1、第七章審計目標一、單項選擇題1. 注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的（） 責任。A. 管理層和治理層 B.管理 C.建立健全內部控制D.會計報表的認定2. 在接受審計業務委托前，后任注冊會計師應向前任注冊會計師了解（）。A. 審計重要性水平B.函證回函情況C.存貨盤點計劃D.企業管理當局的品行3. 在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。A、組織結構B經營風險C控制風險D以前年度接受審計的情況4. 甲公司將2008年度的主營業務收入列入到2007年度的會計報表，則其2007年度會計報表存在錯誤的認定是（）。A 計價或分攤B .發

2、生C.截止D.完整性5. 在審計實務中，注冊會計師往往要求被審計單位出具（），以明確被審計單位管理層和治理層的責任及其與注冊會計師的關系A. 管理建議書B.真實的會計報表C.管理當局聲明書D.內部控制重大缺陷溝通函6. 注冊會計師為明確被審計單位的會計責任獲取的下列審計證據中，無效的審計證據是（） 。D.管理建議書A. 審計業務約定書B.管理當局聲明書C.律師聲明書7.審計人員審查并核實被審計單位的資產是否均按適當的金額入賬，主要是為了證實被審計單位管理層對其財務報表的（）認定A.存在 B.完整性C8. 審計目標包括（）這兩個層次。A. 審計總目標和審計具體目標C. 一般審計目標和項目審計目標

3、9. 審計過程中，審計人員應圍繞（）A. 審計總目標B.審計具體目標.計價和分攤D .分類B. 審計總目標和項目審計目標D. 一般審計目標和審計具體目標收集證據，對管理當局認定進行驗證。C. 審計程序 D. 合法性10. 下列各項中，（）可以實現注冊會計師具體審計目標中與計價和分攤”認定對應的目標。A、檢查流動負債是否有所隱瞞B檢查固定資產的預計使用年限是否適當C檢查明細賬合計數是否與總賬相符D檢查已貼現的票據是否在資產負債表的附注中列示11. 為證實被審單位對于銷售業務的準確性”認定，注冊會計師所實施的下列實質性程序中，效果可能最差的是（）。A. 將所選擇的銷售業務筆數與應收賬款和銷售發票存

4、根的張數進行比較B. 將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對。其金額小計和合 計數也要進行驗算C. 將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等則與發票憑證進行核對D. 將銷售單上批準賒銷的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷 售單中的商品數相核對12. 在被審計單位發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的 “準確性 ”、“計價和分 攤”認定的是（ ）。A. 未將向外單位拆借的 120萬元款項列入所屬項目中B. 將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬戶中C. 將應付天成公司的款項 180萬元記入天籟公司名下D. 將應收賬款200萬元記為160萬元13.

5、中天公司下列認定中，與財務報表列報無關的是（）。A. 發生認定B.權利和義務認定 C .完整性認定D.截止認定14. 在下列針對各項目的審計程序中，不能幫助注冊會計師實現對所列項目的“準確性”、“計價和分攤 ”目標的是（ ）。A. 對年末存貨實施全面的監盤B. 對某筆重要的應收賬款進行函證C. 詳細計算全年的短期借款利息D. 對主營業務收入實施分析程序15. 注冊會計師可以根據被審計單位的具體情況決定是否實施（）程序。A. 風險評估程序B.控制測試C.實質性程序D.評估重大錯報風險16. 如果被審計單位將其固定資產用作某筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其沒有違反的認定是（

6、）。A. 計價和分攤B.完整性C.發生及權利和義務D.分類和可理解性17. 在以下有關期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是 （ ）。A. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B. 從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C. 在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況D. 在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場18. 天成公司的下列事項中，涉及分類和可理解性認定的是（）。A. 向中天公司拆借的款項，未列入賬中B. 將經營租入設備一臺列為企業固定資產C. 將應收賬款乙公司一筆貨款50萬元記為100萬元D. 將預收賬款列示于資產負債表應收賬款項目19. 注冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上

7、某筆記錄 借：應收賬款一公司100,貸:營業收入100”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等證實，根本未發生該筆銷售業務。那么， 注冊會計師首先認為管理層對營業收入賬戶的（）認定存在問題。A. 發生 B. 完整性 C. 計價和分攤 D. 準確性20. 注冊會計師因為了解到被審計單位發生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定則也應對該交易的 （D.分類）認定采用同一對銷貨交易的發生認定采用依賴內部控制的策略。 策略。A.完整性B.截止 C .準確性21. 審計業務約定書，是由會計師事務所與（）共同簽署的。22. 在下列有關審計業務約定書的內容中， （ ）可隨著被審計單位的不同而變化。A. 管理層對財

8、務報表的責任B. 注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密C. 執行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求D. 財務報表審計的目標23. 在審計業務約定書的下列內容中， （ ）是被審計單位與會計師事務所在簽約時 共同商定的。A. 注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的文件、記錄和所需的其他信息B. 被審計單位管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認C. 違約責任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎和收費安排D. 審計范圍和在執行財務報表審計業務時遵循的中國注冊會計師審計準則24. 審計準則中的 “審計范圍 ”是指（ ）。A、審計業務約定書所約定的財務報表B與所審計的財務報表有關的資料C

9、與所審計的財務報表有關的經濟活動D為實現審計目標應實施的審計程序25. XYZ股份有限公司管理層對財務報表的下列認定中，注冊會計師周琳通過分析存貨 周轉率最有可能證實的是（ ）。A、存在 B、權利和義務C分類 D、計價和分攤26. 在下列針對各項目的審計程序中，不能幫助注冊會計師實現對所列項目的“準確性”、 “計價和分攤 ”或“準確性和計價 ”目標的是（ ）。A、對年末存貨實施全面的監盤B對某筆重要的應收賬款進行函證C詳細計算全年的短期借款利息D對主營業務收入實施分析程序27. 注冊會計師B在與董事長進行溝通的過程中了解到，XYZ股份有限公司是一家專業從事鞭炮生產的企業， 生產和銷售規模在當地

10、排行第一， 但前不久剛發生過一次重大爆炸事 故，致使公司可能發生巨額賠償和行政處罰， 從而影響其持續經營能力，并影響當地財政收入。此次審計的目的希望低估公司的資產和收益水平降低，以便在法律訴訟中有助于減少實際賠償金額。請你對此代為作出恰當的專業判斷（）。A、應當接受該項委托，但只要其保持客觀、獨立的立場進行審計即可B、應當拒絕接受委托，理由是董事會在陳述委托目的時即以表明其舞弊的可能性， 并可能拒絕配合注冊會計師的工作C、是否接受委托，還應根據審計費用的多少而定D、是否接受委托，應當根據會計師事務所的風險承受能力而定28. X 會計師事務所為具有執行證券、期貨業務許可證的事務所，在與下列上市公

11、司的業務接洽過程中，了解到如下情況，認為不能承接的是（）。A、前任注冊會計師給 A公司出具了否定意見的審計報告，了解到前任注冊會計師審 計收費為 20 萬元，由于本次審計工作量較大，事務所準備報價 25 萬元B、 通過對B公司財務報表的初步了解，公司已經連續2年虧損，今年賬面略有盈利C、公司愿意支付的報酬較低，本次委托可能會利潤不高，但事務所考慮到現在是業 務淡季，即使利潤不高總比沒有業務要強D、 本事務所的注冊會計師M是D公司的獨立董事，但事務所考慮到M注冊會計師非高級管理人員且在本次審計中不準備讓其參加二、多項選擇題1、注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業務約定書，但如果出現下列情況，

12、應 當考慮重新簽訂審計業務約定書（ ）。A、高級管理人員、董事會或所有權結構近期發生變動B、被審計單位收購了一家公司C、管理層編制財務報表采用的會計準則發生變化D、有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍2、中勤發會計師事務所正在與某一全國性集團公司商談年報審計業務，注冊會計師認 為不能承接的有（ ）。A、該公司的財務經理曾經是中勤發事務所注冊會計師，但不是事務所的前高級管理 人員B、該公司下屬有一財務公司，其報表屬合并范圍，由于中勤發所不具備金融企業審 計資格，中勤發所準備將財務公司的業務分包給具有金融企業執業資格的中天恒信會計師事 務所C、由于該公司規模較大，中勤發所員工有限，難以實施全部審

13、計程序，準備聘請 名高校會計專業的學生，并對其進行培訓分配在各地分公司，協助完成審計工作D、 該公司準備在一些地區新設5家分公司，本次審計屬一般的年報審計業務，審計收費 40 萬元，但公司承諾如果進展順利，公司將調整報酬，本次審計費用將調整至與下年 度費用 45 萬元一致，中勤發事務所要求簽訂2 年的合約并將此寫進業務約定書3、 會計師事務所在簽署審計業務約定書之前，應初步了解被審計單位的（） 情況。A、業務性質、經營規模和組織機構B、影響被審計單位及所屬行業的法律法規C以前年度接受審計情況D行業類型、行業受經濟狀況變動影響的程度4、中天恒信會計師事務所在接到 XYZ股份有限公司2006年年度

14、財務報表審計時，派注冊會計師陳華負責該項審計業務。根據審計業務約定書的要求，下列事項應當在簽 署審計業務約定書之前進行充分了解的是（）。A、業務性質、經營規模和組織結構B 、經營情況和經營風險C以前年度接受審計的情況D、財務會計機構及工作組織5、在完成審計業務前，被審計單位要求將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務和服務業務，注冊會計師認為合理的理由是（）。A、審計經費不足B、原審計是為了借款，現在不需要了，變更為會計服務C由于一項重要存貨的價值無法確認，為避免出具保留意見，要求變更為審閱業務D企業合并，并購方要求提供近3年的財務報表6、在簽署審計業務約定書前， 會計師事務所應當評價自身的專業

15、勝任能力， 包括（A、執行同類審計業務的經驗B、重要性和審計風險C獨立性D、能否保持應有的關注7、注冊會計師在按照審計準則對審計范圍的規定確定財務報表地審計范圍時，應側重 考慮以下（ ）方面。A、審計哪一年的財務報表B、審計哪一張財務報表10基本擬委）。C客觀原因或被審計單位施加的限制D、恰當審計程序的總和8、被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在 的應收賬款的抵押、 擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下 認定中的（ ）屬于暗示性的。A、壞賬準備的計提方法沒有改變B、應收票據被用作擔保、抵押C固定資產的分類方法發生了變化D 、存貨發出

16、的核算方法沒有變更9、 會計師事務所與被審計單位簽署審計業務約定書，具有以下（）作用。A、可以增進會計師事務所與委托人之間的了解B、可作為被審計單位評價審計業務的完成情況的依據C可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據D出現法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據10、 一般情況下， 被審計單位舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失。基 于這一假設，在審查下列（ ）財務報表時，注冊會計師應將被審計單位對利潤的完整性 認定作為重要的審計目標。A、按有關法規的規定，上市公司對外公布的財務報表B、為了取得長期借款，應銀行要求編制的財務報表C按合同約定，非上市公司在分利前向股

17、東呈送的財務報表D在繳納所得稅前，計算應納稅所得額時依據的財務報表11、 注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，（ ）是根據管理層關于完整性認定 推論得出的。A、主營業務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符B、存貨是否已適當地計提跌價損失準備C存放在其他企業的存貨是否包括在存貨項目內D有關短期借款的入賬是否及時12、 注冊會計師在審計 XYZ股份有限公司財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤”認定推論得出的審計目標有（）。A、存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確B、當存貨成本低于可變現凈值時，已調整為可變現凈值C年末采購、銷售截止是恰當的D存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數一致13、

18、 注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關賬目的記錄是否相符 ”這一程序，可能證實被審計單位管理層對財務報表的以下（）認定。A、存在B、完整性 C截止 D計價和分攤14、在完成審計業務前， 下列（ ）是可能導致被審計單位要求變更業務的合理理由。A、情況變化對審計服務的需求產生影響B、對原來要求的審計業務的性質存在誤解C有跡象表明被審計單位會計信息有誤D審計范圍存在限制15、 注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業務約定書，出現下列 （ ）情況時， 應當考慮重新簽訂審計業務約定書。A、需要修改約定條款或增加特別條款B、高級管理人員、董事會或所有權結構近期發生變動C管理層編制財務報表采用的會

19、計準則和相關會計制度發生變化D審計范圍存在限制16、 負責集團財務報表審計的注冊會計師同時負責組成部分財務報表的審計時，是否與各個組成部分單獨簽訂審計業務約定書的表述正確的有（ ）。A、如果集團和組成部分審計是由不同的委托人委托的，注冊會計師應當與不同的委 托人分別簽訂審計業務約定書B、如果集團母公司聘請注冊會計師對集團合并財務報表和集團組成部分的年度財務 報表進行審計， 但明確不對集團組成部分單獨出具審計報告， 那么， 注冊會計師一般無需與 組成部分另行簽訂審計業務約定書C如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權份額很大，那么注冊會計師可能 需與組成部分另行簽約D在某些情況下，雖然組成部分

20、管理層沒有獨立決策的權力（例如組成部分是某公 司的銷售部門） ，但注冊會計師可能與組成部分另行簽訂審計業務約定書17、在簽訂審計業務約定書之前，應當包括（A、執行審計的能力C保持應有謹慎的能力18. 審查上市公司財務報表的（A.存貨 B短期借款）。應當對事務所的勝任能力進行評價。 這種評價的內容，、事務所的獨立性、助理人員項目時，注冊會計師應側重驗證“存在 ”認定。.應收賬款 D .現金19. 對存貨項目而言， 甲注冊會計師能夠根據被審單位管理層的計價和分攤認定推論得出的具體審計目標是（）。A.存貨入賬的期間是恰當的B.存貨項目的合計數與總賬一致C. 存貨的所有權是明確的D可變現凈值減少時已作

21、適當沖減20. 截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已記入恰當的會計期間。它與管理層對財務報表的（）認定相關。A.存在或發生B 完整性C 截止 D 表達與披露21. 具體審計目標是注冊會計師根據被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的。具體審計目標一般包括（）類型。A .總體合理性與其他審計目標B 一般目標和項目目標C 與各類交易和事項相關的目標D. 與列報和披露相關的審計目標22. 注冊會計師王華在審查大華公司2006 年度財務報表的固定資產項目時，需要獲取審為此，除了檢查相關所有權憑證外，計證據以證實大華公司外購固定資產的權利和義務認定。王華還應檢查以下（）文件和憑證。A .購貨

22、合同B.購貨發票 C .保險單D .發運憑證23.下列（）程序是對財務報表列報的分類和可理解性認定的運用。A .檢查存貨的主要類別是否已披露B. 檢查是否將1年內到期的長期負債列為流動負債C. 檢查存貨是否計提了足夠的跌價準備D .檢查是否將1年內到期的長期債券投資列為流動資產三、判斷并簡要說明理由1、如果注冊會計師確信財務報表的相關內容違背了會計準則的規定，而且被審計單位拒絕更正的，注冊會計師應拒絕接受委托。 （）2、財務報表的公允性是指被審計單位財務報表是否真實地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。 （）3、無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類

23、交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據。（）4、在完成審計業務前，被審計單位要求注冊會計師將審計業務變更為保證程度較低的 鑒證業務，注冊會計師認為違背了業務約定書的內容則拒絕被審計單位的要求。 （ ）5、由于執業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據有很 多是說服性而非結論性的， 因此， 注冊會計師的審計意見只能為財務報表使用人確定已審財 務報表的可靠程度提供合理保證。 （ ）6、為確定被審計單位財務報表的公允性，注冊會計師應注意運用專業判斷，保持應有 的職業關注， 通過對被審計單位的財務報表、 賬簿、憑證以及一切相關資料的審查予以確定。（）7、如

24、果被審計單位沒有在財務報表中就其主要原材料的貨源進行專門說明，就意味著 管理層暗示性地認定其貨源充足、穩定。 （ ）8、“存在 ”或“發生”認定所要解決的問題是，管理層是否把應包括的項目給遺漏了，并 不涉及財務報表的金額。 （ ）9、A公司于當年12月30日向B公司發出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續，A公司在發出商品時確認收入，則其違反了 “完整性 ”認定。（）10、雖然管理層對各個賬戶均有相同性質的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審 查的認定是不同的。 （ ）11 、會計師事務所的自身能力和獨立性是其承接業務的根本條件。如果會計師事務所不 具備獨立性， 就無法保證審計準則的實施，

25、 而如果不具備能力， 則無法保證業務約定的按時、 按質完成委托業務的義務。 （）12、對于發現的可能導致財務報表反映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應當擴大審計程序，以證實問題或排除疑點。 （ ）XYZ公司在13、在測試XYZ公司材料采購業務的相關內部控制時，注冊會計師周琳發現限制無關人員接近， 以保護資產的XYZ公司管理層對存貨項目的完注冊會計師應當從存貨明細賬、材料驗收入庫后， 倉儲部門采取了嚴格的實物防護措施， 安全、完整。周琳認為，這些嚴格的實物防護措施有助于 整性 ”認定。（ ）14、為了證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認定，存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明

26、細賬和存貨盤點記錄的正確性。（）15、在簽訂審計業務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位的基本情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約， 而不是為了對審計工作做出合理安排， 后者是接受委托后、 編 制審計計劃之前了解所要解決的問題。 （）16、注冊會計師必須通過實施風險評估程序、控制測試和實質性測試程序，才能獲取充分、適當的審計證據，得出合力的審計結論，作為形成審計意見的基礎。 （）17、審計業務約定書具有經濟合約性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與被審單位之間法律上生效的契約。 （）18、 會計報表審計，應明確所審報表名稱及其反映日期。（ ）19、如果被審計單位沒有在財務報表中就其

27、主要原材料的貨源進行專門說明，就意味著管理層暗示性地認定其貨源充足、穩定。 （）20、 如果被審單位的資產負債表中應付賬款如下：應付賬款800000元”且沒有在 財務報表的附注中對應付賬款作任何說明，則管理層對應付賬款所做出的暗示性認定包括： 應付賬款是存在的， 所有表述報告的應付賬款都是公司的義務， 應付賬款未被用作擔保、 抵 押。（ ）21、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將 l 年內到期的長期負債列為流動負債，即是對財務報表列報的分類和可理解性認定的運用。 （）22、被審計單位的財務報表及與之相關的經濟資料均屬于財務報表的審計范圍，反之亦然。（）23、 一般來說若管理層對某財務報表要素

28、的 存在”或 發生”認定、完整性”認定正 確，即被審計單位在該賬戶或交易既未高估、又未低估，那么計價和分攤”中相應的金額 總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對。 計價和分攤”認定的審計程序。（ ）24、會計事務所在簽署審計業務約定書之前應評價事務所的勝任能力，如果事務所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協助。（）25、 .完整性”認定主要與財務報表組成要素的低估有關，若被審計單位登記了未發生的經濟業務，則其違反了完整性認定。（）26、 如果被審計單位未將 一年內到期的長期借款”在 流動負債”項目內反映。則違反 了 分類及可理解性”認定。（）27、審計業務約定書的內容是固定的，但簽

29、署方式是靈活的，只要得到雙方認可，既可采用書面形式，也可采用口頭形式。（）28、如在審計業務約定書中要求被審計單位及時提供注冊會計師審計所需要的全部資料及必要的條件與合作等。則應適當降低審計收費。（）四、簡答題1簡述財務報表審計目標。2 財務報表審計的責任是如何劃分的？3注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目 標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。（1 ）審計目標A. 所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關。B. 所有應當記錄的采購交易均已記錄。C. 與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。D. 采購交易已記錄于恰當的

30、賬戶。E. 采購交易已記錄于正確的會計期間。（2）實質性程序F. 將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。G根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類。H.從購貨發票追查至采購明細賬。I .從驗收單追查至采購明細賬。J .將驗收單和購貨發票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。K.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。L. 追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。要求：請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定； 針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序（一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序）。請將財務報表相關認定

31、及選擇的實質性程序字母序號填入給定的表格中。相關認定審計目標實質性程序所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關所有應當記錄的采購交易均已記錄與米購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄米購交易和事項已記錄于恰當的賬戶米購交易已記錄于正確的會計期間4華天會計師事務所李明和李豪注冊會計師在對大華公司2006年度財務報表進行審計時,發現該公司財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大錯報的情況：（1） 在銷售交易中（針對主營業務收入），發出商品的數量與賬單上的數量不符。（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差錯。（3 ）準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯。（4 ）可能存

32、在未入賬的應付賬款。（5）長期借款中可能有一部分年內將要到期。（6）在銷售交易中，將現銷記錄為賒銷。要求：根據上述六個事項，完成下列表格。情況序號管理當局的認定實質性審計程序審計目標(2)(4)(5)(6)5. 下面是華天會計師事務所與昌盛有限公司簽訂的業務約定書，請指出下面審計業務約定書中缺少的內容。審計業務約定書甲方：昌盛有限公司 乙方：華天會計師事務所茲由甲方委托乙方進行 2006年度財務報表審計，經雙方協商達成以下約定：一、業務范圍及目標乙方接受甲方委托，對甲方2006年12月31日的資產負債表及 2006年度損益表和現金 流量表進行審計。乙方根據獨立審計準則， 對甲方內部控制制度進行

33、研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在此基礎上對財務報表合法性、公允性發表審計意見。二、審計收費乙方應收本約定審計事項的費用，按照乙方實際參加本項審計業務的各級職別工作人員 所花費時間及X救費規定的計費標準確定，預計為人民幣x元。甲方如因審計工作遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，應在了解實情后，酌情調增審計費用。三、審計報告的使用責任乙方向甲方出具的審計報告一式XX份，這些報告由甲方分發、使用，使用不當的責任與乙方無關。四、約定書的有效期間本約定書一式兩份。甲乙方各執一份，并具有同等法律效力。本約定自2006年X月X日起生效，并在本約定事項全部完成日之前有效。五、

34、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，影響審計工作如期完成， 或需提前出具審計報告， 甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協商解決。六、違約責任甲乙雙方按照中華人民共和國經濟合同法的規定承擔違約責任。七、甲乙雙方對其他有關事項的約定甲方：昌盛有限公司乙方：華天會計師事務所（簽章）（簽章）代表：（簽章）代表：（簽章）年 月曰年 月曰6 .請根據下表中描述出的內容即相關認定的含義，填列完整下表。要求：第一空白列填寫認定的名稱，第二空白列指出該認定歸屬于三大類認定（三大類認定：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定以及與列報相關的認定）的哪類認定。認定的含義認定名稱所

35、屬類別記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關所有應當包括在財務報表中的披露均已包括與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位相關交易和事項已記錄于正確的會計期間資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中， 與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當所有應當記錄的交易和事項均已記錄記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計 單位應當履行的償還義務交易和事項已記錄于恰當的賬戶所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄J記錄的資產、負債和所有者權益是存在的財務信息已被恰當的列報和描述，且披露內容表

36、達清楚7. XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔任外勤負責人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據財務報表認定確定存貨項目的具體審計目標， 并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。【要求】假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的財務報表認定和最恰當的審計程序分別是什么？（根據表后列示的財務報表認定及審計程序， 分別選擇一項。并將選擇結果的編號填入給定的表格中。對每項財務報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）財務

37、報表認定具體審計目標審計程序公司對存貨均擁有所有權記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值存貨成本計算準確存貨的主要類別和計價基礎已在財務報表恰當披露財務報表認定：（1）完整性；（2）存在；（3）分類和可理解性；（4）權利和義務；（5）計價和分攤。審計程序：（6）檢查現行銷售價目表；（7）審閱財務報表；（8）在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內；（9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發票；（10）在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫；（11）測試直接人工費用的合理性。五、綜合題1. 正保

38、會計師事務所與 ABC有限責任公司于2006年12月10日協商簽訂審計業務約定 書。雙方約定如下：審計ABC有限責任公司2006年的財務報表，ABC公司在2007年1月20 日之前提供審計所需的全部資料，正保會計師事務所必須于 2007年3月20日前出具審計報告一式5份。審計費用20萬元，簽約之日起 5日內支付50%勺審計費用，剩余款項于審計 報告草稿完成日結清。并草擬了業務約定書如下，請補充完整。審計業務約定書甲方：ABC股份有限公司乙方：正保會計師事務所茲由甲方委托乙方對 2006年度財務報表進行審計，經雙方協商，達成以下約定：一、業務范圍與審計目標二、甲方的責任與義務（一）甲方的責任（二

39、）甲方的義務1. 及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料（在2007 年 1月 20 日之前提供審計所需的全部資料） ，并保證所提供資料的真實性和完整性。2. 確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。3. 甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。4. 為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5. 按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關費用。三、乙方的責任和義務（一）乙方的責任3. 乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當的審計

40、證據，為甲 方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。4. 乙方有責任在審計報告中指明所發現的甲方在重大方面沒有遵循企業會計準則和企業會計制度編制財務報表且未按乙方的建議進行調整的事項。5. 由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存 在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發現的風險。6. 在審計過程中，乙方若發現甲方內部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向甲方提交管 理建議書。 但乙方在管理建議書中提出的各種事項， 并不代表已全面說明所有可能存在的缺 陷或已提出所有可行的改善建議。 甲方在實施乙方提出的改善建議前應全面評估其影響。 未 經乙方書面許可，甲方不得向

41、任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7. 乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。（二）乙方的義務四、審計收費1. 本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎計 算的。乙方預計本次審計服務的費用總額為人民幣 20 萬元。2. 甲方應于本約定書簽署之日起 5 日內支付 50%的審計費用，剩余款項于審計報告草稿 完成日結清。3. 如果由于無法預見的原因， 致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約 定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時， 甲乙雙方應通過協商， 相應調整本約定書第 四條第 1 項下所述的審計費用。4. 如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達

42、甲方的工作現場后，本約定書所涉及的 審計服務不再進行， 甲方不得要求退還預付的審計費用； 如上述情況發生于乙方人員完成現 場審計工作，并離開甲方的工作現場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣X）元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起X日內支付。5. 與本次審計有關的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔。五、審計報告和審計報告的使用1. 乙方按照中國注冊會計師審計準則第1501號一鐘計報告和中國注冊會計師審計準則第1502號一卅標準審計報告規定的格式和類型出具審計報告。2. 乙方向甲方出具審計報告一式 XX份。3. 甲方在提交或對外公布審計報告時，不得修改或刪節乙方出具的審計報告；不得修改 或刪除重要的會計數據、重要的報表附注和所作的重要說明。六、本約定書的有效期間本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務后終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。七、約定事項的變更如果出現不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲乙 雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協商解決。八、終止條款1. 如果根據乙方的職業道德及其他有關專業職責、適用的法律、法規或其他任何法定的要求，乙方