1、精選優質文檔-傾情為你奉上第五章利潤表分析 復習思考題1利潤分析的作用。2利潤分析的內容。3對利潤水平分析表應如何進行分析評價？4進行利潤垂直分析的要點是什么？5利潤分配水平分析的基本思路。6對利潤表進行分析評價為什么要進行會計調整？7主營業務利潤的影響因素有哪些？8產品銷售利潤的完成情況的評價內容。9企業收入構成分析的內容。10成本費用分析的內容。11如何進行全部銷售成本完成情況分析？12分析單位銷售成本與單位生產成本的關系及其差異的影響因素。 練習題一、單項選擇題1反映企業全部財務成果的指標是（ ）。A主營業務利潤 B營業利潤C利潤總額 D凈利潤2 企業商品經營盈利狀況最終取決于（ ）。A

2、主營業務利潤 B營業利潤C利潤總額 D投資收益3 企業提取法定盈余公積金是在（ ）。A提取法定公益金之后 B彌補企業以前年度虧損之后C支付各項稅收的滯納金和罰款之后D支付普通股股利之前4企業用盈余公積金分配股利后，法定盈余公積金不得低于注冊資本的下述比例（ ）。 A10% B20%C25% D50%5產生銷售折讓的原因是（ ）。A激勵購買方多購商品 B促使購買方及時付款C進行產品宣傳 D產品質量有問題6計算銷售量變動對利潤影響的公式為：A銷售量變動對利潤的影響產品銷售利潤實際數×（產品銷售量完成率1）B銷售量變動對利潤的影響產品銷售利潤實際數×（1產品銷售量完成率）C銷售量

3、變動對利潤的影響產品銷售利潤基期數×（產品銷售量完成率1）D銷售量變動對利潤的影響產品銷售利潤基期數×（1產品銷售量完成率）7銷售品種構成變動會引起產品銷售利潤變動，主要是因為（ ）。A各種產品的價格不同 B各種產品的單位成本不同C各種產品的單位利潤不同 D各種產品的利潤率高低不同8產品等級構成變化引起產品銷售利潤變動，原因是（ ）。A等級構成變動必然引起等級品平均成本的變動B等級構成變動必然引起等級品平均價格的變動C等級構成變動必然引起等級品平均銷售量的變動D等級構成變動必然引起等級品平均利潤的變動9產品質量變動會引起產品銷售利潤變動，是因為（ ）。A各等級品的價格不同

4、B各等級品的單位成本不同C各等級品的單位利潤不同 D各等級品的利潤率高低不同10如果企業本年銷售收入增長快于銷售成本的增長，那么企業本年營業利潤（ ）。A一定大于零 B一定大于上年營業利潤C一定大于上年利潤總額 D不一定大于上年營業利潤11企業收入從狹義上是指（ ）。A主營業務收入 B營業收入C投資收入 D營業外收入12假設某企業的存貨計價方法由先進先出法改為后進先出法，這項會計政策的變更對利潤的影響是（ ）。A利潤增加 B利潤減少C利潤不變 D不一定13與利潤分析無關的資料是（ ）。A利潤分配表 B應交增值稅明細表C分部報表 D營業外收支明細表14影響產品價格高低的最主要因素是（ ）。A銷售

5、利潤 B銷售稅金C產品成本 D財務費用15在各種產品的利潤率不變的情況下，提高利潤率低的產品在全部產品中所占的比重，則全部產品的平均利潤率（ ）。A提高 B降低C不變 D無法確定二、多項選擇題1影響主營業務利潤是基本因素有（ ）。A銷售量 B單價C期間費用 D銷售品種構成E產品等級2進行產品銷售利潤因素分析的主要步驟包括（ ）。A找出影響產品銷售利潤的因素B將影響影響產品銷售利潤的因素分為有利因素和不利因素。C確定各因素變動對產品銷售利潤的影響程度。D按各因素變動對產品銷售利潤的影響程度排序。E對產品銷售利潤完成情況進行分析評價。3企業的收入從廣義上講應包括（ ）。A主營業務收入 B其他業務收

6、入C股利收入 D利息收入E營業外收入4銷售凈收入是指從銷售收入中扣除（ ）。A銷售退回 B現金折扣C數量折扣 D商業折扣E銷售折讓5下列項目屬于期間費用的有（ ）。A營業費用 B制造費用C財務費用 D銷售費用E管理費用6投資收入分析應包括的內容的有（ ）。A利息收入分析 B租金收入分析C資產使用費收入分析 D處理固定資產的收入分析E股利收入分析7符合納入分部報表編制的范圍的條件有（ ）。A分部營業收入占所有分部營業收入合計的 10或以上B分部營業利潤占所有盈利分部的營業利潤合計的 10或以上C分部營業虧損占所有虧損分部的營業虧損合計的10或以上D分部資產總額占所有分部資產總額合計的10或以上E

7、某一分部的對外營業收入總額占企業全部營業收入總額 50或以上8銷售費用結構分析主要分析以下指標（ ）。A銷售費用變動率 B銷售費用變動額C銷售費用構成率 D百元銷售收入銷售費用E百元銷售收入銷售費用增長率9財務費用項目分析的內容包括（ ）。A借款總額 B利息支出C利息收入 D匯兌收益E匯兌損失10影響直接材料成本的因素有（ ）。A產品產量 B材料單耗C材料單價 D材料配比E生產工人的技術熟練程度三、判斷題1營業利潤是企業營業收入與營業成本費用及稅金之間的差額。它既包括產品銷售利潤，又包括其他業務利潤，并在二者之和基礎上減去管理費用與財務費用。（ ）2息稅前利潤是指沒有扣除利息和所得稅前的利潤，

8、即等于營業利潤與利息支出之和。（ ）3利潤表附表反映了會計政策變動對利潤的影響。（ ）4如果某一分部的對外營業收入總額占企業全部營業收入總額 50及以上的，則不需編制分部報表。（ ）5銷售成本變動對利潤有著直接影響，銷售成本降低多少，利潤就會增加多少。（ ）6稅率的變動對產品銷售利潤沒有影響。（ ）7價格變動對銷售收入的影響額與對利潤的影響額不一定總是相同的。（ ）8價格變動的原因是多種多樣的，但是，概括地說，價格變動無非是質量差價和供求差價兩種。（ ）9價格因素是影響產品銷售利潤的主觀因素。（ ）10按我國現行會計制度規定，企業當期實現的凈利潤即為企業當期可供分配的利潤。（ ）11企業成本總

9、額的增加不一定意味著利潤的下降和企業管理水平的下降。（ ）12當期單位產品銷售成本與單位生產成本的差異主要受期初和期末存貨成本變動的影響。（ ）13直接材料成本不只受材料的單位耗用量和單價兩個因素影響。（ ）14全部銷售成本分析是從產品類別角度找出各類產品或主要產品銷售成本的構成內容及結構比重。（ ）15運用水平分析法可以更深入地說明銷售費用的變動情況及其合理性。（ ）四、計算題1利潤完成情況分析華日公司2002年度有關利潤的資料如下表：華日公司2002年度簡化利潤表 單位：元項 目計 劃實 際產品銷售利潤962 1121 070 740其他銷售利潤 38 000 32 000投資凈收益 70

10、 000 75 000營業外凈收支-33 944-28 514利潤總額1 036 168149 226要求；根據上述資料，運用水平分析法對該公司2002年度利潤的完成情況進行分析。2利潤結構分析欣欣公司2002年度利潤表如下：編制單位：欣欣公司 2002年度利潤表 單位：元項 目2002年度2001年度產品銷售收入1 938 2702 205 333 減：產品銷售成本1 083 4931 451 109 產品銷售稅金及附加79 46992 624產品銷售利潤775 308661 600加：其他銷售利潤5 4884 320 減：管理費用188 980170 500 財務費用69 50058 00

11、0營業利潤522 316437 420加：投資凈收益42 50030 000營業外收入60 00080 000 減：營業外支出29 00022 000利潤總額595 816525 420 減：所得稅196 619173 389凈利潤399 197352 031要求；根據上述資料，運用垂直分析法對公司的利潤結構進行分析。3成本水平分析某企業生產甲產品的有關單位成本資料如下表： A產品單位成本表 單位：元成本項目2002年實際成本2001年實際成本直接材料655602直接人工159123制造費用322356產品單位成本1 1361 081要求：根據上表資料，運用水平分析法對單位成本完成情況進行分析

12、。4銷售成本完成情況分析某企業2001年度和2002年度的銷售成本資料如下表： 產品銷售成本資料表 單位：元產品名稱實際銷售量實際單位銷售成本實際銷售總成本2001200220012002主要產品19 10018 000其中：A1208075 9 600 9 000 B1009590 9 500 9 000非主要產品 2 300 2 380其中：C207075 1 400 1 500 D109088 900 880全部產品21 40020 380要求：根據上表資料，對該企業的全部銷售成本完成情況進行分析。5等級品利潤分析A產品是等級產品，其有關資料如下表： 產品有關等級及銷售資料表 單位：元等

13、級銷售量價格20012002 20012002一等品12 00012 500150158二等品9 4008 800 135 136合計21 40021 300要求：根據上表資料確定等級品質量變動和價格變動對利潤的影響。五、業務題1產品銷售利潤分析弘遠公司2001年和2002年的主要產品銷售利潤明細表弘遠公司2001年和2002年的主要產品銷售利潤明細表 單位：千元產品名稱銷售數量銷售單價單位銷售成本單位銷售稅金單位銷售利潤銷售利潤總額200120022001200220012002200120022001200220012002A400390 600 600493.27490363670.73

14、74B295305150014501346.481284908763.5279C 48 48 500 500447.6457.875303022.412.125合計-要求：（1）根據所給資料填表；（2）確定銷售量、價格、單位成本、稅金和品種結構等各因素變動對產品銷售利潤的影響。2銷售費用分析佳樂公司有關銷售收入和銷售費用的明細資料如下表： 佳樂公司銷售費用明細表 單位：元序號項 目2002年2001年1工資2 930 4451 010 3772差旅費3 876 0441 805 0623運輸費4 540 4326 139 2884包裝費1 530 240 168 2435銷售傭金2 900 0

15、006倉儲費732 000810 4107廣告費2 410 386446 8768展覽費467 5041 140 8789會議費1 087 41463 68810其他959 120370 42011銷售費用合計21 433 58511 955 24212銷售收入合計1 345 687 440997 868 434要求：（1）計算銷售費用構成率； （2）計算百元銷售收入銷售費用； （3）評價企業銷售費用情況。六、典型案例華能公司是一家上市公司，它主要生產小型及微型處理電腦，其市場目標主要定位于小規模公司和個人使用。該公司生產的產品質量優良，價格合理，在市場上頗受歡迎，銷路很好，因此該公司也迅速發

16、展壯大起來。公司當前正在做2002年度的財務分析，下一周，財務總監董晶將向總經理匯報2002年度公司的財務狀況和經營成果，匯報的重點是公司經營成果的完成情況，并要出具具體的分析數據。張偉是該公司的助理會計師，主要負責利潤的核算、分析工作，董晶要求張偉對公司2002年度有關經營成果的資料進行整理分析，并對公司經營成果的完成情況寫出分析結果，以供公司領導決策考慮。接到財務總監交給的任務后，張偉立刻收集有關經營成果的資料，資料如下：編制單位：華能公司 2002年度利潤表 單位：千元項 目2002年度2001年度一、產品銷售收入1 296 9001 153 450 減：產品銷售成本1 070 9559

17、68 091 產品銷售稅金及附加14 3966 805二、產品銷售利潤211 549178 554加：其他銷售利潤-5 318-2 192減：存貨跌價損失2 095 銷售費用2 7231 961管理費用124 502 108 309 財務費用-24 122105 541三、營業利潤101 033-39 449加：投資凈收益23 60468 976營業外收入80 減：營業外支出3 1131 961四、利潤總額121 60427 566 減：所得稅23 3444 268五、凈利潤98 26023 298 華能公司投資收益表 單位：千元項 目2002年2001年長期股權投資收益26 27421 17

18、6長期股權投資差額攤銷-2 400-2 200長期股權轉讓收益50 000短期投資跌價損失 -270投資收益合計23 60468 976 華能公司財務費用表 單位：千元項 目2002年2001年利息支出 970128 676減：利息收入26 85425 320匯兌損失 3 108 2 809減：匯兌收益 1 480 756其他 134 132財務費用-24 122105 541華能公司管理費用明細表 單位：千元項 目2002年2001年工資及福利費64 54064 320勞動保險費 4 3404 308業務招待費 8 9884 211工會經費 1 1501 048折舊費 1 5401 540技

19、術開發費38 60027 856其他 5 3445 026管理費用124 502108 309請運用案例中提供的信息，協助張偉做好以下幾個分析工作：1.運用水平分析法編制利潤增減變動分析表。2.對公司2002年利潤比上期增減變動情況分析評價。3.運用垂直分析法編制利潤結構分析表。4.對公司2002年利潤結構變動情況進行分析評價。 復習思考題提示1利潤分析的作用。回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，利潤分析可正確評價企業各方面的經營業績。第二，利潤分析可及時、準確地發現企業經營管理中存在的問題。第三，利潤分析可為投資者、債權者的投資與信貸決策提供正確信息。2利潤分析的內容。回答這個問題可從

20、以下幾個角度思考：（1）利潤表主表分析通過利潤表主表分析，主要對各項利潤的增減變動、結構增減變動及影響利潤的收入與成本進行分析。第一，利潤額增減變動分析。通過對利潤表的水平分析，從利潤的形成角度，反映利潤額的變動情況，揭示企業在利潤形成過程中的管理業績及存在的問題。第二，利潤結構變動情況分析。利潤結構變動分析，主要是在對利潤表進行垂直分析的基礎上，揭示各項利潤及成本費用與收入的關系，以反映企業的各環節的利潤構成、利潤及成本費用水平。第三，企業收入分析。收入是影響利潤的重要因素。企業收入分析的內容包括：收入的確認與計量分析；影響收入的價格因素與銷售量因素分析；企業收入的構成分析等。第四，成本費用

21、分析。成本費用分析包括產品銷售成本分析和期間費用分析兩部分。產品銷售成本分析包括銷售總成本分析和單位銷售成本分析；期間費用分析包括銷售費用分析和管理費用分析。（2）利潤表附表分析利潤表附表分析主要是對利潤分配表及分部報表進行分析。第一，利潤分配表分析。通過利潤分配表分析，反映企業利潤分配的數量與結構變動，揭示企業在利潤分配政策、會計政策以及國家有關法規變動方面對利潤分配的影響。第二，分部報表分析。通過對分部報表的分析，反映企業在不同行業、不同地區的經營狀況和經營成果，為企業優化產業結構，進行戰略調整指明方向。（3）利潤表附注分析利潤表附注分析主要是根據利潤表附注及財務情況說明書等相關詳細信息，

22、分析說明企業利潤表及附表中的重要項目的變動情況，深入揭示利潤形成及分配變動的主觀原因與客觀原因。3對利潤水平分析表應如何進行分析評價？回答這個問題可從以下幾個角度思考：對利潤水平表分析,應抓住幾個關鍵利潤指標的變動情況進行分析評價。第一，凈利潤或稅后利潤分析。第二，利潤總額分析。第三，營業利潤分析。第四，主營業務利潤分析。4進行利潤垂直分析的要點是什么？回答這個問題可從以下幾個角度思考：進行利潤垂直分析主要從各項財務成果結構變化的原因入手，如從主營業務利潤結構變化、營業利潤和利潤總額結構的變化來分析。另外還要分析財務費用、管理費用、補貼收入等因素的變化對營業利潤、利潤總額和凈利潤結構帶來的影響

23、。5. 利潤分配水平分析的基本思路。回答這個問題可從以下幾個角度思考：第一，從可供分配利潤變動分析。第二，從可供股東分配的利潤變動分析。第三，從未分配利潤變動分析。第四，結合國家有關財政稅收政策法規和企業規章制度，對各項基金及利潤分配的比例、金額等的合法性、合理性進行分析。6.利潤表進行分析評價為什么要進行會計調整？回答這個問題可從以下幾個角度思考：根據我國企業會計準則規定，當企業所處的經濟環境和客觀情況發生變化，繼續采用原來的會計政策不能公允地反映該類業務實際情況時，就需要改變會計政策。例如，企業原來對固定資產采用直線法計提折舊，隨著技術進步，采用加速折舊法更能反映企業財務狀況和經營成果。再

24、如，為了提供更為可靠、更為相關的信息，企業可以改變原有的應收賬款的壞賬準備計提方法、計提比率，改變原有的存貨計價方法，存貨跌價損失準備的計提方法等。由于會計政策的變更，它會影響到變更當年的凈利潤和變更當年年初的未分配利潤金額，進而影響當年可供分配的利潤，對于這種情況，對利潤表進行分析評價要進行會計調整。7主營業務利潤的影響因素有哪些？回答這個問題可從以下幾個角度思考：主營業務利潤指主營業務收入減去主營業務成本及稅金后的余額。主營業務利潤是企業主營業務財務成果的具體體現。主營業務利潤的增長變化可能受銷售量、品種構成、價格、質量、成本等諸多因素影響，可通過對產品銷售利潤明細表進行因素分析得出結論。

25、8產品銷售利潤的完成情況的評價內容。回答這個問題可從以下幾個角度思考：第一，分清影響產品銷售利潤的有利因素與不利因素。 第二，分清影響產品銷售利潤的主觀因素與客觀因素。 第三，分清生產經營中的成績與問題。9企業收入構成分析的內容。回答這個問題可從以下幾個角度思考：對企業收入分析不僅要研究其總量，而且應分析其結構及其變動情況，以了解企業的經營方向和會計政策選擇。收入結構分析可主要從主營收入與其他收入，現銷收入與賒銷收入的結構進行。主營收入與其他收入分析。現銷收入與賒銷收入分析。10成本費用分析的內容。回答這個問題可從以下幾個角度思考：成本費用是指銷售成本、銷售費用、管理費用及財務費用的統稱。從各

26、項財務成果的分析可以看出，成本費用對財務成果有著十分重要的影響，降低成本費用是增加財務成果的關鍵或重要途徑。成本費用分析的內容主要包括：產品銷售成本分析各項費用完成情況的分析11如何進行全部銷售成本完成情況分析？回答這個問題可從以下幾個角度思考：全部銷售成本分析，是根據產品生產、銷售成本表的資料，對企業全部銷售成本的本年實際完成情況與上年度實際情況進行對比分析，從產品類別角度找出各類產品或各主要產品銷售成本升降的幅度，以及對全部銷售成本的影響程度。全部銷售成本分析的一般步驟是：第一，將本年度全部產品銷售總成本與按本年實際銷售量計算的上年實際銷售總成本進行對比，求出銷售成本的增減額和增減率。第二

27、, 計算主要產品和非主要產品的銷售成本降低額和降低率，以及對全部銷售成本降低率的影響。第三，計算各主要產品銷售成本降低額和降低率，以及它們對全部產品銷售總成本降低率的影響。12分析單位銷售成本與單位生產成本的關系及其差異的影響因素。回答這個問題可從以下幾個角度思考：單位銷售成本與單位生產成本的關系，它們之間的關系可通過以下關系式反映出來：某產品單位銷售成本某產品銷售總成本÷該產品銷售量某產品銷售總成本本期生產總成本期初結存成本期末結存成本某產品單位生產成本該產品本期生產總成本÷當期生產量當期單位銷售成本與單位生產成本的差異主要受期初和期末結存成本變動的影響，如果企業當期生產

28、產品當期全部銷售出去，或者產品單位銷售成本采用后進先出法計算，則當期單位銷售成本與當期單位生產成本可能是相同的，或差異較小。在這種情況下，對單位銷售成本的分析與對單位生產成本的分析是一致的，可利用主要產品單位成本表的資料進行分析。 練習題參考答案 一、單項選擇題1.C 2.A 3.B 4.C 5.D6.C 7.D 8.B 9.A 10.D11.B 12.D 13.B 14.C 15.B二、多項選擇題1.ABCD 2.ACE 3.ABCDE 4.ABE 5.CDE6.ACE 7.ABCD 8.CD 9.BCDE 10.ABCD三、判斷題1.正確。 2. 錯誤。息稅前利潤是指沒有扣除利息和所得稅前

29、的利潤，即等于利潤總額與利息支出之和。 3錯誤。利潤表附表主要是反映利潤分配表及分部報表的情況。4. 錯誤。如果某一分部的對外營業收入總額占企業全部營業收入總額 90及以上的，則不需編制分部報表。5.錯誤。 銷售成本變動對利潤有著直接影響，在其他條件都不變的情況下，銷售成本降低多少，利潤就會增加多少。6.錯誤。 在現行稅收體制下，增值稅對產品銷售利潤沒有直接影響。增值稅變動是通過城建稅及教育費附加間接影響銷售利潤。但是，對于應交納消費稅的產品，消費稅率或單位稅金變動將直接影響產品銷售利潤。7.正確。 8.正確。 9.錯誤。除國家政策調價等客觀原因外，在市場經濟條件下，價格因素也可看成是主觀因素

30、。10.錯誤。按我國現行會計制度規定，企業當期實現的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未分配虧損）和其他轉入的余額，為可供分配的利潤。11正確。12. 正確。 13. 正確。 14. 錯誤。全部銷售成本分析是對企業全部銷售成本的本年實際完成情況與上年度實際情況進行對比分析，從產品類別角度找出各類產品或主要產品銷售成本的升降的幅度，以及對全部銷售成本的影響程度。 15.錯誤。運用垂直分析法可以更深入地說明銷售費用的變動情況及其合理性。四、計算題1利潤完成情況分析運用水平分析法對企業2002年度利潤的完成情況進行分析，如下表： 華日公司2002年度利潤水平分析表 單位：元項 目實 際計 劃增減額

31、 增減（%）產品銷售利潤+11.3其他銷售利潤3200038000-6000-15.8投資凈收益7500070000+5000+7.1營業外凈收支-28514-33944+5430+16.0利潤總額+10.9通過上表計算可以看出，該公司2002年度利潤任務完成情況較好，利潤總額實際比計劃超額完成113 058元，即增長10.9%，主要原因在于產品銷售利潤增加了108 628元，超額11.3%，投資凈收益增加了5 000元，增長了7.1%，營業外支出減少了5 430元，降低了16%，此三項共使利潤增加了119 058元，但由于其他銷售利潤減少了6 000元，所以2002年度利潤總額只增加113

32、058元。2.利潤結構分析對欣欣公司2002年度利潤構成情況分析如下表： 2002年度欣欣公司利潤垂直分析表 單位：%項 目2002年度2001年度產品銷售收入100.00100.00 減：產品銷售成本55.9065.80 產品銷售稅金及附加4.104.20產品銷售利潤40.0030.00加：其他銷售利潤0.280.20 減：管理費用9.757.74 財務費用3.592.63營業利潤26.9419.83加：投資凈收益2.191.36營業外收入3.113.63 減：營業外支出1.501.00利潤總額30.7423.82 減：所得稅10.147.86凈利潤20.6015.96從上表可以看出公司20

33、02年度各項利潤指標的構成情況，產品銷售利潤占銷售收入的40%，比上年的30%上升了10%；營業利潤的構成為26.94%，比上年度的19.83%上升了7.11%；利潤總額的構成為30.74%，比上年度上升了6.92%；凈利潤構成為20.6%，比上年上升了4.64%。從公司的利潤構成情況看，2002年度的盈利能力比上年度有所提高。具體分析如下：2002年度該公司的營業利潤構成比上年有較大幅度的上升，這主要是由于產品銷售利潤構成上升導致的，而引起產品銷售利潤構成上升的原因，則是產品銷售成本構成的下降，也就是說，成本的下降是營業利潤構成提高的根本原因。但由于2002年度的管理費用和財務費用構成比上年

34、度都有所提高，所以營業利潤構成上升的幅度小于產品銷售利潤的上升幅度。從上表還可以看出，2002年度公司對外投資略有改進，但營業外支出有增長趨勢，值得注意。凈利潤構成上升幅度小于利潤總額構成的上升幅度，這主要是交納所得稅的比重上升所致。3成本水平分析運用水平分析法對A產品成本完成情況進行分析，如下表： 甲產品單位成本分析表 單位：元成本項目2002年實際成本2001年實際成本增減變動情況項目變動對單位成本的影響（%）增減額增減（%）直接材料655602+53+8.80+4.90直接人工159 123+36+29.27+3.33制造費用322 356-34-9.55-3.15產品單位成本1 136

35、1 081+55+5.08+5.08從上表分析可知，A產品2002年單位銷售成本比上年度增加了55元，增長5.08%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造費用的下降，使單位成本又下降了34元，最終單位成本較2001年增加55元，增長5.08%。至于材料和人工成本上升的原因，以及制造費用下降的原因，還應進一步結合企業的各項消耗和價格的變動進行分析，以找出單位成本升降的最根本原因。4銷售成本完成情況分析（1）計算全部銷售成本增減變動額和變動率全部銷售成本降低額=20 380-21 400 =-1 020（萬元）全部銷售成本降低率=（-1 020）÷21

36、 400×100% =-4.77%企業全部銷售成本比上年下降，降低額為1 020萬元，降低率為4.77%。（2）確定主要產品和非主要產品成本變動情況及對全部銷售成本的影響主要產品銷售成本降低額=18 00-19 100 =-1 100（萬元）主要產品銷售成本降低率=（-1 100）÷19 100 =-5.76%主要產品對全部成本降低率的影響=（-1 100）÷21 400×100% =-5.14%非主要產品成本降低額=1 500-1 400 =100（萬元）非主要產品成本降低率=100÷1 400×100% =7.14%非主要產品對全

37、部成本降低率的影響=100÷21 400×100% =0.467%從以上分析可以看出，全部銷售成本之所以比上年有所下降，主要是主要產品銷售成本下降引起的。主要產品銷售成本比上年降低了5.76%，使全部銷售成本降低了5.14%。非主要產品的銷售成本卻比上年提高了，成本超支7.14%，使全部銷售成本上升了0.467%。（3）分析各主要產品銷售成本完成情況及對全部成本的影響A產品銷售成本降低額=9 000-9 600 =-600（萬元）成本降低率=（-600）÷9 600×100% =-6.25%對全部成本降低率的影響=（-600）÷21 400&#

38、215;100% =-2.8%B產品銷售成本降低額=9 000-9 500 =-500（萬元）成本降低率=（-500）÷9 500×100% =-5.26%對全部成本降低率的影響=（-500）÷21 400×100% =-2.34%A、 B兩種產品成本是下降的，是導致全部銷售成本的下降的主要原因。5等級品利潤分析（1）根據題中資料計算2001與2002年度的銷售額，如下表：等級銷售量價格2001年銷售額2002年銷售額2001200220012002按2001年價按2002年價一等品1200012500150158二等品94008800135136合計2

39、140021300（2）計算等級品平均單價：本年等級本年平均價格=3 171 800÷21 300 =149（元）本年等級上年平均價格=3 063 000÷21 300 =144（元）上年等級上年平均價格=3 069 000÷21 400 =143（元）（3）等級品構成變動對利潤的影響：21 300×（144-143）=21 300（元）（4）等級品價格變動對利潤的影響：21 300×（149-144）=106 500（元）五、業務題1產品銷售利潤分析（1）根據資料填表 弘遠公司2001年和2002年的主要產品銷售利潤明細表 單位：千元產品名稱

40、銷售數量銷售單價單位銷售成本單位銷售稅金單位銷售利潤銷售利潤總額200120022001200220012002200120022001200220012002A400390 600 600493.27490363670.73742829228860B295305150014501346.481284908763.527918738.424095C 48 48 500 500447.6457.875303022.412.125 1075.2 582合計-48105.653537（2）對產品銷售利潤進行因素分析分析影響產品銷售利潤的因素，首先要確定分析對象，即2002年產品銷售利潤與2001年產

41、品銷售利潤的差異。53 537-48 105.6=5 431.4（千元）銷售量變動對利潤的影響銷售量變動對利潤的影響產品銷售利潤基期數×（產品銷售量完成率） =101.27%銷售量變動對利潤的影響48 105.6×（101.27%-1）=612.81（千元）單位價格變動對利潤的影響價格變動對銷售利潤的影響產品實際銷售量×（實際銷售價格基期銷售價格）價格變動對銷售利潤的影響305×（1 450-1 500）=-15 250（千元）產品銷售成本變動對利潤的影響銷售成本變動對利潤的影響產品實際銷售量×（單位產品基期成本單位產品實際成本） 銷售成本變動

42、對利潤的影響390×（493.27-490）+305×（1 346.48-1 284）+480×（447.6-457.875）=19 838.5（千元）銷售稅金變動對利潤的影響銷售稅金變動對利潤的影響=產品實際銷售量×（單位產品基期稅金單位產品實際實際）銷售稅金變動對利潤的影響=305×（90-87）=915（千元）產品品種結構對利潤的影響品種構成變動對利潤的影響（產品實際銷售量×產品基期單位利潤）基期產品銷售利潤×產品銷售量完成率品種構成變動對利潤的影響根據上述五項因素的分析可以看出，產品銷售利潤增加5 431.4千元是由

43、于：產品銷售數量變動的影響 612.81產品銷售價格變動的影響 -15 250產品銷售成本變動的影響 19 838.5產品銷售稅金變動的影響 915產品品種結構變動的影響 -684.91 5 431.42銷售費用分析（1）銷售費用的結構分析表如下： 銷售費用結構分析表 單位：元項 目產品銷售費用構成%百元銷售收入銷售費用%20022001差異20022001差異工資13.678.45+5.220.220.10+0.12差旅費18.0815.10+2.980.290.18+0.11運輸費21.1851.35-30.170.340.62-0.28包裝費7.141.41+5.730.110.02+0

44、.09銷售傭金13.53+13.530.22+0.22倉儲費3.426.78-3.360.050.08-0.03廣告費11.253.74+7.510.180.04+0.14展覽費2.189.54-7.360.030.11-0.08會議費5.070.53+4.540.080.01+0.07其他4.483.10+1.380.070.04+0.03銷售費用合計100.00100.000.001.591.2+0.39（2）評價：從銷售費用構成來看，2002年差旅費和運輸費占的比重最大，另外工資、銷售傭金和廣告費所占比重也較大。從動態上看，2002年運輸費比重有大幅度下降，下降了30.17%，而廣告費、

45、工資比重則有所上升，2002年發生銷售傭金的支出，且在銷售費用結構中占較大比例。從百元銷售收入銷售費用來看，2002年為1.59%，比上年1.2%增長了0.39個百分點，其中，除了運輸費、倉儲費和展覽費有所下降外，其他項目都有增加。尤其是銷售傭金增長的最多，達到0.22個百分點，銷售傭金的支出對擴大銷售收入的作用如何，還需進一步分析。六、典型案例1.企業利潤增減變動分析表如下：利潤水平分析表 單位：千元項 目2002年度2001年度增減額增減率（%）一、產品銷售收入1 296 9001 153 450143 45012.44 減：產品銷售成本1 070 955968 091102 8649.78 產品銷售稅金及附加14 3966 8057 591111.55二、產品銷售利潤211 549178 55432 99518.48加：其他銷售利潤-5 318-2 192-3 126-142.61減：存貨跌價損失2 0952 095 營業費用2 7231 96176238.86管理費用124 502108 30916 19314.95 財務費用-24 122105 54