1、銀行業務基礎知識培訓會計基礎知識2012.09會計概念 以貨幣為計量單位，記錄企業的經營活動情況。 對記錄的信息進行加工（核算）。 把這些結果提供給使用者會計的核心意思“核算核算”會計概念會計的對象與任務本外幣資金運動是銀行會計的 對象 具體是指：銀行在業務活動和 財務活動中資產、負債和所有 者權益的增減變化過程及其結 果對象任務組織會計核算 加強服務監督 加強財務管理（成本） 為經營決策提供信息資產負債所有者權益收入費用利潤會計概念會計的六要素會計要素內容資產包括： 各項貸款與貼現、投 資、現金、固定資產、 存放中央銀行款項、 拆出資金、各項債券 及應收款等所有者權益包括： 實收資本、股本、

2、資 本公積、盈余公積、 未分配利潤等負債包括： 各項存款、向人行借 款和再貼現、拆入資 金、發行債券及各種 應付款等；資產負債所有者權益會計要素內容收入包括： 營業收入：利息、手續 費、金融企業往來、匯 兌等； 投資收益：股票應收股 利、債券投資利息、對 外投資利潤 營業外收入：出納長款、 固定資產的清收利潤包括： 營業利潤、投資收益、 營業外收支凈額費用包括： 營業支出：利息等 營業外支出：出納短款收入費用利潤會計恒等式資產負債所有者權益資產負債所有者權益收入費用利潤（或虧損）收入費用利潤（或虧損）資產負債所有者權益收入費用資產負債所有者權益收入費用會計科目的概念和作用例如:1110其中 1

3、110現金 表示科目代碼“現金”表示科目名稱 銀行會計科目是對銀行會計核算對象按照經濟內容和管理要求所 作的分類名稱。 會計科目可把錯綜復雜的經濟業務，按照相同的口徑進行歸類匯 總，并加以分析利用，然后通過編制憑證、設置賬簿等，實現會 計的職能。會計科目-分類按與資產負債表的關系分為表內科目和表外科目反映引起資金實際增減變化， 并列入資產負債表內的科目。 表內科目又分為資產類、負債 類、共同類、權益類、損益類 等科目，表內科目用借貸記賬 法。表內科目不引起資金實際增減變化， 但必須承擔一定經濟責任的重要 會計事項。如重要空白憑證、銀 行承兌匯票、代保管有價值品等， 表外科目用收付記賬法。表外科

4、目會計科目的分類按科目的級別分為一級科目、二級科目、三級科目5610結算業務收入一級科目561510個人銀行卡業務收入二級科目56151000個人銀行卡業務收入三級科目56151000000001儲蓄卡結算業務收入56151000000002個人銀行卡工本費收入賬戶記賬方法的概念和規則 記賬原理：資產=負債+所有者權益 記賬符號：借（Debit）/貸（Credit ） 記賬規則：有借必有貸，借貸必相等 記賬方向：借在上，貸在下記賬方法是以憑證為依據，運用一定的記賬原理和規則， 將經濟業務進行整理、分類并登記到賬簿的一種專門方法。記賬方法-會計分錄會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其

5、金額的記錄， 簡稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄：指只涉及一個賬戶借方和另一個賬 戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄：指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶 所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借 多貸的會計分錄。會計分錄的格式和要求先借后貸 借和貸要分行書寫，并且文字和金額的數字都應錯開在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數字必須對齊例借： 客戶帳USD1000.00借 ：利息支出USD10.00貸：現金USD1010.00記賬規則賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方余額方向余額方向資產類增加減少借方負債類減少增

6、加貸方所有制權益類減少增加貸方收入類減少增加貸方（一般無余額）費用類增加減少借方（一般無余額）會計分錄的步驟1. 分析經濟業務涉及的是資產（費用、成本）、負債，還 是權益（收入）；2. 確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；3. 確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些） 賬戶的貸方；4. 確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。會計分錄示例（一）例：某銀行簽發現金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現金 人民幣250000元。分析過程：1.涉及都是資產類業務2.涉及的科目分別是現金和存放中央銀行準備金3.資產增加記借方，資產減少記貸方4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣250000元

7、會計分錄：借：現金￥250000.00 貸：存放中央銀行準備金￥250000.00會計分錄示例（二）例：某客戶用現金存入活期儲蓄存款人民幣10000元。 分析過程：1.涉及是資產類業務和負債類業務2.涉及的科目分別是現金和活期儲蓄存款3.資產增加記借方，負債增加記貸方4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣10000元會計分錄：借：現金￥10000.00貸：活期儲蓄存款-XX戶￥10000.00會計分錄示例（三）例：某客戶結清歸還個人住房貸款人民幣100000元和貸款 利息人民幣1000元。分析過程：1.涉及是資產類業務和負債類業務2.涉及的科目分別是現金、個人住房貸款、貸款利息收入3.資產增加

8、記借方，負債（收入）增加記貸方4.一借兩貸，借方和貸方金額都是人民幣101000元會計分錄：借：現金￥101000.00貸：個人住房貸款-XX戶 貸款利息收入￥100000.00￥1000.00會計分錄示例（四）例：客戶用現金開活期存款戶一戶，金額人民幣5000元。 分析過程：1.涉及是資產類業務、負債類業務、表外業務2.涉及的科目分別是現金、活期儲蓄存款、活期存折3.資產增加記借方，負債增加記貸方，表外減少記付出4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣5000元，表外科目1元會計分錄：借：現金￥5000.00貸：活期儲蓄存款-XX戶￥5000.00 付出：活期儲蓄存折1.00會計分錄練習 個人

9、客戶支取活期存款一筆現金人民幣10000元 借：活期儲蓄存款￥10000.00貸：現金￥10000.00 現金存入個人活期儲蓄存款一筆人民幣1000元 借：現金￥1000.00貸：活期儲蓄存款￥1000.00 付出活期存折一份 付出：活期存折1.00試算平衡 資產負債所有者權益 期初余額+發生額=期末余額（連續性） 借方發生額=貸方發生額（借貸發生平） 借方余額=貸方余額（借貸余額平） 資產類科目當日余額=昨日借方余額+今日借方發生額-今 日貸方發生額。 負債權益類科目當日余額=昨日貸方余額+今日貸方發生 額-今日借方發生額。試算平衡表示例一資產負債表資產負債流動資產流動負債長期資產長期負債無

10、形、遞延及其他資產 .所有者權益所有者權益資產合計負債及所有者權益合計試算平衡表示例二借方科目貸方科目科目期初 余額借方 發生額貸方 發生額期末 余額科目期初 余額借方 發生額貸方 發生額期末 余額現金1000001010089900個人活 期存款1005001000090500應付 利息 支出500100600合計1005001001010090500 合計1005001000090500錯賬沖正方法當日發生差錯劃紅線更正法 采用劃紅線更正法 日期、金額錯，用紅線全劃，正確寫在上面，并左 端蓋章，文字錯，只需劃線，而后將正確寫在上面 即可 傳票填錯導致記賬差錯，先更正傳票，再按上述方 法更正

11、賬簿錯賬沖正方法次日（或以后）發現差錯 采用紅字沖法 傳票金額填錯，造成賬簿記錯，將錯誤內容用編制 紅字傳票并登記賬簿（沖銷錯賬），接著用蘭字填 寫正確的傳票并記賬。 記賬串戶，填制同一方向紅蘭字沖賬傳票辦理沖賬借：現金￥1000.00 貸： 活期儲蓄存款-A戶沖 貸：活期儲蓄存款-A戶 貸：活期儲蓄存款-B戶￥1000.00￥1000.00￥1000.00錯賬沖正方法本年度發現上年度差錯 （跨年度錯賬） 采用蘭字反方向沖賬法 所有沖賬傳票，都必須經過會計主管人員審查蓋章 后，方可辦理有關沖賬手續 摘要欄必須注明沖正或補記字樣借：現金￥1000.00貸： 活期儲蓄存款-A戶￥1000.00 沖

12、借：活期儲蓄存款-A戶￥1000.00貸：活期儲蓄存款-B戶￥1000.00會計憑證的概念和分類憑證是銀行各業務活動和財務活動的原始記錄；是辦理業務、記載賬簿的依 據；是明確經濟責任、核對賬務和事后查考的依據。基本憑證：根據有關原始憑證 和業務事實自行編制的記賬憑 證。例如：現金收入、付出傳 票，轉賬借、貸方傳票等。基本憑證特定憑證：是根據各種業務的特 殊需要而設置的各種專用憑證。 這類憑證由銀行設計和印制。例 如：各種結算憑證聯行憑證、銀 行之間往來的劃撥憑證、貸款憑 證貼現憑證、儲蓄憑證等。特定憑證會計憑證的處理過程銀行會計憑證的處理指從編制審查憑證開始，經賬務處理各環節，直至裝訂 保管為

13、止的全過程。審核原始憑證填制記賬憑證科目匯總裝訂憑證登記賬簿賬賬核對賬證核對編制報表賬實核對試算平衡賬務組織的概念會計憑證只能反映每筆業務況狀，而不能反映各項業務全貌，必須把 大量分散零星的傳票加以歸類整理，登記到賬簿里，最后形成會計報表， 以便使上級領導、投資人、債權人等能一目了然地了解經營狀況，這包括 兩方面的工作即賬務組織和賬務處理。賬務組織就是指各種賬簿的設 置，記賬程序、核對方法等相 互配合的賬務體系。賬務組織 通常是通過分戶賬、日結單、 總賬、登記簿、報表來完成。賬務組織賬務處理是從受理或編制憑證開 始，經過賬務記載與核對，直至 編制日報表，軋平賬務為止的全 過程，包括賬務核算程序與賬務 核對程序。賬務處理賬簿及分類日期摘要借方發生額貸方發生額期末余額12.1期初結轉100000.0012.1存入活期存款10000.00110000.0012.1支取活期存款10000.00100000.0012.2支付利息100.0099900.00賬簿是由一定格式的帳頁組成的簿記，是連續系統的記載和反映各項 經濟業務活動情況的工具，具有積累和提供各項經濟指標的作用，還是編 制各種會計報表的依據。現金日記賬示例：賬務處理賬務處理是從受理或編制憑證開始，經過賬務記載與核對，直至編制 日計表，軋平賬務為止的全過程，包括賬務核算程序與賬務核對程序。會計報表 銀行報表可分為系