1、成本費用控制策略和方法成本費用控制策略和方法目錄目錄低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費用管理基礎公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施4.1、成本費用管理的作用、成本費用管理的作用我國某些國有企業成本費用管理掃描：審計中發現某公司帳面盈利300多萬元，實際虧損200多萬元，經查大量列支業務招待費、臨時工費用、會議費、通訊費等。經調查我國某些行業應收帳款占資產總額的30%以上，發生大量大量壞帳損失和銷售回扣問題。我國大部分企業成本費用控制的方法停留在計劃控制和審批控制

2、的層面上。國外企業成本費用管理掃描：成本領先戰略定位，戰略成本、作業成本、目標成本管理的普遍應用日本豐田汽車公司實制和準時生產零庫存管理福特汽車公司通過進行銷售流程管理重組降低成本戴爾公司通過提高運營速度降低成本，為顧客創造價值，增加企業盈利（訂單速度：5分鐘內確認；生產速度：一個星期；收款速度：24小時收現；庫存期：35天戰略管理計劃與決策經營與管理控制財務報告成本費用管理作用基于戰略考慮的成本管理：成本領先，形成競爭優勢盈利規劃、預算、現金流量管理和相關決策經營控制：中層經理對基層的控制；管理控制：高層經理對中層經理的控制外部報告和內部報告成本管理信息提供有效管理企業所需的關于成本效益的財

3、務信息和關于生產率、質量和其他關鍵成功因素的非財務信息。2、成本費用的構成內容、成本費用的構成內容直接材料直接工資制造費用成本費用內容資產負債表生產成本營業費用管理費用財務費用期間費用存貨銷售成本現金流量表利潤表水電動力修理及維護其他成本成本費用內容資產負債表總成本利息支出匯兌損益費用現金流量表利潤表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費用實例分析生產成本存貨銷售2000100015001000期間費用有關稅費直接支付當期損益30050150501003、成本費用的分類、成本費用的分類變動成本費用按成本性態劃分固定成本費用混合成本費用特點舉例其總額隨業務量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平相

4、對固定其總額與業務量增減變動無直接關系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業務量增減變動成反比與業務量增減不成不成正比例增減變動如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機械設備維修費用、機物料消耗等成本費用與業務關系圖成本費用與業務關系圖成本費用變動成本固定成本業務量約束性成本費用固定費用分類選擇性成本費用特點特點因素因素舉例舉例與長期決策有關與短期決策有關規模、經驗、技術、復雜性員工參與、過程設計、供應商關系、管理水平折舊、固定工資、長期租金廣告費、維修費、培訓費、管理費等固定成本約束性固定成本短期決策選擇性固定成本成本費用與業務量之間的非線性規律成本費用與業務量

5、之間的非線性規律階梯式成本費用階梯式成本費用成本費用業務量成本費用與業務量之間的非線性規律成本費用與業務量之間的非線性規律波浪式成本費用波浪式成本費用成本費用業務量成本費用與業務量之間的非線性規律成本費用與業務量之間的非線性規律拋物線式成本費用拋物線式成本費用成本費用業務量常態與混沌狀態下的費用變化常態與混沌狀態下的費用變化成本費用時間非線性關系的處理方法非線性關系的處理方法1、視同變動成本費用處理根據歷史數據確定相應的成本費用水平2、采用一定方法將其分解為變動、固定成本費用根據歷史數據，采用數學方法進行分解3、采用累進遞減的方法計算成本費用一定范圍業務量成本費用率（1%）基于經驗數據及效益原

6、則估計遞減百分比4、采用風險分析法控制混沌狀態下的成本費用水平非線性關系的處理舉例非線性關系的處理舉例例1：月份機器工作小時x維修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合計12601007107525137700 Ya+b x A=y-b x/n b=n (xy)-

7、x y/n x2-(x2) Y=49.11+0.3115X 例2：某公司當營業額為100萬元時，費用率為5%，營業額每增減20%，費用率降低程度為0.5%。當營業額達到20萬元時，物料消耗控制的金額為：1005%20 4.5%20 4%20 3.5%20 3%20 2.5%8.5萬元 費用率8.5/200 100%4.25%目錄目錄低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施4.1、成本費用控制的原理、成本費用控制的原理輸入輸入

8、過程過程輸出輸出反饋控制前饋控制過程控制2、成本費用控制的程序、成本費用控制的程序廣義廣義成本成本控制控制前饋控制反饋控制前饋控制成本預測成本決策成本預算成本分析成本考核成本審計成本控制成本核算3、成本費用控制系統觀念、成本費用控制系統觀念管理流向業務流程戰略規劃管理控制作業管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數據加工和挖掘市場研發采購生產銷售目標前饋控制過程控制反饋控制決策風險績效物流、信息、資金流計劃控制實時控制關鍵信息4、成本費用控制的原則、成本費用控制的原則廣義廣義成本成本控制控制全面控制原則預算與例外原則責權利原則成本效益原則全過程、全員、全范圍成本控制明確責任、授權審批、績效考

9、評絕對成本控制與相對成本控制相結合預算控制與例外管理結合5、成本費用控制的方法、成本費用控制的方法成本成本控制控制方法方法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法戰略成本法作業成本法生命周期法業務流程法傳統成本控制方法現代成本控制方法目目 錄錄低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施4.1、預算控制方法、預算控制方法 合理確定成本費用預算指標 在預算指標內審批成本費用支出 一般不得脫離成本費用預算 例外審批制度 定

10、期進行成本費用預算差異分析 成本費用內部報表 考核與激勵制度的結合2、標準成本控制法、標準成本控制法成本成本控制控制方法方法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法價格差異、用量差異工資率差異、效率差異變動費用：耗費差異、效率差異變動費用差異、固定費用差異變動費用差異、固定費用差異3、責任成本控制法、責任成本控制法責任中心涉及的內部單位控制重點關注問題收入中心按產品或地區劃分的銷售事業部等銷售規模和結構收入動因分析，訂單獲取成本、訂單完成成本成本中心車間、管理部門等成本費用水平成本轉嫁、短期目標、預算寬裕利潤中心自然形成的利潤中心或模擬利潤中心盈利水平邊際利潤、固定成本、盈利動因分析

11、投資中心集團總部、投資公司投資報酬率、剩余收益、經濟附加值資金成本，評價指標的局限性4、目標成本控制法、目標成本控制法 1、目標成本費用2001030160元 2、成本費用降低率20/180100%11% 3、分解成本費用明細，并按重要性排序 4、確定各成本費用項目降低率收入費用利潤費用利潤收入收入利潤費用例：某項產品單位售價200元，單位銷售稅金10元，單位目標利潤30元，上年單位產品成本費用180元。5、價值分析控制法、價值分析控制法 理論基礎： 功能：產品的用途和作用。 成本：產品的壽命周期成本（設計、制造、銷售、使用等） 提高產品價值的途徑： 1、功能不變，成本降低 2、成本不變，功能

12、提高 3、功能提高，成本降低價值工程運用的程序：價值工程運用的程序： 選擇產品對象（新產品、產量大、成本高、問題多的產品） 進行功能評價（計算功能系數） 確定總目標成本 計算價值系數 計算成本降低額價值工程運用的實例：價值工程運用的實例： 某企業甲產品成本計算表：零部件功能系數目標成本實際成本價值系數成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合計1706095000.7424406、戰略成本控制法、戰略成本控制法屬性屬性傳統成本控制傳統成本控制戰略成本控制戰略成本控制目標特定目標競爭優勢范圍狹窄廣泛時間短期長期頻率定期經常持續形式

13、事后反應式事前行動式對象某個成本費用項目價值鏈戰略成本控制的程序戰略成本控制的程序競爭戰略關鍵指標關鍵成功因素戰略成本控制識別價值鏈活動成本動因降低成本或增加價值戰略成本控制的實例分析戰略成本控制的實例分析指標類別成功指標及關鍵成功因素財務指標銷售增長率、利潤增長率、股利增長率、現金流、股票價格增長、債權與信用等級顧客指標市場份額及增長率、顧客服務、準時送獲、顧客滿意度、品牌認同等內部過程指標產品或服務質量、高生產率、技術革新、生產經營周期、廢品減少、安全事故減少等創新與學習指標高層經理素質、企業文化、員工發展、教育培訓、生產經營創新、管理創新戰略成本控制的實例分析戰略成本控制的實例分析價值鏈

14、環節主要作業活動分析降低成本或增值的可能設計研究開發取得材料采購組裝部件組裝、測試等制造加工、裝配、包裝、運送完工產品分銷批發、零售、代理售后服務培訓、退貨、索賠、修理等7、作業成本控制法、作業成本控制法作業成本控制法（ABM）：通過對作業活動及成本動因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價值。概念說明作業企業內部一些系列的行動、活動或工作，如開具發票、發運貨物、機器運轉、行政管理等成本動因概念導致某項作業的成本變動因素，如工作時數、訂單人數、發送產品數量、運輸數量等作業基礎與特定的生產作業相聯系：如機器準備、產品檢查、包裝等數量基礎 在總體水平上制定的：產品數量、直接人工工時等約束性戰略決策形

15、成的選擇性短期經營決策形成的作業成本控制的實例分析作業成本控制的實例分析作業作業成本動因成本動因數量數量分配率分配率分配額分配額獲得訂單訂單數量5000100/份500000復印/傳真份數30001/份3000長途電話次數15010 /份1500收款發票數量5005/本2500質量控制檢驗數量10002/件20008、生命周期成本控制法、生命周期成本控制法成本都高的行業：制藥業、汽車制造業上游成本高的行業：計算機軟件、專用設備行業下游成本高的產業：零售業、化妝品和衛生用品行業研究開發設計生產營銷客戶服務上游成本上游成本下游成本下游成本9、業務流程成本控制法、業務流程成本控制法通過流程重組，并結

16、合ERP方案，尋找降低成本的途徑。案例：福特汽車公司再造采購流程，減少人員20%。再造前流程：訂購簽約發貨驗收訂單貨物審核付款貨款發票訂單副本驗貨單再造后流程：再造后流程：業務流程再造的特點：業務流程再造的特點：1、以最大限度滿足顧客需求為核心2、面向流程變革3、采用先進的管理理論和技術4、大幅度改善業績訂購簽約發貨驗收訂單貨物數據庫貨款收貨資料數據庫企業主要經營指標完成情況評價現金凈流量信用/收款資產管理融投資利潤資源分配/效率成本費用控制采購/銷售收入產品/服務質量顧客滿意度訂單公司形象價格策略顧客需要企業戰略實施評價企業戰略實施評價財務計劃財務控制業績考評激勵會計信息系統內部管理報表財務

17、管理基礎目目 錄錄低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施公司成本費用控制的實施4.1、成本費用結構的控制、成本費用結構的控制經營杠桿率邊際利潤邊際利潤固定成本或利潤增減%/銷售增減%銷售變動%固定成本%利潤 銷售增減%經營杠桿率利潤增減% 例：某公司99年和2000年有關數據如下：年度年度銷售收入銷售收入變動成本變動成本固定成本固定成本利潤利潤2000A方案100403030B方案1002050302001A方案12048304240%B方案

18、12024504653%2、采購業務成本控制、采購業務成本控制采購組織供應商管理采購成本采購計劃應付帳款合同管理采購分析請購供應商訂單驗收結算優化采購業務流程，降低采購成本的途徑優化采購業務流程，降低采購成本的途徑采購計劃流程采購計劃流程采購戰備采購策略采購政策采購計劃變化因素修正采購實施銷售計劃生產計劃庫存計劃資金計劃銷售訂單生產訂單庫存情況資金情況供應商管理流程供應商管理流程供應商信息確定底價詢價、招標供應商審核比質比價分析審批、開標確定供應商簽訂合同責任部門和人員主管總經理采購部門采購部門質檢部門倉儲部門財務部門采購計劃管理采購管理控制實例采購管理控制實例1、控制網絡化管理層到位成立價格管理領導小組機構到位物價、信息中心、計劃、經營銷售、供應、設備、質檢、物管、審計、財務、企管部門人員到位配備相應人員2、管理制度化制定物資采購管理條例等規定3、運作程序化下達計劃比較價格質量監督票據審核嚴格考核3、銷售業務成本控制、銷售業務成本控制銷售組織客戶管理應收帳款銷售計劃銷售成本合同管理銷售分析銷貨通知單審核訂單發貨開具發票結算價格管理信用管理收到訂單分銷管理特殊業務銷售計劃管理流程銷售計劃管理流程銷售戰備銷售策略銷售政策銷售計劃變化因素修正銷售預算實施采購計劃生產計劃庫存