1、印花稅規范管理工作流程 目 錄一、印花稅崗位職責及對口處室二、印花稅征管工作的總體思路三、印花稅管理要求及流程四、印花稅管理關鍵點五、印花稅核定征收工作程序六、印花稅稅收優惠政策管理一、印花稅崗位職責及對口處室：負責印花稅法律、法規、規章和其他規范性文件的貫徹落實；按照管理權限，負責印花稅優惠政策及其他涉稅相關事項的審核、審批、上報；組織開展印花稅稅核定征收工作；負責分管稅種的調研工作。市局對口處室是稅收管理一處。 二、印花稅征管工作的總體思路：以組織收入為中心，以“信息化管稅”為切入點，大力做好征管軟件的深度應用，在深化管理上下功夫，重點抓好印花稅管理中的熱點、難點問題，突出重點稅源精細化管

2、理，不斷提升分稅種規范管理工作的科學化、專業化、精細化水平，提高稅收執法規范和稅收執法風險防范能力。三、印花稅管理要求及流程印花稅管理的基本要求：為進一步加強印花稅征收管理，提高印花稅核定征收工作的科學化和規范化，要進一步強化基礎管理工作，逐步建立健全印花稅基礎資料庫，充分發揮信息化支撐作用，研究建立科學合理的評估模型，強化對印花稅涉稅信息的運用、分析和處理功能。工作體現：根據“大集中”系統對符合要求的進行印花稅稅種鑒定。2、日常管理納稅人應妥善保存、如實提供應稅憑證等有關納稅資料，按照主管地方稅務機關的要求，由財務部門統一設置、登記和保管印花稅應稅憑證登記簿，并制定符合納稅人實際情況的合同登

3、記辦法，確保財務部門及時掌握應稅憑證的書立、領受情況，及時、準確、完整、真實地進行登記。納稅人有下列情形之一，且無正當理由的，由主管地方稅務機關核準，實行印花稅核定征收： （一）主管地方稅務機關要求建立印花稅應稅憑證登記簿，納稅人未按規定建立、或未如實登記和完整保存應稅憑證的；（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的，或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按照規定匯總繳納印花稅情況的。對符合本辦法第八條規定條件的納稅人，由主管地方稅務機關依據納

4、稅人當期實際銷售（營業）收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。對實行印花稅核定征收的納稅人，主管地方稅務機關應下達印花稅（變更）核定征收通知書(見附表)，并在納稅人稅種登記資料中將印花稅征收方式變更為核定征收。實行印花稅核定征收的納稅人，書立、領受未核定征收印花稅應稅憑證的，仍應按規定據實計算、繳納印花稅。核定征收方式一經確定，未經主管地方稅務機關批準，納稅人不得自行變更。 核定征收印花稅的納稅人經營情況發生變化需要重新核定計稅依據、核定比例的，可在每年一月底前向主管地方稅務機關重新報送核定征收印花稅申請表，經核準后，向納稅人發放核定征收印花稅通知書。納稅人

5、有能力真實、準確計算應納稅額的，可在每年一月底前向主管地方稅務機關提出書面申請，并提供相關證據，經核準后，重新確定其征收方式。四、印花稅管理關鍵點1、主要是100%核定企業的全部足額征收與企業在國稅和地稅申報的收入數額的比對入庫2、股權轉移未征收納稅人印花稅的補征工作具體要求（過程控制）：季度申報結束后根據“青島地稅綜合業務平臺稅種管理印花稅稅管理”和“青島地稅綜合業務平臺綜合查詢”進行監控分析。對外資企業（自行申報超過銷售收入的100%）和無對應核定印花稅稅目的企業，各單位要督促企業建章立制，進行查賬征收，不能實行核定征收。對企業申請進行查賬征收的。通過財務報表和國稅提供的數據進行比對分析，

6、看企業是否按實現收入足額繳納了印花稅。2009年共辦理印花稅核定征收7652戶，核定面達到78%。2010年已核定7989戶，核定面達到81%。五、印花稅核定征收工作程序所有納入核定征收的企業均應辦理印花稅核定征收方式鑒定，對新辦核定征收的企業，及時做好印花稅核定征收方式鑒定表的登記錄入，在大集中系統完成印花稅核定征收管理流程錄入，打印印花稅（變更）核定征收通知書。印花稅核定征收方式鑒定表納稅人識別號：納稅人名稱納稅人地址經濟類型所屬行業開戶銀行賬 號法人代表財務負責人聯系電話行次項 目納稅人自報情況稅務機關審核意見1印花稅應稅憑證登記簿健全（ ）不健全（ ）2應稅憑證提供情況據實提供（ ）不

7、據實提供（ ）3匯總繳納印花稅報送情況據實報送（ ）不據實報送（ ）征 收 方 式納稅人意見： 經辦人簽章： （公章） 負責人簽章： 年 月 日主管稅務機關意見： 經辦人簽章： （公章） 負責人簽章： 年 月 日縣級稅務機關審核意見： （公章） 負責人簽章： 年 月 日1、納稅人應在收到印花稅稅核定征收鑒定表后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。印花稅核定征收鑒定表一式三聯，主管稅務機關和縣稅務機關各執一聯，另一聯送達納稅人執行。2、主管稅務機關應在受理印花稅核定征收鑒定表后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定。3、縣稅務機關應在收到印花稅核定征收鑒

8、定表后30個工作日內，完成復核、認定工作。4、印花稅（變更）核定征收通知書，一式兩份，一份納稅人留存，一份主管稅務機關存檔；核定年度指核定征收的起始時間；納稅人按核定的計征比例繳納后，其它沒有核定征收的應稅憑證仍按規定據實繳納印花稅。 印花稅(變更)核定征收通知書 定通 號 ：根據中華人民共和國稅收征收管理法第三十五條及其實施細則第四十七條和稅收的有關規定，核定你單位 年 月 日到 年 月 日期間印花稅按如下方法繳納稅款：核定內容合同類型核定依據核定比例(%)稅率（%）購銷合同工業采購銷售銷售收入100%03商業批發采購銷售銷售收入80%03商業零售采購銷售銷售收入30%03外貿采購銷售銷售收

9、入120%03機動車采購銷售銷售收入180%0.3加工承攬合同加工承攬收入80%05建設工程勘察設計合同收入100%05建筑安裝工程承包合同工程結算收入100%03財產租賃合同租賃收入100%1貨物運輸合同貨物運輸收入100%05倉儲保管合同倉儲保管收入100%1借款合同合同借款金額100%005財產保險合同保費金額100%1技術合同收入100%03商品房銷售合同銷售收入100%0.5你單位應在月份（季度）終了之日起15日內到 申報繳納稅款，未在規定期限內申報繳納稅款的，按照中華人民共和國稅收征收管理法的有關規定處理。如你單位對核定的應納稅額有爭議的，可按照有關法律法規的規定，向上一級稅務機關

10、或本級人民政府申請行政復議。稅務機關（簽章） 年 月 日納稅人收到印花稅核定征收鑒定表后，未在規定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經報送，按上述程序進行復核認定。重點關注企業申報收入與國稅部門提供企業收入數據的比對，增強企業申報數據的有效性、準確性。六、印花稅稅收優惠政策管理（一）、印花稅優惠項目及政策依據一、法定免稅憑證下列憑證，免征印花稅：(條例第4條)(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；(2)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；(3)經財政部批準免稅的其他憑證。根據條例第四條第（3）款規定，對下列憑證免納印花稅：（中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則）1.

11、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；2.無息、貼息貸款合同； 3.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同 二、免稅額應納稅額不足一角的，免征印花稅。(條例第3條)三、農副產品收購1.國家指定的收購部門與村委會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。(88)財稅字第255號）2. 對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。本通知所稱農民專業合作社，是指依照中華人民共和國農民專業合作社法規定設立和登記的農民專業合作社。本通知自2008年7月1日起執行。（財稅200881號）六、金融保險證券6.從2

12、003年1月1日起，繼續對投資者(包括個人和機構)買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。（財稅2004173號）7.保險合同免稅。農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。(國稅地字198837號）目前，保險公司的財產保險分為企業財產保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產保險和農牧業險五大類。為了支持農村保險事業的發展，照顧農牧業生產的負擔，除對農林作物、牧業畜類保險合同暫不貼花外，對其他幾類財產保險合同均應按照規定計稅貼花。其中，家庭財產保險由單位集體辦理的，可分別按個人投保金額計稅。（88國稅地字第037號）12.同業拆借合同免稅。銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金，按照規定的同業拆借

13、期限和利率簽訂的同業拆借合同，不征收印花稅。(國稅發1991155號）13.借款展期合同免稅。對辦理借款展期業務使用借款展期合同或其他憑證，按規定僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。(國稅發1991155號） 14.撥改貸合同免稅。財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。（國稅發1991155號）15.國庫業務賬簿免稅。人民銀行各級機構經理國庫業務及委托各專業銀行各級機構代理國庫業務設置的賬簿，免征印花稅。(國稅發1991155號）七、企業重組改制1.企業改制免稅。（1）關于資金賬簿的印花稅實行公司

14、制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。公司制改造包括國有企業依公司法整體改造成國有獨資有限責任公司；企業通過增資擴股或者轉讓部分產權，實現他人對企業的參股，將企業改造成有限責任公司或股份有限公司；企業以其部分財產和相應債務與他人組建新公司；企業將債務留在原企業，而以其優質財產與他人組建的新公司。（2）以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。合并包括吸

15、收合并和新設合并。分立包括存續分立和新設分立。（3）關于各類應稅合同的印花稅企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。（4）關于產權轉移書據的印花稅企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。（財稅2003183號） 2.公司重組免稅。對中國華潤總公司在重組前已貼花的資金及重組過程中因資產轉移所簽訂的產權轉移書據，免征印花稅。(財稅2003214號)3.企業兼并并入資金免稅。對企業兼并的并入資金，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金，不再補貼印花。(國稅地字198825號） 4.中外運集團財產劃轉免稅。對中

16、外運集團重組改制中因財產的無償劃轉所簽訂的產權轉移書據免征印花稅。該集團重組改制前簽訂但尚未履行完的合同，由于成立中國外運股份有限公司需要將上市公司改為執行主體。對僅改變執行主體，其余條款未作變動，同時改制前已貼花的合同，可不再征收印花稅。(財稅20037號) 5.股權轉讓免稅。對國務院和省級人民政府批準進行的國有(含國有控股)企業改組改制而發生的上市公司無償轉讓行為，暫不征收證券交易印花稅 (國稅函2004941號）6.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅。（財稅2005103號）九、捐贈、援助1.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所

17、立的書據，免征印花稅。(條例第4條)2.無息、貼息貸款合同，外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免征印花稅。(88)財稅字第255號） 3.對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。（財稅200439號） 4.經援項目免征印花稅。對與受援國簽訂的經援項目合同，暫免征收印花稅。（國稅函發1990884號）十、后勤服務與高校學生簽訂公寓租賃合同免稅。自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。（財稅2006100號）十一、土地房屋租售1.對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼

18、花；用于生產經營的，按規定貼花。(國稅地198825號） 2.租賃承包經營合同免稅。企業與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同，不屬于財產租賃合同，不征收印花稅。(國稅地字198825號）3.支持廉租住房、經濟適用住房建設的稅收政策。對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的印花稅。（財稅200824號）4.對個人出租

19、、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（財稅200824號）5. 對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。(財稅2008137號)十四、物資儲備（1）對中儲糧總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對其經營中央儲備糧（油）業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。（2）對中儲棉總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經營中央儲備棉業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。 十五、特定免稅情形1.有下列情形之一的，免征印花稅：(國稅地198825號）(1)對商店、門市部的零星加工修理業務開具的修理單，不貼印花；(2)對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產經營的，按規定貼花；(3)對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼花；(4)對企業車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍，或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花；(5)實行差額預算管理的單位，不記載經營業務的賬簿不貼花。 2.單據免稅。對貨物運輸、倉儲保管、財產保險、銀行借款等，辦理一項業務，既書立合同，又開立單據的