1、 企業(yè)涉外會計練習(xí)題答案第一章 企業(yè)涉外會計概述思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、D 2、A 3、 C二、多項選擇題：1、ABCDE 2、ABDE 3、ABCD三、判斷題：1、 2、× 3、× 4、 5、第二章 外匯與匯率思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、C 2、B 3、D 4、B 5、D 6、C 7、D 8、C 9、C 10、B二、多項選擇題：1、ABCE 2、ACDE 3、BE 4、ABE 5、ABCD 6、ABCD 7、BD8、CD 9、ADE 10、ABCD三、判斷題：1、× 2、 3、× 4、 5、× 6、×

2、 7、 8、× 9、× 10、×第三章 外匯賬戶的設(shè)立與管理思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、A 2、C 3、 D二、多項選擇題：1、BC 2、ABCDE 3、BCD 4、BCD 5、ABCD三、判斷題：1、 2、 3、 4、×第四章 國際貿(mào)易結(jié)算方式思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、C 2、A 3、B 4、A 5、C 6、B 7、B 8、D 9、B 10、B11、B 12、B 13、B 14、C 15、C二、多項選擇題：1、BCD 2、AB 3、BCD 4、CD 5、ABD 6、BC 7、ABD 8、ABD9、ABC 10、AD三、判斷

3、題：1、× 2、 3、× 4、× 5、× 6、 7、× 8、× 9、 10、×第五章 企業(yè)涉外業(yè)務(wù)的記賬方法思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、D 2、B 3、D 4、C 5、A 6、C二、多項選擇題：1、ACD 2、CD 3、BCD 4、BD 5、BD 6、BD 7、BCD三、判斷題：1、× 2、 3、× 4、 5、 6、× 7、× 8、× 9、四、計算分析題：（一）（1）逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法下： 借：銀行存款美元戶（250000×）1525000 貸：實收資本 15

4、25000 借：銀行存款人民幣戶(150000× 930000 財務(wù)費用匯兌損益 3000 貸：銀行存款美元戶（150000×） 933000 借：應(yīng)收賬款美元戶（350000×）2187500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2187500 借：應(yīng)付賬款美元戶（20000×） 124000 貸：銀行存款美元戶（20000×） 123200 財務(wù)費用匯兌損益 800 借：銀行存款美元戶（400000×）2440000 財務(wù)費用匯兌損益 40000 貸：應(yīng)收賬款美元戶（400000×） 2480000期末：銀行存款美元戶期初余額（3萬美元）

5、（2）（15萬美元）（1）1525（25萬美元）（4）（2萬美元）（5）244（40萬美元）期末余額（51萬美元）期末調(diào)整51×+編制調(diào)整分錄如下： 借：銀行存款 美元戶 16200貸：財務(wù)費用匯兌損益 16200應(yīng)收賬款美元戶期初余額310（50萬美元）（5）248（40萬美元）（3）（35萬美元）期末余額（45萬美元）期末調(diào)整45× 編制調(diào)整分錄如下： 借：財務(wù)費用 匯兌損益 62500 貸:應(yīng)收賬款美元戶 62500 應(yīng)付賬款美元戶期初余額（2萬美元）（4）(2萬美元）期末余額0（0萬美元）（2）集中結(jié)轉(zhuǎn)法下： 借：銀行存款美元戶（250000×）15250

6、00 貸：實收資本 1525000 借：銀行存款人民幣（150000×）930000財務(wù)費用匯兌損益 10500 貸：銀行存款美元戶（150000×） 940500 借：應(yīng)收賬款美元戶（350000×）2194500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2194500 借：應(yīng)付賬款美元戶（20000×）125400 貸：銀行存款美元戶（20000×） 125400 借：銀行存款美元戶（400000×）2508000 貸：應(yīng)收賬款美元戶 （400000×）2508000期末：銀行存款美元戶期初余額（3萬美元）（2）（15萬美元）（1）（25萬美

7、元）（4）（2萬美元）（5）（40萬美元）期末余額（51萬美元）期末調(diào)整51×編制調(diào)整分錄如下： 借：財務(wù)費用匯兌損益 42100 貸：銀行存款美元戶 42100應(yīng)收賬款美元戶期初余額310（50萬美元）（5）（40萬美元）（3）（35萬美元）期末余額（45萬美元）期末調(diào)整45× 編制調(diào)整分錄如下： 借：財務(wù)費用匯兌損益 41500 貸：應(yīng)收賬款美元戶 41500應(yīng)付賬款美元戶期初余額（2萬美元）（4）（2萬美元）期末余額（0萬美元）期末調(diào)整 +編制調(diào)整分錄如下： 借：財務(wù)費用匯兌損益 1400 貸: 應(yīng)付賬款美元戶 1400（二）3月份分錄：（1） 借：應(yīng)收賬款美元戶（2

8、00000×）1226000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1226000（2） 借：銀行存款美元戶（100000×）613000 財務(wù)費用匯兌損益 67000 貸：銀行存款人民幣 680000（3） 借：銀行存款美元戶（2000000×）1226000 貸：長期借款美元戶 （2000000×）1226000（4） 借：材料采購 613000 貸：銀行存款美元戶（100000×） 613000（5） 借：銀行存款美元戶（1000000×） 6130000 貸：實收資本 6130000（6） 借：銀行存款美元戶 26000 應(yīng)收賬款美元戶 4500

9、 在建工程 7000 貸：長期借款美元戶 7000 財務(wù)費用匯兌損益 305003月份匯兌收益67000+26000+450097500元。（三）1根據(jù)外幣業(yè)務(wù)，編制會計分錄：(集中結(jié)轉(zhuǎn)法)（1） 借：應(yīng)收賬款美元戶（5000×）30750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30750（2） 借：應(yīng)付賬款美元戶（30000×）184200 貸：銀行存款美元戶 184200（3） 借：原材料 61200 貸：應(yīng)付賬款美元戶（10000×）61200（4） 借：銀行存款美元戶（5000×）30650 貸：應(yīng)收賬款美元戶 30650（5） 借：短期借款美元戶（1500

10、5;）9195 貸：銀行存款美元戶 9195（6） 借：銀行存款美元戶（7800×）47970 貸：應(yīng)收賬款美元戶 47970（7） 借：銀行存款美元戶（1500×）9195 貸：短期借款美元戶 9195（8） 借：銀行存款美元戶（20000×）122800 貸：實收資本 122800（9） 借：應(yīng)付賬款美元戶（10000×）61400 貸：銀行存款美元戶 61400（10）借：其他應(yīng)收款美元戶（3000×）18450 貸：銀行存款美元戶 18450（11）借：銀行存款人民幣（3500×）21420 財務(wù)費用匯兌損益 35 貸：銀行存

11、款美元戶（3500×）21455（12）借：銀行存款港幣戶（5000××） 財務(wù)費用匯兌損益 貸：銀行存款美元戶（5000×） 306502.（1）登記各外幣賬戶，并按月末即期匯率調(diào)整賬戶：(略) 第六章 外幣業(yè)務(wù)的核算思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、A 2、A 3、A 4、D 5、A二、多項選擇題：1、ACDE 2、ABD 3、ABE 4、ABC三、判斷題：1、 2、× 3、 4、 5、×四、業(yè)務(wù)題：根據(jù)資料編制如下會計分錄：（1） 借：應(yīng)收賬款美元戶（10000×） 612000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 612000

12、（2） 借：材料采購 49120 貸：應(yīng)付賬款美元戶（8000×） 49120（3） 借：銀行存款人民幣戶（5000×） 30650 財務(wù)費用匯兌損益 50 貸：銀行存款美元戶（5000×） 30700（4） 借：固定資產(chǎn)（5000×） 30650 貸：實收資本（5000×） 30650（5） 借：應(yīng)付職工薪酬美元戶（2500×）15325 貸：銀行存款美元戶 15325（6） 借：銀行存款美元戶（HK20000××） 財務(wù)費用匯兌損益 貸：銀行存款港幣戶（HK20000×） 15600（7） 借：應(yīng)付賬

13、款美元戶（4000×） 24520 貸：銀行存款美元戶 24520（8） 借：銀行存款港幣戶（HK50000×）39000 貸：短期借款港幣戶 39000（9） 借：交易性金融資產(chǎn)（US1000×） 6120 貸：銀行存款美元戶 6120（10）借：資產(chǎn)減值損失 2460 貸：存貨跌價準備 2460（11）借：交易性金融資產(chǎn) 123 貸：公允價值變動損益 123第七章 出口業(yè)務(wù)的核算思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、A 2、C 3、D 4、A 5、C 6、C 7、B 8、C 9、A 10、A二、多項選擇題：1、ABCDE 2、ABCE 3、ABC 4、AB

14、D 5、AE6、ABCDE 7、ACDE 8、BCD 9、ACE 10、ABCDE三、判斷題：1、× 2、× 3、 4、 5、 6、× 7、× 8、 9、× 10、四、計算分析題：（一）練習(xí)出口商品購進的核算1、借：在途物資臺燈 120000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）20400 貸：銀行存款 1404002、借：庫存商品臺燈 120000 貸：在途物資臺燈 1200003、借：在途物資吊燈 76000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）12750 貸：銀行存款 887504、借：庫存商品吊燈 76000 貸：在途物資吊燈 760005、借：在

15、途物資彩燈 99600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）16830 貸：銀行存款 1164306、借：庫存商品彩燈 99600 貸：在途物資彩燈 996007、借：在途物資燈泡 22500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3825 貸：銀行存款 263258、31日： 借：庫存商品燈罩 80000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 80000下月初： 借：庫存商品燈罩 80000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 80000（二）練習(xí)外貿(mào)企業(yè)自營出口商品交單結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算1、借：在途物資甲商品 2500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）425000 貸：銀行存款 29250002、借：庫存商品甲商品 250000

16、0 貸：在途物資甲商品 25000003、借：發(fā)出商品甲商品 2500000 貸：庫存商品甲商品 25000004、借：銷售費用 7960 貸：銀行存款 79605、借：應(yīng)收賬款美元戶（US400000×）2456000 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口 2456000同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口 2500000 貸：發(fā)出商品 25000006、借：銀行存款美元戶US400000×（%）× 2435760 財務(wù)費用 20240 貸：應(yīng)收賬款美元戶 2456000（三）練習(xí)外貿(mào)企業(yè)自營出口商品交單收匯和付傭業(yè)務(wù)的核算1、不做分錄2、借：發(fā)出商品 150000 貸：庫存商

17、品 1500003、借：應(yīng)收賬款港幣戶（HK200000×） 156000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1560004、借：主營業(yè)務(wù)收入 3432 貸：銀行存款港幣戶（HK200000×110%×2%×）34325、借：銷售費用 10000 主營業(yè)務(wù)收入（HK5000×） 3950 貸：銀行存款人民幣 10000 港幣戶 39506、借：銀行存款港幣戶（HK200000×）158000 貸：應(yīng)收賬款港幣戶 156000 財務(wù)費用匯兌 20007、借：主營業(yè)務(wù)收入 7600 貸：銀行存款港幣戶（HK200000×5%×） 76

18、00（四）練習(xí)銷貨退回和寄售業(yè)務(wù)的核算1、不做分錄2、借：應(yīng)收賬款英鎊戶（45000×）436500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 436500同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 350000 貸：庫存商品 3500003、借：主營業(yè)務(wù)收入 6400 貸：銀行存款 64004、借：銀行存款英鎊戶（45000×）436500 貸：應(yīng)收賬款 4365005、借：銀行存款 59500 貸：應(yīng)收出口退稅 595006、退貨沖收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 436500 財務(wù)費用匯兌損益 4500 貸：銀行存款英鎊戶（45000×） 441000同時沖成本 借：在途物資 175000 委托代銷商品 17

19、5000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3500007、借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 （120×） 8、借：待處理財產(chǎn)損溢 2940 貸：銀行存款 （300×） 29409、借：應(yīng)收出口退稅 59500 貸：銀行存款 5950010、借：庫存商品 175000 貸：在途物資 175000同時：借：銷售費用 200 貸：銀行存款 20011、借：待處理財產(chǎn)損溢 6400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 640012、借：銀行存款英鎊戶（18200×）177814 貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×） 195400 主營業(yè)務(wù)收入 17586同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 175000 貸：委

20、托代銷商品 17500013、借：銀行存款 29750 貸：應(yīng)收出口退稅 2975014、借：主營業(yè)務(wù)收入 3200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3200借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （五）練習(xí)出口理賠業(yè)務(wù)的核算1、一半退回，沖減原收入和原結(jié)轉(zhuǎn)的成本借：主營業(yè)務(wù)收入 107450 貸：應(yīng)付賬款美元戶（US500×35×） 107450同時：借：庫存商品A商品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 90000借：在途物資B商品 75000 貸：庫存商品B商品 750002、錯發(fā)商品B，同意以退補差價方式處理借：主營業(yè)務(wù)收入A商品 107450 貸：主營業(yè)務(wù)收入B商品 92100 應(yīng)付賬

21、款 15350同時：借：庫存商品A商品 90000 貸：庫存商品B商品 75000 主營業(yè)務(wù)成本 150003、借：待處理財產(chǎn)損溢 16578 貸：銀行存款 (2700 165784、借：庫存商品B商品 75000 貸：在途物資B商品 75000同時：借：銷售費用 300 貸：銀行存款 3005、借：營業(yè)外支出 16578 貸：待處理財產(chǎn)損溢 16578（六）練習(xí)代理出口業(yè)務(wù)的核算1、借：受托代銷商品 2000000 貸：代銷商品款 20000002、借：應(yīng)付賬款宏運 36000 貸：銀行存款 360003、借：應(yīng)付賬款宏運 8624 貸：銀行存款（1400×） 86244、借：應(yīng)收

22、賬款X外商 （450000×）2763000 貸：應(yīng)付賬款宏運 2763000 同時： 借：代銷商品款 2000000 貸：受托代銷商品 20000005、借：應(yīng)付賬款宏運 123000 貸：銀行存款（20000×） 1230006、借：銀行存款（450000×） 2758500 應(yīng)付賬款宏運 4500 貸：應(yīng)收賬款 27630007、借：應(yīng)付賬款宏運 2590876 貸：銀行存款 2464876 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）第八章 進口業(yè)務(wù)的核算思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、B 2、A 3、C 4、B 5、B 6、B二、多項選擇題：1、AB

23、CDE 2、ABCDE 3、ABC 4、ABCDE 5、ABE 6、BD三、判斷題：1、 2、 3、× 4、× 5、 6、× 7、四、業(yè)務(wù)分析題：（一）練習(xí)自營進口商品業(yè)務(wù)的核算1、借：其他貨幣資金 （120000×）735600 貸：銀行存款美元戶 （120000×）7356002、借：在途物資 644700 貸：其他貨幣資金（105000×） 6447003、借：銀行存款（-105000×%）× 財務(wù)費用 貸：其他貨幣資金 909004、借：在途物資 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）120000 貸：銀行存

24、款 1700005、借：在途物資 40000 貸：銀行存款 400006、借：庫存商品 734700 貸：在途物資 7347007、借：應(yīng)收賬款 1521000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 221000同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 734700 貸：庫存商品 7347008、借：銀行存款 1521000 貸：應(yīng)收賬款 1521000（二）練習(xí)自營進口材料業(yè)務(wù)的核算1、借：材料采購 24600 貸：銀行存款（4000×） 246002、借：材料采購 1842000 貸：銀行存款（300000×） 18420003、借：材料采購 50000 應(yīng)交稅費

25、應(yīng)交增值稅（進） 311000 貸：銀行存款 3610004、借：材料采購 20000 貸：銀行存款 200005、借：原材料 1936600 貸：材料采購 19366006、借：預(yù)付賬款（150000×20%×）184200 財務(wù)費用 300 貸：銀行存款（150000×20%×） 1845007、購進： 借：材料采購B商品 921000 貸：預(yù)付賬款（150000×） 921000同時補付貨款： 借：預(yù)付賬款（150000×80%×）736800 財務(wù)費用 1200 貸：銀行存款（150000×80%×

26、;） 7380008、退貨： 借：應(yīng)收賬款×外商 921000 貸：材料采購B商品 921000付退貨運費： 借：應(yīng)收賬款×外商（4400×） 27016 財務(wù)費用 44 貸：銀行存款（4400×） 270609、借：銀行存款（150000+4400）× 946472 財務(wù)費用 1544 貸：應(yīng)收賬款 948016（三）練習(xí)委托代理進口商品業(yè)務(wù)的核算1、代理企業(yè)：（1）借：銀行存款 1200000 貸：預(yù)收賬款 1200000（2）借：其他貨幣資金 1000000 貸：銀行存款 1000000（3）借：預(yù)收賬款 799500 貸：其他貨幣資金

27、799500（4）借：預(yù)收賬款（799500×%） 銀行存款 貸：其他貨幣資金 200500（5）借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 （6）借：預(yù)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 銀行存款 129063。252、N企業(yè)（委托企業(yè)）（1）借：預(yù)付賬款 1200000 貸：銀行存款 1200000（2）借：在途物資 55000 貸：銀行存款 55000（3）借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：預(yù)付賬款 （4）借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 （5）借：庫存商品 貸：在途物資 第九章 幾種特殊業(yè)務(wù)的核算思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、D 2、C 3、A 4、D 5、B

28、 6、C二、多項選擇題：1、ABCD 2、AC 3、ABD 4、ADE 5、AD三、判斷題：1、× 2、 3、× 4、 5、 6、 7、四、計算分析題：（一）練習(xí)進料加工業(yè)務(wù)的會計處理1、根據(jù)上述資料，編制會計分錄（1）借：材料采購進料加工（200000×）1224000 貸：應(yīng)付賬款國外A公司 1224000（2）借：原材料進料加工 1224000 貸：材料采購 1224000（3）借：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 2106000 貸：其他業(yè)務(wù)收入作價加工 1800000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 306000 借：其他業(yè)務(wù)成本作價加工 1224000 貸：原材料作價加工 1

29、224000（4）借：材料采購進價加工商品 2400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 408000 貸：應(yīng)收賬款甲 2808000 借：庫存商品 2400000 貸：材料采購進料加工商品 24000002、若進料加工業(yè)務(wù)無對口合同，僅為一般備料加工，按規(guī)定只能免征稅金85%。該進口材料的關(guān)稅稅率為20%，增值稅率為17%，編制會計分錄。（1）借：材料采購進料加工（200000×）1224000 貸：應(yīng)付賬款國外A公司 1224000（2）借：材料采購進料加工 36720 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款 應(yīng)交進口關(guān)稅200000××20%×15%3

30、6720應(yīng)交增值稅200000××（1+3%）×17%×15%（3）借：原材料進料加工 1260720 貸：材料采購進料加工 1260720（4）借：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1260720 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 借：其他業(yè)務(wù)成本 1260720 貸：原材料進料加工 1260720（5）借：材料采購進價加工商品 2400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 408000 貸：應(yīng)收賬款甲 2808000 借：庫存商品 2400000 貸：材料采購進料加工商品 24000003、若進料加工業(yè)務(wù)采用委托加工方式，該涉外企業(yè)支付加工費350000元給甲企

31、業(yè)，編制會計分錄。（1）借：材料采購進料加工（200000×）1224000 貸：應(yīng)付賬款國外A公司 1224000（2）借：材料采購進料加工 36720 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款 應(yīng)交進口關(guān)稅200000××20%×15%36720應(yīng)交增值稅200000××（1+3%）×17%×15%（3）借：原材料進料加工 1260720 貸：材料采購進料加工 1260720（4）借：委托加工物資 1260720 貸：原材料 1260720（5）借：委托加工物資 350000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 59500

32、 貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 409500 借：庫存商品出口商品 1610720 貸：委托加工物資 1610720（二）練習(xí)易貨貿(mào)易的核算1、易貨貿(mào)易出口的賬務(wù)處理：（1）宏運公司購進大米時：借：在途物資大米 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）34000 貸：銀行存款 234000（2）大米驗收入庫，根據(jù)入倉單編制分錄：借：庫存商品大米 200000 貸：在途物資 200000（3）收到轉(zhuǎn)來易貨銷售發(fā)票副本和銀行結(jié)匯回單時：借：應(yīng)收賬款A(yù)客戶（30000×）299400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 299400同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 貸：庫存商品大米 200000（4）申報出口退稅時

33、：借：應(yīng)收出口退稅 12000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 120002、易貨貿(mào)易進口的賬務(wù)處理：（1）接到銀行轉(zhuǎn)來A客戶全套結(jié)算單證，審核無誤付匯時： 借：在途物資熱水器 299400 貸：銀行存款 （30000×） 299400（2）繳納熱水器進口稅金時：借：在途物資 24960 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款 （3）驗收入庫時：借：庫存商品熱水器 324360 貸：在途物資 324360（4）將熱水器出售給某商場時：借：應(yīng)收賬款 444600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 380000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 64600借：主營業(yè)務(wù)成本 324360 貸：庫存商品 324

34、360第十章 涉外業(yè)務(wù)稅金的核算思考題：（略）練習(xí)題：一、單項選擇題：1、C 2、A 3、D 4、C 5、B 6、C 7、B 8、D 9、B 10、B二、多項選擇題：1、ACD 2、ABD 3、ACD 4、BCE 5、ABCDE6、ABCD 7、ABCE 8、AD 9、ABD 10、ABC三、判斷題：1、× 2、× 3、 4、 5、× 6、 7、× 8、 9、 10、四、業(yè)務(wù)題：（一）應(yīng)退增值稅額90000×13%11700元（二）不予抵扣或退稅的稅額40××（17%-13%）萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額600×17%-（）-

35、15萬元當(dāng)期免抵退稅額40××13%萬元因為期末留抵稅額萬元當(dāng)期免抵退稅額萬元所以本期應(yīng)退稅額萬元本期免抵稅額0（三）進口關(guān)稅126000×30%37800元應(yīng)交增值稅（126000+37800+63000）×17%38556應(yīng)交消費稅63000計算應(yīng)交關(guān)稅、消費稅時： 借：在途物資 100800 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交進口關(guān)稅 37800 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 63000交納時： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交進口關(guān)稅 37800 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 63000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）38556 貸：銀行存款 139356（四）進口原料時應(yīng)交增值稅25000×1

36、7%4250銷售進口原料應(yīng)交增值稅40000×17%-42502550出口貨物應(yīng)退稅額60000×13%7800出口退稅額7800-25505250元（五）應(yīng)退消費稅額15×250000×9337500元（六）出口銷售時：借：應(yīng)收賬款 500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫存商品 160000不予抵扣的稅額160000×（17%-8%）14400元 借：主營業(yè)務(wù)成本 14400 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）14400申報退稅時：本月應(yīng)退稅額160000×8%12800借：應(yīng)收出口退稅 12800 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）12800（七）本月出口商品的平均進貨單價（15×1000+10×1100+15×1200）/401100元/匹本月商品應(yīng)退稅額40×1100×13%5720元申報退稅時：借：應(yīng)收出口退稅 5720 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）5720結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣稅額40×1100（17%-