1、財經法規與會計職業道德第一章 會計法律制度一、會計法律制度的構成（會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度）1會計法屬于會計法律制度中層次最高的法律規范，也是制定其他會計法規的依據。2會計行政法規制定的依據是會計法，會計行政法規的效力僅次于會計法，如總會計師條例、企業財務會計報告條例等3國家統一的會計制度：會計部門規章，如會計從業資格管理辦法、代理記賬管理辦法、企業會計準則基本準則等。會計規范性文件，如企業會計準則體系中的38項具體準則及應用指南、企業會計制度、會計基礎工作規范，財政局與國家檔案局聯合發布的會計檔案管理辦法等。二、會計工作管理體制4我國會計工作的行政管理原則是“統一指導，分級

2、管理”。5會計市場管理包括：準入管理、過程監管、市場退出管理。6會計專業人才評價采取會計專業技術資格考試和評聘結合的方式。7中國注冊會計師協會是社會團體法人，是中國注冊會計師的行業組織。8中國會計學會創建于1980年，是社會組織。9單位負責人包括兩類人員：單位的法定代表人，如國有工業企業的廠長（經理）、公司制企業的董事長、國家機關的最高行政官員等。依法代表非法人單位行使職權的負責人。10單位負責人并不是指具體負責經營管理事務的負責人，如公司制企業的總經理等。11單位負責人職責：設置會計機構、配備會計人員；不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項；不得對依法履行職責、抵制違反會計法

3、規定行為的會計人員進行打擊報復；對優秀會計人員給予精神或物質的獎勵；在本單位財務會計報告上簽名并蓋章，對真實性、完整性承擔法律責任。12擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。13出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。三、會計核算14會計核算是整個會計工作的核心和重心。15會計法第九條規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算。”16會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。17原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。

4、原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。18會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統一的會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。19財務會計報告是會計核算程序的最后環節，也是會計核算過程的最終成果。20單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。21當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管1年。各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印

5、的紙質會計檔案。22會計法規定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。對年度中間成立的企業，應自成立之日起至當年12月31日止為第一個會計年度。23會計法規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。24會計處理方法：收入確認方法，企業所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，固定資產折舊方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。25各單位采用的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。26會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用

6、當地通用的一種民族文字。外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。四、會計監督27我國三位一體的會計監督體系包括：單位內部會計監督、以政府財政部門為主體的政府會計監督、以注冊會計師為主體的社會會計監督。三種會計監督各司其職、相互補充、相互制約，不可相互替代。28單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；對象是本單位的經濟活動。29記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。30依法開展會計核算和監督，對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。31會計工

7、作的政府監督主要是指財務部門代表國家實施的監督檢查。此外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門也可以實施監督檢查。32財政部門會計監督檢查的主要內容：單位依法設置會計賬簿；單位會計資料真實性、完整性；單位會計核算情況；單位會計人員從業資格和任職資格；會計師事務所出具的審計報告的程序和內容。33會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所進行審查。其特征是監督行為的獨立性和有償性。34，會計師事務所的業務范圍：審計業務，出具審計報告、驗資報告等；會計咨詢、會計服務業務。五、會計機構和會計人員35單位會計機構設置的取決因素：單位規模的大小；經濟業務和財務收支的繁簡；經營管

8、理的要求。36國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。37需要回避的親屬關系：夫妻關系；直系血親關系；三代以內旁系血親以及近姻親關系。38設立代理記賬機構的條件：3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格。39代理記賬機構可以辦理的業務：根據委托人提供的原始憑證和其他資料，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。對外提供財務報告，要經代理記賬機

9、構負責人和委托人簽名并蓋章。向稅務機關提供稅務資料。40從事會計工作的人員必須取得從業資格證書，才能上崗工作。包括：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權債務核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產物資的收發、增減核算；總賬；財務會計報告編制；會計機構內會計檔案管理。41會計從業資格的取得實行考試制度，考試科目為：財經法規和會計職業道德、會計基礎、初級會計電算化。42被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得參加會計從業資格考試。因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職

10、務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試。43具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業學歷或學位的，自畢業之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化科目。44會計從業資格管理機構應當自作出準予頒發證書的決定之日起10內頒發資格證書。45持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表。46持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。47持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表。4

11、8下列信息發生變更的，辦理變更登記：相關基礎信息和注冊、變更、調轉登記情況；從事會計工作情況；受到表彰獎勵情況；被處罰情況。49會計人員繼續教育的對象是取得并持有會計從業資格證書的人員。繼續教育分為高級、中級、初級三個級別。繼續教育的特點：針對性、適用性、靈活性。繼續教育的內容：會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練、職業道德。50會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和在職自學兩種。參加會計、審計、統計、經濟專業技術資格考試，以及注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師考試。51會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不應少于24小時。52會計專業職務名稱定為：高級會計師、會計師、助理會計師、會計員

12、。53助理會計師條件：大學專科畢業并擔任會計員職務2年以上；或中等專業學校畢業并擔任會計員職務4年以上。會計師條件：大學本科或大學專科畢業并擔任助理會計師職務4年以上。高級會計師條件：大學本科畢業并擔任會計師職務5年以上。54會計專業技術資格實行考試制度。分為：初級資格、中級資格、高級資格。55高級資格（高級會計師資格）實行考試與評審結合的評價制度。56會計專業技術資格報考條件：堅持原則，具備良好的職業道德品質；具備會計從業資格。專業技術初級資格考試的，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷；中級資格考試的還須取得大學專科學歷，從事會計工作滿5年或者取得大學本科學歷，從事會計工作滿4年。57

13、會計專業技術資格實行定期登記制度。資格證書每3年登記一次。有違規違紀現象的，吊銷會計專業技術資格，收回證書，2年內不得再參加會計專業技術資格考試。58設置會計工作崗位應遵循的原則：本單位會計業務的需要；單位內部控制；有計劃地輪崗；建立崗位責任制。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。59對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。醫院門診收費員，住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員，單位內部審計、社會審計、政府審計工作都不屬于會計崗位。60會計人員工作交接：

14、調動工作、離職或者因病暫時不能工作；臨時離職或者因病不能工作且需要接替或代理的。移交人員委托他人代辦移交，委托人應對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。61交接前的準備工作：尚未登記的賬目，登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。會計機構負責人、會計主管人員移交時，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。62移交點收：現金、有價證券根據會計賬簿記錄進行點交；所有會計資料完整無缺，否則，由移交人員負責；銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。63一般會計人員辦理交接手續

15、，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。64移交后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名蓋章；接管人員繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿；移交清冊應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。65移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負法律上的責任。六、法律責任66我國會計法中規定的法律責任，主要是行政責任和刑事責任。67行政責任分為行政處罰和行政處分。行政處罰包括責令限期改正、罰款、通報、吊

16、銷會計從業資格證書4種行政處罰措施。行政處分包括降級、撤職、開除3種處分措施。68不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任：對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。69偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任：對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。偽造會計憑證是指以虛假的經濟業務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為。變造會計憑證是指采取涂改

17、、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。70隱匿或者故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任：對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。71授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或隱匿或者故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任：尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。72對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。第二章 支付結算法律制度一、支付

18、結算概述1銀行、城市信用社、農村信用合作社以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結算的主體。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。2支付結算的特征：必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；是一種要式行為，票據中結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章；支付結算的發生取決于委托人的意志；實行統一管理和分級管理相結合的管理體制；必須依法進行。3支付結算必須遵守的原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。4匯票的法律特征：有三個基本當事人：出票人、付款人、收款人；匯票是委托他人進行支付的票據；匯票是無條件支付命令；匯票須經承兌；匯票對于當事人特別是出票人和付款人，沒有特別的限

19、制。 匯票的種類：依出票人身份不同，分為銀行匯票和商業匯票；依匯票到期日不同，分為即期匯票和遠期匯票。5本票：我國票據法上的本票僅指銀行本票，而且均為即期本票。銀行本票是銀行提供的一種銀行信用，見票即付，可當場抵用。6支票在同一城市或一定的區域范圍內，可以用于商品交易、勞務供應、清償債務等款項的結算。7信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。8匯兌按匯劃方式分為信匯和電匯。9托收承付包括委托收款（“托收”）和承認付款（“承付”）兩個環節。10填寫票據和結算憑證的基本要求：中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。中文大寫金額

20、數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）。中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“¥”或草寫。填寫要做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。二、現金管理11開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算。開戶單位使用現金的范圍：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用；

21、向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出，按照規定，結算起點為1000元；開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過1000元。12庫存現金限額每年核定一次。原則上以開戶單位35天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。邊遠地區和交通不發達地區的開戶單位的庫存現金限額，可以適當放寬，但最多不超過15天的日常零星開支。13開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。14開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，做

22、到賬款相符。三、銀行結算賬戶15銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。16存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后由開戶銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。17郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。18銀行結算賬戶管理應遵循的原則：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶；存款人可以自主選擇銀行開立

23、銀行結算賬戶；不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金以及其他違法犯罪活動；銀行必須依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。19銀行辦理開戶手續后，于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。20存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，于5個工作日內書面通知開戶銀行。21銀行結算賬戶的撤銷條件：被撤并、解散、宣告破產或關閉的；注銷、被吊銷營業執照的；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因需要撤銷的。2

24、2銀行對1年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。23一個單位只能開立一個基本存款賬戶，使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。24一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。在開立基本存款賬戶的情況下，可以根據實際需要開設若干一般存款賬戶。開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。25專用存款賬戶的使用范圍：基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、棉、油收購資金

25、；證券交易結算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構存放同業資金；政策性房地產開發資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入匯繳資金和業務支出資金；黨、團、工會設在單位的組織機構經費；其他需要專項管理和使用的資金。26收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。27預算單位專用存款賬戶的開立實行核準制，預算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的開立實行備案制。28臨時存款賬戶使用范圍：設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資。臨時存款賬戶有

26、效期最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款帳戶在驗資期間只收不付。開戶的核準臨時存款帳戶的核準與基本存款賬戶開戶的核準相同。29自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。30單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供下列付款依據：代發工資協議和收款人清單；獎勵證明；新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務合同或支付給個人款項的證明；證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明；債權或產權轉讓協議；借款合同；保險公司的證明；稅收征管部門的證明；農、

27、副、礦產品購銷合同31儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。32偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款。違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶，出租、出借銀行結算賬戶，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。四、票據結算方式33票據的特點：票據是無因證券；是要式證券；是文義證券；是設權證券；是流通證券；我國票據法規定的票據均為記名票據，必須通過背書的方式進行轉讓。34票據的作用：支付功能；

28、信用功能；結算功能；融資功能。35我國票據法上的票據包括匯票、本票、支票三種。36現金支票只能用于支取現金；轉賬支票只能用于轉賬，不得支取現金；普通支票既可以用來支取現金，亦可用來轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，只能用于轉賬，不得支取現金。37簽發支票由作成和交付兩部分構成。是出票行為有效成立及票據有效成立的兩個必備條件，缺一不可。38簽發支票的法定記載事項：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票日期必須使用大寫，出票日期不得更改，更改的支票無效。支票僅限于見票即付，不得另行記載付款日期，否則該記載無效。出票人簽章。出票人不得簽發與其預留銀

29、行簽章不符的支票。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。39支票的相對記載事項：付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營業場所為付款地；出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經營居住地為出票地。40支票的持票人應當自出票日起10日內向付款人提示付款。41支票的出票人是單位和個人。42出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼的地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額的5%但不低于1000元處以罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。43商業匯票按其承兌人的不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

30、44承兌為我國商業匯票所獨有。銀行匯票均為見票即付。45見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日期1個月內提示承兌。46付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或拒絕承兌。47見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款。48背書是一種要式行為，背書必須記載下列事項：被背書人名稱；背書人簽章。49銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得轉讓。票據出票人在票據正面記載“不得轉讓”字樣的，票據不得轉讓。50背書應當記載在票據的背面或者粘單上，而不得記載在票據的正面。如果背書記載在票據的正面，背

31、書無效。51票據的債務人包括出票人、背書人和承兌人，都可成為被保證的對象。52保證人必須在匯票或者粘單上記載下列事項：表明“保證”的字樣；保證人的名稱和住所；被保證人的名稱；保證日期；保證人簽章。53信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。單位卡可申領若干張。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，附屬卡最多不得超過2張。54單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金。不得將其他存款賬戶和銷貨收入的款項存入單位卡賬戶。個人卡賬戶的資金只限于其持有的現金存入或以其工資性款項及屬于個人的其他合法收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項轉賬存入個人卡賬戶。55匯兌結算方式按款項

32、劃撥方式不同，分為信匯和電匯。56匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。第三章 稅收法律制度一、稅收概述1稅收的特征：強制性、無償性、固定性。2稅收的分類：按征收對象的不同，分為流轉稅（增值稅、消費稅、營業稅）；所得稅（企業所得稅、個人所得稅）；財產稅（房產稅、車船稅）；資源稅（資源稅）；行為稅（印花稅、屠宰稅）。按征收管理的分工體系，分為工商稅類、關稅類。關稅類的稅收由海關負責征收管理。按照稅收征收權限和收入支配權限，分為中央稅（消費稅）；地方稅（營業稅）；中央地方共享稅（增值稅）。按照計稅標準不同，分為從價稅（增值稅）、從量稅（資源稅）、復合稅（對卷煙

33、、白酒征收的消費稅，既從價又從量）3我國現行稅率有三種形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率。我國現行累進稅率形式有超額累進稅率和超率累進稅率。4減稅是對應征稅款減少征收一部分，免稅是全部免除其稅收負擔。5個人所得稅中對工資允許每月扣除3500元（2011年9月1日前為每月2000元）的費用即為免征額。二、主要稅種6絕大多數國家采用消費型增值稅，我國在2009年1月1日起，實行消費型增值稅。7增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。下列納稅人不屬于一般納稅人：年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；個人（除個體經營者以外的其他個人）。8增值稅征稅范圍：銷售貨物；提供加工修理修配勞務；進口貨物

34、。9增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用征收率外，稅率一律為17%。按低稅率13%征收的貨物：糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零部件）、農膜。10小規模納稅人征收率統一規定為3%。11銷項稅額=銷售額×適用稅率12根據運費結算單據（普通發票）所列運費金額（含建設基金）以7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。13小規模納稅人的認定標準：從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物

35、批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。非企業性單位、不經常發生增值稅應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。 實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法。14納稅義務發生時間：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收款手續的當天。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當天。納稅人進口貨物，為報關進口的當天。15增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。16現行消費稅僅對特定消費品在特定環節價內一次征

36、收。生產銷售應稅消費品是消費稅的主要征收環節，因單一征稅，貨物在生產銷售環節征稅后，以后商業批發、零售環節不再征稅。委托加工環節已扣繳消費稅的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。17消費稅的計稅方法：從價計征：應納稅額=計稅價格×消費稅稅率；從量計征：應納稅額=計稅數量×消費稅稅額；復合計征：應納稅額=計稅價格×消費稅稅率計稅數量×消費稅稅額。18征收消費稅的五大類消費品：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等；奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高

37、檔手表、游艇、高爾夫球及球具等；高能耗及高檔消費品，如摩托車、小汽車。不可再生和替代的石油類消費品，如成品油。具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎等。19消費稅納稅義務發生時間：納稅人采取托收承付結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天。納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為報關進口的當天。20消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。21營業稅稅目：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業、金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產、

38、娛樂業。稅率：，3:%；，5%；，5%20%。22營業稅應納稅額=營業額×稅率23營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。24營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者一個季度。25企業指企業和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業、合伙企業。企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。26企業所得稅的征稅對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。27企業所得稅基本稅率為25%，適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。28應納稅所得額=收入總額

39、不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損29企業所得稅按年計征，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。30個人所得稅的納稅義務人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所但居住滿1年的個人。非居民納稅人指在我國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年得個人。31個人所得稅應稅項目：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得，國債和國家發行的金融債券利息免稅；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；其他所得。32我國個人所得稅稅率分為累進稅率和比例稅率兩大類。33，適用5%45%的超額累進稅率；，適用5%35%的超額累進稅率；，適用20%的比例稅率。34工資、薪金所得：應納稅所得額=月工資薪金收入額3500元35勞務報酬所得及稿酬所得，每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。三、稅