1、第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是會(huì)計(jì)工作的是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算過程主要包括：會(huì)計(jì)核算過程主要包括： 取得和填制會(huì)計(jì)取得和填制會(huì)計(jì)憑證憑證 登記會(huì)計(jì)登記會(huì)計(jì)賬簿賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告【知識(shí)鏈接知識(shí)鏈接】會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)的基本職能基本職能是會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)核算核算和會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是以是以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，通過為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的生產(chǎn)經(jīng)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行的反映。營活動(dòng)或者預(yù)

2、算執(zhí)行過程進(jìn)行的反映。4一、會(huì)計(jì)核算的總體要求一、會(huì)計(jì)核算的總體要求（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)各單位必須根據(jù)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 5實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)：實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)：1.實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括引起或?qū)嶋H發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（判）未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（判） 2.并非所有實(shí)際發(fā)生的

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。（簽訂合同或協(xié)議）錄和會(huì)計(jì)核算。（簽訂合同或協(xié)議） 3.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是保以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。（單）證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。（單） 4.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)重的違法行為。重的違法行為。6（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

4、務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。（多）會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。（多）71.會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。 2.任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。報(bào)告。8（1）偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)）偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編資料，是指以

5、虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料的行為。資料的行為。無中生有無中生有2 2）變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是）變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。篡篡改事實(shí)改事實(shí)9（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直

6、接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為。以假亂真。以假亂真。10【例題例題單選題單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行銷

7、憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。為中的（）。A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為偽造會(huì)計(jì)憑證行為B.變造會(huì)計(jì)憑證行為變造會(huì)計(jì)憑證行為C.做假賬行為做假賬行為D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為【答案答案】B112、下列各項(xiàng)中，屬于變造會(huì)計(jì)憑證行為的是（ ）。A.某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的10%收取好處費(fèi)B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用“消字靈”修改為80萬元報(bào)賬C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額7000元涂改為9000元D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章【參考答案】BC3、會(huì)計(jì)電算化的基本要求、會(huì)

8、計(jì)電算化的基本要求中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)電算化做出了對(duì)會(huì)計(jì)電算化做出了兩方面規(guī)定兩方面規(guī)定： 一是一是使用的會(huì)計(jì)核算軟件必須符合國家使用的會(huì)計(jì)核算軟件必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 二是二是用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。13【例題例題判斷題判斷題】單位會(huì)計(jì)軟件開發(fā)設(shè)計(jì)過程中形單位會(huì)計(jì)軟件開發(fā)設(shè)計(jì)過程中形成的資料應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。（）成的資料應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。（）【答案答案】14三）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（了解）三）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（了解） 1.款項(xiàng)及

9、有價(jià)證券的收付款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付 資產(chǎn)資產(chǎn)2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 資產(chǎn)資產(chǎn)3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 資產(chǎn)資產(chǎn)|負(fù)債負(fù)債4.資本、基金的增減資本、基金的增減 所有者權(quán)益所有者權(quán)益5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 收收入、費(fèi)用入、費(fèi)用6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 利潤利潤7.其他其他15【例題例題單選題單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不需要下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)的是（）。辦理會(huì)計(jì)手續(xù)的是（）。A.款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付 B.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物的收發(fā)、增減和使用C.經(jīng)濟(jì)合同的簽訂

10、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂 D.資本、基金的增減資本、基金的增減【答案答案】C單選題單選題】企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。這是會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。這是會(huì)計(jì)核算原則核算原則中的（中的（ ）原則要求。）原則要求。 A.真實(shí)性真實(shí)性 B.相關(guān)性相關(guān)性 C.謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性 D.實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式 【答案答案】D17二、會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明書面證明，也是

11、登記賬簿的，也是登記賬簿的依據(jù)依據(jù)，填制和審核會(huì)，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證分為原計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。始憑證和記賬憑證。多選題多選題】根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法和和企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算依據(jù)的表述中，正的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算依據(jù)的表述中，正確的有（確的有（ ）A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 B.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算C.根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算D.根據(jù)交易或事項(xiàng)

12、的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 【答案答案】BD單選題單選題】會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的（會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的（ ）事項(xiàng)）事項(xiàng)為依據(jù)。為依據(jù)。 A會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) B合同業(yè)務(wù)合同業(yè)務(wù) C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) D資金活動(dòng)資金活動(dòng) 【答案答案】C20（一）原始憑證（一）原始憑證原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。的一種憑據(jù)。

13、它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。212.2.原始憑證的填制和取得原始憑證的填制和取得（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有該填制單位的）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有該填制單位的公章公章；從個(gè)人取得原始憑證，必須有填制人員的；從個(gè)人取得原始憑證，必須有填制人員的簽名或簽名或者蓋章。者蓋章。（2）自制原始憑證必須由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的）自制原始憑證必須由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員人員簽名或者蓋章簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋。對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單本單位公章。位公章。3.原始憑證的審核（注意多選題、判斷題）原始憑證的審核（注意多選題、判斷題）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)

14、一的會(huì)計(jì)制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合不真實(shí)、不合法的原始憑證法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人報(bào)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。23例題例題單選題單選題】對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A

15、.拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因 B.應(yīng)予以銷毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因應(yīng)予以銷毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因 C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充補(bǔ)充 D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充【答案答案】C244.4.原始憑證錯(cuò)誤的更正（）原始憑證錯(cuò)誤的更正（）（1）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。（2）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開具單位印章。者更正

16、，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開具單位印章。（3）原始憑證金額有錯(cuò)誤的不得在原始憑證上更）原始憑證金額有錯(cuò)誤的不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由開具單位正，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開重開。（4）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。25【例題例題單選題單選題】下列對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的下列對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背做法中，不違背會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的是（）。的是（）。A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑外來原始憑證記載內(nèi)容

17、有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開證的單位重開 B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章位劃線更正并加蓋單位公章 C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章 D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章可按正確的金額改正并加蓋單位公章【答案答案】A例題例題判斷題判斷題】A公司外購一批原材料，貨款已付。會(huì)計(jì)公司外購一批原材料，貨款已付。會(huì)計(jì)科在審核

18、有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票科在審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票“數(shù)量數(shù)量”和和“單價(jià)單價(jià)”欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發(fā)欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發(fā)票單位財(cái)務(wù)專用印章。會(huì)計(jì)科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認(rèn)票單位財(cái)務(wù)專用印章。會(huì)計(jì)科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認(rèn)更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬，該做法正更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬，該做法正確。（）確。（）【答案答案】275.5.原始憑證的保管原始憑證的保管（1）對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂）對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外保管。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保

19、證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號(hào)。（多選）號(hào)。（多選）28（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以批準(zhǔn)，可以復(fù)制復(fù)制。向外單位提。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登設(shè)的登記簿上登記記，并由，并由提供人員和收取人員提供人員和收取人員共同共

20、同簽名或者蓋章簽名或者蓋章。【鏈接鏈接】會(huì)計(jì)檔案：各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得會(huì)計(jì)檔案：各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以借出。如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。29（3）從外單位取得的原始憑證如有）從外單位取得的原始憑證如有遺失遺失，應(yīng)，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)和單位負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 如果確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳如

21、果確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。始憑證。【提示提示】經(jīng)辦單位理解為本單經(jīng)辦單位理解為本單位。位。30【例題例題單選題單選題】其他單位因特殊原因需要使用原其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位的（）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。始憑證時(shí)，經(jīng)本單位的（）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師 C.檔案部門負(fù)責(zé)人檔案部門負(fù)責(zé)人 D.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 【答案答案】A （4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一）企業(yè)和其

22、他組織的原始憑證保管期限一般為般為1515年。年。31（二）記賬憑證（二）記賬憑證記賬憑證，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)記賬憑證，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。會(huì)計(jì)賬簿的憑證。【注意注意】收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 322.2.記賬憑證的填制記賬憑證的填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料進(jìn)行編制。料進(jìn)行編制。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，

23、可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編寫。兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編寫。 記賬憑證可以記賬憑證可以根據(jù)根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表始憑證匯總表填制填制。但。但不得不得將不同內(nèi)容和類別的將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多）原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多） 33除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原可以不附原始憑證外，始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多）其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多）一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)

24、單位一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同承擔(dān)應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具共同承擔(dān)應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 3435【例題例題單選題單選題】會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法要求，作為記賬要求，作為記賬憑證編制依據(jù)必須是（）的原始憑證和有憑證編制依據(jù)必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料。關(guān)資料。A.經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦人簽字B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可C.金額無金額無誤誤D.經(jīng)過審核無誤經(jīng)過審核無誤【答案答案】D36【例題例題多選題多選題】下列關(guān)于記賬憑證填制的基本要下列關(guān)于記賬憑證填制的基本要求，不正確的有（）。求，不正確的有（）。 A.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必

25、須完整，并且應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，并且應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)B.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制C.一張發(fā)票所列支出需要兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)一張發(fā)票所列支出需要兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)向其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位提供發(fā)票復(fù)印件當(dāng)向其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位提供發(fā)票復(fù)印件D.所有的記賬憑證都必須附有原始憑證所有的記賬憑證都必須附有原始憑證【答案答案】CD37三、會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿 （一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1.任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。計(jì)賬簿。 2.種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿種類：

26、總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿（多）（多） 【注意注意】區(qū)分區(qū)分“應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置”和和“必須設(shè)置必須設(shè)置” ” 38（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。2.按照記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿。按照記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。蓋章，以明確責(zé)任。3

27、.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4.禁止賬外設(shè)賬。（小金庫）禁止賬外設(shè)賬。（小金庫） 39三）賬目核對(duì)三）賬目核對(duì)賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬簿記錄與賬簿記錄賬簿記錄與賬簿記錄賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)賬表核對(duì)賬表核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)賬工作每年至少一次。對(duì)賬工作每年至少一次。40【例題例題多選題多選題】賬目核對(duì)的主要內(nèi)容包括賬目核對(duì)的主要內(nèi)容包括（）。（）。A.證證核對(duì)證證

28、核對(duì) B.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì) C.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) D.賬表核對(duì)賬表核對(duì)【答案答案】BCD41四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（）四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（）（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1.概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。42依據(jù)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括內(nèi)容包括內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注報(bào)表附注其他其他【注意

29、注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。43【例題例題多選題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（）。報(bào)告組成部分的有（）。 A.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表B.年度財(cái)務(wù)計(jì)劃年度財(cái)務(wù)計(jì)劃C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告【答案答案】AC44二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要

30、求。限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。3.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。45財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 o （1）月度月份終了后6天內(nèi)；季度15天內(nèi)；半年度60天內(nèi)；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。o 國有企業(yè)、國有控股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。o 保管期限：o 月度和季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限：3年；o 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為永久。1.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)和主管會(huì)計(jì)

31、工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 47（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供一并對(duì)外提供 （3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人48【例題例題多選題多選題】下列對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中下列對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中不正確的有（）。不正確的有（）。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿記錄和有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料關(guān)資料 B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須與注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必

32、須與注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一并提供計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一并提供C.單位負(fù)責(zé)人必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是真實(shí)的是真實(shí)的D.單位負(fù)責(zé)人必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是完整的是完整的【答案答案】AB49【例題【例題單選題】單選題】 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。的是（）。A.簽名簽名 B.蓋章蓋章C.簽名或蓋章簽名或蓋章 D.簽名并蓋章簽名并蓋章【答案答案】D50五、會(huì)計(jì)檔案五、會(huì)

33、計(jì)檔案（一）會(huì)計(jì)檔案的種類（單選、多選）（一）會(huì)計(jì)檔案的種類（單選、多選）1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。其他會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。【注意注意】各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。513.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文

34、字說明，其他財(cái)務(wù)括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)告。4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。案銷毀清冊。52【例題例題多選題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。（）。A.購貨發(fā)票購貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案答案】ABCD53（二）會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門（二）會(huì)計(jì)

35、檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求（多選）（三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求（多選）1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。會(huì)計(jì)檔案保管清冊。542.2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由

36、會(huì)計(jì)，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。553.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。任。564.4.各單位保存的會(huì)計(jì)檔

37、案不得借出。如有特殊需各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。制，并辦理登記手續(xù)。【鏈接鏈接】原始憑證的保管：原始憑證不得外借，原始憑證的保管：原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，批準(zhǔn)，可以復(fù)制。可以復(fù)制。5.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。四）會(huì)計(jì)檔案保

38、管的期限四）會(huì)計(jì)檔案保管的期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為定期保管期限分為3年、年、5年、年、l0年、年、l5年和年和25年年5類。類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。58【例題例題單選題單選題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長期限是（）。期兩類，定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長期限是（）。A.10年年B.15年年C.25年年D.永久保管永久保管【答案答案】C【解析解析】定期保管期限分為定期保管期限分為3年、年、5年、年、10年、年、15年和年和25年

39、年5類。類。59（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀（）（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀（）會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規(guī)定程會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。序予以銷毀。1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊單位負(fù)責(zé)人對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在單位負(fù)責(zé)人對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。602.2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（1）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；（2）國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)）國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)

40、財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；（3）各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同）各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。【注意注意】銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。613.3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案（多）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案（多）（1）對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證）對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為

41、止。應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為止。（2）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。62【例題例題多選題多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人

42、報(bào)告。請(qǐng)問下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案責(zé)人報(bào)告。請(qǐng)問下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯(cuò)誤做法的有（）。銷毀過程中錯(cuò)誤做法的有（）。A.銷毀了會(huì)計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證銷毀了會(huì)計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B.銷毀會(huì)計(jì)檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見銷毀會(huì)計(jì)檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見C.會(huì)計(jì)檔案的銷毀由檔案管理部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的銷毀由檔案管理部門負(fù)責(zé)D.會(huì)計(jì)檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告會(huì)計(jì)檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告【答案答案】ABC【例題多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的有（）。A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢B.單位會(huì)計(jì)

43、檔案銷毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀【答案】CD64（一）會(huì)計(jì)年度（一）會(huì)計(jì)年度我國的會(huì)計(jì)年度我國的會(huì)計(jì)年度自公歷自公歷1月月1日起至日起至12月月31日止日止。每個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期劃分為每個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、半年度、季度、月度季度、月度。我國的會(huì)計(jì)年度之所以采用公。我國的會(huì)計(jì)年度之所以采用公歷制，主要是與我國的計(jì)劃、財(cái)政年度保持一致，歷制，主要是與我國的計(jì)劃、財(cái)政年度保持一致，以便于國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃管理和財(cái)政管理。以便于國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃管理和財(cái)政管

44、理。（二）記賬本位幣（人民幣）（二）記賬本位幣（人民幣）方便會(huì)計(jì)方便會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。折算為人民幣。65（三）會(huì)計(jì)處理方法（三）會(huì)計(jì)處理方法各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響

45、在財(cái)務(wù)進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。（判）會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。（判）66（四）會(huì)計(jì)記錄文字（四）會(huì)計(jì)記錄文字1.會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文。會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文。2.在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)卦诿褡遄灾蔚胤剑瑫?huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。通用的一種民族文字。3.在我國境內(nèi)的外資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國在我國境內(nèi)的外資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。【注意注意】會(huì)計(jì)記錄使用中文是前提、必須的、強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄使用中文是前提、必須的、強(qiáng)制性的，使用其他文字是備選性的。制性的，使用其他文字

46、是備選性的。67【例題例題單選題單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。A.只能使用中文，不能使用其他文字只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文只能使用外文C.在中文和外文中選擇一種在中文和外文中選擇一種D.使用中文，同時(shí)可以選擇一種外文使用中文，同時(shí)可以選擇一種外文【答案答案】D【例題例題多選題多選題】以下關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的為（）以下關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的為（）A.我國境內(nèi)設(shè)立企業(yè)的記賬本位幣可以不是人民幣我國境內(nèi)設(shè)立企業(yè)的記賬本位幣可以不是人民幣B.會(huì)計(jì)核算只能以人民幣作為記

47、賬本位幣會(huì)計(jì)核算只能以人民幣作為記賬本位幣C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選擇其中一種外幣編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以選擇其中一種外幣編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.境外單位向境內(nèi)編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無需折算為人民幣境外單位向境內(nèi)編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無需折算為人民幣【答案答案】BCD 69會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算總體總體要求要求會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案檔案其他其他規(guī)定規(guī)定會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證憑證70會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算總總體體要要求求會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬簿簿財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)檔檔案案其其他他規(guī)規(guī)定定會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證核核算算依依據(jù)據(jù)區(qū)區(qū)分分偽偽造造與與

48、變變造造記記賬賬憑憑證證原原始始憑憑證證填填制制和和取取得得審審核核錯(cuò)錯(cuò)誤誤更更正正構(gòu)構(gòu)成成編編制制要要求求簽簽章章及及責(zé)責(zé)任任主主體體種種類類管管理理要要求求銷銷毀毀會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度記記賬賬本本位位幣幣會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理方方法法會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)記記錄錄文文字字71第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督目前我國已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，目前我國已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。（包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。（多選）多選）分清監(jiān)督主體的層次高低：分清監(jiān)督主體的層次高低：單位內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低層次最低社會(huì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督外部監(jiān)督外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)

49、部監(jiān)督的再對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督監(jiān)督政府監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高層次最高對(duì)單位對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督72【例題例題多選題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（）。組成部分的有（）。A.社會(huì)輿論監(jiān)督社會(huì)輿論監(jiān)督B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督C.以注冊會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督以注冊會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督D.以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督【答案答案】BCD73（一）主體和對(duì)象（單選、判斷）（一）主體和對(duì)象（單選、判斷）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)內(nèi)部

50、會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。【注意注意】單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。74【例題例題多選題多選題】我國單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體我國單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是（）。是（）。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B.會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員C.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人D.審計(jì)人員審計(jì)人員【答案答案】AB75一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了

51、保護(hù)單位資產(chǎn)的安單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)管而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)管的制度和方法。的制度和方法。76（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（）（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（）1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并

52、相互分離、相互制約；確，并相互分離、相互制約；2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；【注意注意】陷阱：陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。當(dāng)明確。【注意注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。77例題例題多選題多選

53、題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約相互制約B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期

54、限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé)所在的職責(zé)所在【答案答案】ABC78（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)中的職責(zé)o 1依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。o 2對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。o 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照相關(guān)規(guī)定有權(quán)自行處理的應(yīng)當(dāng)自行處理；無權(quán)的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。多選題多選題】按照按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共

55、和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定的規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的（，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的（ ）的職責(zé)權(quán)）的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離，相互制約。限應(yīng)明確，并相互分離，相互制約。 A.審批人員審批人員 B.經(jīng)辦人員經(jīng)辦人員 C.財(cái)物保管人員財(cái)物保管人員 D.稽核人員稽核人員 【答案答案】ABC80二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）主體和對(duì)象（一）主體和對(duì)象1.主體：主體：（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（單選）權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行

56、為實(shí)施行政處罰。（單選）（2）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（多選）（多選）81（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為 1對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查2對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查3對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查4對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查 82（二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（）

57、（二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（）1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。（1）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置賬簿；）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置賬簿；（2）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的情況是否符合法律規(guī)定；）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的情況是否符合法律規(guī)定；（3）各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為。）各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為。2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查。查。5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程

58、序和內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查。（對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督）的監(jiān)督檢查。（對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督）【注意注意】沒有對(duì)沒有對(duì)“稅稅”的監(jiān)督的監(jiān)督 83【例題例題多選題多選題】根據(jù)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)C.是否按時(shí)足額繳納稅款是否按時(shí)足額繳納稅款D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算【答案答案】AD84三、會(huì)

59、計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念（一）概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。監(jiān)督的范疇。【注意注意】單位和個(gè)人檢舉違法會(huì)計(jì)行為屬于社會(huì)單位和個(gè)人檢舉違法會(huì)計(jì)行為屬于社會(huì)監(jiān)督的組成部分但非監(jiān)督體系。監(jiān)督的組成部分

60、但非監(jiān)督體系。85（二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.聯(lián)系：聯(lián)系：（1）二者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。）二者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。86區(qū)別區(qū)別1、審計(jì)目標(biāo)不同： 、內(nèi)審對(duì)內(nèi)部控制的有效性，信息的真實(shí)性，合法性和完整性以及活動(dòng)的效率和效果開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)； 、 注會(huì)審計(jì)對(duì)報(bào)表的真實(shí)性或合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)872、審計(jì)獨(dú)立性不同、內(nèi)審較弱；注會(huì)審計(jì)較強(qiáng)3、審計(jì)職責(zé)作用不同、內(nèi)審只對(duì)本單位、本部門負(fù)責(zé)，不對(duì)外公布、注會(huì)審計(jì)對(duì)投資者和債權(quán)人及其他利益者負(fù)責(zé)，是