1、精選優質文檔-傾情為你奉上第四節 經費支出業務內部控制制度一、支出業務控制流程圖及風險點、控制點分析1.支出業務控制流程圖圖8：支出業務控制流程圖1支出業務單位申請業務部門（A）歸口管理部門（B）單位負責人（C）財務處（D）財政部門（E）通過通過是未通過未通過開始未通過否結束支付款項是是否財政直接支付提交財政直接支付申請對賬、歸檔ZC2ZC3申請支出款項否票據、額度及相關手續）支出環節審核（支出環節審核（票據、額度及相關手續）ZC1填制記賬憑證、復核部門預算是否安排審批審批未通過未通過通過通過審批2支出業務審核控制3支出業務支付歸檔2.支出業務控制流程概況節點流程節點描述支出審批A1業務部門經

2、辦人提出支付申請并經部門領導審批。B1歸口管理部門按業務類型在權限內審批。C1校領導按業務類型在權限內審批。D1財務處進行審核區分是否為部門預算安排資金。E1財務處向財政部門提交財政直接支付申請。審核控制D2財務處對支出業務的票據真實性、合法性進行審核，審核合格后根據原始憑證填制記賬憑證，進入資金支付流程。E2財政部門對支出業務按財政直接支付程序審批。支付歸檔D3財務處支付款項、對賬、整理回單及憑證歸檔。3.支出業務環節風險點及控制點分析風險點分析控制點分析編號風險描述控制措施控制實施證據ZC1業務部門不嚴格執行預算，開支范圍、標準不符合規定，存在違規開支的風險。預算控制，申請支出事項必須有預

3、算指標，無指標或超指標的支出不能進行申請；申請無預算安排支出部門按照單位內部授權審批權限進行逐級報批。預算執行文件、財務相關管理制度ZC2財務處審核不細，把關不嚴，造成超預算開支、違規開支。嚴格預算執行控制，明確業務部門負責人或歸口部門職責，建立追究問責機制，加大審核監督力度，違規票據開支堅決不予審核。有關財經法規，單位相關管理制度ZC3財務處違規支付導致資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等政策規定，導致支出違規風險。嚴格按照規定選擇支付方式，加強審核、復核。有關財經法規，財務相關管理制度二、公務卡支出結算控制流程圖及風險點、控制點分析1.公務卡支出結算控制流程圖圖9：公務卡支出

4、結算控制流程圖1公務卡支出業務申請業務部門（A）歸口管理部門（B）校領導（C）財務處（D）通過通過通過未通過未通過編制記賬憑證部門預算是否安排申請支出款項是否符合公務卡結算相關規定開始結束否是支付環節審核（票據、手續等）公務卡還款ZC4ZC5ZC6通過審批審批未通過未通過否審批審批是對賬、歸檔未通過2審核控制3支付歸檔2.公務卡支出結算控制流程概況節點流程節點描述公務卡支出業務申請A1業務部門經辦人提出支付申請并經部門領導審批。B1歸口管理部門權限內審批。C1校領導權限內審批。D1財務處進行審核區分是否為部門預算安排資金。審核控制C2校領導審批特殊情況下的公務卡支付。D2財務處審核該項支出應否符合公務卡結算相關規定并編制記賬憑證。支付歸檔D3財務處按規定及時還款、對賬、憑證歸檔。3.公務卡支出結算環節風險點及控制點分析風險點分析控制點分析編號風險描述控制措施控制實施證據ZC4業務部門不嚴執行公務卡支出管理辦法違規使用或不使用公務卡。建立健全公務卡結算管理制度，嚴格按公務卡結算目錄執行。公務卡管理相關制度ZC5財務處審核不細，把關不嚴，造成應使用而未使用公務卡情形。明確財務處負責人或財務人員職責，建立追究問責機制。公