1、第二章非營利組織預(yù)算管理組織的經(jīng)營活動始終與目標方向一致而不至于偏離原先的軌道.二、預(yù)算的分類(一)特殊目的的預(yù)算 除了年度預(yù)算之外,在一年中的任何時候,機構(gòu)組織都可以為特殊項目、計劃或活動來 制定特殊目的的預(yù)算,然后再根據(jù)計劃的特殊目的預(yù)算來確定是否要采用這一方案. 例如,某市的人民醫(yī)院有一個計劃,他們打算將醫(yī)院的護士派往市內(nèi)的各大超市賣場,為顧客做免費的血壓測量.他們認為這樣做不僅會給市民帶來利益,而且有助于增加患者前來醫(yī)院就診. 醫(yī)院要支付的費用就是該醫(yī)院為提供產(chǎn)品和服務(wù)的過程中所消耗的機構(gòu)組織資源,即支付醫(yī)生護士的工資以及其他相關(guān)的供應(yīng)品的支出,收入就是血壓測量出問題的患者到醫(yī)院就診而

2、給機構(gòu)組織者帶來的收入.該醫(yī)院的收入是否能彌補支出? 這一疑問的解決,就要依靠醫(yī)院制定的包括所有的收入和支出的特殊目的的預(yù)算.一旦確定了期望利潤(或虧損),該醫(yī)院就可以作出是否執(zhí)行該計劃的決定,而不需要等到下一年度預(yù)算時再考慮和執(zhí)行特殊目的預(yù)算. 特殊目的預(yù)算收入 新增患者收入總收入支出 醫(yī)護人員工資 往來交通費 供應(yīng)品支出總支出預(yù)計盈余 假設(shè)醫(yī)院打算在市內(nèi)的兩家大型超市設(shè)置免費測量血壓點,預(yù)算如下: 預(yù)計人數(shù)預(yù)計每人收費 (支出) 總計收入 新增患者就診 收入 300 50 15000支出 醫(yī)護人員工資 往來交通費 供應(yīng)品支出總支出 20 400 8000 1000 1000 10000預(yù)計

3、贏余(赤字) 5000 假設(shè)醫(yī)院為了增加前來就診的患者人數(shù)以增加收入,而派出更多的醫(yī)護人員到市內(nèi)的中型超市進行就診,假設(shè)派往中型超市的總醫(yī)護人員為30人(6人/家,共5家),每家超市可以帶來新增患者100人,而交通費仍為500元/家,供應(yīng)品支出也仍為500元/家,則新的預(yù)算如下: 預(yù)計人數(shù)預(yù)計每人收費 (支出) 總計收入 新增患者就診 收入 500 50 25000支出 醫(yī)護人員工資 往來交通費 供應(yīng)品支出總支出 30 400 12000 2500 2500 17000預(yù)計贏余(赤字) 8000 機構(gòu)組織可以根據(jù)自己不同的業(yè)務(wù)量制定出特殊目的預(yù)算,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)量產(chǎn)生的不同盈余(或赤字)來選擇

4、應(yīng)該提供的服務(wù)量.(二)全面預(yù)算 全面預(yù)算是綜合吸收和概括了下一年所有與預(yù)算相關(guān)的要素而制定的.它是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系,各預(yù)算之間相互聯(lián)系,關(guān)系復(fù)雜.全面預(yù)算通過考慮提供的服務(wù)數(shù)量、價格、成本、現(xiàn)金流量和資本支出等要素,成為機構(gòu)組織在下一年度將要采取的所有行動的計劃方案. 全面預(yù)算中的主要要素包括營業(yè)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算.營業(yè)預(yù)算用于計劃機構(gòu)組織的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù).財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算. 現(xiàn)金預(yù)算主要關(guān)注的是短期的下年度的現(xiàn)金流入與流出,資本預(yù)算則考慮長期的在未來幾年可以向機構(gòu)組織提供服務(wù)的各類資源的支出安排. 1.營業(yè)預(yù)算 營業(yè)預(yù)算是機構(gòu)組織對于可能獲得的收入

5、(包括捐贈收入、贊助收入以及經(jīng)營收入)及費用而制定的計劃. 制定營業(yè)預(yù)算要充分考慮所有可能的收入來源及支出費用. 例如,某學(xué)校每年的收入主要來自各級政府的財政撥款、社會各界人士捐贈以及校辦工廠的收入.支出主要有教職員工的工資薪金、日常辦公支出、固定資產(chǎn)構(gòu)建等.該學(xué)校的營業(yè)預(yù)算如下: 某學(xué)校營業(yè)預(yù)算收入 市政府財政撥款 社會人士捐贈 校辦工廠收入總收入 20000000 3000000 200000 23200000支出 工資 日常辦公支出 固定資產(chǎn)購建總支出 21000000 100000 2200000 23300000赤字 100000 一般來說,學(xué)校是不允許采納赤字預(yù)算的,于是該學(xué)校需要

6、對其營業(yè)預(yù)算的各個項目進行檢查,找出額外的收入,并減少支出,以使得收入與支出基本持平. 一般來說,一個機構(gòu)組織的下屬部門也需要對下一年度的經(jīng)濟活動制定較詳細的營業(yè)預(yù)算. 例如,某學(xué)校醫(yī)學(xué)院的實驗室預(yù)算如下:收入 正常收入 其他收入總營業(yè)收入 26244410 755590 27000000工資支出 工資-正常工資 工資-加班津貼 醫(yī)療保險 養(yǎng)老金 其他工資總工資支出 14230000 5140000 750000 960000 820000 21900000供應(yīng)品支出 實驗室 辦公室 設(shè)備 書刊 950000 8200 72600 13500 租借設(shè)備 各種雜費總供應(yīng)品支出 15700 260

7、0 1062600應(yīng)分攤各部門支出 供應(yīng)部 藥房 洗衣房 維修部 電話費 復(fù)印費 其他雜費總分攤費用 65000 14700 12500 21000 19800 9200 3600 145800贏余 3891600 對機構(gòu)組織來說,將收入和費用進行配比是非常重要的.配比是指對于提供服務(wù)帶來的收入和發(fā)生的費用支出應(yīng)在同一個會計年度內(nèi)確認。這樣，機構(gòu)組織才能夠確認提供某項服務(wù)是盈余還是虧損。有兩種配比方法.一種是收付實現(xiàn)制,一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制. 收付實現(xiàn)制是指只有在實際收到現(xiàn)金時，才能確認收入；而且只有在實際支付現(xiàn)金時才確認費用發(fā)生的會計制度。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入在提供產(chǎn)品或服務(wù)的會計年度內(nèi)確認，同時

8、支出在資源實際被消耗的會計年度內(nèi)確認的會計制度。 例如,某醫(yī)院每年可以提供500萬元的醫(yī)療服務(wù),該醫(yī)院每年消耗的資源也是500萬元.1999年該醫(yī)院為了獲得一筆捐贈，希望表現(xiàn)出急需資金才能繼續(xù)運轉(zhuǎn)的跡象，于是除了支付了所有當(dāng)年所消費資源的款項，并且預(yù)付了到2000年才會實際收到并使用的資源的供應(yīng)款100萬元。在這種情況下兩種配比方法的區(qū)別如下： 收付實現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 1999年 2000年 1999年 2000年收入 5000000 5000000 5000000 5000000 支出 6000000 4000000 5000000 5000000盈余 -1000000 1000000 0

9、0 在兩種確認收入的方法下,利潤是不同的.權(quán)責(zé)發(fā)生制下操縱利潤的空間要小于收付實現(xiàn)制.但權(quán)責(zé)發(fā)生制下經(jīng)營預(yù)算不能幫助機構(gòu)組織提供詳細的現(xiàn)金信息.有時即使營業(yè)利潤足夠大,但現(xiàn)金流卻出現(xiàn)問題而阻礙機構(gòu)組織的運行.因此機構(gòu)組織有必要制定現(xiàn)金預(yù)算。2.財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算由兩部分組成:現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算.現(xiàn)金預(yù)算是關(guān)于機構(gòu)組織的現(xiàn)金收入和支出的計劃安排.資本預(yù)算是關(guān)于機構(gòu)組織構(gòu)建長期資源,如設(shè)備和廠房的計劃安排.(1)現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計算,以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等.它與機構(gòu)組織以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)而制訂的營業(yè)預(yù)算相一致.在機構(gòu)組織使用權(quán)責(zé)

10、發(fā)生制時，現(xiàn)金預(yù)算提供的信息尤其重要，它有助于機構(gòu)組織了解何時有投資資金，何時會出現(xiàn)現(xiàn)金的短缺。 現(xiàn)金預(yù)算的模式如下: 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 =可用現(xiàn)金總額 -現(xiàn)金支出 +借入現(xiàn)金或-投資支出 =期末現(xiàn)金余額 準確地預(yù)測未來現(xiàn)金收支有以下幾點好處: 可以在實際收支以前了解經(jīng)營計劃的財 務(wù)結(jié)果. 可以發(fā)現(xiàn)未來需要融資的時間和數(shù)量,而 這樣的融資往往需要提前幾個月進行安 排. 可以避免不必要的資金積累和閑置,減少 企業(yè)的現(xiàn)金機會成本.(2)資本預(yù)算 財務(wù)預(yù)算的另一種是資本預(yù)算.資本預(yù)算是關(guān)于獲取資本資產(chǎn)的計劃安排.資本資產(chǎn)是指使用期限超過1年的長期資產(chǎn),如機器、設(shè)備、廠房.(三)預(yù)算程序 雖然

11、預(yù)算是計劃,但預(yù)算還包括控制的過程.在預(yù)算過程中,機構(gòu)組織要對資源按照預(yù)算進行分配,并按照預(yù)算進行各項經(jīng)營活動,最后依照預(yù)算對結(jié)果進行評價.預(yù)算可以幫助機構(gòu)組織恰當(dāng)?shù)毓芾砀黜椯Y源,提高資源利用的效率和效益,有助于進行責(zé)任區(qū)分和控制. 1.預(yù)算循環(huán)系統(tǒng) 對于大多數(shù)機構(gòu)組織來說,預(yù)算不是靜止的,而是一系列經(jīng)營活動的循環(huán).這一循環(huán)如圖所示. 預(yù)算準備預(yù)算審查和采納預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價/反饋(1)預(yù)算準備 在編制預(yù)算之前,機構(gòu)組織的有關(guān)負責(zé)人要指定出各部門在編制預(yù)算時需要遵循的基本假設(shè)前提和指導(dǎo)原則.預(yù)算的編制需要以這些前提假設(shè)和指導(dǎo)原則為基礎(chǔ).隨后,管理者可以準備預(yù)算草稿.在準備過程中需要按照“責(zé)任中心

12、”的需要,將各部門預(yù)算按部門劃分,并且各部門的管理者要對其責(zé)任負責(zé). 編制預(yù)算時,需要詳細列出與經(jīng)營活動相關(guān)的各種收入及支出項目,將各項指標予以量化,準確預(yù)測其可能的數(shù)額.(2)預(yù)算審查和采納 有關(guān)預(yù)算一經(jīng)提出,審查機關(guān)就應(yīng)當(dāng)啟動程序予以審查. 在這一階段,預(yù)算委員會的主要職責(zé)有: 審批各部門預(yù)算和各責(zé)任中心預(yù)算. 仲裁和協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的沖突和糾紛. 審批預(yù)算調(diào)整事項. 首先,要保證機構(gòu)組織內(nèi)各部門在制定預(yù)算時是以事先指定的前提條件以及方針政策為基礎(chǔ)來編制的.同一機構(gòu)組織內(nèi)各部門在編制預(yù)算的時候不能采用多種編制基礎(chǔ),這會造成嚴重后果. 其次,由于各部門是以自身的經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)來制定預(yù)算的,難免

13、會出現(xiàn)各部門預(yù)算出現(xiàn)沖突的情況.這就需要預(yù)算委員會以整個機構(gòu)組織為出發(fā)點,對出現(xiàn)沖突的部門預(yù)算進行協(xié)調(diào),以使整個機構(gòu)組織的整體利益最大化. 最后,預(yù)算審批過程中可能會出現(xiàn)需要調(diào)整的事項,這是很正常的情況.出現(xiàn)這種情況時,預(yù)算委員會需要對調(diào)整事項進行審批,最后定下預(yù)算的最終方案.(3)預(yù)算執(zhí)行 準確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益.只有認真嚴格執(zhí)行預(yù)算,使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來,才能真正達到預(yù)算管理控制的目的.(4)結(jié)果評價 計劃是否達成,一個重要的方式就是將實際的結(jié)果與預(yù)算目標進行比較.這種方法有時候被稱為業(yè)績評價.對預(yù)算實行結(jié)果的評價可以幫助機構(gòu)組織及時糾

14、正出現(xiàn)的問題,以幫助其達成預(yù)算目標. 為了評價業(yè)績,需要確定用來與實際結(jié)果進行比較的標準或基點.將實際結(jié)果與這些標 準相比較,對形成差異的原因進行分析,這可以為機構(gòu)組織的管理者提供有用的信息. 業(yè)績評價的另一個目的是為了提高機構(gòu)組織的責(zé)任控制能力.為了使資源的使用有效率,機構(gòu)組織內(nèi)部需要劃分各個責(zé)任中心,每個責(zé)任中心要對自己負責(zé)的經(jīng)營活動和結(jié)果負責(zé).責(zé)任控制可以通過經(jīng)常將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進行比較,并對差異進行分析.2.預(yù)算呈報 預(yù)算呈報是責(zé)任控制的另一個要素.預(yù)算內(nèi)容要以書面形式記錄下來,并將其規(guī)范化.預(yù)算可以在所有的管理者中交流.各個部門通過規(guī)范記錄的預(yù)算來了解整個機構(gòu)組織的整體計劃,以

15、此來合理安排本部門的經(jīng)濟活動.3.預(yù)算時間表 預(yù)算的制定是一個長期而且復(fù)雜的過程.根據(jù)機構(gòu)組織的規(guī)模大小不同,制定一個預(yù)算的時間也是長短不一的.為了確保預(yù)算能夠在預(yù)定時間內(nèi)制定完善,不影響下一年度經(jīng)濟活動的進行,機構(gòu)組織需要制定預(yù)算日程表或時間表. 學(xué)校預(yù)算時間表經(jīng)濟活動責(zé)任機構(gòu)最終期限預(yù)算委員會成立委員會第一次會議預(yù)算制定的前提和政策方針制定完畢并傳達至各部門負責(zé)人完成機構(gòu)組織的長期預(yù)算制定單位的資本預(yù)算和營業(yè)預(yù)算單位負責(zé)人和部門負責(zé)人之間相互協(xié)商首席執(zhí)行官委員會負責(zé)人預(yù)算委員會預(yù)算委員會單位負責(zé)人部門負責(zé)人月月日月日 月日月日月日將單位預(yù)算具體化為各部門預(yù)算完成現(xiàn)金預(yù)算商議并修改預(yù)算通過預(yù)

16、算執(zhí)行預(yù)算部門負責(zé)人 財務(wù)總監(jiān) 所有管理者 機構(gòu)組織負責(zé)人 所有管理者 月日 月日 月日 月日 月第二節(jié)其他的預(yù)算概念一、行項目和責(zé)任中心預(yù)算多數(shù)情況下預(yù)算是通過行項目或責(zé)任中心的形式對外提供信息的行項目費用表示的是特定項目的支出，如工資薪金或供應(yīng)品貨款責(zé)任中心則是各機構(gòu)組織的部門，而且是由專門的負責(zé)人監(jiān)督管理的部門 例如，普通外科醫(yī)院預(yù)計明年的總預(yù)算為1億元按照行項目進行預(yù)算制定，如下表所示： 普通外科醫(yī)院2002年度費用預(yù)算 單位：元薪金供應(yīng)品公用事業(yè)租金利息總計60000000250000004300000770000030000000 100000000列出薪金和供應(yīng)品兩個行項目后，管

17、理者需要計算這兩個預(yù)算行項目的預(yù)算額度但是這種方法 限制了管理者執(zhí)行和控制計劃.如果機構(gòu)組織希望每個管理者都對自己的管轄范圍負責(zé)，那么就需要制定各部門的專門預(yù)算這些機構(gòu)組織的組織部門就是責(zé)任中心例如，普通外科醫(yī)院一份可能的責(zé)任中心預(yù)算如下：普通外科醫(yī)院2002年度責(zé)任中心費用預(yù)算放射科護士站藥房實驗室手術(shù)室管理部門總計1300000010000000 5000000 7000000500000001500000001000000000通過為每個責(zé)任中心制定預(yù)算，機構(gòu)組織內(nèi)部各級管理人員就明確了其可支配的預(yù)算額度之后，機構(gòu)組織就可以通過預(yù)算評價管理者的經(jīng)營業(yè)績，以及考察實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的一致程

18、度但是只提供責(zé)任中心預(yù)算同樣很難控制支出因此可以將行項目和責(zé)任中心的預(yù)算結(jié)合起來，這樣就可以為管理者提供更充分的信息，從而提供控制支出的能力 普通外科醫(yī)院2002年行項目和責(zé)任中心預(yù)算放射科護士站藥房實驗室手術(shù)室管理部門合計薪金供應(yīng)品公用事業(yè)租金利息總計37000003600000340000023000001300000080000001200000100000700000100000001300000350000010000010000050000004000000250000020000030000070000003200000013700000400000390000050000000

19、1100000050000010000040000030000001500000060000000025000000430000077000003000000100000000二、集權(quán)和分權(quán)預(yù)算 責(zé)任中心的預(yù)算可以由上級管理者制定.在這種情況下,責(zé)任中心的管理者通常是被告知預(yù)算的額度和預(yù)算期望實現(xiàn)的結(jié)果.這樣的預(yù)算被稱為集權(quán)預(yù)算. 另一種情況是,各部門負責(zé)人先制定了預(yù)算之后將其匯報給上級管理者,這種預(yù)算稱為分權(quán)預(yù)算. 集權(quán)預(yù)算和分權(quán)預(yù)算各有利弊.集權(quán)預(yù)算是由上而下的,效率高、速度快,建議的提出、采納、執(zhí)行都可以在最短的時間內(nèi)完成.但其缺點在于制定預(yù)算時,上級領(lǐng)導(dǎo)可能會對部門情況不夠了解,或是由

20、于溝通不足,他們作出的預(yù)算很可能不符合各部門的實際情況,于是責(zé)任中心的預(yù)算目標很難完全被實現(xiàn). 分權(quán)預(yù)算更容易獲得員工的支持,更符合部門的實際情況.但制定分權(quán)預(yù)算需要更長的時間,因為責(zé)任中心的負責(zé)人對于各部門的資源進行配置時,缺乏對整個機構(gòu)組織可用資源的整體宏觀的明確認識,容易出現(xiàn)單從本部門利益出發(fā)的情況,可能會造成部門預(yù)算與整個機構(gòu)組織的整體利益相沖突的情況,這就需要不斷地協(xié)商妥協(xié)讓步,經(jīng)過長期的過程才能最終達成共識. 大部分機構(gòu)組織不會單獨使用集權(quán)預(yù)算或分權(quán)預(yù)算,會將兩種預(yù)算方式結(jié)合采用.這種混合的方法可以使上級指示和下級反饋信息得到有機的結(jié)合.三 、方案預(yù)算和職能預(yù)算 行項目和責(zé)任中心是

21、用來劃分預(yù)算成本費用的兩種常用方法,除此之外,還可以按方案類型或職能領(lǐng)域進行劃分.1 、方案預(yù)算 假設(shè)普通外科醫(yī)院共有三個治療項目:腫瘤治療,心臟病治療,整鼻手術(shù).預(yù)算可以根據(jù)每個主要治療項目的收入和支出來制定.如果普通外科醫(yī)院對每個治療項目都制定預(yù)算,就可以對每個項目的盈利情況進行評價,進而確定是否繼續(xù)經(jīng)營該項目. 普通外科醫(yī)院2002年度方案預(yù)算 腫瘤治療 整鼻手術(shù) 心臟病治療 合計 收入 支出 利潤400000003700000030000001200000017000000-5000000500000004600000040000001020000001000000002000000

22、上述例子是高度簡化的,不過,預(yù)算報告都可以按項目類型的方式制定,而且各方案預(yù)算還可以給出構(gòu)成總收入和總支出的行項目和責(zé)任中心的預(yù)算信息.在上述例子中,普通外科醫(yī)院各責(zé)任中心預(yù)算的成本已經(jīng)完全分配為三個具體方案的預(yù)算.2 、職能預(yù)算 當(dāng)機構(gòu)組織對外披露年度經(jīng)營信息時,也經(jīng)常需要制定職能性的財務(wù)報告.這種報告是將機構(gòu)組織的經(jīng)營活動按照職能進行劃分而編制的.例如,少年宮的主要使命是為適齡青少年提供相應(yīng)的培訓(xùn),包括藝術(shù)類、文化類等.但有時候少年宮也為青少年的培訓(xùn)計劃提供咨詢服務(wù),也就是指導(dǎo)各個不同年齡段的青少年選擇適合自己的培訓(xùn)計劃.另外,少年宮也有資金籌集部門和管理部門.少年宮的預(yù)算按職能分類如下所

23、示: 少年宮費用預(yù)算 服務(wù)項目培訓(xùn)支出咨詢支出支持項目管理費用資金籌集費用合計薪金供應(yīng)品租金其他合計5000020000100008000880004000010000800040006200010000500040002000210005000200020001000100001050003700024000150001810003.預(yù)算的技術(shù)方法（1）彈性預(yù)算 彈性預(yù)算,顧名思義,是一種具有伸縮性的預(yù)算.它是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的,又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算,是指在成本特性分析的基礎(chǔ)上,以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù),按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平,編制能夠適應(yīng)多種情況

24、預(yù)算的方法.編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等. 例如,少年宮為暑期培訓(xùn)制定的營業(yè)預(yù)算,預(yù)期是為1000名學(xué)生提供培訓(xùn),預(yù)算如下所示: 少年宮營業(yè)預(yù)算收入 受贈收入 市政補貼收入 總收入 120000 80000 200000支出 薪金 供應(yīng)品 租金 其他支出 總支出 50000 95000 10000 5000 160000盈余(赤字) 40000 通過以上預(yù)算可以看出,少年宮的營業(yè)利潤是40000元.但是,如果參加培訓(xùn)的學(xué)生人數(shù)增加或減少,少年宮的利潤會如何變化呢? 在本例中,市政府會為每個參加培訓(xùn)的學(xué)生提供80元的補貼,所以補

25、貼收入會隨著學(xué)生數(shù)量發(fā)生變化,并且學(xué)生數(shù)量發(fā)生了變化,則供應(yīng)品的數(shù)量也要隨之發(fā)生變化. 彈性預(yù)算采用基本的營業(yè)預(yù)算制定方法,并且根據(jù)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平進行調(diào)節(jié).假 設(shè)在培訓(xùn)計劃中,參加培訓(xùn)的學(xué)生可能是800名或1200名,則少年宮的彈性預(yù)算如表所示:少年宮彈性預(yù)算 服務(wù)量水平 8001000 1200收入 受贈收入 市政補貼 收入 總收入 120000 64000 184000 120000 80000 200000 120000 96000 216000支出 薪金 供應(yīng)品 租金 其他支出 總支出 50000 85000 10000 5000 150000 50000 95000 10000

26、 5000 160000 5000010500010000 5000170000贏余(赤字) 34000 4000046000.（2）成本收益分析 成本收益分析是將預(yù)計項目的社會成本和效益進行比較分析的一種技術(shù)性方法.該方法將社會發(fā)生的所有損失和收益都考慮在內(nèi),并將它們量化.某項目的凈收益可以通過將收益減去損失來獲得,并將其與備選方案進行比較,進而從中選擇凈收益、回報率最大的一個或幾個方案. 在成本收益分析當(dāng)中,有以下幾個關(guān)鍵性的要素: 確定項目目標 為了確定收益,首先要理解機構(gòu)組織希望通過該項目實現(xiàn)的目標.所以,識別目標是關(guān)鍵性的前提. 假設(shè)流浪者之家在考慮購買一輛新的食物 運輸車,根據(jù)不同的情況,目標可能會或多或少.或許是因為舊運輸車經(jīng)常壞,每次修理費用的支出很高,因此其中一個目標可能是降低修理成本.還可能是因為舊運輸車比較小,需要頻繁的運送食物,所以第二個目標可能是降低與運輸食物相關(guān)的人工成本. 估計項目的收益和成本 確定了項目目標以后,就要對項目能帶來的收益和產(chǎn)生的成本進行精確估計.另外一種估算方法是消費者剩余估算法.消費者剩余是指消費者為特定數(shù)量商品愿意支付的最高價格與該商品市場價格(對于沒有直接收費的公共服務(wù),該值為0)之間的差額.消費者剩余等于個人愿意支付的最高價格減去其實際支付的價格,再乘以購買的數(shù)量. 項目不僅會帶來收益,還會產(chǎn)生成本.如果購買了機