1、2004 德勤華永會計事務所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 內部控制項目(xingm)培訓.2005年1月Presentation Name (View / Header and Footer)第一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司培訓培訓(pixn)(pixn)內容內容部分一：部分一：項目總體情況介紹項目總體情況介紹 內部控制和薩賓斯法案介紹內部控制和薩賓斯法案介紹部分二：部分二： 內控手冊編寫與工作配合 手冊模板介紹第一(dy)、二階段項目工作計劃第二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司項目情況(

2、qngkung)介紹第三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司本項目(xingm)的目標 期望通過本項目建立一套能實現以下目標的內部控制系統：滿足美國薩賓斯法案（薩賓斯法案（Sarbanes-Oxley Act)Sarbanes-Oxley Act)對內部控制要求；作為統一公司的制度和流程的基礎；及開始建立與現代企業制度相適應的公司治理(zhl)結構和控制環境。 第四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司美國的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)所有在美國上市的公司均需遵行強調外部會計師的獨立性關注公司內部治理(zhl)及對外信息透明、完整與正確性以

3、強化內部控制為核心的要求項目的外部壓力(yl)法案的強制性第五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司美國(mi u)的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)需符合規定的時間：提交截止提交截止2005年底的經審計師鑒證的內部控制報告年底的經審計師鑒證的內部控制報告根據我們的經驗，美國類似規模的上市公司需要一年一年以上的時間進行準備。項目(xingm)的緊迫性第六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司 只針對薩賓斯法案的要求和財務報告有關的部分(b fen)覆蓋的業務主體本項目(xingm)的專注點第七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司本

4、項目(xingm)的廣泛性 內部控制絕對內部控制絕對不是不是： 靜態的結構； 某一層次人員的任務（例如(lr)：高級管理層）； 某一部門的任務（例如：財務、內部審計）； 某一實體的任務（例如：總部、省級公司）。 內部控制內部控制是是：美國反欺騙性財務報告委員會（美國反欺騙性財務報告委員會（COSOCOSO）的定義的定義：內部控制 是一個靠組織的董事會、管理層和其他員工董事會、管理層和其他員工去實現的過程過程(guchng)(guchng)，實現這一過程是為了合理的保證： 經營的效果性和效率性；經營的效果性和效率性； 財務報告的可信性；財務報告的可信性； 對法律和規章制度的遵循性。對法律和規章制

5、度的遵循性。因此，整個集團的共同參與對于項目的成功至關重要。第八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司薩賓斯法案(f n)的要求的長遠益處四個關鍵信息質量四個關鍵信息質量(zhling)的驅動因素是行業領先的公司進行變革的目標，這些因素的驅動因素是行業領先的公司進行變革的目標，這些因素是遵循薩賓斯法案的結果也是價值的創造是遵循薩賓斯法案的結果也是價值的創造 提供的數據(shj)客觀，形象的表示了公司業績 財務報表更改的情況將很少發生 業績將更接近原有的預期 持續的計劃給管理層和投資者提供了數據用于公司應對商業環境的變化 隨著時間的推移，信息將快速的產生 需要快速的提供給投資者相關

6、信息 簡單化和標準化的信息使得更容易被理解和接受 管理層要直接看到推動業務的相關因素及時及時可預測可預測透明透明精確精確19992000200120022003EEarnings第九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司內部控制內部控制(kngzh)和薩賓斯法案和薩賓斯法案第十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司一、基本概念闡述一、基本概念闡述二、內控系統整體二、內控系統整體(zhngt)架構架構三、內部控制的實施三、內部控制的實施走進內部走進內部(nib)控制控制 - 主要內容主要內容第十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司一、基本概念闡述(c

7、hnsh)第十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司經營經營(jngyng)回報與風險回報與風險經營經營(jngyng)回報回報公司公司(n s)管理層管理層第十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司什么什么(shn me)是風險？是風險？q風險是某一事件或行為對風險是某一事件或行為對企業經濟利益可能企業經濟利益可能(knng)(knng)的的威脅威脅q商業風險和管理風險商業風險和管理風險第十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司管理管理(gunl)風險風險管理風險習慣上分為管理風險習慣上分為(fn wi)以下五類：以下五類：財務和經營信息不足財

8、務和經營信息不足政策、計劃、程序、法律和標準政策、計劃、程序、法律和標準(biozhn)(biozhn)貫貫徹失敗徹失敗資產流失資產流失資源浪費和無效使用資源浪費和無效使用不能達到企業的目的和目標不能達到企業的目的和目標第十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司風險風險(fngxin)的后果？的后果？競爭失敗競爭失敗經營中斷經營中斷法律訴訟法律訴訟(s sn)商業欺詐商業欺詐無益開支無益開支資產損失資產損失決策失誤決策失誤第十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司風險風險(fngxin)如何最小化？如何最小化？ 風險最小化風險最小化加強系統的內部控制加強系統的內

9、部控制對可能的損失投保對可能的損失投保當可能的風險較大時，當可能的風險較大時，尋求較大的回報尋求較大的回報第十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司內部控制如何內部控制如何(rh)降低風險？降低風險？ 暴露暴露(bol)的金額的金額發生發生(fshng)的的可能性可能性風險的大小風險的大小內部控制內部控制降降低低第十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司成成 功功內部內部(nib)控制的重要性控制的重要性有效有效(yuxio)的的內部控制內部控制風險與經營風險與經營(jngyng)回報的回報的良好平衡良好平衡第十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限

10、公司內部內部(nib)控制的重要性（續）控制的重要性（續）COSOCOSO報告內部控制整體架構報告內部控制整體架構AICPAAICPA審計準則公告第審計準則公告第7878號號會計法（第四章第會計法（第四章第2727條）條）財政部內部會計控制規范財政部內部會計控制規范證監會證券公司內部控制指引證監會證券公司內部控制指引(zhyn)(zhyn)證監會商業銀行內部控制指引征求意見稿證監會商業銀行內部控制指引征求意見稿 .第二十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司什么什么(shn me)(shn me)是內部控是內部控制？制？第二十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司

11、內部控制內部控制 - -被定義為一個過程，這個過程受企業的董事會、管被定義為一個過程，這個過程受企業的董事會、管理層及其他人員影響。設計這個過程是為達成下列理層及其他人員影響。設計這個過程是為達成下列目標目標(mbio)(mbio)提供合理的保證：提供合理的保證：營運的效果和效率營運的效果和效率財務報表的可靠性財務報表的可靠性相關法令的遵循相關法令的遵循內部內部(nib)控制的定義控制的定義第二十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司二、內部控制整體(zhngt)架構第二十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司內控系統的整體內控系統的整體(zhngt)架構架構第

12、二十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司內控系統五要素內控系統五要素(yo s)架構架構監督監督控制控制活動活動風險風險評估評估控制環境控制環境信息與溝通信息與溝通信息與溝通信息與溝通第二十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司控制控制(kngzh)環境環境是任何企業的核心，是企業的人以及它所處的環境是任何企業的核心，是企業的人以及它所處的環境是推動是推動(tu dng)企業的引擎，也是其他要素的基礎企業的引擎，也是其他要素的基礎控制環境的組成要素：控制環境的組成要素： 管理哲學和經營風格管理哲學和經營風格 組織結構組織結構(jigu) 董事會及其委員會職能董

13、事會及其委員會職能 職責分配和授權職責分配和授權 人事政策人事政策第二十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司控制控制(kngzh)環境管理哲學和經營風格環境管理哲學和經營風格審計署對審計署對23家企業家企業(qy)的調查結果的調查結果金額（億元）金額（億元）資產不實資產不實10.39%負債不實負債不實7.89%利潤不實利潤不實38.87 其中：其中： 虛報虛報94.98%36.92 隱瞞隱瞞52.89%20.53 潛虧潛虧92.77%36.06第二十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司獨立董事獨立董事專門委員會專門委員會設立設立(shl)(shl)審計委員會

14、，及委員會成員資格要求審計委員會，及委員會成員資格要求審計委員會職責審計委員會職責專門委員會與外部中介機構專門委員會與外部中介機構監事會監事會監事會職責監事會職責監事會與外部中介機構監事會與外部中介機構控制控制(kngzh)環境董事會及委員會職能環境董事會及委員會職能第二十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司風險風險(fngxin)評估評估企業必須了解它所面臨的風險，并加以控制。即設立企業必須了解它所面臨的風險，并加以控制。即設立(shl)可辨識、分析和管理相關風險的機制可辨識、分析和管理相關風險的機制風險評估就是分析和辨識為實現企業目標所可能發生的風風險評估就是分析和辨識為

15、實現企業目標所可能發生的風險。險。目標目標風險風險控制行為控制行為控制活動控制活動環境環境(hunjng)變化后變化后的管理的管理評估和更新評估和更新第二十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司如何如何(rh)有效地進行風險管理有效地進行風險管理各行業各行業(hngy)的前的前10種最主要的風險因素種最主要的風險因素次序次序銀行銀行/保險業保險業/證券證券制造業制造業其他其他1內部控制的質量內部控制的質量內部控制的質量內部控制的質量內部控制的質量內部控制的質量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會計系統的近期變動

16、單位的規模會計系統的近期變動5單位的規模經濟環境惡化業務的復雜性6資產的流動性業務的復雜性資產的流動性7重要人員的變動重要人員的變動單位的規模8業務的復雜性會計系統的近期變動經濟環境惡化9快速的增長快速的增長重要人員的變動10政府法規管理人員對完成目標的壓力快速的增長第三十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司控制控制(kngzh)活動活動企業必須基于風險評估企業必須基于風險評估(pn )的結果訂立控制風險的政策的結果訂立控制風險的政策及程序，并予以執行。及程序，并予以執行。通常可以按業務分別進行制定。通常可以按業務分別進行制定。現金管理現金管理資本性采購資本性采購采購和付款采購

17、和付款人事和薪金人事和薪金營銷和銷售營銷和銷售存貨管理存貨管理第三十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司控制控制(kngzh)活動的類型活動的類型1 1預防性控制預防性控制2 2檢查檢查(jinch)(jinch)性控制性控制3 3糾正性控制糾正性控制4 4補償性控制補償性控制事前事前(shqin)(shqin)事中事中事后事后第三十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司一些一些(yxi)重要的內控方法重要的內控方法職責分離職責分離(fnl)控制控制授權批準控制授權批準控制內部報告控制內部報告控制電子信息技術控制電子信息技術控制第三十三頁，共九十二頁。2004

18、 德勤華永會計事務所有限公司不相容職務相互不相容職務相互(xingh)分離控制示例分離控制示例工作職責工作職責存在的風險存在的風險同時負責現金的收取和應收同時負責現金的收取和應收賬款的會計記錄賬款的會計記錄可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調節賬簿可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調節賬簿的方法來私自挪用現金的方法來私自挪用現金同時負責購貨訂單的審批和同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取貨物的收取可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交用職務之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或

19、者在原始憑證上反映虛假信息原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時負責付款的審批和購貨同時負責付款的審批和購貨訂單簽發與審核訂單簽發與審核可能會偽造購貨業務并支付貨款，從而貪污現金可能會偽造購貨業務并支付貨款，從而貪污現金第三十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司授權授權(shuqun)批準控制批準控制q在開展任何業務之前都應進行授權在開展任何業務之前都應進行授權q 授權以后，為了授權以后，為了(wi le)避免濫用權力，還要經常對避免濫用權力，還要經常對業務流程進行審查業務流程進行審查q 按性質的不同分為綜合授權和特別授權按性質的不同分為綜合授權和特別授權q 要對授權做好記

20、錄，并提供證明文件要對授權做好記錄，并提供證明文件q 避免兩個極端：避免兩個極端：“層層審批層層審批”和和“一支筆一支筆”第三十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司內部報告內部報告(bogo)控制控制q 完善完善(wnshn)內部管理報告系統內部管理報告系統q內部報告上報時間及報告路線內部報告上報時間及報告路線q 內部報告的分發控制內部報告的分發控制q 內部報告的分析和跟進內部報告的分析和跟進第三十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司信息系統控制信息系統控制(kngzh)目標目標提高資源使用提高資源使用(shyng)效率效率有效達到有效達到企業目標企業目標保

21、持數據完整保持數據完整維護資產安全維護資產安全符合符合(fh)相關的法律相關的法律、法規和政策、法規和政策第三十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司一般一般(ybn)信息系統控制信息系統控制信息系統的組織和管理信息系統的組織和管理信息系統操作信息系統操作外包廠商管理外包廠商管理數據安全數據安全危機處理與業務持續危機處理與業務持續(chx)計劃計劃應用系統安裝與維護應用系統安裝與維護數據庫安裝與支持數據庫安裝與支持網絡網絡(wnglu)支持支持系統軟件支持系統軟件支持硬件支持硬件支持提高企業信息系統的整體可信賴程度的控制提高企業信息系統的整體可信賴程度的控制第三十八頁，共九十二

22、頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司信息信息(xnx)與溝通與溝通貫穿在風險評估和控制活動過程中貫穿在風險評估和控制活動過程中這些系統使企業內的人員能取得他們在執行、管理和控制這些系統使企業內的人員能取得他們在執行、管理和控制企業營運時必須的資訊，并交換這些資訊企業營運時必須的資訊，并交換這些資訊信息系統：內部信息系統：內部(nib)、外部、外部溝通：使員工知悉其在業務經營、財務報告及法律遵循方溝通：使員工知悉其在業務經營、財務報告及法律遵循方面的責任面的責任第三十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司監督監督(jind)整個內部控制整個內部控制(kngzh)的執行過程必須

23、被監督的執行過程必須被監督確保內部控制制度隨情況的改變而作出動態的反應確保內部控制制度隨情況的改變而作出動態的反應應建立檢查和報告體制應建立檢查和報告體制監督是誰的職責監督是誰的職責? 管理層應對內控執行管理層應對內控執行(zhxng)情況進行持續監督情況進行持續監督 內部審計部門應進行定期、不定期的個別評估內部審計部門應進行定期、不定期的個別評估第四十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司內部控制的主體內部控制的主體:管理層（承擔的職責是計劃、組管理層（承擔的職責是計劃、組織、領導其組織的活動，即對組織的內部控制負責）織、領導其組織的活動，即對組織的內部控制負責） 內部審計對管

24、理層組織的內部控制進行監督，以協助管內部審計對管理層組織的內部控制進行監督，以協助管理層有效理層有效(yuxio)地履行他們的職責。地履行他們的職責。管理層在內部管理層在內部(nib)控制中的地位和作用控制中的地位和作用第四十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司三、內部(nib)控制的實施第四十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司實施內部實施內部(nib)控制制度控制制度逐項復核逐項復核(fh)(fh)內控是否存在于現有流程中，是否有效內控是否存在于現有流程中，是否有效必要時進一步制定具體政策和管理報告必要時進一步制定具體政策和管理報告考慮成本效益原則考慮成

25、本效益原則強化對內控的監督與評估強化對內控的監督與評估最有效的辦法最有效的辦法第四十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司實施實施(shsh)控制時的成本效益原則控制時的成本效益原則第四十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司實施內控時常實施內控時常(shchng)出現的誤區出現的誤區q管理層在實施內控中未承擔應有職責管理層在實施內控中未承擔應有職責q過分強調控制成本過分強調控制成本(chngbn)(chngbn)q片面強調人員素質片面強調人員素質q認為內控包治百病認為內控包治百病第四十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司調查結果總會計師職責調

26、查結果總會計師職責(zhz)分布分布中國：中國：8080組織日常財務工作組織日常財務工作7070審核財務報表審核財務報表(bobio)(bobio)及管理報表及管理報表(bobio)(bobio)6060制定投融資決策制定投融資決策5555制定內控制定內控3030制定公司長遠規劃制定公司長遠規劃美國：美國：財務管理及內部財務管理及內部(nib)(nib)控制控制收購與兼并收購與兼并制定公司長遠規劃制定公司長遠規劃信息技術規劃信息技術規劃與各經營部門協調與各經營部門協調第四十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司實施實施(shsh)內控時常出現的誤區內控時常出現的誤區q管理層在實

27、施內控中未承擔應有管理層在實施內控中未承擔應有(yn yu)(yn yu)職責職責q過分強調控制成本過分強調控制成本q片面強調人員素質片面強調人員素質q認為內控包治百病認為內控包治百病第四十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司實施內控時常實施內控時常(shchng)出現的誤區出現的誤區q管理層在實施內控中未承擔應有職責管理層在實施內控中未承擔應有職責q過分過分(gu(gufn)fn)強調控制成本強調控制成本q片面強調人員素質片面強調人員素質q認為內控包治百病認為內控包治百病第四十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司實施內控時常實施內控時常(shchng)出現

28、的誤區出現的誤區q管理層在實施內控中未承擔應有職責管理層在實施內控中未承擔應有職責q過分強調過分強調(qing dio)(qing dio)控制成本控制成本q片面強調人員素質片面強調人員素質q認為內控包治百病認為內控包治百病第四十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司包治百病？內控的固有包治百病？內控的固有(gyu)局限性局限性q人為因素使內控失效人為因素使內控失效對控制對控制(kngzh)(kngzh)責任的誤解責任的誤解執行時的大意執行時的大意疲勞疲勞舞弊舞弊q時間推移使控制措施逐漸失效時間推移使控制措施逐漸失效第五十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司其它

29、影響內控實施其它影響內控實施(shsh)效果的因素效果的因素管理層違規管理層違規(wi u)(wi u)形式主義形式主義利益的沖突利益的沖突q法律法規的意外變化法律法規的意外變化q競爭對手的行動競爭對手的行動q經濟環境變化等經濟環境變化等第五十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 薩班斯奧克斯利法案薩班斯奧克斯利法案(f n)介紹介紹Presentation Name (View / Header and Footer)第五十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司目錄(ml) 薩

30、班斯奧克斯利法案概述- 法案之背景與目的(md)- 法案之主要內容- 法案對于在美國上市公司的規定與影響第五十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司法案產生之背景安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴重的管理層欺詐丑聞，使美國上市公司深陷信用危機。會計系統的漏洞、管理層的失職、內部控制的缺乏以及外部審計人員的道德風險是導致管理層欺詐丑聞的根本原因。重建公司信用，規范高級(goj)管理層與注冊會計師關系和職業道德的要求刻不容緩。2002年6月，布什總統簽署的薩班斯奧克斯利法案正式生效，該法案由美國眾議院金融服務委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出，故簡稱薩班斯奧克斯利

31、法案。該法案對美國1933年證券法、1934年證券交易法作了不少修訂，在會計職業監管、公司治理、證券市場監管等方面作出了許多新的規定。法案出臺之目的- 重建公司信用，培育公眾信心，振興證券市場。- 加強公司監管，規范業務運作。- 增加財務報告與信息披露的透明度。- 確保公司管理層可以從有效監控的系統中獲取重要信息。必須對美國證券管理委員會要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔責任。薩班斯奧克斯利法案(f n)概述 第五十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司法案之主要內容- 成立獨立的公眾公司會計監察委員會，監管執行上市公司審計職業- 要求加強注冊會計師的獨立性- 要求加大公司

32、的財務報告責任- 要求強化財務披露義務- 加重了違法行為的處罰措施- 增加經費撥款，強化美國證券管理委員會的監管職能- 要求美國審計總署加強調查(dio ch)研究其中與上市公司管理層直接相關的是：薩班斯奧克斯利法案(f n)概述(續)第五十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司法案之主要內容第302節 公司對財務報告的責任- 要求公司首要官員及首要財務官在季度/年度報告中保證- 對信息披露的控制和程序負責（含刑事責任）- 設計必要的內部控制手段并確保其執行可使高層及時獲得重要信息- 對披露控制的有效性進行評估，評估結果(ji gu)需存檔- 不可向審計委員會和外部審計人員隱瞞

33、公司重大的內控失敗和人員舞弊行為- 存檔描述內部控制的重大變化- 介紹信息披露的控制和程序- 強調財務人員的正直和財務報告系統控制的完整性- 需披露的非財務信息包括：重要合同的簽署，戰略合作關系的解除以及法律訴訟- 美國證券管理委員會要求- 擴大信息披露的控制和財務報告系統內部控制程序的認證- 將內控評估日改為財務報告截止日薩班斯奧克斯利法案(f n)概述(續)第五十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司薩班斯奧克斯利法案(f n)概述(續)法案之主要內容第404節 管理層對內部控制的評價- 要求公司管理層在年度報告中：- 描述他們在建立和維護一個針對財務報告職能行之有效的內部

34、控制程序中的責任(zrn)- 對財務報告系統內部控制有效性以一個公認架構進行評估對財務報告系統內部控制有效性以一個公認架構進行評估（例如COSO內控架構）- 同時要求外部審計人員：- 對管理層評估結果進行簽證- 美國證券管理委員會要求- 擴大信息披露的控制和財務報告系統內部控制程序的認證- 將內控評估日改為財務報告截止日第五十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司在美國上市的公司，不論規模，均需遵守薩班斯奧克斯利法案的有關規定。即使上一年注冊會計師出具的是無保留意見的審計報告，也不表示公司現有的內控系統已經符合法案的規定。根據法案的規定，獨立審計人員還需另外證明客戶公司的內部控

35、制系統是有效的。美國國會清楚地規定，公司對其財務報告和信息披露的公允性、充分性和正確性負有責任。法案規定獨立審計人員的主要職責為：證明管理層對公司財務報告系統的內部控制程序是否有效的評估是合理的。換句話說，管理層必須獨立地評估，執行和監控內部控制程序（但是可以聘請獨立審計人員以外(ywi)的咨詢人員協助就緒及評估工作）。獨立審計人員則可以在一個限定的范圍內對公司已有的內部控制程序提出優化建議和協助。法案對上市公司的規定和影響主要體現在公司治理、管理層責任方面的規定。法案對于在美國上市公司的規定(gudng)與影響第五十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司董事會成員董事會成員(

36、chngyun)的責的責任任風險管理和控制風險管理和控制(kngzh)職業職業(zhy)操守和公司守法操守和公司守法透明度和信息披露透明度和信息披露法案對于在美國上市公司的規定與影響公司治理第五十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司董事會成員(chngyun)和審計委員會有進行自我評估和接受后續教育的責任紐約證券交易所和納斯達克證券交易所的規定公司治理的要求公司內控的失敗提高了董事會接受相關培訓，改進內控程序的重要性 法案要求(yoqi)公司對員工的職業道德作出書面規定 要求審計委員會建立內部舉報激勵機制職業(zhy)操守和公司守法董事會成員的責任第六十頁，共九十二頁。200

37、4 德勤華永會計事務所有限公司美國證券管理委員會公布(gngb)了以下新的規定 管理層信息與分析 非通用會計準則下的財務處理 資產負債表表外事項 美國證券管理委員會建議成立信息披露委員會透明度和信息(xnx)披露第六十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司公司財務報告系統內部控制報告書的規定(gudng) 必須陳述下列情況以評估公司內部控制程序：管理層承認對公司內部控制有效性負有責任 公司必須使用適當的控制標準（例如COSO) 來評估內部控制的有效性公司必須提供充分的證據來支持其評估結果公司必須書面記錄與提交其對內部控制有效性的評估結論需要提供下列證據和文件來支持評估結論： 評

38、估需包括分支機構和業務單元的認定 重要內部控制的認定 重要內部控制程序的設計 控制實施的有效性 內控之重大失敗和/或重大缺陷的認定 評估結果管理層責任評估(pn )財務報告系統內部控制的有效性第六十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司在判定控制的重要性時必須考慮下列因素：控制失敗將導致財務報告失真的可能性 用其他控制手段達到相同控制目的的程度重要的控制包括: 會計系統初始化、帳務處理、重要帳戶余額記錄(jl)、交易類別和披露方面的控制反舞弊控制 跨部門的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨立發生作用同時使用才能達到一定控制目標的重要控制程序 對重大的非常規和非系統的交易監

39、控的程序 對期末財務報告步驟實施監控的程序管理層責任評估(pn )財務報告系統內部控制的有效性第六十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司測試內部控制實施效果的方法：內部審計人員對內部控制有效性進行測試 在管理層的領導下由其他人對內部控制的有效性進行測試 使用外部服務機構的評估 自我評估步驟 測試需考慮的因素 測試手段不能僅限于問詢的方式 需測試的控制程序和測試的時間可能會受到公司風險評估和監控步驟的影響(yngxing) 所有重要的分支機構和重要的控制程序都要進行評估 公司不可以使用獨立審計人員對內部控制程序的測試結果來支持其作出的內部控制程序有效的結論管理層責任評估財務報告

40、系統(xtng)內部控制的有效性第六十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司文檔記錄的重要性 文檔記錄可以為控制程序的確定和控制的監管提供證據 內部控制設計若缺乏文檔記錄將可能導致內部控制的重大失效或重大缺陷 缺乏足夠的證據來支持公司的評估結果(ji gu)會在外部簽證報告中列為質量的重大缺陷，并簽發反對意見報告管理層聲明完成評估后，公司必須向它的審計師提供一份關于內部控制有效性的書面聲明 管理層聲明必須作為一個獨立的報告包括在管理當局說明書中(*) 對于拒絕出具書面的管理層聲明的公司，外部審計人員必須拒絕對其內部控制系統發表意見* * 公司公司CEOCEO和和CFOCFO對該

41、聲明書全權負責，并對不實的聲明承擔對該聲明書全權負責，并對不實的聲明承擔(chngdn)(chngdn)刑事責任刑事責任管理層責任評估財務報告系統(xtng)內部控制的有效性第六十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 薩賓斯內控項目(xingm)培訓2004年12月工作(gngzu)成果Presentation Name (View / Header and Footer)第六十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司 項目進度表（初步計劃）項目進度表（初步計劃） 關鍵流程和子流程

42、（財務報表相關內控流程）關鍵流程和子流程（財務報表相關內控流程） 訪談提綱、時間表、記錄、資料清單訪談提綱、時間表、記錄、資料清單 流程文字描述（穿行測試）流程文字描述（穿行測試） 流程圖流程圖 確認確認(qurn)流程文字描述和流程圖流程文字描述和流程圖 控制矩陣控制矩陣 內部控制和流程差異性分析內部控制和流程差異性分析 內控設計差異分析報告（問題，建議，改進方案）內控設計差異分析報告（問題，建議，改進方案） 符合性測試計劃符合性測試計劃 符合性測試工作底稿符合性測試工作底稿 內控實施差異分析報告（問題，建議，改進方案）內控實施差異分析報告（問題，建議，改進方案）本階段本階段(jidun)項

43、目主要成果項目主要成果第六十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 薩賓斯內控項目(xingm)培訓2004年12月配合(pih)支持Presentation Name (View / Header and Footer)第六十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司培訓(pixn)內容I.訪談配合訪談配合(pih)II.測試配合測試配合第六十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司培訓(pixn)內容訪訪 談談 配配 合合第七十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事

44、務所有限公司培訓(pixn)內容訪談訪談(fn tn)配合配合I.個人形式訪談步驟與技巧個人形式訪談步驟與技巧(jqio)1.訪談準備2.進入訪談3.訪談記錄4.信息校驗5.后續跟進II. 團隊形式訪談步驟與技巧第七十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司1訪談(fn tn)準備明確訪談(fn tn)目的制定訪談(fn tn)大綱進行資料準備安排訪談計劃了解訪談目的；確定需要準備哪些信息；按流程而不是部門流程而不是部門決定訪談參與者；制定計劃及估計所需資源;公司的戰略、愿景和使命；公司的組織架構和部門崗位職責；訪談相關的運營流程；了解訪談的范圍、深度和時間；根據所需了解信息，準

45、備訪談概要以及相關例子；排定訪談時間；根據來訪者的需求調整訪談計劃；進入訪談。第七十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司2進入(jnr)訪談小貼示：努力營造與他人(trn)分享信息的環境及心理氛圍環境因素：環境因素：安靜區域個人可以放松的區域考慮潛在(qinzi)干擾因素心理因素：心理因素：音調友好；顯示出對他們的興趣表達明確坦誠放松直接到達主題第七十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司2進入(jnr)訪談流程介紹小貼示：來訪者對內部流程參與的程度沒有你深入，所以(suy)要假設他們對流程了解不多。 自上而下(z shn r xi) 逐層分步第七十四頁，共九

46、十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司2進入訪談(fn tn)流程介紹開始(kish)點 控制點終結點 流程活動控制方法(fngf) 相關人員 產生憑證自上而下逐層分步第七十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司2進入訪談回答(hud)采訪 聽懂問題，明確來訪者提出問題的目的，以及所希望了解的內容； 直接切入主題，消除可能產生歧義之處，在回答前深入思考； 列舉輔助案例(n l)，以便進一步解釋說明。第七十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司2進入(jnr)訪談訪談收尾 在大多數訪談中，您能闡述所需信息的時間是很有限的； 結束面談時，若有任何疑問，可以向來

47、訪者補充； 向來訪者表達誠意，如果之后有補充，或者項目組有其他(qt)問題，會積極配合。第七十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司3信息(xnx)校驗安排其它相關人士（包括流程上游或下游(xiyu)的員工）進行交叉檢查；與來訪者一起審核數據。第七十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司4后續(hux)跟進跟進訪談還未解決(jiju)的問題；提供訪談中所需資料；留下聯系號碼。第七十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司培訓(pixn)內容訪談訪談(fn tn)配合配合I.個人形式訪談步驟與技巧II. 團隊形式訪談步驟與技巧團隊形式訪談步驟與技巧1

48、.定義與使用場合(chng h)2.步驟3.訪談準備4.進入訪談第八十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司1定義與使用(shyng)場合定義- 參與7-10個擁有某些共同特征的人進行團隊訪談(fn tn)，就某些焦點問題進行深入討論。- 小貼示：集體訪談需要明確的焦點及進行團隊訪談必備的技巧。使用場合- 深入了解參與者對程序、產品及機遇等的理解、感受及思維方式。- 如果適當提出焦點問題，集體訪談將是有用的工具。第八十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司2步驟(bzhu)1. 了解訪談目標2. 確定參與者3. 邀請參與者4. 制定訪談計劃5. 生成訪談大綱6.

49、參與團隊7. 分析及解釋具體流程8. 撰寫訪談紀要9. 跟進準備(zhnbi)實施分析報告跟進第八十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司3訪談(fn tn)準備確定面談目標確定需要準備(zhnbi)哪些信息辨別信息訪談者決定訪談參與者制定計劃及估計所需資源確定訪談提綱第八十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司4進入(jnr)訪談 確保不會偏離主題。 注意時間，確保團隊完成任務。 每個參與(cny)者都應參與(cny)沒有人主導，沒有人被排除在外。 仔細聆聽討論。 尊重及使用不同的角度及觀點。第八十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司硬商品買

50、賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 培訓(pixn)內容測測 試試 配配 合合第八十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 目錄(ml)流程測試(csh)目的流程測試步驟第八十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商