1、經濟管理學院經濟管理學院內內 容容征收管理稅率計稅依據應納稅額的計算稅收優惠城市維護建設稅基本原理納稅義務人第一節 城市維護建設稅基本原理一、概念： 城市維護建設稅(簡稱城建稅)，是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱“三稅”)的單位和個人征收的一種稅。第一節 城市維護建設稅基本原理二、特點：1、稅款專款專用；2、屬于一種附加稅；3、根據城鎮規模設計不同的比例稅率；4、征收范圍較廣第二節 納稅義務人負有繳納增值稅、消費稅、營業稅的負有繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人為納稅義務人單位和個人為納稅義務人第二節 稅 率市區的，稅率為7縣、鎮的，稅率為5不在市、縣、城、鎮稅率為1 稅

2、率具體特殊情況適用稅率納稅地點代征代扣城建稅代征代扣方所在地適用稅率代征代扣方所在地流動經營無固定納稅地點 經營地適用稅率隨同“三稅”在經營地繳納第四節 計稅依據 計稅依據 =實際繳納的“三稅”+被查補的“三稅”+當月免抵的增值稅 第四節 計稅依據納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關稅法而有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據；不作為城建稅的計稅依據；但納稅人在被查補但納稅人在被查補“三稅三稅”和被處以罰款時，和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。也要對其未繳的城建稅進行

3、補稅和罰款。第五節應納稅額的計算 公式是：應納稅額=納稅人實際繳納的(增值稅稅額+消費稅稅額+營業稅稅額)適用稅率【單選題】 位于某市甲地板廠為外商投資企業，2013年8月份進購一批木材，取得增值稅發票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠12月應代收代繳城市維護建設稅（）。 A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元 答案：A 自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收城市維護建設稅。 應代收

4、代繳城市維護建設稅（800000150000）（15%）5%5%21250（元） 設在某市的A企業，2014年2月份實際交納增值稅70萬元，消費稅80萬元，營業稅20萬元已按時交納，在稅機關檢查中發現上月，有一筆視同銷售沒有申報納稅，不含稅價20萬元，稅務機關要求在本月補繳，并處1倍罰款同時按日2加收滯納金，在本月已全部收繳入庫。 要求：計算當期應納城建稅? 本月應納城建=(70+80+20)7%=11.9(萬元) 本月應補增值稅=2017%=3.4(萬元) 本月應補罰增值稅=3.4(1+230)=3.604(萬元) 本月應補城建稅=3.47%=0.238(萬元) 本月應補罰城建稅=0.238

5、(1+230)=0.252(萬元) 本月應納城建稅=11.9+0.238+0.252=12.39第六節 稅收優惠 (一)城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。 (二)對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。 (三)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。出口不退。 (四)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。 某縣城一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由

6、于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅5萬元。 該企業本期應繳納城市維護建設稅 解析城建稅在進口環節不征，在出口環節不退；對消費稅延期繳納加罰的滯納金不作城建稅的計稅依據。 本期應納城建稅（3050）5%4萬元。 例 題第七節 征稅管理 一、納稅環節: 就是納稅人繳納“三稅”的環節 二、納稅地點： 納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點。 第七節 征稅管理 但是，屬于下列情況的，納稅地點為： (一)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的納稅人，以代扣代收地為納稅地點 (二)跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位

7、不在一個省內的，其生產的原油，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。 (三)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅。同時一并繳納。【單選題】 下列各項中,符合城市維護建設稅相關規定的是( ). A、受托方代收代繳消費稅的同時應代收代繳城市維護建設稅； B、對管道局輸油部分的收入，其應納城建稅由管道局總機構匯總繳納； C、流動經營的單位應隨同“三稅”在納稅人機構所在地繳納城建稅； D、代扣代繳“三稅”的單位應按納稅人所在地適用稅率繳納城建稅； 答案：A 例 題 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增

8、值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。 受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設稅解析由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代征代扣的城建稅， 應代繳消費稅 （400005000）（125%）25%15000元 代征代扣城建稅150005%750元。 第七節 征稅管理 三、納稅期限 根據增值稅法和消費稅法規定，增值稅、消費稅的納稅期限均分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月； 根據營業稅法規定，營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月。教育費附加的有關規定 一、教育費附加概述 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅

9、的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。 二、教育費附加的征收范圍及計征依據 教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅為計征依據。 三、教育費附加計征比率 現行教育費附加征收比率為3。 四、教育費附加的計算 教育費附加的計算可分為兩種情況：一是一般單位和個人；二是卷煙和煙葉生產單位。 (一)一般單位和個人教育費附加的計算 應納教育費附加 =實納增值稅、消費稅、營業稅征收比率 (二)卷煙和煙葉生產單位教育費附加的計算 應納教育費附加 =實納增值稅、消費稅征收比率50 五、教育費附加的減免規定 (一)對海關進口的產品征收的增值

10、稅、消費稅，不征收教育費附加。 (二)對由于減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。 但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。【單選題】 某縣城一加工企業2013年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元,銷售產品繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元,該企業本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為( ). A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2 答案:A 應納的城建稅和教育費附加=（280+40*5%）*(5%+3%)=22.56(萬元）【單選題】 某城市稅務分局對轄區內一家內資什業進行稅務檢查時,發現該企業故意少繳營業稅58萬元,按相關執法程序對該企業作出補繳營業稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（時間