的喪失等。力的喪失等。10 【案例】中央電視臺焦點訪談欄目1999年11月10日報道,吉林省四平市政府為了扶持本市的利稅大戶、重點企業-四平卷煙廠,專門召開各縣區負責人會議,在會上下達了銷售四平煙廠生產的吉牌香煙的指導任務,這些任務由市分配到縣,由縣分配到鎮,再由鎮分配到村,最后都攤派到人頭上,煙錢直接從工資里扣發,對無工資的農民則動員他們掏錢買吉煙。四平市的吉煙現象,引起了我們

8、對社會主義市場經濟中政府經濟行為的規范必要性的思考。 11 市場通過供給、需求、價格、競爭、風險等因素市場通過供給、需求、價格、競爭、風險等因素及其相互作用，通過市場的交易來滿足人們的需及其相互作用，通過市場的交易來滿足人們的需求欲望。就微觀經濟主體的個人和家庭來講，農求欲望。就微觀經濟主體的個人和家庭來講，農民、工人、國家公務人員、個體工商戶和其他勞民、工人、國家公務人員、個體工商戶和其他勞動者依靠自己的誠實勞動或合法的經營取得貨幣動者依靠自己的誠實勞動或合法的經營取得貨幣收入收入(工資、獎金、勞務收入、經營收入等工資、獎金、勞務收入、經營收入等)，并，并用這些貨幣收人通過市場換回生活所需的

9、商品或用這些貨幣收人通過市場換回生活所需的商品或勞務；勞務； 就企業而言，資產的增值和經濟效益的增長就企業而言，資產的增值和經濟效益的增長(生生產和流通產和流通)都是通過市場來實現的，企業在市場都是通過市場來實現的，企業在市場上銷售商品或提供勞務而取得貨幣收入，用這些上銷售商品或提供勞務而取得貨幣收入，用這些貨幣收入支付員工工資、薪金、繳納稅費、投人貨幣收入支付員工工資、薪金、繳納稅費、投人擴大再生產擴大再生產(包括產品的開發和市場的開拓包括產品的開發和市場的開拓)，并，并通過市場購買原材料和設備。通過市場購買原材料和設備。 12 政府采取宏觀調控，以彌補市場的不足和限制市政府采取宏觀調控，以

10、彌補市場的不足和限制市場消極作用的發揮場消極作用的發揮 政府可以通過財政資金的分配以區別于市場的方政府可以通過財政資金的分配以區別于市場的方式和目的來滿足人們的需求，并對市場運行機制式和目的來滿足人們的需求，并對市場運行機制進行調節，使經濟社會處于一個相對均衡的狀態進行調節，使經濟社會處于一個相對均衡的狀態中。中。 我國每年新創造的國民收人大約有四分之一是由我國每年新創造的國民收人大約有四分之一是由財政資金分配的。財政資金分配的。 13 我國目前規模宏大、科技領先、管理現代化的發我國目前規模宏大、科技領先、管理現代化的發電站、煤礦、鋼鐵公司等基礎產業、橫跨江河的電站、煤礦、鋼鐵公司等基礎產業、

11、橫跨江河的大型橋梁，分布全國的鐵路、公路網，城鎮的給大型橋梁，分布全國的鐵路、公路網，城鎮的給水、排水、供氣以及大型公共基礎設施水、排水、供氣以及大型公共基礎設施(立交橋、立交橋、高架路、公路交通高架路、公路交通)，農業的大型防洪排澇水工，農業的大型防洪排澇水工程、排灌系統，長江三峽工程、小浪底工程、核程、排灌系統，長江三峽工程、小浪底工程、核電站工程等等，主要是由國家財政資金資助興建電站工程等等，主要是由國家財政資金資助興建的；國家的穩定和社會治安的維護的；國家的穩定和社會治安的維護(國防、公安、國防、公安、檢察、司法等檢察、司法等)，是靠財政資金維持的；一個國，是靠財政資金維持的；一個國家

12、的科、教、事、衛、體，也是靠財政撥款來維家的科、教、事、衛、體，也是靠財政撥款來維持和發展的；城鎮居民和農村勞動力都不同程度持和發展的；城鎮居民和農村勞動力都不同程度地享受由財政支付的各種福利和補貼；同時，為地享受由財政支付的各種福利和補貼；同時，為了保證國家各項職能的履行，企業、單位、個體了保證國家各項職能的履行，企業、單位、個體工商戶等，都必須依法履行納稅義務，向政府繳工商戶等，都必須依法履行納稅義務，向政府繳納稅金等等。納稅金等等。 14 財政收入占國民收入的比重多大才是適度的，這財政收入占國民收入的比重多大才是適度的，這一比重下降到什么數量等級會對國家建設和居民一比重下降到什么數量等級

13、會對國家建設和居民生活帶來影響生活帶來影響? 中央財政收人占整個財政收入的比重多大才是合中央財政收人占整個財政收入的比重多大才是合理的，這一比重的上升或下降會對地方財政和中理的，這一比重的上升或下降會對地方財政和中央宏觀調控能力帶來什么樣的影響央宏觀調控能力帶來什么樣的影響? 中央稅種中央稅種(國稅國稅)和地方稅種和地方稅種(地稅地稅)所反映的稅制結所反映的稅制結構的合理性直接影響到中央財政收入和地方財政構的合理性直接影響到中央財政收入和地方財政收入。收入。 企業的稅收負擔加重，國家的稅收收入反而會下企業的稅收負擔加重，國家的稅收收入反而會下降。因此，企業的稅收負擔確定在合理水平上，降。因此，

14、企業的稅收負擔確定在合理水平上，才有可能既保證各級政府的財政支出需要，又不才有可能既保證各級政府的財政支出需要，又不致使企業喪失應有的活力。國家耗費巨額資金投致使企業喪失應有的活力。國家耗費巨額資金投資興建大型基礎建設工程，對經濟建設和結構優資興建大型基礎建設工程，對經濟建設和結構優化、改善人們的生活質量發揮什么作用，它的經化、改善人們的生活質量發揮什么作用，它的經濟效益和社會效益如何，能給人們帶來多大實惠濟效益和社會效益如何，能給人們帶來多大實惠?15 市場配置的這種供需關系在諸多的不確定性因素市場配置的這種供需關系在諸多的不確定性因素的驅動下，呈現出雜亂無章的狀態，使人們不能的驅動下，呈現

15、出雜亂無章的狀態，使人們不能很好地把握市場的資源配置功能。也就是說，市很好地把握市場的資源配置功能。也就是說，市場這只場這只“看不見的手看不見的手”并非萬能，經濟學家稱它并非萬能，經濟學家稱它為為“市場失靈市場失靈”或或“市場失效市場失效”。這就必須由。這就必須由“看得見的手看得見的手”即政府職能來發揮作用，采取宏即政府職能來發揮作用，采取宏觀調控，以彌補市場的不足和限制市場消極作用觀調控，以彌補市場的不足和限制市場消極作用的發揮。的發揮。 16l（一）為什么要從市場失靈和市場缺陷說起 市場失靈和市場缺陷是市場經濟體制中財政存在理論基礎 。 市場經濟體制指的是市場在資源配置中發揮主導作用的經濟

16、運行體制。而財政作為政府調控經濟的一種手段，它在市場經濟體制中存在的必要性是什么？對此，我們可以從以下幾個方面進行分析： 17 國家憑借強制性的政治權力參加社會產品的分配，就是原始的稅收財政收入的主要形式。另一方面，國家為了維持自身存在和運轉消耗社會產品的過程，就是財政支出。因此，國家的存在是財政存在的充要條件。只要國家存在，財政就能夠存在；只要國家存在，財政就必然存在。 18 市場經濟體制下，市場對資源配置起主導作用，市場上的一切經濟行為都是按照價格機制運作。古典經濟學家們認為，完全競爭的市場機制可以通過供求雙方的自發調節，使資源配置和社會生產達到最優狀態，即所謂的“帕累托最優”。如果情況真

17、是這樣，財政的作用就應該只限于籌集政府收入，它存在的必要性也就只是源于國家的存在。但是，我們看到，現實情況并不是這么理想，在市場經濟體制下，我們對財政存在必要性的認識還應該更進一步。問題主要在于完全競爭的市場機制只是經濟學研究中的一種理想，在現實生活中并不具備形成完全競爭市場所需的全部條件。而只要有某一條件沒有得到滿足，市場機制在實現資源有效配置上就有可能出現失靈。 19 西方經濟學家對市場失靈現象進行了分析，認為導致市場失靈(market failure)的根本原因在于價格信號并非總是能如實反映社會邊際效益和社會邊際成本。具體來說，市場失靈有以下幾種情況： 20 公共產品是市場失靈的一個重要

18、領域。西方經濟學認為產品分為私人產品和公共產品。薩繆爾森在其公共支出的純理論（The Pure Theory of Public Expenditure）一文中給出了公共產品的定義： 純粹的公共產品指的是這樣的物品或勞務，即每個人消費這種物品或勞務不會導致別人對該種物品或勞務消費的減少。西方經濟學家根據薩繆爾森的定義，總結了公共產品相對于私人產品的特征： (1)效用的不可分割性、 (2)消費的非競爭性和 (3)受益的非排他性。 21 由于公共產品具有上述特征，市場對公共產品的生產進行資源配置時，就會出現失靈的現象。一般來說，由于“免費搭車”現象的存在，完全由市場決定的公共產品的生產量是不足的。

19、在這種情況下，政府就應該設法增加公共產品的供給。 22 所謂外部效應，是指私人邊際成本和社會邊際成本之間或私人邊際效益和社會邊際效益之間的非一致性。即某些個人或廠商的經濟行為影響了他人或廠商。卻沒有為之承擔應有的成本費用或沒有獲得應有的報酬。 由于私人經濟主體主要以追求私人利益最大化為目標，所以對于帶有外部效應的物品或勞務的供給不是過多就是不足。外部效應除了影響社會經濟效率之外，由于外部效應導致的成本或報酬分擔不合理，它也會妨礙社會的公平。所以政府應當對外部效應進行矯正，將外部的成本或報酬內部化，使帶有外部效應的產品的生產數量改變到合理的水平。 23 市場缺陷主要表現在收入分配不公和經濟波動，

20、市場經濟即使是有效率的，也應該同時要考慮到兼顧公平，事實上，效率與公平是一個事物的兩個方面，一旦出現嚴重的不公平就會影響經濟效率24 是指市場本身不健全，要么微觀主體獨立性不強，缺乏追求自我利益的主動性；要么市場不完整，被分割，市場信息得不到共享，商品或資源流動受到制約，影響了市場功能的發揮。 252. 市場成本過高。市場成本過高。 即市場調節社會資源的分配，都是事后調節，事后調節對于事前有預見的調節，必然造成較大的浪費。 26 “政府應做的，就是財政要干的政府應做的，就是財政要干的”，這并不，這并不是說政府可以為所欲為。政府應做什么是說政府可以為所欲為。政府應做什么?政府可政府可能做什么能做

21、什么?除了取決于政府的性質和生產力水平除了取決于政府的性質和生產力水平外，還受政府與市場作用范圍的制約。實際上，外，還受政府與市場作用范圍的制約。實際上，確定了政府應該干什么，就等于劃清了政府與市確定了政府應該干什么，就等于劃清了政府與市場的作用范圍。場的作用范圍。 從本世紀從本世紀40年代中期到現在，西方經濟學家年代中期到現在，西方經濟學家如弗里茨、麥克魯波、如弗里茨、麥克魯波、J.M.貝爾以及斯蒂格利茨貝爾以及斯蒂格利茨等一直沒有停止過探討，他們關于混和經濟中的等一直沒有停止過探討，他們關于混和經濟中的政府職能的研究，從理論上概括了混和經濟中政政府職能的研究，從理論上概括了混和經濟中政府所

22、必須承擔的職能，從而為政府在混和經濟中府所必須承擔的職能，從而為政府在混和經濟中的行為提供了一個初步的框架：的行為提供了一個初步的框架：三、三、政府與市場的作用范圍（政府與市場的作用范圍（1）27 政府必須向社會提供個人或私人企業不愿或不可政府必須向社會提供個人或私人企業不愿或不可能提供的公共服務；必須承擔起保護自然資源的能提供的公共服務；必須承擔起保護自然資源的責任；必須向社會提供諸如公共教育等費用上個責任；必須向社會提供諸如公共教育等費用上個人或私人企業所承受不了、而社會效益往往大于人或私人企業所承受不了、而社會效益往往大于個人利益的公共服務；必須提供或者幫助提供那個人利益的公共服務；必須

23、提供或者幫助提供那些市場正常運行所必不可少的公共服務，如食物些市場正常運行所必不可少的公共服務，如食物和藥品等商品的質量管理；必須對那些與公共利和藥品等商品的質量管理；必須對那些與公共利益密切相關、并具有壟斷性的企業加以適當的調益密切相關、并具有壟斷性的企業加以適當的調節，以確保公眾利益不受侵犯；節，以確保公眾利益不受侵犯；（三）（三）政府與市場的作用范圍（政府與市場的作用范圍（2）28 必須負責生產那些私人企業不能生產的或不能以必須負責生產那些私人企業不能生產的或不能以同等效率生產的公共產品，如郵政；必須將核武同等效率生產的公共產品，如郵政；必須將核武器與原子彈等有關國家安全的產品生產置于自

24、己器與原子彈等有關國家安全的產品生產置于自己的控制之下；必須運用稅收減免、優惠貸款與補的控制之下；必須運用稅收減免、優惠貸款與補貼等直接或間接的經濟手段，來促進那些社會需貼等直接或間接的經濟手段，來促進那些社會需要的新企業的成長與發展；應當承擔起社會保障、要的新企業的成長與發展；應當承擔起社會保障、制定最低工資法、以及消除企業間競爭過度等職制定最低工資法、以及消除企業間競爭過度等職能，保證每個公民最低限度的生活標準，使他們能，保證每個公民最低限度的生活標準，使他們免除經濟生活中那些不合理的或不必要的風險；免除經濟生活中那些不合理的或不必要的風險；必須采取反壟斷法等措施，以限制社會經濟權力必須采

25、取反壟斷法等措施，以限制社會經濟權力在個人手中的集中和產業的壟斷；必須從人道主在個人手中的集中和產業的壟斷；必須從人道主義立場出發，為社會提供醫療保健方面的服務；義立場出發，為社會提供醫療保健方面的服務；必須運用主觀的財政與貨幣政策來保證國民經濟必須運用主觀的財政與貨幣政策來保證國民經濟的充分就業；應該積極發展與其他國家的經濟關的充分就業；應該積極發展與其他國家的經濟關系；應該采取各種手段和措施對付來自他國的武系；應該采取各種手段和措施對付來自他國的武力威脅與軍事侵略；必須建立全國安全網，以防力威脅與軍事侵略；必須建立全國安全網，以防范國家經濟風險和外來金融沖擊，等等范國家經濟風險和外來金融沖

26、擊，等等（三）（三）政府與市場的作用范圍（政府與市場的作用范圍（3）29 什么是財政？財政是做什么？怎樣建設符合國情什么是財政？財政是做什么？怎樣建設符合國情的財政？這是財政學首先需要解決的基本問題。的財政？這是財政學首先需要解決的基本問題。因為只有搞清楚它的本質、職能、特征等內在的因為只有搞清楚它的本質、職能、特征等內在的規定性，才能把握財政學的發展方向、道路和任規定性，才能把握財政學的發展方向、道路和任務；只有圍繞它來不斷總結經驗，大膽吸收和借務；只有圍繞它來不斷總結經驗，大膽吸收和借鑒國內外一切有價值的最新成果，才能抓住，迎鑒國內外一切有價值的最新成果，才能抓住，迎接挑戰，解決前進中的大

27、大小小的矛盾，開創政接挑戰，解決前進中的大大小小的矛盾，開創政府理財的新局面；只有加深對它的認識，并提高府理財的新局面；只有加深對它的認識，并提高到新科學水平，才能少走或不走彎路，把各項事到新科學水平，才能少走或不走彎路，把各項事業順利地推向前進。業順利地推向前進。 30 財政屬于分配范疇，它是人類社會發展到一定歷財政屬于分配范疇，它是人類社會發展到一定歷史階段的產物。財政隨國家的產生而產生，隨社史階段的產物。財政隨國家的產生而產生，隨社會制度的變遷而發展。會制度的變遷而發展。 財政是一個歷史范疇，更是伴隨著國家的產生而財政是一個歷史范疇，更是伴隨著國家的產生而產生的產生的 。 財政本身是一個

28、分配問題。屬于經濟范疇財政本身是一個分配問題。屬于經濟范疇 。311、財政產生的社會經濟條件，、財政產生的社會經濟條件， 只有當生產力和生產關系發展到一定階段，有剩只有當生產力和生產關系發展到一定階段，有剩余方面存在的時候，才有可能產生財政；余方面存在的時候，才有可能產生財政； 在原始社會初期，社會生產力水平極低，沒有剩在原始社會初期，社會生產力水平極低，沒有剩余產品，沒有分工和交換，沒有私有制，沒有人余產品，沒有分工和交換，沒有私有制，沒有人剝削人的現象。產品平均分配給全體成員共同享剝削人的現象。產品平均分配給全體成員共同享用。這種分配屬于直接的產品分配而包括在一般用。這種分配屬于直接的產品

29、分配而包括在一般的經濟分配中，它尚未獨立出來。這一時期，由的經濟分配中，它尚未獨立出來。這一時期，由于不存在單獨的為滿足社會公共需求而進行的再于不存在單獨的為滿足社會公共需求而進行的再分配，所以不會有作為滿足社會公共需要的財政分配，所以不會有作為滿足社會公共需要的財政存在。存在。 2、財政產生的社會政治條件，、財政產生的社會政治條件， 這是指只有在國家產生后，才需要有獨立的、為這是指只有在國家產生后，才需要有獨立的、為滿足社會公眾的需求而進行的再分配，財政分配滿足社會公眾的需求而進行的再分配，財政分配才能從一般的經濟分配中獨立出來。才能從一般的經濟分配中獨立出來。32 1、奴隸社會、奴隸社會

30、奴隸社會生產關系的基礎，是奴隸主占有生產資奴隸社會生產關系的基礎，是奴隸主占有生產資料和直接占有奴隸。在奴隸制國家里，君主是最料和直接占有奴隸。在奴隸制國家里，君主是最大的奴隸主，君主個人的收入，同國家的收入不大的奴隸主，君主個人的收入，同國家的收入不分，生產過程中的經濟剝削和生產過程以外的超分，生產過程中的經濟剝削和生產過程以外的超經濟剝削是結合在一起的。這就決定了奴隸制國經濟剝削是結合在一起的。這就決定了奴隸制國家財政收入的來源主要是對奴隸的直接剝削。在家財政收入的來源主要是對奴隸的直接剝削。在奴隸社會，除奴隸外，還有自由民。他們雖有人奴隸社會，除奴隸外，還有自由民。他們雖有人身自由，但沒

31、有政治權力和地位，在政治上、身自由，但沒有政治權力和地位，在政治上、經濟上受奴隸主的壓迫和剝削，也要充勞役等。經濟上受奴隸主的壓迫和剝削，也要充勞役等。在奴隸社會，由于自然經濟占統治地位，國家財在奴隸社會，由于自然經濟占統治地位，國家財政分配主要采取實物和勞役的形式。政分配主要采取實物和勞役的形式。 33 封建制社會生產關系的基礎是封建帝王、貴族、封建制社會生產關系的基礎是封建帝王、貴族、地主占有生產資料和壓迫、剝削農奴或農民。這地主占有生產資料和壓迫、剝削農奴或農民。這就決定了封建制國家財政的收入來源，主要是官就決定了封建制國家財政的收入來源，主要是官產收入和諸侯的貢賦收入，其次，是向農民、

32、手產收入和諸侯的貢賦收入，其次，是向農民、手工業者、商人征收的田賦、捐稅收入，以及對酒、工業者、商人征收的田賦、捐稅收入，以及對酒、鹽等專賣的收入和采伐、漁獵、鑄幣的專利收入。鹽等專賣的收入和采伐、漁獵、鑄幣的專利收入。封建社會捐稅收入在國家財政收入中占有重要地封建社會捐稅收入在國家財政收入中占有重要地位。位。 34 在封建社會末期，產生了新興的資產階級，當時在封建社會末期，產生了新興的資產階級，當時他們在政治上處于無權地位，但卻掌握著強大的他們在政治上處于無權地位，但卻掌握著強大的經濟力量。當封建國家財政發生困難、人不敷出經濟力量。當封建國家財政發生困難、人不敷出時，就不得不向資產階級借債，

33、于是產生了新的時，就不得不向資產階級借債，于是產生了新的財政范疇財政范疇公債。公債。 同時，資產階級利用日益增強的經濟力量，在同時，資產階級利用日益增強的經濟力量，在為封建國家提供財政幫助的過程中，從政治上同為封建國家提供財政幫助的過程中，從政治上同封建統治階級進行斗爭。要求封建制國家向議會封建統治階級進行斗爭。要求封建制國家向議會提出財政收支報告，經議會討論通過后方可執行。提出財政收支報告，經議會討論通過后方可執行。于是產生了一個新的財政范疇：作為財政收支平于是產生了一個新的財政范疇：作為財政收支平衡表的國家預算。如英國衡表的國家預算。如英國17世紀就出現這樣的規世紀就出現這樣的規定，國家必

34、須向議會提出財政收支報告，經議會定，國家必須向議會提出財政收支報告，經議會同意后才能執行。封建社會國家的財政支出，主同意后才能執行。封建社會國家的財政支出，主要用于戰爭支出、王室官吏俸祿支出，以及封建要用于戰爭支出、王室官吏俸祿支出，以及封建文化、宗教等支出，隨著封建社會商品經濟的逐文化、宗教等支出，隨著封建社會商品經濟的逐漸發達，稅收的范圍也不斷擴大，種類不斷增多，漸發達，稅收的范圍也不斷擴大，種類不斷增多，國家財政分配在采取實物形式的同時，逐漸大量國家財政分配在采取實物形式的同時，逐漸大量采取貨幣形式。采取貨幣形式。35 在資本主義社會中，資本主義生產關系的基礎是在資本主義社會中，資本主義

35、生產關系的基礎是資本家占有生產資料和剝削雇傭勞動。財政分配資本家占有生產資料和剝削雇傭勞動。財政分配普遍采取貨幣形式，稅收是資本主義國家最基本普遍采取貨幣形式，稅收是資本主義國家最基本的財政收入。資本主義國家為維護資產階級的統的財政收入。資本主義國家為維護資產階級的統治地位，加強了國家機器，從而使國家財政支出治地位，加強了國家機器，從而使國家財政支出大大增加，常常收不抵支。赤字出現是資本主義大大增加，常常收不抵支。赤字出現是資本主義國家財政的經常現象，為增加收入彌補赤字，解國家財政的經常現象，為增加收入彌補赤字，解決財政上的困難，資本主義國家不僅直接依據政決財政上的困難，資本主義國家不僅直接依

36、據政治權力增發國債和加重稅收負擔，而且國家還把治權力增發國債和加重稅收負擔，而且國家還把發行貨幣、實行通貨膨脹政策作為彌補財政赤字發行貨幣、實行通貨膨脹政策作為彌補財政赤字的重要手段。利用發行紙幣實行通貨膨脹來彌補的重要手段。利用發行紙幣實行通貨膨脹來彌補財政赤字，是資本主義財政的特征。資本主義財財政赤字，是資本主義財政的特征。資本主義財政支出主要用于軍事開支、政府機構的支出、科政支出主要用于軍事開支、政府機構的支出、科學、文化、技術、教育以及社會救濟和福利事業學、文化、技術、教育以及社會救濟和福利事業等方面的支出。等方面的支出。 36 社會主義財政收入，主要來自全民所有制社會主義財政收入，主

37、要來自全民所有制經濟，其次來自集體經濟和其他成份的經經濟，其次來自集體經濟和其他成份的經濟。財政支出主要用于發展經濟和改善人濟。財政支出主要用于發展經濟和改善人民生活、提高人們的生活質量。民生活、提高人們的生活質量。37 在我國國民經濟恢復時期，面臨舊中國遺留下來的爛攤在我國國民經濟恢復時期，面臨舊中國遺留下來的爛攤子，國家實行了全國財政工作的統一領導和統一管理，子，國家實行了全國財政工作的統一領導和統一管理，在短期內實現了財政收支平衡，制止了通貨膨脹，穩定在短期內實現了財政收支平衡，制止了通貨膨脹，穩定了物價，到了物價，到1952年完成了國民經濟恢復階段的任務。年完成了國民經濟恢復階段的任務

38、。1953年我國進入了有計劃地大規模經濟建設時期，國家年我國進入了有計劃地大規模經濟建設時期，國家利用財政的稅收、上繳利潤和折舊基金的形式，直接參利用財政的稅收、上繳利潤和折舊基金的形式，直接參與國有企業的產品分配，把國有企業為社會創造的那部與國有企業的產品分配，把國有企業為社會創造的那部分價值和一部分補償基金集中到國家手中，形成財政收分價值和一部分補償基金集中到國家手中，形成財政收入，然后又通過基本建設投資、增撥企業流動資金等形入，然后又通過基本建設投資、增撥企業流動資金等形式，將財政收入有計劃地分配給國有企業，以滿足擴大式，將財政收入有計劃地分配給國有企業，以滿足擴大再生產的需要。對集體所

39、有制性質的合作社經濟，采取再生產的需要。對集體所有制性質的合作社經濟，采取農業稅等形式參與部分產品分配；同時又分別采取不同農業稅等形式參與部分產品分配；同時又分別采取不同的形式，參與其他經濟成分的分配。改革開放后，特別的形式，參與其他經濟成分的分配。改革開放后，特別是黨的是黨的“十四大十四大”指明了我國經濟體制改革的目標是建指明了我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制，立社會主義市場經濟體制，1994年相繼出臺了多項改革年相繼出臺了多項改革措施，這些重大措施正促使集中計劃經濟體制下的措施，這些重大措施正促使集中計劃經濟體制下的生產生產建設型財政向社會主義市場經濟體制下公共財政型轉變，

40、建設型財政向社會主義市場經濟體制下公共財政型轉變，發展了社會主義財政。發展了社會主義財政。38 1、亞當斯密的公共財政理論 1776年亞當斯密的國富論的出版標志著公共財政理論的誕生。亞當斯密崇尚經濟自由主義，把市場經濟描述為“看不見的手”調節的經濟，即當每個人在追求他自私自利的目標時，他好像被一只看不見的手引導著去實現公共的最好的福利。所謂“看不見的手”就是市場機制對資源的有效配置。斯密反對國家對經濟的干預，他認為政府的活動并不創造物質財富，屬于非生產性勞動。39 因此，政府應當盡量縮小其職能，實行“廉價政府”，執行“守夜人”的角色。自由政府主義制度在排除政府干預的情況下，自身能夠和諧運行。不

41、過，斯密仍然認為，國家有其存在的必要，執行其應有的職能。對于有損于自然經濟秩序或個人無力經營、不愿經營的事業則應由政府出面干涉或經營。 40 英國經濟學家穆勒討論了政府活動的適應范圍問題。他指出政府可以插足干預的重要事例，包括提供保障人們生命、人身和財產安全的法律體系和制度，以及鑄幣、制定度量衡標準、繪制地圖和航海圖、道路、路燈、港口、燈塔和堤壩的建造。 穆勒沒有提出政府職能的明確界限，而僅以“提供巨大便利”這一準則來加以限制。不過，他還是提出了一些標準：(1)個人不具備正確評價事物利益的能力時需要政府干預，如兒童被要求接受初等教育；(2)個人缺乏遠見而簽署無法廢除的契約時，政府應加以限制；(

42、3)利益分歧的勞工與經理人員談判時，政府應加以調節；(4)政府對股份公司尤其是壟斷公司也應加以調節。穆勒將斯密關于某些產品需由公共提供的見解推進了一步。 41l作為系統理論的公共財政學最初出現于19世紀80年代。這是因為建立在邊際效用價值論基礎上的公共產品使得人們能從經濟學的角度，而不再是只靠政治學、倫理學的原理來說明公共產品問題。這也使得公共服務成為具有價值的“公共產品”。就西方公共財政理論來說，這一轉變實際上也是帶有一種根本性的革命，因為這使公共財政理論的分析基礎從亞當斯密等的勞動價值論轉變為效用價值論。 42l效用是人們對產品價值的主觀判斷，以效用價值觀點來看，政府提供的公共產品成為創造

43、價值的活動，公共產品的供應也與個人納稅建立起等價交換關系。也正因為如此，私人經濟的效率原則也適用于公共經濟，公共產品的生產和提供成為社會經濟的組成部分，成為彌補市場缺陷的必然活動。公共財政理論的這一轉變是由奧、意學者們完成的，其代表人物是奧地利人薩克斯和意大利人潘塔萊奧尼。公共產品理論創立后，對于公共產品如何最佳供應是一個懸而未決的問題。瑞典學者在這方面首先取得進展。威克塞爾明確提出了“免費搭車”問題并認為公共產品的最佳供應不應該忽視設立切合實際的政治運作程序。他的學生林達爾則建立了公共產品需求偏好顯示的林達爾模型。這為以后的公共選擇理論的創立奠定了基礎。43l經濟學家對市場缺陷的研究已開始向

44、宏觀經濟領域滲透。福利經濟學提出了國民收入極大化和收入均等化兩個福利概念。福利經濟學認為，影響經濟福利的因素主要是兩個，一個是國民收入的大小(亦即通常所說的“餡餅”的大小)，一是國民收入在社會成員中的分配情況。要想增加經濟福利，首先必須增加國民收入；同時，還要消除國民收入分配不均等的情況。由于市場機制對收入的均等化無能為力，國家應通過征收累進稅的辦法把富人的一部分錢收來舉辦社會福利事業，讓低收入者享用，縮小貧富差距，增大社會福利。福利經濟學者還首次對外部性問題作了系統研究，認為光靠“看不見的手”是不能消除外部性問題的，只有國家對市場經濟進行適當干預才能消除外部性。這樣，消除外部性就成為公共財政

45、的目標之一。 44 （1）反對政府干預經濟，因而政府公共財政的）反對政府干預經濟，因而政府公共財政的作用是有限的作用是有限的 。 （2）政府財政和家庭財政之間具有某種相似性，）政府財政和家庭財政之間具有某種相似性，都必須量入而出，實行平衡預算原則都必須量入而出，實行平衡預算原則 。 （3）發行公債會誘致政府支出的擴大和浪費，）發行公債會誘致政府支出的擴大和浪費，因此應禁止政府發行公債因此應禁止政府發行公債 。 （4）財政側重于研究稅收，財政活動被視為政）財政側重于研究稅收，財政活動被視為政府收入和支出的過程，應遵循平衡預算原則，并府收入和支出的過程，應遵循平衡預算原則，并且被狹義地理解成政府稅

46、收活動。且被狹義地理解成政府稅收活動。 45l隨著資本主義經濟的時期，生產規模日益擴大，壟斷也隨之出現，市場規模日益相對狹小，市場經濟的隱患日益明顯。尤其是分配不公和經濟大幅度波動更為突出，開始直接威脅著資本主義制度的生存。市場缺陷的存在和日益加大客觀上要求政府和財政以非市場力量介入。經濟學家對市場缺陷和政府干預作用的研究也就日益深化。這導致了西方政府和財政對收入和財富的大規模再分配活動和對經濟的大規模干預。公共財政的作用范圍急劇擴張。 46l1929年到1933年西方國家陷入空前的經濟大危機。在這樣長期深重的蕭條之下，正統的市場自動均衡理論受到普遍懷疑。在這種情況下，凱恩斯主義應運而生。凱恩

47、斯用“消費傾向”、“資本邊際效率”和對貨幣的“流動性偏好”解釋了有效需求不足、供求失衡的問題。這種因市場缺陷造成的宏觀經濟的大幅度波動只能由政府非市場手段來矯正，亦即赤字財政政策。凱恩斯主義的誕生標志著國家走上了大規模干預經濟的道路。國家干預主義取代了經濟自由主義政策，成為經濟學的主流。 47 。凱恩斯從其有效需求不足的理論出發，認為要。凱恩斯從其有效需求不足的理論出發，認為要將經濟推向充分就業必須擴大國家對經濟的干預，將經濟推向充分就業必須擴大國家對經濟的干預，通過運用財政政策和貨幣政策來刺激經濟。而且，通過運用財政政策和貨幣政策來刺激經濟。而且，凱恩斯學派中財政政策極受重視。自凱恩斯學派凱

48、恩斯學派中財政政策極受重視。自凱恩斯學派產生以來，公共財政的地位日益上升。凱恩斯學產生以來，公共財政的地位日益上升。凱恩斯學派認為，財政不僅僅是政府的收支活動，它對一派認為，財政不僅僅是政府的收支活動，它對一國經濟有著極為重要的影響，成為國家干預經濟國經濟有著極為重要的影響，成為國家干預經濟的重要政策工具。公共財政承擔了穩定宏觀經濟，的重要政策工具。公共財政承擔了穩定宏觀經濟，保證充分就業，保障社會公平等經濟目標的任務。保證充分就業，保障社會公平等經濟目標的任務。美國經濟學家哈泊認為，公共財政就其本身而言，美國經濟學家哈泊認為，公共財政就其本身而言，表現了政府財政或預算程序中對資金籌集和支出表

49、現了政府財政或預算程序中對資金籌集和支出而產生的貨幣流動是現代財政分析的組成部分，而產生的貨幣流動是現代財政分析的組成部分，但公共部門更重要的基本任務是對資源有效需求但公共部門更重要的基本任務是對資源有效需求的分配的分配以及宏觀經濟業績完成的研究。這一概以及宏觀經濟業績完成的研究。這一概念反映了凱恩斯以來公共財政概念的變化。念反映了凱恩斯以來公共財政概念的變化。48 凱恩斯主義所主張的國家干預雖然強調國家調節和干預經濟生活，但仍然是以維護自由競爭為前提的。國家對經濟的干預和調節不是要取代市場機制的作用，而是為了彌補市場缺陷，充分利用市場的功能作用。國家干預經濟的目標主要是：促進經濟資源的合理配

50、置、公平分配財富和收入及穩定經濟運行。 49l凱恩斯主義的后繼者(如漢森、薩繆爾森等人)在凱恩斯經濟理論的基礎上又做了進一步的發展。首先，凱恩斯的以擴張性赤字財政政策來刺激有效需求、實現充分就業的主張只是針對當時嚴重的經濟蕭條而言的。由于戰后失業問題有所減輕，經濟逐漸回升或起伏波動，因此他們提出了補償性財政政策理論。50l60年代，由于美國經濟發展緩慢，又進一步發展了凱恩斯的擴張性政策，提出了以實現充分就業為目標的宏觀經濟政策，即長期財政赤字刺激政策。70年代，由于經濟陷入“滯脹”，凱恩斯主義者又進一步尋求財政政策和貨幣政策的配合，提出了兩種政策手段的松緊搭配政策；其次，實現了凱恩斯宏觀分析和

51、馬歇爾微觀分析的結合(即新古典綜合派)，即一方面承認市場經濟的基礎性調節 作用，另一方面說明在市場調節的缺陷造成經濟非均衡時政府干預的積極作用(凱恩斯是最早提出這一概念的)，即認為經濟社會中既有私人經濟活動，也有政府經濟活動。政府經濟活動往往又稱為公共經濟。這導致了公共財政理論進一步向公共經濟學擴展。 51l在本世紀五六十年代，以布坎南為代表的公共選擇理論的出現，使經濟學進入了傳統的政治學領域，將交易引入政治領域。如何通過政治程序實現公共產品最佳供應的問題，已迅速成為公共選擇理論的主要內容，從而豐富和完善了公共產品論。 52財政是以政府為主體，為實現其職能的需要，通過資源配置、收入分配、經濟穩

52、定增長所進行的公共經濟活動、經濟管理及其所體現的社會經濟關系。 53l1、財政是以政府為主體的經濟活動、經濟管理及其所體現的社會關系。它既借鑒了西方財政理論界定財政是政府公共經濟活動的主張，又突出了政府為主體所體現的包括分配關系在內的社會經濟關系的表述。l2、市場經濟下財政存在的必要性，應該是市場失靈、政府失靈及其相互補充所決定l3、我國市場經濟下財政的特征，主要是政府的主體性、公共產品性、利益機制性、公平效率性，與市場經濟的理論相銜接。l4、市場經濟下財政的職能應該歸納為資源配置、收入分配、經濟穩定和發展三大職能。正常運轉的公共需要、合理配置資源、公平收入分配、穩定經濟四大職能。它們之間沒有

53、實質性區別。54 我國財政部的官方網站上，對財政的概念是這樣定義的：“財政是社會再生產分配環節的一個特殊組成部分。在社會再生產過程中，財政處于社會再生產的分配環節，而且和同處于分配環節的信貸分配、工資分配、價格分配、企業財務分配相比，有其特殊性，不是一般的社會產品分配。簡單說財政就是國家為了實現其職能的需要，憑借政治權力及財政權力參與一部分社會產品或國民收入分配和再分配的活動，簡稱為以國家為主體的分配活動。”55 “貨幣關系論貨幣關系論”。認為財政是貨幣關系體系或者。認為財政是貨幣關系體系或者是一種特定的貨幣關系。是一種特定的貨幣關系。 “國家分配論國家分配論”。認為財政是以國家為主體的。認為

54、財政是以國家為主體的分配及所體現的分配關系，國家是財政產生和發分配及所體現的分配關系，國家是財政產生和發展的前提條件，所以財政與國家有本質的聯系。展的前提條件，所以財政與國家有本質的聯系。但同時也強調社會經濟條件對財政產生和發展的但同時也強調社會經濟條件對財政產生和發展的決定作用。決定作用。 “價值分配論價值分配論”。認為財政是國家對價值的分。認為財政是國家對價值的分配，它體現的是國家以價值形式進行社會產品的配，它體現的是國家以價值形式進行社會產品的分配而形成的分配關系，財政不僅與國家有本質分配而形成的分配關系，財政不僅與國家有本質聯系而且與商品貨幣經濟有本質聯系。聯系而且與商品貨幣經濟有本質

55、聯系。56 “貨幣資金運動論貨幣資金運動論”。認為財政是貨幣資金運動。認為財政是貨幣資金運動的一種形式，是社會總資金運動的一個環節。的一種形式，是社會總資金運動的一個環節。 “貨幣關系論貨幣關系論”、“價值分配論價值分配論”、“貨幣資貨幣資金運動論金運動論”這三種觀點都是從商品經濟的角度來這三種觀點都是從商品經濟的角度來考慮財政，強調財政與價值考慮財政，強調財政與價值(貨幣貨幣)運動的本質聯運動的本質聯系。但都不否認國家在財政產生的發展過程中的系。但都不否認國家在財政產生的發展過程中的重要意義，承認財政產生和消亡與國家產生和消重要意義，承認財政產生和消亡與國家產生和消亡之間的依附關系。亡之間的

56、依附關系。57 “剩余產品分配論剩余產品分配論”。認為財政是由剩余產品形。認為財政是由剩余產品形成各種社會基金的經濟過程，體現國家、集體、成各種社會基金的經濟過程，體現國家、集體、個人之間剩余產品的分配關系。剩余產品是產生個人之間剩余產品的分配關系。剩余產品是產生財政的生產力標志和物質基礎，財政關系的萌芽財政的生產力標志和物質基礎，財政關系的萌芽決定國家的產生和存在。決定國家的產生和存在。 “公共需要論公共需要論”。認為財政是社會為了滿足公。認為財政是社會為了滿足公共需要而進行的分配活動和分配關系。財政現象共需要而進行的分配活動和分配關系。財政現象的出現早于國家的產生。的出現早于國家的產生。

57、“社會再生產論社會再生產論”。認為財政是分配范疇，是。認為財政是分配范疇，是社會再生產的內在環節，強調從社會再生產出發社會再生產的內在環節，強調從社會再生產出發研究財政。研究財政。 “公共經濟論公共經濟論”。認為財政是國家的經濟活動。認為財政是國家的經濟活動或或“公共經濟公共經濟”。 58 上述各家學說從不同的角度來探索財政的內涵和上述各家學說從不同的角度來探索財政的內涵和外延，有差異、有爭論。爭論的根本焦點在于從外延，有差異、有爭論。爭論的根本焦點在于從財政的起源來考察國家與財政的關系，或認為財財政的起源來考察國家與財政的關系，或認為財政與國家有本質聯系，財政隨國家產生而產生，政與國家有本質

58、聯系，財政隨國家產生而產生，隨國家消亡而消亡。或認為財政與國家無本質聯隨國家消亡而消亡。或認為財政與國家無本質聯系，財政產生于國家產生之前，財政不等于就是系，財政產生于國家產生之前，財政不等于就是國家財政。但是若撇開財政和國家的本質聯系的國家財政。但是若撇開財政和國家的本質聯系的討論，各家學說也存在交叉和共同的地方，表現討論，各家學說也存在交叉和共同的地方，表現為：為： (1)承認財政是一種分配；承認財政是一種分配； (2)承認在國家產生之后，財政分配以國家為主體；承認在國家產生之后，財政分配以國家為主體； (3)財政與經濟、與社會再生產過程有內在聯系。財政與經濟、與社會再生產過程有內在聯系。

59、 59企企 業業財財 政政居居 民民投投 資資需需 求求消消 費費需需 求求國國 外外報報 酬酬借款借款還債付息還債付息企業投資企業投資居民儲蓄居民儲蓄政府投資政府投資 公共消費公共消費居 民 消居 民 消費費稅稅補補貼貼與與轉轉移移財財 政政 在在 經經 濟濟 運運 行行 中中 的的 地地 位位利利稅稅補補貼貼與與轉轉移移60本節提要市場經濟體制下財政是公共財政，這是由市場經濟體制本身所決定的。我國建立社會主義市場經濟體制，由市場經濟的共性決定，財政職能必然定位于公共財政。公共財政是指財政資金重點流入公共產品投資領域，也就是財政配置資源的作用主要表現在對公共產品領域的投資。財政職能是指財政在

60、社會經濟活動中所具有的職責和功能。它是財政本質與經濟運行規律在財政活動中的客觀體現。如果說財政本質概括了所有財政活動形式的共性，那么對財政職能的正確理解將有利于財政運行機制的正確構筑。“公共財政論”認為財政職能主要包括配置（Allocation）職能、分配（Distribution）職能和穩定與發展的職能。 財政在國民經濟活動中主要承擔三種職能： 61l【資料引證】【資料引證】l在市場經濟條件下，社會資源的主要配置都是市場，而不在市場經濟條件下，社會資源的主要配置都是市場，而不是政府。是政府。只有在只有在“市場失靈市場失靈”的領域，政府部門的介入才的領域，政府部門的介入才是必要的。是必要的。