1、第三章第三章 審計過程與審計標準審計過程與審計標準第一節第一節 審計程序審計程序第二節第二節 審計業務約定書審計業務約定書第三節第三節 審計標準審計標準 第一節第一節 審計過程審計過程一、審計過程的含義一、審計過程的含義 審計過程，也稱審計循環或審計審計，它審計過程，也稱審計循環或審計審計，它是審計組織及其審計人員開展工作，從是審計組織及其審計人員開展工作，從準備工準備工作到審計任務結束為止作到審計任務結束為止的全部過程。的全部過程。二、政府審計過程二、政府審計過程（一）準備階段（一）準備階段 1 1、編制年度審計項目計劃、編制年度審計項目計劃 2 2、組織審計力量、組織審計力量 3 3、調查

2、了解被審計單位情況、調查了解被審計單位情況 4 4、熟悉有關政策、法規和制度、熟悉有關政策、法規和制度 5 5、編制審計工作方案、編制審計工作方案 6 6、通知被審計單位、通知被審計單位（二）實施階段（二）實施階段 1 1、進駐被審計單位、進駐被審計單位 2 2、評價內部控制、評價內部控制 3 3、修訂審計工作方案、修訂審計工作方案 4 4、收集審計證據、收集審計證據（核心）（核心）（三）報告階段（三）報告階段 1 1、整理審計工作底稿、整理審計工作底稿 2 2、撰寫審計報告、撰寫審計報告 3 3、征求被審計單位意見、征求被審計單位意見 4 4、提交審計報告、提交審計報告（四）處理階段（四）處

3、理階段 1 1、提出審計機關審計報告、提出審計機關審計報告 2 2、作出處理、處罰審計決定、作出處理、處罰審計決定 3 3、提出處分建議和移送決定、提出處分建議和移送決定 4 4、執行審計決定、執行審計決定三、內部審計過程三、內部審計過程（一）準備階段（一）準備階段1 1、制定年度審計項目計劃、制定年度審計項目計劃2 2、選派審計人員、選派審計人員3 3、制定項目審計計劃和審計方案、制定項目審計計劃和審計方案4 4、下達審計通知書、下達審計通知書（二）實施階段（二）實施階段1 1、評價內部控制、評價內部控制2 2、修訂審計方案、修訂審計方案3 3、收集審計證據、收集審計證據（三）報告階段（三）

4、報告階段1 1、整理審計工作底稿、整理審計工作底稿2 2、撰寫審計報告、撰寫審計報告3 3、征求被審計單位意見、征求被審計單位意見4 4、提交審計報告、提交審計報告四、民間審計程序四、民間審計程序（一）計劃階段（一）計劃階段 1 1、了解業務環境，確定是否受托（或保持關、了解業務環境，確定是否受托（或保持關系）系） 2 2、簽訂或修改審計業務約定書、簽訂或修改審計業務約定書 3 3、評估重大錯報風險、評估重大錯報風險 4 4、確定重要性水平、確定重要性水平 5 5、制定審計計劃、制定審計計劃 （二）實施階段（二）實施階段 1 1、進行內部控制測試、進行內部控制測試 2 2、修訂審計計劃、修訂審

5、計計劃 3 3、實施實質性程序、實施實質性程序 4 4、檢查和符合審計工作底稿、檢查和符合審計工作底稿（三）終結階段（三）終結階段 1 1、審查期初余額和比較數據、審查期初余額和比較數據 2 2、審計期后事項和或有事項、審計期后事項和或有事項 3 3、考慮持續經營問題，獲取管理層聲明、考慮持續經營問題，獲取管理層聲明 4 4、匯總審計差異，協商調整事項、匯總審計差異，協商調整事項 5 5、編寫簽發報告，建立審計檔案、編寫簽發報告，建立審計檔案比較比較準備階段準備階段實施階段實施階段報告階段報告階段處理階段處理階段政府審計政府審計準備階段準備階段實施階段實施階段報告階段報告階段內部審計內部審計計

6、劃階段計劃階段實施階段實施階段終結階段終結階段社會審計社會審計 第二節第二節 審計業務約定書審計業務約定書一、審計業務約定書的含義一、審計業務約定書的含義 審計業務約定書是指會計師事務所與被審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的任以及報告的格式等事項的書面協議書面協議。二、審計業務約定書的內容二、審計業務約定書的內容1 1、簽約雙方的名稱、簽約雙方的名稱2 2、財務報表審計的目標、財務報表審計的目標3 3、管理層編制

7、財務報表采用的會計準則和相關會計制度、管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度4 4、審計的范圍、審計的范圍5 5、執行審計工作的安排、執行審計工作的安排6 6、審計報告的格式和對審計結果的其他溝通形式、審計報告的格式和對審計結果的其他溝通形式7 7、由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控、由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固定局限性，不可避免的存在某些重大錯報可能制的固定局限性，不可避免的存在某些重大錯報可能仍然未被發現的風險仍然未被發現的風險8 8、簽約雙方的責任、簽約雙方的責任9 9、審計收費、審計收費1010、簽約雙方違約各應承擔的責任、簽約雙方違約各應承

8、擔的責任1111、解決爭議的方法、解決爭議的方法1212、簽約雙方公章、法人代表簽字蓋章及簽約時間、簽約雙方公章、法人代表簽字蓋章及簽約時間 第三節第三節 審計標準審計標準一、審計標準的意義一、審計標準的意義 審計標準是指用于評價或計量鑒證對象審計標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。二、審計標準的種類和內容二、審計標準的種類和內容（一）法規類標準：（一）法規類標準：審計法審計法、會計法會計法、統計法統計法、企業會計準則企業會計準則等等（二）政策類標準（二）政策類標準（三）規章制度標準：（三）規章制度標準：工業企業財務制度工業企業財務制度、工業企業會計制度工業企業會計制度（四）計劃、預算和經濟合同類標準（四）計劃、預算和經濟合同類標準三、審計標準的特征三、審計標準的特征（一）相關性：選用標準時，一定要與作出的審（一）相關性：選用標準時，一定要與作出的審計結論和提出的審計意見密切相關。計結論和提出的審計意見密切相關。（二）完整性（二）完整性（三）可靠性（三）可靠性（四）中立性（四）中立性（五）可理解性（五）可理解性四、審計標準的獲取四、審計標準的獲取（1 1）公開發布）公開發布（2 2）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述（3 3）在鑒證報告中以明