1、會計從業資格考試輔導會計從業資格考試輔導 第一章第一章 總論總論 第二章第二章 會計要素與會計科目會計要素與會計科目 第三章第三章 會計等式與復式記賬會計等式與復式記賬 第四章第四章 會計憑證會計憑證 第五章第五章 會計賬簿會計賬簿 第六章第六章 賬務處理程序賬務處理程序 第七章第七章 財產清查財產清查 第八章第八章 財務會計報告財務會計報告 第九章第九章 會計檔案會計檔案 第十章第十章 主要經濟業務事項的賬務處理主要經濟業務事項的賬務處理第四章第四章 會計憑證會計憑證考情分析考情分析 一、會計憑證的含義一、會計憑證的含義 會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任并據以登記會計賬簿的書面證明。 二

2、、會計憑證的意義二、會計憑證的意義 合法的取得、正確的填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點 1、記錄經濟業務，提供記賬依據 2、明確經濟責任，強化內部控制 3、監督經濟活動，控制經濟運行 三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類 通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類。 原始憑證原始憑證（單據）是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。 記賬憑證記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據。 一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 二、原始憑證的種類

3、二、原始憑證的種類( (注意教材所舉例子注意教材所舉例子) ) (1) (1)按照來源不同按照來源不同 外來原始憑證外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如：購買原材料取得的增值稅專用發票、飛機火車票、銀行收付通知單等 自制原始憑證自制原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，由本單位內部經辦業務的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內部使用。如;收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單。 (2) (2)按照填制手續及內容的不同按照填制手續及內容的不同一次原始憑證一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄一項經濟業務的原始憑證。它是一次有效的憑證。如：收料

4、單、領料單 累計原始憑證累計原始憑證是指在一定時期內連續多次記錄發生的同類經濟業務的原始憑證。它是多次有效的原始憑證，即：可多次填寫使用的憑證。如：限額領料單。 匯總原始憑證匯總原始憑證是指對一定時期內發生的同類經濟業務的若干原始憑證，按照一定方法匯總以后填制的原始憑證。編制匯總的原始憑證可簡化記賬憑證的編制和賬簿的登記工作。如：發出材料匯總表、工資匯總表。 (3)(3)按照格式不同分類按照格式不同分類通用憑證通用憑證 專用憑證專用憑證 (4) (4)按照經濟業務的類別不同按照經濟業務的類別不同 款項收付憑證?？铐検崭稇{證。例如：現金借據、銀行支票、付款委托書、車船機票等。 出入庫業務憑證。出

5、入庫業務憑證。如領料單、入庫單等。 成本費用業務憑證。成本費用業務憑證。如工資單、折舊費用計算表、制造費用分配表、成本計算單等。 購銷業務憑證。購銷業務憑證。發貨單、提貨單、交款單。 固定資產業務憑證。固定資產業務憑證。如固定資產調撥單、固定資產移交清冊、固定資產報廢單等。 轉賬業務憑證。轉賬業務憑證。三、原始憑證的基本內容三、原始憑證的基本內容 1.原始憑證的名稱；2.填制原始憑證的日期；3.接受原始憑證的單位名稱；4.經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；5.填制單位的簽章；6.有關人員的簽章；7.原始憑證的附件。 四、原始憑證的基本要求四、原始憑證的基本要求 （一）記錄要真實：（一）記錄

6、要真實： （二）內容要完整（二）內容要完整 （三）原始憑證的手續要完備，即原始憑證的有關簽章要（三）原始憑證的手續要完備，即原始憑證的有關簽章要齊全，以保證其經濟責任。齊全，以保證其經濟責任。 （四）書寫清楚、規范（四）書寫清楚、規范： 不得使用未經國務院公布的簡化漢字 小寫金額用阿拉伯逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前填寫人民幣符號￥，人民幣符號阿拉伯數字之間不得留有空白。 金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“-”，有角無分，分位寫“0” 大寫金額一律用正楷或行書書寫。大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白 大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”

7、或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字 編號要連續：編號要連續： 原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。 不得涂改、刮擦、挖補。不得涂改、刮擦、挖補。 注意：原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 編制要及時編制要及時 五、原始憑證的填制方法五、原始憑證的填制方法 （一）外來原始憑證的填制方法（一）外來原始憑證的填制方法 （二）自制原始憑證的填制方法（二）自制原始憑證的填制方法 1.1.一次性憑證填制方法一次性憑證填制方法 2.2.累計憑證填制方法累計憑證填

8、制方法 3.3.匯總原始憑證填制方法匯總原始憑證填制方法六、原始憑證的審核六、原始憑證的審核(1)(1)審核原始憑證的真實性審核原始憑證的真實性(2)(2)審核原始憑證的合法性審核原始憑證的合法性(3)(3)審核原始憑證的合理性審核原始憑證的合理性(4)(4)審核原始憑證的完整性審核原始憑證的完整性(5)(5)審核原始憑證的正確性審核原始憑證的正確性(6)(6)審核原始憑證的及時性審核原始憑證的及時性【例題【例題1 1】原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據，是】原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據，是登記明細賬原始依據。登記明細賬原始依據。( )( )【例題【例題2 2】下列屬于外來原始憑

9、證的是】下列屬于外來原始憑證的是( )( )。A.A.入庫單入庫單 B.B.銀行收款通知單銀行收款通知單C.C.出庫單出庫單 D.D.收款憑證匯總表收款憑證匯總表【例題【例題3 3】將同類經濟業務匯總編制的原始憑證是】將同類經濟業務匯總編制的原始憑證是( )( )。A.A.一次憑證一次憑證 B.B.累計憑證累計憑證C.C.科目匯總表科目匯總表 D.D.匯總原始憑證匯總原始憑證【例題【例題4 4】下列項目中，屬于自制原始憑證的有】下列項目中，屬于自制原始憑證的有( )( )。A.A.領料單領料單 B.B.購料發票購料發票C.C.增值稅專用發票增值稅專用發票 D.D.銀行對賬單銀行對賬單【例題【例

10、題5 5】收料單是】收料單是( )( )。A.A.外來原始憑證外來原始憑證 B.B.自制原始憑證自制原始憑證C.C.記賬憑證記賬憑證 D.D.轉賬憑證轉賬憑證【例題【例題6 6】自制原始憑證按其填制方法，可以分為】自制原始憑證按其填制方法，可以分為( )( )。A.A.原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證 B.B.收款憑證和付款憑證收款憑證和付款憑證C.C.單項憑證和多項憑證單項憑證和多項憑證 D.D.一次憑證和累計憑證一次憑證和累計憑證【例題【例題7 7】下列不能作為原始憑證的是】下列不能作為原始憑證的是( )( )。A.A.發貨票發貨票 B.B.合同書合同書C.C.支票存根支票存根 D.D

11、.領料單領料單【例題【例題8 8】下列屬于自制原始憑證的有】下列屬于自制原始憑證的有( )( )。A.A.收料單收料單 B.B.領料單領料單C.C.工資結算單工資結算單D.D.付款憑證付款憑證【例題【例題9 9】以下會計憑證中，屬于一次原始憑證的有】以下會計憑證中，屬于一次原始憑證的有( )( )。A.A.收料單收料單 B.B.銷貨發票銷貨發票C.C.增值稅專用發票增值稅專用發票 D.D.限額領料單限額領料單【例題【例題1010】限額領料單屬于】限額領料單屬于 ( )( )。A.A.原始憑證原始憑證 B.B.匯總憑證匯總憑證C.C.一次憑證一次憑證 D.D.累計憑證累計憑證【例題【例題1111

12、】下列憑證中屬于原始憑證的有】下列憑證中屬于原始憑證的有( )( )。A.A.工資結算單工資結算單 B.B.產品成本計算單產品成本計算單C.C.購貨發票購貨發票 D.D.發出材料匯總表發出材料匯總表【例題【例題1212】下列證明文件中，屬于原始憑證的有】下列證明文件中，屬于原始憑證的有 ( )( )。A.A.銀行收款通知單銀行收款通知單 B.B.限額領料單限額領料單C.C.入庫單入庫單 D.D.購貨發票購貨發票【例題【例題1313】發料憑證匯總表屬于】發料憑證匯總表屬于( (ABDABD) )。A.A.原始憑證原始憑證 B.B.匯總憑證匯總憑證C.C.一次憑證一次憑證 D.D.自制憑證自制憑證

13、【例題【例題1414】銀行承兌匯票是】銀行承兌匯票是(AD)(AD)。A.A.通用原始憑證通用原始憑證 B.B.累計憑證累計憑證C.C.專用原始憑證專用原始憑證 D.D.一次憑證一次憑證【例題【例題1515】企業購買一批材料并已驗收入庫，該項經】企業購買一批材料并已驗收入庫，該項經濟業務有可能存在如下原始憑證濟業務有可能存在如下原始憑證(ABC)(ABC)。A.A.發貨票發貨票 B.B.支票存根支票存根C.C.入庫單入庫單 D.D.經濟合同經濟合同【例題【例題1616多選題】對于多選題】對于( (ABCABC) )，各單位不得自行設，各單位不得自行設計和印制。計和印制。A.A.銀行匯票銀行匯票

14、 B.B.支票支票C.C.發貨票發貨票 D.D.入庫單入庫單【例題【例題17】原始憑證在特定情況下，經批準可以涂改、】原始憑證在特定情況下，經批準可以涂改、挖補。挖補。( )【例題【例題18】對原始憑證的審核就是審核憑證的合法性與】對原始憑證的審核就是審核憑證的合法性與合理性。合理性。()【例題【例題19】在審核原始憑證時，發現有偽造、涂改或不】在審核原始憑證時，發現有偽造、涂改或不合法的原始憑證，應退回經辦人員更改后再受理。合法的原始憑證，應退回經辦人員更改后再受理。( )【例題【例題20】原始憑證的填制不得使用圓珠筆填寫。】原始憑證的填制不得使用圓珠筆填寫。( )【例題【例題21】自制原始

15、憑證都是一次憑證?！孔灾圃紤{證都是一次憑證。( )【例題【例題22】原始憑證是具有法律效力的證明文件。】原始憑證是具有法律效力的證明文件。( )【例題【例題23】一張累計憑證可連續記錄所發生的】一張累計憑證可連續記錄所發生的各項各項經濟經濟業務。業務。 ()【例題【例題2424】會計人員對于不真實、不合法的原始憑證，】會計人員對于不真實、不合法的原始憑證，應當應當( )( )。A.A.給予受理，但應向單位領導口頭報告給予受理，但應向單位領導口頭報告B.B.給予受理，但應向單位領導書面報告給予受理，但應向單位領導書面報告C.C.不予以受理不予以受理D.D.視具體情況而定視具體情況而定【例題【例

16、題2525】原始憑證金額有錯誤，應當采用】原始憑證金額有錯誤，應當采用( )( )。A.A.紅字更正法紅字更正法 B.B.劃線更正法劃線更正法C.C.藍字更正法藍字更正法 D.D.由出具單位重開由出具單位重開【例題【例題2626】原始憑證應具備的基本內容有】原始憑證應具備的基本內容有( ) ( ) 。A.A.填制日期填制日期B.B.經濟業務涉及的會計科目經濟業務涉及的會計科目C.C.經濟業務的內容經濟業務的內容D.D.所附原始憑證的張數所附原始憑證的張數 一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念 二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類 1.1.按其反映的經濟業務的內容，分為按其反映的經濟業務的內容，

17、分為收款憑證、收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。付款憑證和轉賬憑證。 需注意：對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉需注意：對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取庫存現金或將庫存現金存的經濟業務，即從銀行提取庫存現金或將庫存現金存入銀行的經濟業務，只編制付款憑證。入銀行的經濟業務，只編制付款憑證。 判斷：出納員不能直接依據有關收、付款憑證業判斷：出納員不能直接依據有關收、付款憑證業務的原始憑證來收、付款項，必須根據審核批準的收務的原始憑證來收、付款項，必須根據審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖收訖”“”“付訖付訖”章，以免重收重付。章

18、，以免重收重付。 1. 1.按其反映的經濟業務的內容，分為按其反映的經濟業務的內容，分為收款收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。憑證、付款憑證和轉賬憑證。 需注意：對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取庫存現金或將庫存現金存入銀行的經濟業務，只編制付款憑證。 2.2.按照填列方式分類，分為按照填列方式分類，分為復式憑證、單復式憑證、單式憑證。式憑證。 3.3.按照是否經過匯總分為按照是否經過匯總分為非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證和匯總記賬憑證。和匯總記賬憑證。 三、記賬憑證的基本內容：（選擇題，要與原始憑三、記賬憑證的基本內容：（選擇題，要與原始憑證的內容區別記憶）證的內容區別記憶

19、） 記賬憑證的名稱； 填制記賬憑證的日期； 記賬憑證的編號； 經濟業務事項的內容摘要； 經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向； 經濟業務事項的金額； 記賬標記； 所附原始憑證張數； 會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。 四、記賬憑證的格式四、記賬憑證的格式 1.1.收款憑證收款憑證 2.2.付款憑證付款憑證 3.3.轉賬憑證轉賬憑證 4.4.通用記賬憑證通用記賬憑證名稱日期編號摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數收收 款款 憑憑 證證借方科目借方科目 ： 年年 月月 日日總號總號 分號分號 合合 計計 金金 額額分分角角元元十十百百千千萬萬十十百百千千明明 細細 科科 目目總總 帳帳

20、 科科 目目記帳符記帳符號號金金 額額貸貸 方方 科科 目目摘摘 要要會計主管會計主管 記帳記帳 審核審核 出納出納 制證制證附附憑憑證證張張付付 款款 憑憑 證證貸方科目貸方科目 ： 年年 月月 日日總總 號號 分分 號號 合合 計計 金金 額額分分角角元元十十百百千千萬萬十十百百千千明細科目明細科目總帳科目總帳科目記帳符記帳符號號金額金額 借借 方方 科科 目目摘摘 要要會計主管會計主管 記帳記帳 審核審核 出納出納 制證制證附附憑憑證證張張轉轉 帳帳 憑憑 證證 年年 月月 日日 總號總號 分號分號 分分角角元元十十百百千千萬萬十十百百千千分分角角元元十十百百千千萬萬十十百百千千貸方金額

21、貸方金額借方金額借方金額明細科目明細科目總帳科目總帳科目摘要摘要會計主管會計主管 記帳記帳 審核審核 制證制證附附憑憑證證張張 五、記賬憑證的編制要求五、記賬憑證的編制要求 （一）基本要求（一）基本要求 內容需完整； 應連續編號； 書寫應清楚、規范； 記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據原始憑證匯總表編制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上； 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證； 填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制； 記賬憑證填制完經濟事項后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行

22、處至合計數上的空行處劃線注銷。 （二）收款憑證的編制要求（二）收款憑證的編制要求 （三）付款憑證的編制要求（三）付款憑證的編制要求 （四）轉賬憑證的編制要求（四）轉賬憑證的編制要求 （五）通用記賬憑證的編制要求（五）通用記賬憑證的編制要求 （六）匯總記賬憑證的編制要求（六）匯總記賬憑證的編制要求 （七）單式記賬憑證的編制要求（七）單式記賬憑證的編制要求 例1 12月29日，收到索尼公司上月所欠銷貨款11700元，存入銀行收 款 憑 證借方科目 ： 年 月 日總號 分號 摘 要貸 方 科 目金 額記帳符號總 帳 科 目明 細 科 目千百 十 萬千百十元角 分合 計 金 額會計主管 記帳 審核 出

23、納 制證附憑證張12 2911XXX銀行存款X收回欠款應收帳款索尼公司 1 1 7 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0收回欠款應收帳款索尼公司 1 1 7 0 0 0 01 1 7 0 0 0 01112 29銀行存款例2：12月29日，采購員張山出差預借差旅費500元，以現金支付付付 款款 憑憑 證證貸方科目貸方科目 ： 年年 月月 日日總號總號 分號分號 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 額額記帳符記帳符號號總總 帳帳 科科 目目明明 細細 科科 目目千千百百 十十 萬萬千千百百十十元元角角分分合合 計計 金金 額額會計主管 記帳 審核 出納 制證附憑證張12 2931XXX現金

24、現金X 5 0 0 0 0 預支差旅費其他應收款 5 0 0 0 0 張山例3 12月30日，售給黃河工廠A產品350件，每件售價80元，計貨款28000元，增値稅4760元，貨款尚未收到轉 帳 憑 證 年 月 日 總號 分號 摘要總帳科目明細科目借方金額貸方金額千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分合計附憑證張會計主管 記帳 審核 制證黃河工廠應收帳款銷售產品 3 2 7 6 0 0 0 X6112 30主營業務收入 2 8 0 0 0 0 0 應交增值稅應交稅金 4 7 6 0 0 0 3 2 7 6 0 0 0 3 2 7 6 0 0 0 XXX第

25、三節第三節 記賬憑證記賬憑證 六、記賬憑證的審核內容六、記賬憑證的審核內容 內容是否真實；內容是否真實； 項目是否齊全；項目是否齊全； 科目是否正確；科目是否正確； 金額是否正確；金額是否正確； 書寫是否正確。書寫是否正確。 【例題【例題2727】A A企業銷售產品一批，產品已發出，發票已交給購貨方，貨款企業銷售產品一批，產品已發出，發票已交給購貨方，貨款尚未收到，尚未收到，A A企業會計人員應根據有關原始憑證編制企業會計人員應根據有關原始憑證編制( )( )。A. A. 收款憑證收款憑證B. B. 轉賬憑證轉賬憑證C. C. 匯總憑證匯總憑證D. D. 付款憑證付款憑證【例題【例題2828】

26、中小型企業為簡化核算，可以采用一種統一格式的】中小型企業為簡化核算，可以采用一種統一格式的( )( )。A. A. 收款憑證收款憑證B. B. 付款憑證付款憑證C. C. 通用記賬憑證通用記賬憑證D. D. 轉賬憑證轉賬憑證【例題【例題2929】對于現金和銀行存款之間的相互劃轉業務，為避免重復記賬，】對于現金和銀行存款之間的相互劃轉業務，為避免重復記賬，一般只編制一般只編制( )( )。A. A. 收款憑證收款憑證B. B. 付款憑證付款憑證C. C. 轉賬憑證轉賬憑證D. D. 結算憑證結算憑證【例題【例題3030】產品生產領用材料，應編制的記賬憑證是】產品生產領用材料，應編制的記賬憑證是(

27、 )( )。A. A. 收款憑證收款憑證B. B. 付款憑證付款憑證C. C. 轉賬憑證轉賬憑證D. D. 一次憑證一次憑證【例題【例題3131】記賬憑證的填制是由】記賬憑證的填制是由( )( )完成的。完成的。A. A. 稽核人員稽核人員B. B. 會計人員會計人員C. C. 經辦人員經辦人員D. D. 主管人員主管人員【例題【例題3232】企業所編制的會計分錄體現在】企業所編制的會計分錄體現在( )( )上。上。A. A. 記賬憑證記賬憑證B. B. 外來憑證外來憑證C. C. 匯總憑證匯總憑證D. D. 自制憑證自制憑證【例題【例題3333】收款憑證可以作為出納人員】收款憑證可以作為出納

28、人員(CD) (CD) 的依據。的依據。A. A. 收入貨幣資金收入貨幣資金 B. B. 付出貨幣資金付出貨幣資金C. C. 登記庫存現金日記賬登記庫存現金日記賬D. D. 登記銀行存款日記賬登記銀行存款日記賬【例題【例題3434】收、付款的記賬憑證，出納人員可以不用簽名】收、付款的記賬憑證，出納人員可以不用簽名或蓋章。或蓋章。( )( )【例題【例題3535】付款憑證左上角可填制的會計科目有】付款憑證左上角可填制的會計科目有( )( )。 A. A. 庫存現金庫存現金 B. B. 應收賬款應收賬款 C. C. 銀行存款銀行存款 D. D. 實收資本實收資本【例題【例題3636】記賬憑證應具備的基本內容包括】記賬憑證應具備的基本內容包括( )( )。 A. A. 填制單位蓋章填制單位蓋章 B. B. 記賬憑證的填制日期和編號記賬憑證的填制日期和編號 C. C. 經濟業務的內容摘要和所附原始憑證的張數經濟業務的內容摘要和所附原始憑證的張數 D. D. 有關人員的簽章有關人員的簽章第四節第四節 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管 一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內部各個填制進起至歸檔保管過程中，在單