1、會計學1增值稅的稅務增值稅的稅務(shuw)籌劃籌劃第一頁，共88頁。第1頁/共88頁第二頁，共88頁。第2頁/共88頁第三頁，共88頁。造條件享受優(yōu)惠稅率時，還應該造條件享受優(yōu)惠稅率時，還應該從企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)、生產(chǎn)效率、從企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)、生產(chǎn)效率、利潤最大化等等不同的角度綜合利潤最大化等等不同的角度綜合考慮。考慮。n（四）促銷方式的納稅籌劃（四）促銷方式的納稅籌劃第3頁/共88頁第四頁，共88頁。人處買。人處買。3、從稅負上看，由于、從稅負上看，由于(yuy)增值增值稅是流轉稅，如果加到價格上能稅是流轉稅，如果加到價格上能完全轉嫁，可以不考慮增值稅的完全轉嫁，可以不考慮增值稅的稅負問題。稅負

2、問題。(有時是一般納稅人稅負重有時是一般納稅人稅負重,有時是小有時是小規(guī)模納稅人稅負重規(guī)模納稅人稅負重)第4頁/共88頁第五頁，共88頁。第5頁/共88頁第六頁，共88頁。第6頁/共88頁第七頁，共88頁。類別不同而不同。類別不同而不同。第7頁/共88頁第八頁，共88頁。n若為小規(guī)模納稅人：若為小規(guī)模納稅人：n應納增值稅額應納增值稅額=70/（1+3%）3%=2.04（萬元）（萬元）第8頁/共88頁第九頁，共88頁。第9頁/共88頁第十頁，共88頁。當當S、P均為不含稅價時：均為不含稅價時：一般納稅人應納增值稅額一般納稅人應納增值稅額=S T1P T1=(S-P) T1=R S T1小規(guī)模納稅

3、人應納增值稅額小規(guī)模納稅人應納增值稅額= S T2第10頁/共88頁第十一頁，共88頁。一般納稅人稅率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人征收率征收率不含稅平衡點增不含稅平衡點增值率值率含稅平衡點增值含稅平衡點增值率率17%3%17.65%20.05%13%3%23.08%25.32%第11頁/共88頁第十二頁，共88頁。第12頁/共88頁第十三頁，共88頁。第13頁/共88頁第十四頁，共88頁。 = S (1-R) T1第14頁/共88頁第十五頁，共88頁。一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率不含稅平衡點抵扣率含稅平衡點抵扣率17%3%82.35%79.95%13%3%58.82%74.68%

4、第15頁/共88頁第十六頁，共88頁。若為小規(guī)模納稅人應納增值稅額若為小規(guī)模納稅人應納增值稅額 =2000 3% =60萬元萬元第16頁/共88頁第十七頁，共88頁。第17頁/共88頁第十八頁，共88頁。一般納稅人稅一般納稅人稅率率小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人征收率人征收率不含稅平衡點成不含稅平衡點成本利潤率本利潤率含稅平衡點成含稅平衡點成本利潤率本利潤率17%3%21.43%25.07%13%3%30%33.9%第18頁/共88頁第十九頁，共88頁。第19頁/共88頁第二十頁，共88頁。第20頁/共88頁第二十一頁，共88頁。第21頁/共88頁第二十二頁，共88頁。第22頁/共88頁第二十三頁，共

5、88頁。第23頁/共88頁第二十四頁，共88頁。第24頁/共88頁第二十五頁，共88頁。機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；贈手機等；3.企業(yè)對累積消費達到一定企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。額度的個人按消費積分反饋禮品。第25頁/共88頁第二十六頁，共88頁。第26頁/共88頁第二十七頁，共88頁。第27頁/共88頁第二十八頁，共88頁。第28頁/共88頁第二十九頁，共88頁。第29頁/共88頁第三十頁，共88頁。0.64=1.91第30頁/共88頁第三十一頁，共88頁。4.77-1.19=3.58元元第31頁/共88頁第三十二頁，共88頁。

6、第32頁/共88頁第三十三頁，共88頁。第33頁/共88頁第三十四頁，共88頁。(qy)占用了一部分無回報的資金，占用了一部分無回報的資金，且要承擔資金成本且要承擔資金成本2.11萬元萬元(340 5.58%/360 40 銀行貸款利率銀行貸款利率為為5.58%)第34頁/共88頁第三十五頁，共88頁。2、一般納稅人選擇、一般納稅人選擇(xunz)供貨方供貨方的籌劃的籌劃一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買不能抵扣或只能按買不能抵扣或只能按3抵扣，則抵扣，則會要求價格上的優(yōu)惠，優(yōu)惠多少會要求價格上的優(yōu)惠，優(yōu)惠多少合適呢？合適呢？第35頁/共88頁第三十六頁，共88頁。20

7、000元、元、15500元和元和14500元。元。n應從哪個企業(yè)購買？應從哪個企業(yè)購買？第36頁/共88頁第三十七頁，共88頁。n我們我們(w men)會選擇從會選擇從C企業(yè)購進。（雖然其稅額企業(yè)購進。（雖然其稅額高，但其價格低，所以對購進企業(yè)仍有利）高，但其價格低，所以對購進企業(yè)仍有利）第37頁/共88頁第三十八頁，共88頁。21221111)11(TPRTSTTRPTTSPRS111111)11(TPSTTPTTSps第38頁/共88頁第三十九頁，共88頁。%1001111112211TTRTPRTSTPS含稅價格比小于含稅價格比小于R時，應從時，應從(yn cn)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人

8、處買處買第39頁/共88頁第四十頁，共88頁。%100)1 (1111111TRTTSPRSTPS第40頁/共88頁第四十一頁，共88頁。一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率索取專用發(fā)票后的含稅價格比未索取專用發(fā)票后的含稅價格比17%3%88.03%85.47%13%3%91.15%88.5%1.55/2=77.5% 88.03%1.45/2=72.5% 85.47% 從小規(guī)模(gum)納稅人與一般納稅人價格比來看，應從小規(guī)模(gum)納稅人處買，B、C中B低于平衡點的比率為10.53%，C低于平衡點的比率為12.97%，所以，應選擇從C處購買。平衡點的價格比平衡點的價格比第41頁/共88頁第四十

9、二頁，共88頁。第42頁/共88頁第四十三頁，共88頁。第43頁/共88頁第四十四頁，共88頁。第44頁/共88頁第四十五頁，共88頁。第45頁/共88頁第四十六頁，共88頁。但在實際物物交易過程中，但在實際物物交易過程中，交換雙方為了各自的利益經(jīng)常交換雙方為了各自的利益經(jīng)常會出現(xiàn)非等價的交換為稅務會出現(xiàn)非等價的交換為稅務籌劃提供機會籌劃提供機會.第46頁/共88頁第四十七頁，共88頁。第47頁/共88頁第四十八頁，共88頁。第48頁/共88頁第四十九頁，共88頁。第49頁/共88頁第五十頁，共88頁。第50頁/共88頁第五十一頁，共88頁。第51頁/共88頁第五十二頁，共88頁。第52頁/共

10、88頁第五十三頁，共88頁。8013% -40 =30.6+10.4-40=1萬元萬元第53頁/共88頁第五十四頁，共88頁。第54頁/共88頁第五十五頁，共88頁。第55頁/共88頁第五十六頁，共88頁。第56頁/共88頁第五十七頁，共88頁。第57頁/共88頁第五十八頁，共88頁。第58頁/共88頁第五十九頁，共88頁。第59頁/共88頁第六十頁，共88頁。第60頁/共88頁第六十一頁，共88頁。第61頁/共88頁第六十二頁，共88頁。第62頁/共88頁第六十三頁，共88頁。第63頁/共88頁第六十四頁，共88頁。第64頁/共88頁第六十五頁，共88頁。第65頁/共88頁第六十六頁，共88

11、頁。第66頁/共88頁第六十七頁，共88頁。第67頁/共88頁第六十八頁，共88頁。第四節(jié)第四節(jié) 出口退（免）增值稅的稅務籌劃出口退（免）增值稅的稅務籌劃 在籌劃時，考慮不同貿(mào)易經(jīng)營方式在籌劃時，考慮不同貿(mào)易經(jīng)營方式(jn yn fn sh)下，對企業(yè)產(chǎn)生的成本、收下，對企業(yè)產(chǎn)生的成本、收益及現(xiàn)金流量的影響，綜合權衡確定。益及現(xiàn)金流量的影響，綜合權衡確定。第68頁/共88頁第六十九頁，共88頁。第69頁/共88頁第七十頁，共88頁。第70頁/共88頁第七十一頁，共88頁。第71頁/共88頁第七十二頁，共88頁。第72頁/共88頁第七十三頁，共88頁。第73頁/共88頁第七十四頁，共88頁。第74頁/共88頁第七十五頁，共88頁。第75頁/共88頁第七十六頁，共88頁。第76頁/共88頁第七十七頁，共88頁。第77頁/共88頁第七十八頁，共88頁。第78頁/共88頁第七十九頁，共88頁。n第79頁/共88頁第八十頁，共88頁。第80頁/共88頁第八十一頁，共88頁。第81頁/共88頁第八十二頁，共88頁。第82頁/共88頁第八十三頁，共88頁。第83頁/共88頁第八十四頁，共88頁。第8