1、銀行會計業(yè)務案件風險防控知識培訓班二一六年七月 尊敬的各位領導、同志們，大家好！ 根據辦事處的安排，讓我和各位同仁共同學習會計業(yè)務案件風險防控知識，了解在日常的存款業(yè)務、銀行承兌匯票業(yè)務、會計結算業(yè)務和印押證卡、空白重要憑證、尾箱等操作流程上應關注的風險點和防控措施及對策。 目前農村中小金融機構會計業(yè)務發(fā)生案件的主要類型有： （一）內部管理松懈，制度執(zhí)行不到位。一是人員結構老化，員工素質參差不齊，特別是一線柜員，業(yè)務操作不熟練，在所難免地出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，逆程序辦理業(yè)務等，存在操作風險隱患。二是部分員工制度和法規(guī)意識淡薄，有章不循，違規(guī)操作，甚至發(fā)生收儲不入賬，截留、侵占、挪用客戶資金行為。

2、（二）四項制度沒有做到常態(tài)化。部分行社特別是較為偏僻的營業(yè)網點負責人、一線員工長期未進行崗位交流，風險意識淡薄，以信任代替制度，串崗混崗上班，一人兼辦錄入、授權或復核業(yè)務等，甚至出現(xiàn)少數內部員工相互勾結，或內外勾結合伙作案現(xiàn)象。一、會計業(yè)務涵蓋農村中小金融機構各項經濟業(yè)務范圍，是農村合作金融機構控制案件風險的重要環(huán)節(jié)。 （三）利用職務之便，趁機作案。少數內部人員違反印、押、證、卡管理規(guī)定，臨時離開工作崗位時，未做到人離章（押、證、卡）收，為作案人員盜用印章、重要空白憑證，或上機操作提供了可乘之機。 （四）柜員卡管理不到位。以信任代替制度，在未見原始單證的情況下，違規(guī)授權、復核，甚至存在業(yè)務操作

3、一手清，少數員工存在不愿得罪人的思想，默許涉案人員越權行為。 （五）對賬制度執(zhí)行不到位。部分行社員工責任心不強，對賬時未換人交叉對賬，任意補制對賬單現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至存在虛假對賬。 （六）外部不法分子作案。主要是團伙詐騙，盜用客戶資金等。 （七）內部監(jiān)督不到位。一是會計主管管理工作不到位，在日常的檢查過程中，對串崗、混崗操作視而不見，沒有把各項業(yè)務環(huán)節(jié)風險點作為內控建設的一項重要基礎工作來抓；二是行社總部部門之間協(xié)調不到位，沒有采取有分有合的方式，有計劃、有步驟地開展相互聯(lián)動，突出重點業(yè)務和重點風險環(huán)節(jié)有針對性地開展檢查，共同做好案防工作。 （一）導致案件發(fā)生。絕大部分涉案人員正是利用了內部崗

4、位制度制約不到位，違規(guī)操作等方面存在的漏洞，讓犯罪分子屢屢得逞，給集體造成巨大的損失，給個人、家庭造成不可彌補的傷害。 （二）造成資金損失。由于在實際工作中存在較大的管理漏洞和違規(guī)操作所形成的風險隱患，給部分涉案人員提供了可乘之機，資金一旦被挪用、盜用，一時難以暴露和發(fā)現(xiàn)，犯罪分子作案后，有充裕的時間轉移資金或者潛逃，往往給行社造成巨大損失。 （三）負面影響增大。由于農村合作金融機構極少數內部人員挪用、盜用單位、客戶資金以及外部人員或內外勾結盜用客戶資金等案件的發(fā)生，使部分客戶對存入農村合作金融機構資金產生懷疑和恐懼心理，給農村合作金融機構聲譽和業(yè)務發(fā)展帶來不利影響。二造成的危害第一章 存款業(yè)

5、務 存款業(yè)務是銀行的基本業(yè)務，是農村中小金融機構資金的主要來源。目前，挪用、侵占客戶存款，空存盜支行社資金和吸儲不入賬等案件在農村中小金融機構存款業(yè)務領域比較突出。 按照服務對象劃分，存款業(yè)務一般分為個人儲蓄、對公存款兩類。 本章主要剖析個人儲蓄、對公存款、掛失、換折與修改客戶信息、抹賬與沖賬、查詢、凍結、扣劃等五項業(yè)務內容的風險點及防控措施及對策。第一節(jié) 個人儲蓄 個人儲蓄是指自然人以本人名義將屬于其所有的人民幣存入銀行，銀行開具存折、存單或銀行卡等作為憑證；支取時，個人憑存折、存單或銀行卡等到銀行支取存款本金和利息。 個人儲蓄存款主要包括：活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄、個人通知存款等種

6、類。主要業(yè)務流程：開戶與續(xù)存、支取與銷戶組成。一、個人儲蓄業(yè)務開戶與續(xù)存 （一）受理、審核 1受理、審核環(huán)節(jié)主要風險點 (1)無證件開戶，在開立賬戶時未提供身份證件，虛假開戶，形成風險隱患； (2)證件不符或代理開戶手續(xù)不全： 使用偽造、過期作廢或其他無效證件申請開戶。 經辦人員未在客戶視線內清點現(xiàn)金、操作，在清點現(xiàn)金過程中以抽張或以假換真方式，侵占客戶資金。 企事業(yè)單位批量開戶，不提供開戶人有效身份信息或故意提供虛假信息。 2個人儲蓄業(yè)務受理、審核環(huán)節(jié)防控措施 (1) 了解你的客戶。嚴格執(zhí)行存款“實名制”制度，認真審核客戶出示的身份證件真實性和有效性，對無證、假證、證件與客戶不符、代理手續(xù)不

7、全的客戶，不得違規(guī)為其辦理開戶業(yè)務。 (2)行社經辦人員對客戶所持身份證件，必須通過“公民身份信息核查系統(tǒng)”進行核對，識別客戶出示證件信息的真?zhèn)巍?(3)企事業(yè)單位申請批量開戶時，應要求開戶單位出具單位授權書，并對提供的全部人員身份證件進行聯(lián)網核查。 (4)在收取客戶提交的現(xiàn)金時，經辦人員必須在客戶視線和視頻監(jiān)控范圍內清點，如有不符及時告知客戶。如在清點現(xiàn)金過程中發(fā)現(xiàn)假幣，應按制度規(guī)定收繳，不得將假幣退還給客戶。 (5)堅持一筆一清，每筆業(yè)務辦理完畢后，應將現(xiàn)金及時入柜（箱）保管。 (6)嚴禁行社工作人員為客戶保管存折（單、卡），禁止內部員工用本人存折（單、卡）為他人周轉、過渡資金。 (7)嚴

8、格按制度規(guī)定辦理客戶單折、密碼掛失業(yè)務手續(xù)，辦理掛失業(yè)務時，客戶必須出示有效身份證件，并認真核查。 （二）個人儲蓄業(yè)務錄入、授權與復核 1.錄入、授權與復核環(huán)節(jié)主要風險點 (1)信用社經辦人員在無客戶情況下私自辦理業(yè)務，采取空存實取，或以自身、假借他人名義辦理存款業(yè)務，套取重要空白憑證。 (2)信用社工作人員在為客戶辦理存款業(yè)務過程中，收儲不入賬，或在交易錄入賬戶環(huán)節(jié)將客戶存款存入預先準備好的其他賬戶中，截留、侵占客戶資金。 (3)存款憑證打印時，由于打印機出現(xiàn)故障，經辦人員采用手工填寫或其他機打方式，出具與底卡金額不符的存單，侵占客戶資金。 (4)無折（卡）存款時，信用社經辦人員利用客戶的疏

9、忽，故意將賬號手工輸入錯誤，惡意侵占客戶資金。 (5)信用社經辦人員利用自身便利條件，非法獲取客戶密碼信息或不按要求為客戶設置密碼，伺機盜取客戶資金。 (6)信用社經辦人員利用客戶疏忽，惡意將存入業(yè)務辦成支取業(yè)務，交客戶簽字，侵占客戶資金。 (7)因柜員卡（密碼）或主管授權卡（密碼）保管不善，被其他人員盜用。 (8)柜員之間混崗操作，業(yè)務與非業(yè)務人員相互串崗；一人多崗、多卡辦理業(yè)務（一人辦理錄入、授權或復核業(yè)務）。 2.個人儲蓄業(yè)務錄入、授權與復核環(huán)節(jié)防控措施 (1)嚴格柜員卡（含授權卡）及密碼管理，做到一人一卡，妥善保管，定期修改柜員卡密碼，嚴禁柜員之間相互串崗位操作，防止業(yè)務“一手清”，對

10、大額存款業(yè)務要進行復核授權。 (2)柜員臨時離開崗位應即時退出綜合業(yè)務系統(tǒng)界面，做到人離章收，印鑒、憑證、現(xiàn)金打掃入柜（箱）保管。 (3)嚴格限制存款開戶交易的重新打印功能。因系統(tǒng)機械故障，如需手工填制憑證，須在填制的憑證上注明原因，經會計主管審核簽字，并登記登記簿。 (4) 嚴格執(zhí)行碰庫、查庫制度。堅持早班前、中午、下班前三碰庫，確保重要空白憑證、賬款、賬實相符。對重點崗位、重點時段和重點柜員要進行重點關注，加大突擊查庫頻率。 (5)加強事后監(jiān)督。每日營業(yè)終了，營業(yè)網點負責人或主管會計必須堅持對柜員現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務印章進行核查；并于次日，對前一工作日所有柜員的交易流水逐筆勾對，對大額

11、和異常存款業(yè)務，要進行重點核對。 (6)行社負責人要利用監(jiān)控錄像加強非現(xiàn)場監(jiān)督，重點關注柜員有無自辦業(yè)務、柜員卡的保管使用以及主管授權等合規(guī)操作情況。 （三）個人儲蓄業(yè)務資料返還、歸檔 1資料返還、歸檔環(huán)節(jié)主要風險點 (1) 經辦人員基于與客戶熟悉等條件，在業(yè)務辦理完畢后，違規(guī)持有客戶證件、名章及存款憑證。 (2) 經辦人員利用工作便利，在辦理業(yè)務時，私自留存客戶身份證件或復印件，通過更改密碼、掛失解掛等手段，挪用、侵占客戶資金。 (3)在客戶不知情的情況下，經辦人員私自為客戶辦理卡折同開業(yè)務，私自扣留客戶銀行卡或存折，伺機挪用、侵占客戶資金。 (4)行社經辦人員利用客戶對銀行業(yè)務不熟悉，用其

12、他單證代替存單給客戶，私自留存客戶存單，挪用、侵占客戶資金。 2.個人儲蓄業(yè)務資料返還、歸檔環(huán)節(jié)防控措施 (1)行社工作人員不得代為客戶保管存折（單、卡）、證件、名章及其他重要資料，防止發(fā)生挪用客戶資金行為。 (2)加強事后監(jiān)督。營業(yè)網點負責人或主管會計必須堅持對前一工作日所有柜員經辦的業(yè)務進行核對，核對后的會計憑證要及時裝訂入檔，防止內部人員抽取客戶開戶資料，確保客戶留存資料的完整性；對資料不齊全或有涂改、毀損痕跡憑證的業(yè)務要進行重點關注，詳細檢查。 (3)加強重要空白憑證的管理，嚴禁跳號使用。事后監(jiān)督人員在審核傳票時，應認真審核憑證要素，查看重要空白憑證的銷號、使用、作廢等是否正常、相符。

13、 (4)謹慎開辦“卡折同開”業(yè)務。防止內部員工在客戶不知情的情況下，私自為客戶辦理卡折同開業(yè)務，扣留客戶銀行卡或存折，伺機挪用、侵占客戶資金。 (5)嚴格控制辦理掛失業(yè)務，所有通過更改密碼、掛失、解掛等業(yè)務必須經會計主管授權。二、個人儲蓄業(yè)務支取與銷戶 （一）申請、審核 1. 申請、審核環(huán)節(jié)主要風險點 （1）客戶神情異常，在受脅迫、欺騙、迷幻等情況下提取存款。 （2）客戶提交偽造、涂改的存折（單、卡）。 （3）對需要提供身份證件的支取、銷戶業(yè)務，未提供證件或使用無效、偽造身份證件進行支取、銷戶或違規(guī)代理支取、銷戶。 （4）行社工作人員侵占客戶資金，私自支取已經掛失、凍結、質押和睡眠賬戶的客戶資

14、金。 （5）行社經辦人員違反反洗錢規(guī)定，為客戶辦理大額及可疑資金結算業(yè)務。 2個人儲蓄業(yè)務支取、與銷戶環(huán)節(jié)防范措施 （1）行社工作人員要增強風險防范意識，發(fā)現(xiàn)客戶在支取存款時，神色有異常表現(xiàn)的，要及時報告、報警。防止客戶在受脅迫、欺騙、迷幻等情況下提取存款。 （2）對客戶提交的存折（單、卡）進行認真審核，對涂改、破損或不易辨認的存單、折、卡，要核查其存款的真實性；對通存通兌業(yè)務，有瑕疵單證必須與原開戶網點進行核對。對支取累計支取金額達5萬元以上的大額現(xiàn)金應按規(guī)定要求取款人出具身份證明，并登記、備案。 （3）嚴禁行社經辦人員在客戶未提供存款人有效身份證件的情況下辦理現(xiàn)金支取、提前支取、銷戶等業(yè)務

15、。 （4）定期存款提前支取，代理人必須出示有效身份證件及存款人有效身份證件，銀行經辦人員核查相符后再辦理。 （5）關注異常銷戶，如集中小額銷戶、異常大額銷戶等。 （6）信用社經辦人員應嚴格執(zhí)行支付結算制度，辦理支取業(yè)務堅持先記賬后付款，防止空庫、墊款。對超權限的業(yè)務必須授權辦理，嚴禁為逃避授權，辦理一戶多筆支取業(yè)務。 （二）個人儲蓄業(yè)務錄入、授權與復核 1錄入、授權與復核環(huán)節(jié)主要風險點 （1）信用社工作人員利用工作之便，竊取客戶賬戶信息，私自、內外勾結，違規(guī)對客戶賬戶進行操作。 （2）對需授權、復核業(yè)務，放松管理，授權、復核流于形式。 （3）崗位制約不到位，員工混崗、串崗操作，形成業(yè)務操作“一

16、手清”。 2個人儲蓄業(yè)務錄入、授權與復核環(huán)節(jié)防控措施 （1）對大額取款業(yè)務、當日多筆累計支取賬戶、異常變動賬戶和定期存款提前支取業(yè)務要作為檢查重點。 （2）事后監(jiān)督人員要認真審核當日打印的柜員交易流水，逐筆確認存款沖正、大額取款和上解現(xiàn)金等業(yè)務的真實性。 （3）加強柜員卡管理，嚴禁一人多卡和混崗操作。需復核、授權的業(yè)務要嚴格進行業(yè)務審核、授權，防止流于形式，形成風險隱患。 （三）個人儲蓄業(yè)務資料返還和付款 1資料返還和付款環(huán)節(jié)主要風險點 （1）取款憑證未經客戶本人簽字確認，由行社經辦人員和他人代簽，借機多支少付。 （2）行社經辦人員持有客戶存折、密碼或印章，盜取客戶資金。 （3）客戶支取、銷戶

17、資料未按規(guī)定歸檔保管。 （4）信用社經辦人員不按規(guī)定對收回的存折（卡）磁條進行物理破壞，不加蓋相關作廢印章，利用收回的存折（卡）伺機作案。 2.個人儲蓄業(yè)務資料返還和付款環(huán)節(jié)防控措施 （1）行社負責人要不定期地利用監(jiān)控錄像查看柜員操作、業(yè)務授權情況，加強檢查監(jiān)督，嚴禁柜員代客戶簽字或不簽字現(xiàn)象。 （2）行社定期、不定期對員工工作區(qū)域進行徹底檢查，查看內部員工是否持有他人存折（單、卡）、證件、印鑒等的物品。 （3）客戶辦理銷戶業(yè)務、換發(fā)后的折、卡業(yè)務要按規(guī)定破壞磁條，剪角或打孔作廢，并隨當日傳票裝訂保管，或登記集中上繳銷毀。第二節(jié) 對公存款 對公存款是機關、團體、部隊、企事業(yè)單位和其他組織、個體

18、工商戶將貨幣資金存入銀行，并可以隨時或按約定時間支取款項的一種信用行為，是銀行對存款單位的負債。 按存款的支取方式不同，對公存款的一般分為：單位活期存款、單位定期存款、單位通知存款、單位協(xié)定存款和協(xié)議存款。 按賬戶用途劃分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，基本存款賬戶為主賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照或經營者姓名開立的個人銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。 對公存款主要業(yè)務流程：開戶與續(xù)存、支取與銷戶。一、對公存款業(yè)務開戶與續(xù)存 （一）開戶 1對公存款開戶環(huán)節(jié)主要風險點 （1）向行社提供虛假或無效資料開戶。 （2）開戶單位在開立結算賬戶時，未提供相關開戶資料原件，或代理

19、開戶手續(xù)不全。 （3）開戶單位與行社工作人員內外勾結，在未辦理開戶審批手續(xù)，或審批手續(xù)未完成的情況下，擅自或提前啟用賬戶，辦理存取款業(yè)務，從事洗錢、詐騙等活動。 （4）開立驗資賬戶未預留全部出資人印鑒，也未提供出資人書面授權，造成風險隱患。 （5）同一單位在同一營業(yè)網點，頻繁辦理開戶、銷戶業(yè)務，并辦理與開戶單位經營狀況不相符的大額資金往來。 （6）對開戶單位賬戶資料保管不善，致使開戶資料缺失、外泄或被惡意抽取，引發(fā)案件風險。 2.對公存款開戶環(huán)節(jié)防控措施 （1）行社經辦人員要認真審核開戶單位所提供資料的完整性、真實性、合規(guī)性。 （2）行社經辦人員對存在疑點的開戶資料，要進一步核查確認。 （3）

20、行社要嚴禁辦理無證、假證、證件不符、資料不全，代理手續(xù)不完善的開戶業(yè)務。 （4）禁止行社工作人員代理客戶開戶及辦理相關業(yè)務；對委托第三方進行開戶的要嚴格進行審查，必須出具開戶單位法定代表人或單位負責人的授權委托書，以及授權經辦人的有效身份證件。 （5）賬戶開立時，嚴格執(zhí)行授權制度，與客戶簽訂開戶協(xié)議、才能為客戶辦理開戶手續(xù)。 （6）嚴禁開戶單位在同一網點開立多個銀行賬戶。 （7）加強印鑒卡片管理。妥善保管開戶單位預留的印鑒卡片，嚴格執(zhí)行管用分離，人員變動時要辦理交接手續(xù)。對已轉入久懸戶的開戶單位印鑒卡片，應專夾單獨保管。 （8）嚴格執(zhí)行驗資賬戶預留印鑒相關規(guī)定，原則上驗資賬戶應預留所有出資人的

21、印鑒，對只預留部分出資人印鑒的驗資賬戶，應由未預留印鑒的出資人出具書面授權或證明。 （9）妥善保管開戶單位資料，避免客戶檔案缺損、信息泄露。 （二）辦理對公存款業(yè)務 1存款環(huán)節(jié)主要風險點 （1）現(xiàn)金數額不符、現(xiàn)金中夾帶假幣。 （2）行社經辦人員收款不入賬，或將單位存款款項不做入賬處理，侵占、截留、挪用客戶資金。 （3）未建立大額存款授權、復核制度或授權、復核流于形式，挪用銀行資金。 （4）資金來源不合規(guī)、不合法。 （5）為開戶單位開具虛假資金證明、提供虛假賬戶信息，為開戶單位從事詐騙他人資金、騙取貸款、偷逃國家稅收等非法活動提供便利。 2對公存款存款環(huán)節(jié)防控措施 （1）嚴禁行社經辦人員離柜辦理

22、業(yè)務，清點現(xiàn)金時應在客戶視線內進行，發(fā)現(xiàn)假幣按規(guī)定程序收繳、處理并報告。 （2）嚴格執(zhí)行大額存款復核、授權、審批制度。 （3）企業(yè)要求銀行為其重新開具進賬單或繳款單的，必須在單據上詳細注明 “補發(fā)”字樣。 （4）對開戶單位要求行社出具資金證明等資料時，必須嚴格按制度辦理，并經會計主管簽名。 （5）嚴格按照反洗錢規(guī)定對大額和可疑資金交易進行關注、報備。 （三）對公存款業(yè)務憑證出售 1憑證出售環(huán)節(jié)主要風險點 （1）不法人員利用與行社工作人員熟悉等條件，在沒有出示證件或手續(xù)不完備的情況下申請購買支票。 （2）不法人員使用偽造的印鑒、證件申購重要空白憑證，為挪用、侵占存款單位賬戶資金作準備。 （3）內

23、外勾結偽造客戶證件、印章等資料，辦理重要空白憑證的申購業(yè)務，為侵占、挪用客戶或信用社資金作準備。 （4）企業(yè)財會人員發(fā)生變更，未及時通知開戶銀行，不法分子冒充企業(yè)財會人員，向行社申購重要空白憑證，給不法分子提供可乘之機。 （5）行社經辦人員在辦理出售支票等重要空白憑證時，私自留存客戶支票等重要空白憑證，為侵占、挪用客戶資金作準備。 2.對公存款業(yè)務憑證出售環(huán)節(jié)防控措施 （1）嚴格執(zhí)行對公結算賬戶有關管理規(guī)定，在單位賬戶開立成功3個工作日期滿后，方可向開戶單位出售支票。 （2）認真核對企業(yè)經辦人員身份，發(fā)現(xiàn)異常跡象，要及時與開戶單位進行聯(lián)系，確認后，再辦理相關手續(xù)。 （3）嚴格控制開戶單位申購重

24、要空白憑證數量；禁止行社工作人員代為開戶單位申購重要空白憑證。 （4）建立重要空白憑證領用登記制度，規(guī)范開戶單位重要空白憑證的登記、領取和簽字手續(xù)。二、對公存款業(yè)務支取與銷戶 （一）支取與銷戶 1存款支取與銷戶環(huán)節(jié)主要風險點 （1）違反現(xiàn)金管理規(guī)定，向開戶單位（辦理工資、勞保、福利費、差旅費及向個人收購農副產品等）以外用途的提供大額現(xiàn)金提取業(yè)務，以現(xiàn)金結算代替轉賬結算。 （2）向開立一般賬戶支付現(xiàn)金；在驗資期間，為注冊驗資的臨時存款賬戶辦理支付業(yè)務。 （3）行社工作人員私自或內外勾結，采取私刻企業(yè)預留印鑒、克隆票據或故意記賬串戶等手段，詐騙、侵占、挪用客戶資金。 （4）行社工作人員利用職務之便

25、，對長期未發(fā)生業(yè)務的對公賬戶，采用私刻單位印鑒等手段，非法使用該賬戶，侵占、挪用客戶資金。 （5）行社工作人員使用內部特種轉賬憑證等自制憑證，私自將客戶資金在單位與單位、單位與銀行之間進行相互轉賬，挪用、侵占銀行或客戶資金。 （6）銀企對賬制度不落實。一是不按規(guī)定簽發(fā)對賬單。二是簽發(fā)虛假對賬單欺騙客戶，掩蓋犯罪事實。三是對收回的對賬單，經辦人員未驗印或驗印流于形式，造成虛假對賬。 （7）行社工作人員監(jiān)守自盜或內外勾結，將客戶提交的轉賬支票、銀行承兌匯票等票據進行非法背書轉讓，侵占、挪用資金。 （8）不按規(guī)定辦理銷戶手續(xù)。一是賬戶在凍結、掛失等非正常狀態(tài)下，驗資賬戶在驗資期限以內，為客戶辦理銷戶

26、，形成案件風險隱患。二是開戶單位貸款及應收利息未結清或相關費用未清理完畢，為客戶辦理銷戶。三是客戶銷戶申請、開戶許可證等銷戶資料不全的情況下，為客戶辦理銷戶。四是對單位定期存款、通知存款、一般賬戶等進行銷戶時，不以轉賬結算方式將本息轉到其基本賬戶，而以現(xiàn)金方式進行銷戶。 2對公存款支取與銷戶防控措施 （1）認真審查票據真?zhèn)魏推睋貎热萏顚懙暮弦?guī)性。重點審查票據大小寫金額書寫、日期有無涂改，是否為本行社票據，印鑒是否相符，票據的有效期限以及票據紙張、格式和資金等是否有異常情況等，防止資金詐騙。 （2）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定。對于超過規(guī)定限額的現(xiàn)金取款業(yè)務，嚴格執(zhí)行授權管理制度和大額現(xiàn)金支取登記制

27、度。 （3）對行社工作人員個人賬戶要進行有效監(jiān)督，嚴禁內部內工代客辦理業(yè)務，防止發(fā)生侵占、挪用客戶資金行為。 （4）要定期對企事業(yè)單位賬戶進行清理、核對。對長期不發(fā)生業(yè)務的賬戶，超過一年以上的，應按規(guī)定通知開戶單位銷戶或轉入“久懸未取”管理。 （5）加強事后監(jiān)督。對于事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，要及時報告，處理到位。 （6）加強對賬管理，明確責任，發(fā)現(xiàn)虛假對賬單及時采取措施，確保客戶資金安全。 （7）對單位預留印鑒底卡實行專人管理，嚴格交接手續(xù)，防止銀行經辦人員竊換印鑒底卡。 （8）提高信用社工作人員對印鑒真?zhèn)蔚谋鎰e能力，強化會計主管對印鑒卡片使用情況的檢查監(jiān)督責任。 （9）加強對結算賬戶的使用管理，

28、發(fā)現(xiàn)開戶單位出租、出借銀行結算賬戶的，應立即制止。 （10）加強銷戶管理。辦理銷戶業(yè)務時，開戶單位要出示銷戶申請書，行社經辦人員要認真審查銷戶單位貸款及應收利息是否已結清，要及時收回開戶許可證（指核準類賬戶）和未使用的重要空白憑證。如客戶不能交回，必須出具承諾書說明情況，并要承擔一切經濟責任。 （11）在辦理單位定期存款、通知存款、一般賬戶支取、銷戶業(yè)務時，必須以轉賬結算方式將銷戶本息轉到基本賬戶或其他指定賬戶，不得直接支付現(xiàn)金。 （12）賬戶銷戶后，及時登記開銷戶登記簿，銷戶資料整理齊全后入檔保管，以備核查。第三節(jié) 掛失、換折與修改客戶信息 （一）掛失與換折內容 掛失業(yè)務包括憑證掛失、密碼掛

29、失和印鑒掛失。掛失業(yè)務的范圍：儲蓄存單、存折、銀行卡、本票、支票、匯票，個人存款賬戶密碼，單位預留印鑒等。 （二）掛失的條件 客戶辦理掛失時，必須持本人有效身份證件，并提供姓名、存款大約時間、種類、金額、賬號及住址等有關情況；他人代理掛失的，須同時提供代辦人、存款人本人的有效身份證件。有效身份證件指：居民身份證（含有效期內的臨時身份證）、戶口簿、貼有照片的戶籍證明、軍人證、外籍儲戶憑護照、居住證、港澳臺同胞回鄉(xiāng)證。一、掛失與換折 （三）辦理掛失業(yè)務應注意事項 .臨柜人員根據客戶提供的有關資料，認真審查客戶身份證件的真實性，核對申請掛失賬戶的各項內容，確認真實無誤后；在確認存款未被支取和凍結的情

30、況下，方可辦理掛失業(yè)務止付手續(xù)。 2.引導儲戶填寫掛失申請書。要詳細填寫掛失書上的內容，包括客戶身份證件的名稱、號碼、住址、簽發(fā)單位等；代為辦理掛失業(yè)務的，要同時注明代辦人身份證件的上述相關內容，防止發(fā)生糾紛。 3以口頭、電話、電報、信函等方式申請的掛失，均視為口頭掛失。儲戶必須在辦理口頭掛失后的5天之內，到原開戶行社辦理正式掛失手續(xù)，否則掛失失效。 4.辦理書面掛失時，申請人需在掛失申請書上簽章。憑印鑒支取的，在掛失申請書上加蓋預留印鑒的印章，憑密碼支取的，則由儲戶輸入密碼。 5.審查人員要認真審查客戶填寫的掛失申請書中各項內容，在確認無誤后，加蓋當天的業(yè)務印章，將掛失申請書第一聯(lián)、手續(xù)費收

31、據和身份證件退還給客戶。 6.臨柜人員在掛失登記簿中詳細登記有關要素，堅持換人復核，掛失申請書的第二聯(lián)應專夾保管。掛失登記簿作為永久保管會計檔案。 7.加強事后監(jiān)督。每日營業(yè)終了，主管柜員要打業(yè)務流水，對凍結、解凍和掛失業(yè)務認真進行核對。 8.掛失業(yè)務的辦理必須是手工和系統(tǒng)同時進行。 （四）掛失與換折業(yè)務環(huán)節(jié)主要風險點 1.掛失代理人手續(xù)不全或他人使用虛假、偽造身份證件，假冒客戶辦理掛失業(yè)務。 2.在辦理口頭掛失業(yè)務間隙，由于行社經辦人員辦理有關掛失手續(xù)不及時，掛失人又指使他人到其他通兌網點辦理存款支取，詐騙信用社資金。 3.在客戶不知情的情況下，行社工作人員私自辦理掛失、解掛手續(xù)，通過重置密

32、碼、補發(fā)、銷戶（轉賬）等手段，侵占客戶資金。 4.受理的掛失業(yè)務未到規(guī)定期限，并為客戶辦理重置密碼、補發(fā)卡（折）、銷戶等業(yè)務，形成風險隱患。 5.行社工作人員私自或串通他人，通過掛失手段，侵占、冒領死亡人存款。 6.掛失到期后，非存款人本人前來辦理補折（單、卡）或支取手續(xù)。 7.解掛時，行社經辦人員未收回掛失申請書而直接為其辦理解掛。解掛銷戶后，客戶又憑掛失申請書到營業(yè)網點辦理補發(fā)或支取存款業(yè)務。 (五) 掛失與換折業(yè)務環(huán)節(jié)防控措施 1.辦理掛失業(yè)務，應嚴格執(zhí)行授權、復核制度。 2.對掛失人或代理人的身份真?zhèn)芜M行核查，防止假冒他人身份掛失，要嚴禁內部員工為客戶代為辦理掛失業(yè)務。代理掛失業(yè)務的，

33、代理人和被代理人身份證明提供不全的，不予受理。 3.掛失期滿或解掛時，行社經辦人員要認真審核有關資料，確保相關資料的完整性和有效性，核對無誤后方可辦理。授權人員應嚴格審查交易的真實性，嚴把授權關。 4. 在受理客戶口頭掛失業(yè)務時，行社經辦人員應對有關信息認真核實，核實無誤應及時辦理，確認止付生效后方可告知客戶，防止不法分子利用時間差在通存通兌網點支取存款，詐騙行社資金。 5.辦理對公存款賬戶印鑒掛失業(yè)務時，客戶必須提交書面掛失申請、上級主管部門或存款人出具的證明，開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照、法人授權書及相關人員有效身份證件等相關證明文件。行社要審驗有關資料的真實性和合法性，必要時應電話或上門核實確認

34、。 6.加強事后監(jiān)督，對頻繁辦理掛失業(yè)務的行社內部經辦人員進行重點檢查，防止發(fā)生盜取客戶資金行為。 7.發(fā)現(xiàn)存款人或他人持已掛失的存折（單、卡）辦理業(yè)務時，經辦人員要扣留原存折（單、卡），及時報告，查明原因。 8.密碼掛失必須本人辦理，辦理時，要認真審查，確認后方可辦理密碼掛失手續(xù)，決不允許代辦。 9.辦理繼承人掛失業(yè)務時，必須憑當地公證部門開具的財產繼承權證明或人民法院的判決書、裁定書（調解書）方可辦理。信用社經辦人員要審驗有關資料的真實性、合法性。二、修改客戶信息 銀行應客戶要求或出于管理需要，對銀行業(yè)務系統(tǒng)中儲存的客戶信息進行修改。 1. 修改客戶信息業(yè)務主要風險點 （1）行社經辦人員私

35、自盜用授權卡或內部人員相互勾結擅自修改客戶信息，將存款人信息更改為他人信息，挪用、盜取存款人賬戶資金。 （2）行社工作人員與外部人員相互勾結偽造、竊取客戶資料，修改客戶信息，侵吞客戶資金。 2.修改客戶信息業(yè)務環(huán)節(jié)防控措施 （1）修改客戶信息資料時，必須由客戶提出變更申請，出具有關證明文件和本人有效身份證件方可辦理，行社經辦人員一律不得代為為客戶辦理修改客戶信息業(yè)務。 （2）授權人員對客戶信息修改進行授權時，要認真審查，不能走過場。同時，嚴禁授權人將授權卡私自交給柜員自行授權，或授權不認真審查。 （3）對客戶辦理存折、銀行卡補磁或換折業(yè)務信息時，必須由存款人本人出示有效身份證件，在確定存款人和

36、賬戶的真實性后，經主管授權，方可進行補磁或換折處理。第四節(jié) 抹賬與沖賬內容 一、抹賬與沖賬內容 抹賬與沖賬統(tǒng)稱為錯賬調整，是銀行內部對記載錯誤的賬務進行取消或糾正、調整行為。錯帳調整包括客戶帳錯賬調整、內部賬錯賬調整。錯賬調整必須經會計主管授權。 1. 抹賬與沖賬業(yè)務主要風險點 （1）行社經辦人員通過盜用授權卡或相互串通方式，違規(guī)對客戶正常業(yè)務進行抹賬或沖賬，侵占、挪用資金。 （2）行社復核人、授權人對抹賬或沖賬業(yè)務的真實性、合規(guī)性審查把關不嚴，致使復核、授權控制環(huán)節(jié)流于形式。 （3）行社經辦人員采用早存入、晚抹賬的方式，利用時間差挪用信用社資金。 （4）客戶要求取消已辦理完畢的正常存款業(yè)務，

37、不法分子利用時間差，在異地支取，詐騙信用社資金。 （5）行社工作人員通過抹賬方式套取重要空白憑證，伺機作案。 2.抹賬與沖賬業(yè)務環(huán)節(jié)的防控措施 （1）明確責任，嚴禁柜員辦理抹賬、沖賬類特殊業(yè)務，必須辦理的需經會計主管（或授權人）同意后方可辦理，但要在抹賬、沖賬憑證上注明原因，負責人簽名。 （2）加強柜員卡保管與使用，嚴禁將柜員卡、授權卡私自交由他人辦理業(yè)務或授權。 （3）嚴格操作流程，抹賬前必須收回原錯誤憑證或回單，對隔日的錯賬沖正，會計主管必須在原錯誤憑證上注明錯誤事由、沖賬日期等，授權人員與經辦人員共同簽字負責。 （4）嚴格抹賬及沖賬業(yè)務操作的適用范圍。對于經客戶簽字確認辦理完畢的正常業(yè)務

38、，不允許使用抹賬交易。對于客戶要求取消已辦理完畢、或尚未簽字確認的正常存款業(yè)務，不得辦理抹賬，只能采取正常交易處理，防止不法分子利用時間差，在異地支取，詐騙資金。 （5）對頻繁抹賬的網點及柜員要重點監(jiān)督檢查，及時查清抹賬原因。第五節(jié) 查詢、凍結、扣劃 協(xié)助查詢、凍結（解凍）、扣劃是指銀行依法協(xié)助有權機關查詢、凍結（解凍）、扣劃單位或個人在銀行存款的行為。 1. 查詢、凍結、扣劃業(yè)務主要風險點 （1）不法分子利用假身份證、假工作證，制造假的通知書和法律文書，冒充有權機關執(zhí)法人員，對客戶存款進行查詢、扣劃或解凍，詐騙客戶資金。 （2）內外勾結。行社工作人員通過強制扣劃交易，繞過客戶密碼，侵占客戶資

39、金。 2.查詢、凍結、扣劃業(yè)務防控措施 （1）嚴格執(zhí)行查詢、凍結（解凍）、扣劃的有關制度規(guī)定。對執(zhí)法人員出具的相關法律文書、公函及執(zhí)法人員的有效身份證件的真實性要進行嚴格審查，必要時可向執(zhí)法人員所在單位核實執(zhí)法人身份，防止不法分子冒充有權機關人員進行詐騙。 （2）及時登記查詢、凍結（解凍）、扣劃等業(yè)務，相關重要法律文書資料、執(zhí)法人員工作證件和身份證件復印件，應作永久保管資料，妥善保管。 （3）扣劃的客戶資金必須通過轉賬結算方式將資金轉入有權機關指定的賬戶。第二章第二章 銀行承兌匯票業(yè)務銀行承兌匯票業(yè)務 銀行承兌匯票的承兌與貼現(xiàn)業(yè)務，是金融機構信貸業(yè)務，是企業(yè)融通資金的重要渠道。伴隨票據業(yè)務的發(fā)

40、展，虛存保證金或以貸款作保證金、簽發(fā)無真實貿易背景的承兌匯票、滾動連續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、利用克隆票、假票進行票據詐騙等，是行社此類業(yè)務案件防控的重點。 第一節(jié) 銀行承兌匯票 一、銀行承兌匯票的內容 銀行承兌匯票是指由承兌申請人（出票人）簽發(fā)并向開戶銀行申請，委托銀行作為承兌人，經銀行審查同意，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的商業(yè)匯票。 銀行承兌匯票業(yè)務視同貸款進行管理，按照“先評級、后授信、再用信”的要求，在貸款授信總額中合理確定客戶簽發(fā)承兌匯票額度。辦理承兌業(yè)務必須以合法、真實的貿易合同交易為基礎，嚴禁辦理無真實合法交易的銀行承兌匯票業(yè)務。銀行承兌匯票期限不得超過六個月。 二

41、、申請辦理銀行承兌匯票業(yè)務的企業(yè)必須具備下列基本條件： 1在行社開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他經濟組織。 2承兌申請人與行社必須具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 3在行社無不良貸款，無欠息。 4具有真實、有效、合法的商品購銷合同,合同中約定使用銀行承兌匯票結算方式。 5產品有市場，生產經營有效益，不擠占挪用信貸資金，符合貸款條件。 三、 承兌申請人申請簽發(fā)銀行承兌匯票，應向開戶的行社提交下列資料： 1承兌申請人要向銀行提交銀行承兌匯票申請書，主要包括匯票金額、期限和用途以及承兌申請人承諾匯票到期無條件兌付票款等內容。 2商品交易合同或增值稅發(fā)票原件。 3要求提供的其他資料

42、。 4申請客戶營業(yè)執(zhí)照和法定代表人身份證明。 5申請客戶上一會計年度和當期的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 6擔保單位需提供下列資料。 （1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和法定代表人身份證明； （2）擔保企業(yè)法人代表簽署的保證書； （3）要求提供的其他資料。 簽發(fā)銀行承兌匯票的流程：客戶申請受理調查審查與審批簽訂合同承兌出票承兌后檢查到期付款。 （一）客戶申請環(huán)節(jié)上應注意的防控措施 （1）認真核實經辦人身份，防止不法分子冒充企業(yè)人員辦理承兌，騙取銀行承兌。 （2）嚴格審查客戶提供的相關申請資料是否完整、齊全、真實有效。（企業(yè)法人、其他經濟組織和個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，組織機構代碼證，稅務登記證，貸款卡等是否

43、年檢，包括工商查詢的公司章程和驗資報告等） （3）認真審查客戶提交的背景資料，重點關注交易內容是否在客戶業(yè)務經營范圍內，對明顯超出客戶經營范圍的承兌申請應拒絕受理。 （4）申請額度必須控制在客戶授信額度之內。 （二）受理調查環(huán)節(jié)上應注意的防控措施 （1）嚴格按照貸款“三查”制度對申請人進行調查，實行雙人、實地調查。 （2）嚴格調查客戶準入條件。客戶必須有固定的經營場所，資產負債狀況、生產經營狀況、信用狀況等良好。重點調查以下內容：是否已開立基本賬戶或一般存款賬戶；辦理低風險承兌業(yè)務是否已開立臨時賬戶；是否已進行評級授信，信用等級是否達到準入條件。 （3）嚴格調查承兌匯票資金用途是否有真實、合法

44、，防止辦理無真實合同交易的承兌業(yè)務。 （4）在審批前保證金是否全額到位，對保證金來源進行調查，防止客戶用貸款資金繳納保證金。 （5）辦理差額擔保承兌匯票，必須認真調查保證人的保證能力，要實地查看抵（質）押物的產權，分析抵（質）押物變現(xiàn)能力，合理評估抵（質）押物的價值，按照制度規(guī)定確定抵（質）押率和擔保額度，對不符合法律規(guī)定的財產不能用于抵（質）押。 （6）調查客戶的關聯(lián)情況，了解關聯(lián)客戶的經營狀況、財務現(xiàn)狀、經營成果，并納入集團客戶統(tǒng)一授信，防止通過關聯(lián)客戶多頭開戶、多頭貸款、互相擔保，騙取簽發(fā)銀行承兌匯票。 （三）審查與審批環(huán)節(jié)上應注意的防控措施 （1）嚴格執(zhí)行貸款“三查”制度，對申請材料進

45、行認真審核。對循環(huán)滾動、密集申請簽發(fā)的客戶要進行核查，防止客戶套取信貸資金。 （2）對申請人提供的交易合同、貿易背景的真實性進行調查，保證匯票要素齊備、貿易背景和申請資料真實合法有效。 （3）嚴格按照權限辦理審批，防止發(fā)生化整為零簽發(fā)承兌匯票。 （四）簽訂合同、承兌出票環(huán)節(jié)上應注意的防控措施 （1）合同簽訂時當事人必須當面簽訂合同，要求有權簽字人出具有效的身份證明文件，保證所簽訂的合同真實、合法、有效。 （2）承兌協(xié)議是主合同，擔保合同是從合同。對主合同項下采用組合擔保方式的，要準確界定相關當事人的法律責任。在合同簽訂后，到抵（質）押登記部門辦理登記手續(xù)。 （3）在確認客戶繳納足額承兌保證金后

46、，方可辦理出票手續(xù)。嚴禁將保證金專戶與出票人結算戶串用。 （4）規(guī)范承兌出票和到期兌付的管理，把結算管理與業(yè)務經營分開，空白銀行承兌匯票和票據專用章要確定專人分開保管。 （5）嚴格按照規(guī)定程序，根據貸審會審批意見填寫承兌匯票金額，經審查無誤后正式交付申請人。 （6）承兌申請人到期不能足額支付票款時，在向持票人付款的同時，采取如下措施：一是根據協(xié)議，對承兌申請人或擔保人執(zhí)行扣款。二是對尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。三是對未能按期足額支付銀行承兌匯票款項的承兌申請人，在一年之內不能再為其辦理承兌業(yè)務。第二節(jié)貼現(xiàn)業(yè)務 一、貼現(xiàn)業(yè)務內容 票據貼現(xiàn)業(yè)務分為貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)。 貼現(xiàn)是指票

47、據持票人，在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息，將票據權利轉讓給金融機構的票據行為，是金融機構向持票人融通資金的一種方式。 轉貼現(xiàn)是指金融機構為了取得資金，將未到期的商業(yè)匯票，再以貼現(xiàn)方式向另一金融機構轉讓的票據行為，是金融機構之間融通資金的一種方式。 再貼現(xiàn)是指金融機構為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票，再以貼現(xiàn)方式向中央銀行轉讓的票據行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。 二、持票人向行社辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件： 1在行社開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他經濟組織的客戶。 2與出票人或者直接前手之間具備真實的商品交易關系。 3提供與其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)貨（運）單據復印件。

48、4.承兌匯票被書是否連續(xù)，無涂改痕跡。 5.持票人無不良記錄。 三、貼現(xiàn)業(yè)務的流程：貼現(xiàn)申請受理與調查審查、審批簽訂合同出賬到期收回。 （一）申請與受理 1申請與受理環(huán)節(jié)主要風險點 （1）貼現(xiàn)申請人未能提供合法有效的營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼、稅務登記證、貸款卡等相關資料和驗資報告。 （2）貼現(xiàn)申請人不是真實交易背景的持票人，不能提供票據來源的合法有效的證明（如繳稅憑證、與其前手的交易合同或證明），內部員工違規(guī)辦理，套取信貸資金或造成其他違法行為。 （3）票據存在瑕疵、記載事項存在大量可疑內容，不符合申請貼現(xiàn)的條件。如假票，票據要素填寫錯誤，背書不連續(xù)，明確規(guī)定不得轉讓、質押等字樣。 2貼現(xiàn)業(yè)務申

49、請與受理環(huán)節(jié)防控措施 （1）嚴格按規(guī)定對貼現(xiàn)申請人和其提供的相關資料進行審查，對申請人提供的資料不全或存在瑕疵的應拒絕受理。 （2）嚴禁對有重大不良信用記錄、無實際經營的客戶辦理貼現(xiàn)業(yè)務。 （3）對貼現(xiàn)申請人所持有的票據要素和真?zhèn)芜M行認真審查，確保票據要素齊全，票面無瑕疵，背書規(guī)范、連續(xù)、有效。并對票據進行查詢，查詢應堅持儀器、人工相結合，進行雙重查驗。 （4）嚴禁內部人員代理客戶辦理貼現(xiàn)業(yè)務。 （二）調查與審批 1調查與審批環(huán)節(jié)主要風險點 （1）內外勾結進行虛假查詢、偽造納稅發(fā)票和交易證明，或未按規(guī)定驗票，或提供的是偽造、變造或克隆的假銀行承兌匯票貼現(xiàn)，騙取銀行資金。 （2）違反票據查詢查復

50、制度，不按規(guī)定進行查詢，查詢查復內容不完整。對不確定的查詢結果（如已貼現(xiàn)、已掛失、已凍結止付），沒有采取進一步確認措施。 （3）未按貸款審批流程逐級上報審批，超權限、逆程序辦理貼現(xiàn)。 （4）對不符合貼現(xiàn)條件的客戶票據辦理貼現(xiàn)。 2貼現(xiàn)業(yè)務調查與審批環(huán)節(jié)防控措施 （1）貼現(xiàn)業(yè)務審查過程中要嚴格實行審貸分離，對查詢、驗票、調查各個環(huán)節(jié)，要嚴格按規(guī)定進行審查，做到各崗位責任明確。 （2）必要時向稅務部門查詢其發(fā)票的真?zhèn)危ㄖ饕穷I取記錄及發(fā)票領取人與收款人是否一致）。 （3）對查復結果必須堅持雙人調查簽名，防止查復結果被篡改。行社不得受理查詢結果不確定、存在瑕疵且無法補正的票據。以及明確注明不得轉讓、

51、質押字樣等附加條件的票據。 （4）對貼現(xiàn)業(yè)務要嚴格按流程和審批權限逐級審批。并嚴禁對以下匯票辦理貼現(xiàn)： 一是承兌行已發(fā)出通知停止辦理貼現(xiàn)的匯票。 二是匯票本身注明不準貼現(xiàn)。 三是被人民法院公示、催告或通知停止支付。 四是附有其他條件的匯票。 （5）對行社簽發(fā)的銀行承兌匯票嚴禁在本機構辦理貼現(xiàn) （三）貼現(xiàn)的辦理 1貼現(xiàn)的辦理環(huán)節(jié)主要風險點 （1）貼現(xiàn)合同簽訂或法律手續(xù)不完備、不合法。 （2）貼現(xiàn)票據未確認，甚至在未見原匯票的情況下，僅憑審批意見辦理貼現(xiàn)。 （3）內外勾結違規(guī)將貼現(xiàn)資金轉入非貼現(xiàn)申請人賬戶，或企業(yè)、關聯(lián)企業(yè)或集團客戶自開自貼，套取信貸資金。 （4）貼現(xiàn)后票據保管不善，遺失、毀損或失

52、竊；內外勾結調換、退還票據，詐騙資金。 （5）截留或挪用貼現(xiàn)利息收入。 2貼現(xiàn)業(yè)務的辦理環(huán)節(jié)防控措施 （1）嚴格審批責任，按照程序審批，嚴禁逆程序操作。 （2）規(guī)范簽訂合同，在貼現(xiàn)出賬環(huán)節(jié)上進一步加強貼現(xiàn)合同和貼現(xiàn)憑證要素的審核。 （3）會計人員在貼現(xiàn)憑證審核過程中，對出票人與持票人為同一賬戶主體的，不得予以辦理并及時報告。 （4）監(jiān)督貼現(xiàn)人資金去向，要將貼現(xiàn)資金全額轉入貼現(xiàn)申請人賬戶，不得轉向第三人或直接支付現(xiàn)金。 （5）嚴格按照有關規(guī)定計算貼現(xiàn)利息，貼現(xiàn)利息的計算應另加三天的劃款日期，貼現(xiàn)利息要及時進入當期損益。 （6）貼現(xiàn)后票據實物須登記造冊，入庫保管，定期核對。第三章 會計結算業(yè)務 會

53、計結算業(yè)務是金融機構各項業(yè)務的綜合反映，本章主要剖析同城票據清算、系統(tǒng)內往來、對賬管理及股金管理四項業(yè)務內容的案件風險，主要揭示不法分子利用職務之便私自操作賬戶、虛假記賬、虛增往來、偽造憑證、吸收股金不入賬等手段，挪用、侵占資金的行為。第一節(jié) 同城票據清算 同城票據交換，亦稱票據清算，一般指同一城市（或區(qū)域）各金融機構對相互代收、代付的票據，按照規(guī)定時間和要求、通過票據集中交換，并清算資金的一種活動。 同城票據主要業(yè)務流程：受理與審核、本行票據入賬、提出票據錄入與交換、提入票據復核與入賬。 本節(jié)僅以支票為例，介紹同城票據清算業(yè)務中的案件風險防控知識。 一、受理與審核 1受理與審核環(huán)節(jié)主要風險點

54、 （1）經辦人員私自或冒用票據收款人身份，更改收款人信息，將款項存入更改后的收款人賬戶。 （2）行社柜臺受理人員盜用其他柜員業(yè)務章或柜員卡，截留客戶票據。 （3）不法分子偽造票據或涂改票據要素，騙取資金。 2同城票據清算業(yè)務受理與審核環(huán)節(jié)防控措施 （1）經辦人員受理業(yè)務時，應認真審核支票的真?zhèn)危睋囊靥顚懯欠颀R全，是否有涂改的痕跡（無效票據）。屬本行社票據須折角驗印，核對是否與預留的印鑒相符，審核款項用途是否符合有關規(guī)定。如有疑問，應與出票單位進行核實。 （2）嚴格柜員和印章、柜員卡的管理，防止混崗，監(jiān)督柜員應妥善保管自己的印、卡和密碼；臨時離柜時，必須退出系統(tǒng)界面，印卡打掃入箱（屜）上鎖

55、。 二、本行票據入賬 1本行票據入賬環(huán)節(jié)主要風險點 （1）收到本行票據，經辦人員私自或內外勾結，以虛假或偽造的憑證進行錄入，盜取客戶資金。 （2）經辦人員在辦理退票的本行票據業(yè)務時，趁機將款項轉入其他賬戶，侵占資金。 2同城票據清算業(yè)務本行票據業(yè)務入賬防控措施 （1）嚴格崗位設置與業(yè)務授權管理，對超限額業(yè)務或特殊業(yè)務必須由授權人員審查、授權。 （2）退票業(yè)務須由會計主管（業(yè)務主管）審核確認后，方可辦理，以防錄入人員更改賬戶信息。 （3）加強錯賬業(yè)務的管理。錯賬業(yè)務應經會計主管或業(yè)務主管審核確認無誤后，方可進行錯賬的抹賬、沖賬。當天的錯賬與客戶有關的，必須當著客戶的面現(xiàn)場辦理，會計主管要現(xiàn)場監(jiān)督

56、，并由客戶在抹賬單據上簽字確認，才能抹賬。建立預警機制，大額沖賬業(yè)務要向上級業(yè)務主管部門報備。 三、提出票據錄入與交換 1提出票據錄入與交換環(huán)節(jié)主要風險點 （1）銀行內部工作人員在無票據情況下或偽造票據，向人民銀行交換系統(tǒng)中錄入虛假信息，配合外部人員作案。 （2）交換員利用工作之便，與他行人交換人員相互勾結，在交換給他行的提出票據中，插入、調換經過偽造、變造的票據。 2同城票據清算業(yè)務票據錄入與交換防控措施 （1）錄入人員、復核人員與交換人員崗位必須分設，并定期進行崗位交流。 （2）票據交接必須在指定的交換營業(yè)場所內辦理（一般在人民銀行營業(yè)間），嚴格執(zhí)行雙方簽收手續(xù)。 四、提入票據復核與入賬

57、1提入票據復核與入賬環(huán)節(jié)主要風險點 （1）銀行交換員利用工作之便，在交換拿回的票據中，調換經過偽造、變造的票據。 （2）銀行內部工作人員在無票據情況下偽造票據，虛構提入票據，付出款項，侵占資金。 （3）銀行內部工作人員在票據入賬時，延遲入賬、改變賬號與戶名，或故意錯錄信息，截留侵占資金。 2同城票據清算業(yè)務-提入票據復核與入賬防控措施 （1）交換人員、錄入人員、記賬人員崗位要嚴格分設，嚴格授權，形成有效制約，并定期進行輪崗。 （2）規(guī)范流程，票據交換要嚴格執(zhí)行雙方簽收手續(xù)，包括行社內部人員傳遞。 （3）會計主管或業(yè)務主管每日營業(yè)終止了，必須對同城業(yè)務進行核對，重點對提出、提入金額與票據金額進行

58、勾對，每日業(yè)務處理完畢后，過渡賬戶余額為零。發(fā)現(xiàn)異常情況，及時查明原因。 （4）加強與人民銀行、其他商業(yè)銀行和客戶的對賬，對未達賬款項要逐一查明原因。第二節(jié) 行（社）內往來 行（社）內往來（以下簡稱社內往來）是中小金融機構本級與上級或所轄營業(yè)網點之間，發(fā)生支付結算業(yè)務或內部資金調撥而引起的資金往來業(yè)務。 1社內往來業(yè)務主要風險點 （1）營業(yè)網點向上級管理機構繳存資金，或由上級管理機構向營業(yè)網點下解資金時，單邊記賬，截留資金。 （2）記賬員單邊記賬，通過憑空記賬手段，虛增（減）社內往來資金，套取資金，轉入個人或單位帳戶。 （3）行社內部經辦人員偽造對賬單或編制虛假未達賬項調節(jié)表，掩蓋侵占社內往來

59、資金的行為。 2社內往來業(yè)務防控措施 （1）辦理社內往來業(yè)務，記賬、對賬、授權崗位應嚴格分開、相互制約，不得混崗操作，相關人員要定期進行崗位輪換。 （2）提款繳款應堅持雙人辦理，相互監(jiān)督，安全押運。 （3）柜員在辦理錯賬沖正或抹賬業(yè)務時，必須規(guī)范操作，并查明差錯原因，嚴格授權，授權人要在抹賬憑證上簽字。 （4）加強對賬管理，定期進行對賬。上下級對賬通過互發(fā)余額對賬單“雙線核對”，既要核對賬戶余額，又要核對賬戶發(fā)生額，做到相互在對賬單簽章確認，交叉保管。對在途未達賬項進行延伸核查，出現(xiàn)異常款項查明原因。第三節(jié) 賬務核對 賬務核對，是農村合作金融機構會計核算的重要基礎，是加強內部控制、防范風險、杜

60、絕案件發(fā)生的有效監(jiān)督手段。加強賬務核對管理，規(guī)范賬務核對程序，嚴格賬務核對手續(xù)，對確保資金安全發(fā)揮著至關重要的作用。 賬務核對是指在會計核算中，為保證賬簿記錄真實、準確、可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對。包括銀行內部賬務核對和銀行與外部對賬。 一、內部賬務核對 內部賬務核對包括賬證、賬賬、賬實、賬表、賬卡以及表表之間的核對。 1賬證核對是指會計賬簿與會計憑證核對。 2賬賬核對是指會計賬簿之間的核對，包括總賬與明細賬、日記賬及其他輔助性賬簿之間的核對。 3賬實核對是指會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額核對，包括賬款、賬據的核對。 4賬表核對是指會計賬簿與會計報表相關數據進行核對。 5賬卡核