1、613宿舍宿舍長(zhǎng)虹集團(tuán)應(yīng)收賬款案件回想長(zhǎng)虹集團(tuán)應(yīng)收賬款案件回想 長(zhǎng)虹始創(chuàng)于長(zhǎng)虹始創(chuàng)于1958年，作為中國(guó)彩電業(yè)的老年，作為中國(guó)彩電業(yè)的老大，曾有過(guò)年凈利潤(rùn)大，曾有過(guò)年凈利潤(rùn)25.9億元的輝煌，也創(chuàng)下了億元的輝煌，也創(chuàng)下了巨虧巨虧37億元的股市紀(jì)錄。長(zhǎng)虹的衰敗始自?xún)|元的股市紀(jì)錄。長(zhǎng)虹的衰敗始自1998年產(chǎn)品大量積壓，與年產(chǎn)品大量積壓，與APEX家電進(jìn)口公司的協(xié)作家電進(jìn)口公司的協(xié)作和巨額應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。截至和巨額應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。截至2004年年12月，長(zhǎng)月，長(zhǎng)虹應(yīng)收虹應(yīng)收APEX賬款賬款4.675億美圓，而根據(jù)長(zhǎng)虹對(duì)億美圓，而根據(jù)長(zhǎng)虹對(duì)APEX公司資產(chǎn)的估算，能夠收回的資金只需公司資產(chǎn)的估算，能夠

2、收回的資金只需1.5億美圓左右。長(zhǎng)虹是在億美圓左右。長(zhǎng)虹是在APEX公司拖欠國(guó)內(nèi)多家公司拖欠國(guó)內(nèi)多家公司巨額欠款情況下，還與其簽署了巨額銷(xiāo)售合公司巨額欠款情況下，還與其簽署了巨額銷(xiāo)售合同，闡明了長(zhǎng)虹作為知名企業(yè)，應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)存同，闡明了長(zhǎng)虹作為知名企業(yè)，應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)存在艱苦管理缺陷在艱苦管理缺陷 沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度緣由一緣由一合同設(shè)計(jì)破綻長(zhǎng)虹與長(zhǎng)虹與APEX公司簽署的合同非常簡(jiǎn)約，公司簽署的合同非常簡(jiǎn)約，難以理清雙方權(quán)益、義務(wù)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)難以理清雙方權(quán)益、義務(wù)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)。另外，長(zhǎng)虹和的分擔(dān)。另外，長(zhǎng)虹和APEX公司的買(mǎi)賣(mài)，公司的買(mǎi)賣(mài)，多為多為APEX以支票作為

3、貨款擔(dān)保。假設(shè)以支票作為貨款擔(dān)保。假設(shè)APEX特意欺詐，使得這些支票無(wú)法兌付，特意欺詐，使得這些支票無(wú)法兌付，長(zhǎng)虹的損失就不可防止。長(zhǎng)虹的損失就不可防止。緣由二緣由二企業(yè)盲目銷(xiāo)售長(zhǎng)虹公司只注重銷(xiāo)售，盲目的銷(xiāo)售導(dǎo)致長(zhǎng)虹公司只注重銷(xiāo)售，盲目的銷(xiāo)售導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的添加。在與企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的添加。在與APEX公公司簽署銷(xiāo)售合同時(shí)沒(méi)有深究其企業(yè)情況：司簽署銷(xiāo)售合同時(shí)沒(méi)有深究其企業(yè)情況：在在APEX公司外表輝煌下其企業(yè)卻存在嚴(yán)公司外表輝煌下其企業(yè)卻存在嚴(yán)重的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，拖欠了國(guó)內(nèi)多家重的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，拖欠了國(guó)內(nèi)多家DVD制制造商千萬(wàn)美圓。造商千萬(wàn)美圓。緣由三緣由三賒銷(xiāo)對(duì)象的信譽(yù)調(diào)查缺乏長(zhǎng)虹集團(tuán)在明明曾經(jīng)

4、知道長(zhǎng)虹集團(tuán)在明明曾經(jīng)知道APEX公司拖欠了國(guó)內(nèi)多公司拖欠了國(guó)內(nèi)多家企業(yè)巨款的根底上，為了實(shí)現(xiàn)本身的利潤(rùn)還是家企業(yè)巨款的根底上，為了實(shí)現(xiàn)本身的利潤(rùn)還是與其簽署了巨額銷(xiāo)售合同，很顯然它在企業(yè)信譽(yù)與其簽署了巨額銷(xiāo)售合同，很顯然它在企業(yè)信譽(yù)管理方面存在很?chē)?yán)重缺失；而且按規(guī)定，艱苦金管理方面存在很?chē)?yán)重缺失；而且按規(guī)定，艱苦金額的合同在簽署時(shí)是要征求法律顧問(wèn)和有關(guān)專(zhuān)家額的合同在簽署時(shí)是要征求法律顧問(wèn)和有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)的，但長(zhǎng)虹卻沒(méi)有做到，它與的意見(jiàn)的，但長(zhǎng)虹卻沒(méi)有做到，它與APEX公司的公司的銷(xiāo)售合同難以理清雙方在權(quán)益、義務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)的銷(xiāo)售合同難以理清雙方在權(quán)益、義務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)。分擔(dān)。面對(duì)面對(duì)APEX公

5、司的有意拒付、拖欠貨款，長(zhǎng)虹外營(yíng)公司的有意拒付、拖欠貨款，長(zhǎng)虹外營(yíng)部下令不準(zhǔn)發(fā)貨，但最終貨還是發(fā)了出去，這就部下令不準(zhǔn)發(fā)貨，但最終貨還是發(fā)了出去，這就是長(zhǎng)虹沒(méi)有按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)；是長(zhǎng)虹沒(méi)有按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)；長(zhǎng)虹在與長(zhǎng)虹在與APEX公司進(jìn)展買(mǎi)賣(mài)時(shí)，凡是賒銷(xiāo)都走保公司進(jìn)展買(mǎi)賣(mài)時(shí)，凡是賒銷(xiāo)都走保理程序，但長(zhǎng)虹采用的是低本錢(qián)的沒(méi)有承保的保理程序，但長(zhǎng)虹采用的是低本錢(qián)的沒(méi)有承保的保理收費(fèi)制度，保理公司沒(méi)有保證回款的商定，至理收費(fèi)制度，保理公司沒(méi)有保證回款的商定，至使當(dāng)大量銷(xiāo)售貨物時(shí)，大部分的賬款沒(méi)有進(jìn)入保使當(dāng)大量銷(xiāo)售貨物時(shí)，大部分的賬款沒(méi)有進(jìn)入保理賬戶(hù)，最終構(gòu)成巨額欠款。

6、理賬戶(hù)，最終構(gòu)成巨額欠款。緣由四緣由四應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)管理不完善應(yīng)收賬款是一個(gè)繼續(xù)的過(guò)程，在思應(yīng)收賬款是一個(gè)繼續(xù)的過(guò)程，在思索賒銷(xiāo)的時(shí)候，長(zhǎng)虹沒(méi)有在賒銷(xiāo)前思索，索賒銷(xiāo)的時(shí)候，長(zhǎng)虹沒(méi)有在賒銷(xiāo)前思索，也沒(méi)在賒銷(xiāo)期間對(duì)應(yīng)收賬款適宜地計(jì)提也沒(méi)在賒銷(xiāo)期間對(duì)應(yīng)收賬款適宜地計(jì)提壞賬預(yù)備，賒銷(xiāo)后沒(méi)有積極地追討賬款。壞賬預(yù)備，賒銷(xiāo)后沒(méi)有積極地追討賬款。 遭遇遭遇Apex圈套圈套 單位：億元單位：億元期間期間主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入海外海外銷(xiāo)售銷(xiāo)售額額Apex銷(xiāo)銷(xiāo)售金額售金額Apex回回款款金額金額Apex應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款餘餘額額Apex銷(xiāo)銷(xiāo)售售額占額占海外銷(xiāo)海外銷(xiāo)售額比售額比例例應(yīng)收應(yīng)收Apex應(yīng)收餘款應(yīng)收餘款占

7、當(dāng)年海占當(dāng)年海外銷(xiāo)售額外銷(xiāo)售額比例比例2001 95.153.473.472002 125.85 55.4150.6515.7538.2991.41% 69.10%2003 141.33 50.3835.182944.5169.83% 88.34%2004 115.38 28.712.959.0438.3210.8%133.65% 從表中可看出，來(lái)自從表中可看出，來(lái)自Apex的的長(zhǎng)期拖欠款使長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖欠款使長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款年年創(chuàng)出新高。應(yīng)收賬款在主年年創(chuàng)出新高。應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的比例也與年俱營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的比例也與年俱增。增。 截至截至2003年底，應(yīng)收賬款的年底，應(yīng)收賬款的期末

8、余額高達(dá)期末余額高達(dá)50.38億，而在億，而在這筆巨額應(yīng)收賬款中，僅來(lái)自這筆巨額應(yīng)收賬款中，僅來(lái)自Apex公司一家的欠款就高達(dá)公司一家的欠款就高達(dá)445I億元。大量的應(yīng)收賬款億元。大量的應(yīng)收賬款集中于一家經(jīng)銷(xiāo)商，其風(fēng)險(xiǎn)不集中于一家經(jīng)銷(xiāo)商，其風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。言而喻。 在在2004年年12月月28日，四川日，四川長(zhǎng)虹發(fā)布了年度預(yù)虧提示性公長(zhǎng)虹發(fā)布了年度預(yù)虧提示性公告。在公告中初次成認(rèn)，受應(yīng)告。在公告中初次成認(rèn)，受應(yīng)收賬款計(jì)提和短期投資損失的收賬款計(jì)提和短期投資損失的影響，估計(jì)影響，估計(jì)2004年度將出現(xiàn)宏年度將出現(xiàn)宏大虧損，同時(shí)，全額收回美國(guó)大虧損，同時(shí)，全額收回美國(guó)經(jīng)銷(xiāo)商經(jīng)銷(xiāo)商Apex公司的欠款存

9、在較公司的欠款存在較大困難。大困難。2005年年4月，四川長(zhǎng)虹月，四川長(zhǎng)虹披露的年報(bào)報(bào)出上市以來(lái)的初披露的年報(bào)報(bào)出上市以來(lái)的初次虧損次虧損36.81億。億。 在在2004年年12月月14日，日，四川長(zhǎng)虹以一組與四川長(zhǎng)虹以一組與Apex于于2004年年10月簽署的一系列月簽署的一系列協(xié)議為據(jù)，向美國(guó)加利福協(xié)議為據(jù)，向美國(guó)加利福尼亞州洛杉磯高等法院懇尼亞州洛杉磯高等法院懇求暫時(shí)制止令，要求制止求暫時(shí)制止令，要求制止Apex轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及修正賬目。轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及修正賬目。長(zhǎng)虹在上報(bào)法院的資料中長(zhǎng)虹在上報(bào)法院的資料中稱(chēng)，按照稱(chēng)，按照“協(xié)議，協(xié)議，Apex共欠長(zhǎng)虹共欠長(zhǎng)虹4.72億美圓貨款。億美圓貨款。從此，開(kāi)

10、場(chǎng)了漫長(zhǎng)的追討從此，開(kāi)場(chǎng)了漫長(zhǎng)的追討歷程。歷程。啟示一啟示一樹(shù)立壞賬風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，建立應(yīng)收賬款樹(shù)立壞賬風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，建立應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備制度，防備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壞賬預(yù)備制度，防備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)根據(jù)的規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)在期末分的規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，并估計(jì)能夠產(chǎn)生的壞析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，并估計(jì)能夠產(chǎn)生的壞賬損失。根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么的要求，企業(yè)對(duì)估計(jì)能賬損失。根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么的要求，企業(yè)對(duì)估計(jì)能夠發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬預(yù)備。早在夠發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬預(yù)備。早在2003年年Apex拖欠貨款的問(wèn)題早已暴顯露極大的風(fēng)險(xiǎn)，但拖欠貨款的問(wèn)題早已暴顯露極大的風(fēng)險(xiǎn)，但四川長(zhǎng)虹方面卻不斷信奉四川長(zhǎng)虹方

11、面卻不斷信奉“沉默是金原那么，從沉默是金原那么，從未公告面臨的宏大風(fēng)險(xiǎn)，還在各種場(chǎng)所表示與未公告面臨的宏大風(fēng)險(xiǎn)，還在各種場(chǎng)所表示與Apex的協(xié)作并不存在問(wèn)題。的協(xié)作并不存在問(wèn)題。啟示二啟示二建立完善的內(nèi)控制度建立完善的內(nèi)控制度發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作用發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作用 建立專(zhuān)門(mén)的信譽(yù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)展管理，對(duì)建立專(zhuān)門(mén)的信譽(yù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)展管理，對(duì)客戶(hù)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然。了解客戶(hù)的資信情客戶(hù)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然。了解客戶(hù)的資信情況，給客戶(hù)建立資信檔案并根據(jù)搜集的信息進(jìn)展動(dòng)態(tài)況，給客戶(hù)建立資信檔案并根據(jù)搜集的信息進(jìn)展動(dòng)態(tài)管理。管理。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收、賬齡、本錢(qián)財(cái)務(wù)部門(mén)

12、應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收、賬齡、本錢(qián)等情況進(jìn)展分析，在分析中應(yīng)利用比率，比較、趨勢(shì)、等情況進(jìn)展分析，在分析中應(yīng)利用比率，比較、趨勢(shì)、構(gòu)造等分析方法，分析逾期債務(wù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)構(gòu)造等分析方法，分析逾期債務(wù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)情況的影響，以便確定壞賬處置和當(dāng)前賒銷(xiāo)戰(zhàn)略。情況的影響，以便確定壞賬處置和當(dāng)前賒銷(xiāo)戰(zhàn)略。啟示三啟示三 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，進(jìn)展強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，進(jìn)展應(yīng)應(yīng) 收賬款跟蹤管理效力收賬款跟蹤管理效力 從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)場(chǎng)，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)場(chǎng)，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶(hù)進(jìn)展跟蹤、監(jiān)視，從而確保客戶(hù)正常支付貨客戶(hù)進(jìn)展跟蹤、監(jiān)視，從而確保客戶(hù)正常支付貨款，最大限制地降低逾期賬款的發(fā)生率。在任務(wù)款，最大限制地降低逾期賬款的發(fā)生率。在任務(wù)中財(cái)務(wù)信譽(yù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)要相互配合，分清各中財(cái)務(wù)信譽(yù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)要相互配合，分清各自在跟蹤效