1、（產(chǎn)品管理）產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)中的費(fèi)用成本控制方法20XX20XX年XXXX月多年的企業(yè)咨詢豉問經(jīng)驗(yàn).經(jīng)過實(shí)戰(zhàn)驗(yàn)證可以落地機(jī)行的卓越管理方案，值得您下載擁有第壹講項(xiàng)目預(yù)算范圍定義和資源配置現(xiàn)代企業(yè)由于劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和高速的技術(shù)發(fā)展，以及頻繁的產(chǎn)品更新，加速了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的循環(huán)。當(dāng)前以成本核算為中心的成本控制系統(tǒng)產(chǎn)生于“永久自行車時(shí)代”，它只適應(yīng)產(chǎn)品生命期后邊的連續(xù)生產(chǎn)階段，側(cè)重的是對(duì)于已經(jīng)存于的壹個(gè)成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行修補(bǔ)。于這種情況下，向前段延伸的成本控制行動(dòng)就具有四倆撥千斤的作用，所以如果于產(chǎn)品的前端就進(jìn)行成本結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和成本的筑入，其作用是很顯著的。因此，企業(yè)的經(jīng)理，尤其是研發(fā)經(jīng)理、工業(yè)工程經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理，除

2、了需要掌握產(chǎn)品設(shè)計(jì)知識(shí)、技術(shù)知識(shí)和生產(chǎn)技術(shù)知識(shí)之外，仍需要掌握產(chǎn)品成本的知識(shí)和費(fèi)用控制方面的知識(shí)。項(xiàng)目預(yù)算、范圍定義和資源配置項(xiàng)目預(yù)算對(duì)象于產(chǎn)品生命期，從開始設(shè)計(jì)到項(xiàng)目建設(shè)，到后來的連續(xù)生產(chǎn)。產(chǎn)品經(jīng)理們，通常會(huì)遇到倆類“錢”的問題，壹是壹次性過程的項(xiàng)目預(yù)算，二是重復(fù)性過程的產(chǎn)品成本。1 .預(yù)算企業(yè)通常會(huì)有倆種預(yù)算，壹種預(yù)算是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)性預(yù)算，通常是于年底或者年初的時(shí)候，企業(yè)會(huì)進(jìn)行壹年的預(yù)算，這就是運(yùn)營(yíng)性預(yù)算，包括預(yù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、管理費(fèi)用的預(yù)算和流動(dòng)資金的預(yù)算等。仍有壹種預(yù)算屬于壹次性項(xiàng)目預(yù)算，是針對(duì)具體的發(fā)展投資和技術(shù)改造項(xiàng)目的預(yù)算，于必要的時(shí)候編制。比如用 10 萬塊錢，組織壹次企業(yè)的

3、 10 周年的慶典，這也屬于項(xiàng)目預(yù)算，可是因?yàn)樗彤a(chǎn)品的成本關(guān)系不大，所以屬于壹次性預(yù)算。2 .費(fèi)用于項(xiàng)目的實(shí)施中，通過預(yù)算的實(shí)施（也可能預(yù)算沒有包括）產(chǎn)生費(fèi)用，費(fèi)用以當(dāng)期實(shí)際支出為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)發(fā)生的就算費(fèi)用。費(fèi)用也可能以當(dāng)期不歸集或不完全歸集為成本。3 .成本按照國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)體制，只要支出就是費(fèi)用，可是已經(jīng)支出的費(fèi)用不能歸集到成本科目里去。比如壹個(gè)項(xiàng)目投資了十個(gè)億，如果放到后續(xù)的年代去折舊和攤銷，成本是以費(fèi)用是否應(yīng)歸屬于本期為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，費(fèi)用是按照財(cái)務(wù)科目當(dāng)期歸集后轉(zhuǎn)化為成本。成本包括產(chǎn)品的成本、制造成本、運(yùn)營(yíng)成本或運(yùn)營(yíng)成本。項(xiàng)目的費(fèi)用控制實(shí)際上是屬于壹種投資，過去，這種投資是由建設(shè)工廠的項(xiàng)

4、目經(jīng)理們來控制的，而于投資之后，產(chǎn)品的成本通常是由產(chǎn)品經(jīng)理們來控制的。于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，產(chǎn)品經(jīng)理甚至不涉及到產(chǎn)品的成本控制，他們涉及更多的是產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)技術(shù)，可是由于現(xiàn)代企業(yè)中產(chǎn)品的生命期于縮短，產(chǎn)品的更新?lián)Q代頻繁，產(chǎn)品經(jīng)理需要兼顧生命期的全部問題，這個(gè)時(shí)候有些企業(yè)把產(chǎn)品經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品經(jīng)理頭上。產(chǎn)品經(jīng)理要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的全生命周期的費(fèi)用控制和產(chǎn)品的成本控制。圖 1-1 項(xiàng)目經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理費(fèi)用控制關(guān)系4 .預(yù)算對(duì)象于企業(yè)中，哪些項(xiàng)目要進(jìn)行預(yù)算？哪些項(xiàng)目不需要進(jìn)行預(yù)算呢？項(xiàng)目的預(yù)算對(duì)象是那些壹次性過程的預(yù)算。項(xiàng)目是創(chuàng)造獨(dú)特產(chǎn)品服務(wù)或者結(jié)果的壹次性活動(dòng)，這里的產(chǎn)品指廣義上的產(chǎn)品。于企業(yè)中有

5、這四類屬于企業(yè)的壹次性過程。研發(fā)項(xiàng)目第壹類是研發(fā)項(xiàng)目，包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和應(yīng)用開發(fā)，企業(yè)研發(fā)壹個(gè)產(chǎn)品，從研發(fā)立項(xiàng)開始到生產(chǎn)結(jié)束、銷售，這是壹次性過程。企業(yè)研發(fā)完壹個(gè)產(chǎn)品之后，可能會(huì)再開展另外壹個(gè)研發(fā)，那前壹個(gè)研發(fā)就已經(jīng)宣告結(jié)束了，因此，這是壹個(gè)壹次性的過程。產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目第二類是產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目，它包括設(shè)計(jì)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)、定單產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)和新產(chǎn)品導(dǎo)入。比如企業(yè)獲得壹個(gè)客戶的定單，客戶提出產(chǎn)品的壹些功能和技術(shù)要求，企業(yè)從設(shè)計(jì)產(chǎn)品開始，到配備產(chǎn)品的工藝條件和生產(chǎn)設(shè)備、檢測(cè)設(shè)備，壹直到完成產(chǎn)品的提交，這壹過程就是產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)。產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)和研發(fā)區(qū)別于于研發(fā)是根據(jù)市場(chǎng)的需求去研制產(chǎn)品，然后到市場(chǎng)上去賣，而定單產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)是根

6、據(jù)客戶的要求設(shè)計(jì)、生產(chǎn)，然后賣給他，所以產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目有些屬于壹次性過程，需要預(yù)算。當(dāng)然有些是不需要預(yù)算的，比如這個(gè)定單只是數(shù)量的變化，如壹個(gè)食品罐廠，它給很多家做，給王老吉公司做、給可口可樂公司做、給李錦記公司做那么這個(gè)產(chǎn)品的變化很小，所以不需要進(jìn)行預(yù)算了。生產(chǎn)工程項(xiàng)生產(chǎn)工程項(xiàng)目往往是指壹些新建的項(xiàng)目或技改的項(xiàng)目，比如重新建設(shè)壹個(gè)工廠，或者擴(kuò)大生產(chǎn)線是新建的項(xiàng)目。技術(shù)改造的項(xiàng)目往往包括產(chǎn)品的更新、設(shè)備的更新，仍有工藝的更新、材料的替代，這些過程均需要進(jìn)行預(yù)算。管理改善“管理改善”這個(gè)詞是從國(guó)外引進(jìn)來的，中國(guó)的企業(yè)管理很多仍不夠規(guī)范，所以近年來不斷地引進(jìn)壹些先進(jìn)的管理概念，比如 ERP、BPR、

7、SCM、6（r、TQM、TPM、LEAN、IE、5S、ISO、GPM、OSAHS、用戶認(rèn)證等，中國(guó)企業(yè)于應(yīng)用這些管理理念時(shí)實(shí)際上就是改善自己的管理，這些管理過程改善的項(xiàng)目通常也需要進(jìn)行預(yù)算，這些項(xiàng)目往往也是些壹次性的過程，當(dāng)然這些項(xiàng)目有個(gè)特殊的特點(diǎn)：就是于壹次性改善之后，仍需要進(jìn)行持續(xù)的改善，所以預(yù)算往往針對(duì)的是第壹次建立這些體系的過程。預(yù)算和項(xiàng)目范圍定義預(yù)算針對(duì)的是壹次性的過程，企業(yè)需要進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算（即預(yù)計(jì)做壹件事要花多少錢），以便根據(jù)預(yù)算作出是否動(dòng)用資源的決策和于實(shí)施中控制費(fèi)用的依據(jù)。1 .概念性估算現(xiàn)實(shí)生活中很多預(yù)算做不準(zhǔn)，僅僅進(jìn)行了概念性的估算。預(yù)算的形成實(shí)際上是壹個(gè)過程，這個(gè)過程的第

8、壹步是進(jìn)行范圍的定義。這個(gè)范圍定義和概念性的估算是不同的，概念性的估算是指進(jìn)行大體的、印象性的估算，比如當(dāng)你準(zhǔn)備進(jìn)行裝修，你肯定會(huì)從同事或者鄰居那里了解壹些信息，比如對(duì)方告訴你，他裝修花了 5 萬塊錢，那么你就得出了壹個(gè)概念性的估算。2 .范圍定義而范圍定義是指你真正去和裝修隊(duì)洽談，裝修隊(duì)首先會(huì)問你，究竟是要裝修地板、吊頂、刷墻仍是門窗均要裝修，這就是范圍定義。你告訴他范圍定義之后，他會(huì)進(jìn)行第二步一一工作分解，根據(jù)你要求的裝修地板、吊頂和刷墻，分析要做多少工作；然后進(jìn)行第三步一一資源配置，計(jì)算用多少材料、人工、價(jià)錢；第四步是細(xì)節(jié)的估算，即每壹部分裝修涉及到多少人工、多少價(jià)錢、多少材料；最后壹步

9、是編制預(yù)算。（如下圖所示：）預(yù)算過程圖 1-2 預(yù)算編制流程那么裝修隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)實(shí)際于編制預(yù)算時(shí)，他會(huì)把他估計(jì)的材料費(fèi)用和人工費(fèi)加于壹起，然后估計(jì)要用到 8 萬塊錢，原先概念性的估算是于 5 萬元左右，這是通過編制預(yù)算來修正概念的估算。項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目范圍的約束關(guān)系因?yàn)轫?xiàng)目的壹次性過程均有壹個(gè)目的，比如要研制壹個(gè)產(chǎn)品、建設(shè)壹個(gè)工廠，甚至增加壹臺(tái)主要的生產(chǎn)設(shè)備，這個(gè)目標(biāo)的達(dá)成是通過不同階段的結(jié)果或稱為交付物來獲得的。比如要增加壹臺(tái)設(shè)備，首先要確定這個(gè)設(shè)備的規(guī)格，這個(gè)規(guī)則就是第壹個(gè)交付物；然后雙方形成合同，合同就是第二個(gè)交付物；對(duì)方根據(jù)合同制造出設(shè)備，然后交付設(shè)備，到貨的設(shè)備是第三個(gè)交付物；安裝調(diào)試之后是

10、第四個(gè)交付物；最后驗(yàn)收完了才是最終的交付物，所以于完成階段交付物的時(shí)候，要進(jìn)行很多作業(yè)，這些作業(yè)包括設(shè)計(jì)、包括制造，這些作業(yè)需要耗費(fèi)資源，資源包括人和材料，資源和資源占用時(shí)間就形成了費(fèi)用，所以預(yù)計(jì)的費(fèi)用就是預(yù)算。如果用圖來表示目標(biāo)、范圍和預(yù)算的關(guān)系，可表現(xiàn)如下：圖 1-3 目標(biāo)、范圍和預(yù)算的關(guān)系圖項(xiàng)目預(yù)算和范圍定義通過之上這個(gè)圖能夠見到，當(dāng)目標(biāo)不同的時(shí)候，范圍預(yù)算和時(shí)間要求均不壹樣。如果對(duì)預(yù)算沒有把握，首要的步驟是搞清楚項(xiàng)目的內(nèi)容。同樣的壹個(gè)項(xiàng)目名稱，預(yù)算能夠差異很大。比如某壹企業(yè)有壹款新型洗衣機(jī)的研制項(xiàng)目，如果范圍定義只是出壹個(gè)樣機(jī)的設(shè)計(jì)和測(cè)試，可能使用 60 萬人民幣，花 6 個(gè)月的時(shí)間就

11、能夠做出來了，可是如果研制新型洗衣機(jī)的范圍包才 20 臺(tái)樣機(jī)，這20 臺(tái)樣機(jī)可能會(huì)送到客戶那里去測(cè)試，送到正規(guī)的實(shí)驗(yàn)室去進(jìn)行第三方的產(chǎn)品的認(rèn)證和測(cè)試，那么可能就需要使用 70 萬人民幣，花 9 個(gè)月的時(shí)間；如果這個(gè)新型洗衣機(jī)的研制項(xiàng)目仍包括把原來那個(gè)老型的洗衣機(jī)車間改造，讓它具有壹定的生產(chǎn)能力，那么可能就需要 1200萬人民幣，花 12 個(gè)月的時(shí)間。如下圖所示：圖 1-4 項(xiàng)目預(yù)算范圍于給項(xiàng)目范圍定義時(shí)，預(yù)算具有很大的差異。這壹特點(diǎn)有時(shí)被用來把壹個(gè)超支的項(xiàng)目“變化成”不超支的項(xiàng)目，也就是說項(xiàng)目的名字仍是這么叫，可是通過范圍的裁減，可能發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目要超支了，或者通過范圍的裁減去掉了壹部分內(nèi)容，變得不

12、超支了。正如前面提到的家庭裝修隊(duì)，原本以為要 5 萬塊錢，裝修經(jīng)理經(jīng)過預(yù)算說要 8 萬，當(dāng)然業(yè)主也可能壹口咬定就 5萬，多壹分錢也不拿，那裝修工程隊(duì)可能會(huì)說：好吧，就 5 萬，但實(shí)際上他可能于裝修的范圍上進(jìn)行了裁減。3 .工作分解工作分解實(shí)際是現(xiàn)代人解決復(fù)雜問題的最簡(jiǎn)單、 最有效的辦法。 當(dāng)壹個(gè)復(fù)雜、 大的問題解決有困難的時(shí)候，我們把它分解成小的步驟再逐壹解決，會(huì)使困難變得容易很多。以壹個(gè)新型洗衣機(jī)研制的工作分解為例，它能夠分解成：圖 1-5 新款洗衣機(jī)研制的工作分解圖從上圖能夠見出，這個(gè)新型洗衣機(jī)研制的工作分解是有層次的，壹開始是中等的作業(yè)任務(wù)，接著是小的作業(yè)任務(wù)。那么進(jìn)行工作分解的目的是能

13、夠給項(xiàng)目的作業(yè)進(jìn)行資源的配置和估算細(xì)節(jié)的費(fèi)用。比如蓋房子，我們要考慮廠房建造、設(shè)備、基建、主體裝修、給水排水、電照通訊、暖通等方面的費(fèi)用。作業(yè)分解和項(xiàng)目資源配置1 .資源配制于項(xiàng)目中的作用資源的配置于項(xiàng)目中有三個(gè)作用：作為壹種思想概念由于作業(yè)需要資源，資源的耗費(fèi)產(chǎn)生費(fèi)用，無論預(yù)算是否包括了所有的資源耗費(fèi)，費(fèi)用是客觀存于的，只不過以其他形式出當(dāng)下財(cái)務(wù)的科目中。于企業(yè)中有很多的項(xiàng)目，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算小，實(shí)際費(fèi)用大的現(xiàn)象，形成隱性的成本，這是因?yàn)闆]有把耗費(fèi)的資源包括于預(yù)算中去。預(yù)算中遺漏的資源耗費(fèi)將失去控制，值得注意的是這恰恰是制造業(yè)通常存于的問題。比如企業(yè)有很多研發(fā)項(xiàng)目，包括生產(chǎn)工程項(xiàng)目、過程改善項(xiàng)目

14、，預(yù)算中沒有包括內(nèi)部人力資源的耗費(fèi)。而于研發(fā)項(xiàng)目中，有生產(chǎn)部局部參加這個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的試做人員、質(zhì)量部的測(cè)試人員、設(shè)備部的調(diào)試人員，他們可能均參加這個(gè)項(xiàng)目，這種人力資源的耗費(fèi)，實(shí)際上沒有包括于項(xiàng)目的預(yù)算里，可是企業(yè)實(shí)際是支出了。也就是說企業(yè)的項(xiàng)目中使用的資源均是企業(yè)的花費(fèi)，不管預(yù)算里包括了沒有，如果沒考慮于內(nèi)，預(yù)算中遺漏的資源耗費(fèi)就會(huì)失去控制。研發(fā)項(xiàng)目完成了，究竟用了多少材料和機(jī)器，研發(fā)部的人員是清楚的，可是于研發(fā)過程中，有多少配合的人員是不清楚的，可是配合人員的工作成本實(shí)際上均是研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。作為壹種計(jì)劃方法企業(yè)里有太多的計(jì)劃是制訂了時(shí)間的，計(jì)劃做完之后就把它發(fā)布出去了，這種計(jì)劃實(shí)際上是個(gè)目標(biāo)

15、驅(qū)動(dòng)，只有針對(duì)這種計(jì)劃配制上資源之后，這個(gè)計(jì)劃才是壹個(gè)落實(shí)的計(jì)劃。比如這項(xiàng)工作需要多少人、多少材料、多少機(jī)器，需要什么條件，把這些資源配置上，這才叫資源驅(qū)動(dòng)的計(jì)劃，這個(gè)計(jì)劃才是落實(shí)的計(jì)劃。沒有資源配置的計(jì)劃是空洞的計(jì)劃，配置資源后的計(jì)劃是落實(shí)的計(jì)劃。避免計(jì)劃落空的手段是進(jìn)行資源配置。作為壹種預(yù)算步驟資源配置是預(yù)算的第三個(gè)步驟，資源配置中的資源壹般是指的人力資源、材料資源、機(jī)器資源和借用的資源。2 .資源配置的形式于項(xiàng)目的不同階段，資源的配制形式是不壹樣的，它基本上有三種形式。線性責(zé)任圖線性責(zé)任圖，就是于項(xiàng)目壹開始的時(shí)候，且沒有任務(wù)的細(xì)節(jié)，作業(yè)的分解不夠細(xì)的配置方式，也叫職責(zé)性資源配置，它有倆個(gè)

16、功能，壹方面是把資源配置到任務(wù)上去，另壹方面是分配職責(zé)。就是每壹項(xiàng)工作，需要多少個(gè)人，什么樣的人，不明確具體負(fù)責(zé)人，可是能夠大概知道這些人可能是工程師、可能是電工、也可能是管工，對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目可能是設(shè)計(jì)員、設(shè)計(jì)師、工藝師，分責(zé)任圖的目的是為了計(jì)算出這些任務(wù)配置資源之后總共需要多少資源、費(fèi)用是多少。要執(zhí)行作業(yè)的時(shí)候，就要具體明確設(shè)計(jì)是誰來做，做多長(zhǎng)時(shí)間，這個(gè)是任務(wù)指派性。計(jì)劃性的資源配置預(yù)算往往需要使用的是第二種，即計(jì)劃性的資源配置，就是要計(jì)算出每壹項(xiàng)工作需要多少個(gè)人來做，用多長(zhǎng)時(shí)間來做，如果知道了這個(gè)人的工時(shí)成本，甚至工資的成本，那么就能夠估算出這些人工究竟需要多少錢。除了人工之外，仍有物質(zhì)的資

17、源，即設(shè)備、材料等，通過物資的需求計(jì)劃來配置。調(diào)查表項(xiàng)目需要很多的物資， 是用分類調(diào)查表的辦法來得到的， 比方材料， 能夠通過執(zhí)行項(xiàng)目的工程師填報(bào)獲得。于項(xiàng)目中仍有壹些標(biāo)準(zhǔn)件，也是通過調(diào)查表獲得。于項(xiàng)目中可能仍會(huì)有壹些構(gòu)件和配件，有壹個(gè)作業(yè)表格，也能夠通過表格調(diào)查獲得，這個(gè)就是資源的配置。表 1-1 構(gòu)件、配件和設(shè)備、機(jī)具需求表序號(hào)WBS（賬目編號(hào)）品名規(guī)格圖號(hào)單位需求量需求時(shí)間加工單位12n序號(hào)WBS（賬目編號(hào)）設(shè)備名稱型號(hào)數(shù)量使用開始時(shí)間使用結(jié)束時(shí)間來源備注12n第二講估算方法和預(yù)算結(jié)構(gòu)估算方法和預(yù)算結(jié)構(gòu)概念估算、參數(shù)估算和細(xì)節(jié)估算預(yù)算的過程和裝修隊(duì)的預(yù)算過程是壹樣的，只是形式上有差別，第

18、壹個(gè)要有范圍的定義；第二個(gè)是要有工作的分解；第三個(gè)有資源的配置；第四個(gè)有細(xì)節(jié)的估算；第五個(gè)是編制預(yù)算。從估算使用的方法上劃分，有三種類型的估算，即概念估算法、參數(shù)估算法和細(xì)節(jié)（或詳細(xì)）估算法。1 .概念估算法概念估算方法根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)（你的或別人的）的。比如我們于裝修房子前問壹下同事裝修用 5 萬仍是 10萬塊，這就是最典型的概念估算。當(dāng)然仍能夠再準(zhǔn)確壹點(diǎn)，開始涉及到壹點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，比如建廠房，已知同行業(yè)某企業(yè)已經(jīng)建造的廠房面積為 10000 基礎(chǔ)建設(shè)費(fèi)用為 3700 萬元，當(dāng)下企業(yè)想建造 12000itf 同類廠房，建造費(fèi)用的概念估算為：（12000itf+10000m2）X3700 萬元=44

19、40 萬元這種概念估算法中且沒有考慮到新廠房的設(shè)計(jì)差異和建造過程中的施工差異、費(fèi)用管理差異等因素，故估算的精確度不高。雖然估算的精度不高，但由于概念估算簡(jiǎn)單和快捷，不需要耗費(fèi)比較多的人力和時(shí)間。通常，于項(xiàng)目的啟動(dòng)階段經(jīng)常需要使用概念估算法。2 .詳細(xì)估算法除了概念估算之外，有壹種比較準(zhǔn)的辦法，就是詳細(xì)的估算，詳細(xì)的估算就是于工作分解、資源配置的基礎(chǔ)上，把項(xiàng)目的逐項(xiàng)細(xì)節(jié)費(fèi)用，估計(jì)出來之后，匯總加于壹起。分解能夠根據(jù)描述估算目標(biāo)組成的文件進(jìn)行，例如設(shè)計(jì)圖、施工圖、材料清單、設(shè)備清單等。根據(jù)每個(gè)分解項(xiàng)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、單位價(jià)格、材料定額或估算規(guī)則，逐項(xiàng)估算后進(jìn)行匯總。于基建行業(yè)，細(xì)節(jié)估算往往由專職的預(yù)算師

20、，根據(jù)施工圖來進(jìn)行估算。企業(yè)里邊有壹部分項(xiàng)目涉及到基建工程的，可是仍有壹部分像設(shè)備工程、生產(chǎn)準(zhǔn)備工程，也要使用詳細(xì)估算的辦法。比如把壹群大小設(shè)備加起來就是設(shè)備的預(yù)算，把壹臺(tái)設(shè)備的設(shè)計(jì)費(fèi)用、制造費(fèi)用、安裝費(fèi)用、調(diào)試費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用均加起來，就是壹臺(tái)設(shè)備的費(fèi)用，這就是細(xì)節(jié)估算的辦法。3 .參數(shù)估算法于概念估算和細(xì)節(jié)估算的中間仍有壹種辦法叫做參數(shù)估算法，它比概念估算要準(zhǔn)確，可是比細(xì)節(jié)估算又要差壹些，這個(gè)于企業(yè)中用得比較多。參數(shù)模型估算法中又分為指數(shù)估算法和系數(shù)估算法。指數(shù)估算法指數(shù)估算法是根據(jù)類似項(xiàng)目和新項(xiàng)目的生產(chǎn)能力差異，設(shè)定類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力和新項(xiàng)目生產(chǎn)能力比例的指數(shù)，根據(jù)設(shè)定的指數(shù)來計(jì)算出新項(xiàng)目的

21、投資。例如壹種大型設(shè)備，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)劃出壹條線來，生產(chǎn) 200 噸/天的壹套設(shè)備要投資多少錢，400 噸/天要多少錢，600 噸/天要多少錢，800 噸/天要多少錢，這種方法于連續(xù)生產(chǎn)的化工、塑料企業(yè)用得比較多。指數(shù)估算（非線性概念估算，精度為土 30%）200 噸/日 400 噸/日 600 噸/日 800 噸/日?qǐng)D 1-6 指數(shù)估算法設(shè)定某設(shè)備的產(chǎn)能和投資系數(shù)估算法另外壹種參數(shù)模型估算法稱為系數(shù)估算法，或因子估算法。這種方法是于已知某項(xiàng)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)乘以某個(gè)系數(shù)獲得另壹項(xiàng)費(fèi)用的估計(jì)值。系數(shù)估算法因?yàn)楹?jiǎn)單可靠，于費(fèi)用估算中使用得比較多。比如某壹個(gè)單位 A 到單位 B 去借人，借壹

22、個(gè)星期，那么除了計(jì)算這個(gè)人的人員工資和福利費(fèi)之外，仍要收取他壹定的管理費(fèi)。這個(gè)于企業(yè)之間人力資源的使用上經(jīng)常碰到這種情況。按照國(guó)際慣例，人力資源管理費(fèi)=（人員工資+福利）X0.6o 利用這個(gè)參數(shù)就能夠估算出來。如果有壹臺(tái)設(shè)備價(jià)值 100 萬，它的運(yùn)費(fèi)大概是：設(shè)備包裝運(yùn)輸費(fèi)=設(shè)備價(jià)格 X1.03。再壹個(gè)是直接材料費(fèi)，如果要生產(chǎn)壹個(gè)產(chǎn)品的話，要估計(jì)直接材料費(fèi)，它的計(jì)算方法是:直接材料采購(gòu)費(fèi)=銷售價(jià)格 X0.65。當(dāng)然每個(gè)行業(yè)直接材料費(fèi)是不壹樣的，于行業(yè)里邊，通常均有自己的數(shù)據(jù)，就是直接材料究竟于 50%,仍是于 60%,仍是于 80%均有參考。甚至包括造房子，究竟要造多少平米，乘以單位價(jià)格就能夠了

23、，單位價(jià)格能夠作為壹種參數(shù)，比如 1400/平米，小高層壹般是七、八層的房子，于內(nèi)地可能會(huì) 900 元/平米，那么就能夠估計(jì)出這個(gè)房子的價(jià)格是多少。上述例子中的系數(shù)因不同地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)而異。另外，因?yàn)楫a(chǎn)品經(jīng)理，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理和預(yù)算師、基建的預(yù)算師是不壹樣的，預(yù)算師可能用壹個(gè)月，甚至可能倆個(gè)月來預(yù)算出建造壹個(gè)廠房要多少錢，產(chǎn)品經(jīng)理和業(yè)務(wù)經(jīng)理可能需要三個(gè)小時(shí)。業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理更多的使用參數(shù)估算法。產(chǎn)品經(jīng)理們?nèi)绻M(jìn)行估計(jì)，首先要有壹個(gè)概念，建造這么壹個(gè)工廠需要多少錢？當(dāng)他確定了材料、直接人員、間接人員工資和福利費(fèi)，地價(jià)也會(huì)有壹個(gè)參數(shù)，所有的建筑物均是有壹個(gè)中間的參數(shù)，這些參數(shù)就是他們的經(jīng)驗(yàn)，有了這些

24、經(jīng)驗(yàn)之后，就能夠于三小時(shí)之內(nèi)估計(jì)出建設(shè)壹個(gè)工廠需要多少錢，他得到這個(gè)估算的目的，是要做出決策，做仍是不做，這個(gè)參數(shù)對(duì)于項(xiàng)目的決策者很重要。【案例】有壹個(gè)公司是這樣估算他的廠房造價(jià)和面積的：研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算結(jié)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目的不同，預(yù)算的行業(yè)中均有壹些規(guī)定，如研發(fā)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局均有明文規(guī)定，研發(fā)項(xiàng)目包括哪些內(nèi)容。業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理可能對(duì)上邊的財(cái)務(wù)科目且不完全了解，于預(yù)算的時(shí)候會(huì)遺漏某部分內(nèi)容，比如僅僅計(jì)算增設(shè)的設(shè)備、購(gòu)買的材料和發(fā)生的對(duì)外委托的加工和服務(wù)，于企業(yè)中比較常見，也就是說于對(duì)壹個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，往往只計(jì)算花出去的錢，實(shí)際自己內(nèi)部的消耗且沒有計(jì)算進(jìn)去，這種現(xiàn)象不利于企業(yè)的成本控制

25、，特別是制造業(yè)的項(xiàng)目過程和運(yùn)營(yíng)過程于財(cái)務(wù)上混合的特點(diǎn)，盡管財(cái)務(wù)人員于最后財(cái)務(wù)結(jié)算的時(shí)候，會(huì)把研發(fā)經(jīng)理于預(yù)算中遺漏的部分算出來，可是這于財(cái)務(wù)上叫成本歸集，這種歸集往往屬于秋后算帳。比較好的控制實(shí)際是使用項(xiàng)目管理的方法于預(yù)算中納入企業(yè)內(nèi)部的資源消耗，于項(xiàng)目實(shí)施中按照完整準(zhǔn)確的預(yù)算來控制外部的資金支出和內(nèi)部的資源消耗。嚴(yán)格地說，內(nèi)部資源的耗費(fèi)沒有納入到研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的控制范圍。隨著 ERP 于企業(yè)的越來越多的應(yīng)用，對(duì)統(tǒng)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的資源消耗是有很好的作用的。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知（財(cái)工199641號(hào)）中明確規(guī)定核算范圍為：研發(fā)人員的工資設(shè)計(jì)費(fèi)用研究開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)所發(fā)

26、生的直接設(shè)計(jì)費(fèi)用。工藝規(guī)程制定費(fèi)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的工藝規(guī)程制定費(fèi)（含委外）。設(shè)備的調(diào)整費(fèi)用研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝時(shí)的設(shè)備調(diào)試調(diào)整維護(hù)的關(guān)聯(lián)費(fèi)用支出。原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)新產(chǎn)品試制試驗(yàn)失敗時(shí)的材料性的費(fèi)用損失。技術(shù)圖書資料費(fèi)技術(shù)圖書資料購(gòu)置費(fèi)、技術(shù)資料制作復(fù)印費(fèi)、技術(shù)資料查詢咨詢費(fèi)等。中間實(shí)驗(yàn)的費(fèi)用中間技術(shù)、工藝等的試驗(yàn)費(fèi)或者規(guī)模化生產(chǎn)前的中間試驗(yàn)試制生產(chǎn)的費(fèi)用（損失）研究設(shè)備的折舊研發(fā)部門（技術(shù)中心）的研究開發(fā)和中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊。新產(chǎn)品的實(shí)驗(yàn)和新產(chǎn)品的試驗(yàn)、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)（包括：研發(fā)人員差旅費(fèi)、研究開發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、研發(fā)部門辦公費(fèi)和物料消耗費(fèi)等）委托其他單

27、位進(jìn)行研制費(fèi)用研發(fā)包括的費(fèi)用是比較多的，可能研發(fā)經(jīng)理遺漏得比較多的是研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用結(jié)構(gòu)。生產(chǎn)工程項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)生產(chǎn)工程項(xiàng)目往往要比研發(fā)項(xiàng)目大得多，用的錢要多。大致比例是 1:9 到 2:8。1 .新建和技改生產(chǎn)工程包括倆類：壹類叫新建，壹類叫技改。新建就是新建壹個(gè)工廠，技改是于原來的工廠上進(jìn)行壹些技術(shù)改造，增加設(shè)備，改變工藝。生產(chǎn)工程項(xiàng)目規(guī)模大的能夠大到幾十個(gè)億，小的幾百萬，增加壹臺(tái)數(shù)據(jù)加工中心，或者由于供應(yīng)路線改變了，或者為了節(jié)省成本，把能源消耗很大的設(shè)備，原來是用電來加熱的，當(dāng)下改成用液化石油氣加熱這些均屬于生產(chǎn)工程。新建和技改于預(yù)算結(jié)構(gòu)上壹個(gè)很重要的差別就是，有沒有流動(dòng)資金，新建的項(xiàng)目往往

28、會(huì)于費(fèi)用結(jié)構(gòu)里會(huì)有壹部分流動(dòng)資金，技改項(xiàng)目因?yàn)槭怯诂F(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)下進(jìn)行改造，大部分預(yù)算科目沒有流動(dòng)資金。而新建項(xiàng)目屬于“另起爐灶”，需要估算項(xiàng)目建設(shè)后需要的流動(dòng)資金。2 .預(yù)算科目生產(chǎn)工程項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算國(guó)家財(cái)務(wù)部有建設(shè)單位財(cái)務(wù)科目的規(guī)定和中國(guó)國(guó)際工程咨詢總公司的工程項(xiàng)目預(yù)算科目的準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。另外，國(guó)家發(fā)改委對(duì)可行性研究方案的規(guī)定中，也有對(duì)預(yù)算內(nèi)容的規(guī)定。企業(yè)于編制生產(chǎn)工程項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算時(shí)，能夠參考上述文件。企業(yè)于進(jìn)行這種預(yù)算編制的時(shí)候，能夠參考上面這些預(yù)算。3 .形成過程生產(chǎn)工程項(xiàng)目的預(yù)算是多個(gè)部門共同工作的結(jié)果，不是財(cái)務(wù)部門拍腦袋的結(jié)果，生產(chǎn)工程費(fèi)用預(yù)算通常需要經(jīng)過壹個(gè)從上到下再?gòu)南碌缴系姆磸?fù)過程。

29、于項(xiàng)目的初始階段，項(xiàng)目決策層對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用只有概念性的估算。項(xiàng)目管理人員根據(jù)這個(gè)概念性的估算進(jìn)行項(xiàng)目產(chǎn)品和項(xiàng)目范圍設(shè)計(jì)且進(jìn)行估算的分解。這種預(yù)算形成方法被稱為從上到下的預(yù)算方法。隨著項(xiàng)目于產(chǎn)品、交付物、范圍、資源等方面內(nèi)容的細(xì)節(jié)化和明確化，項(xiàng)目中各個(gè)子項(xiàng)目或項(xiàng)目組成部分的預(yù)算被細(xì)節(jié)化和精確化。將各個(gè)子項(xiàng)目或項(xiàng)目組成部分的預(yù)算匯總形成項(xiàng)目預(yù)算的方法被稱為從下到上的預(yù)算方法。壹開始通過概念估算， 大致投資多少錢， 然后經(jīng)過各個(gè)部門進(jìn)行自己部門的工作分解,進(jìn)行自己部門的資源配置，最后形成壹個(gè)項(xiàng)目的總的預(yù)算。如下表：表 1-2 生產(chǎn)工程項(xiàng)目預(yù)算的形成過程概念估算工作分解資源配置項(xiàng)目預(yù)算編制綜合部概念估算和

30、日程節(jié)點(diǎn)綜合人力配置總預(yù)算基建部基建動(dòng)力作業(yè)分解基建動(dòng)力資源配置基建動(dòng)力工程預(yù)算基建動(dòng)力費(fèi)用估算設(shè)備部設(shè)備工程作業(yè)分解設(shè)備工程資源配置設(shè)備工程費(fèi)用估算生產(chǎn)部工序試作作業(yè)分解生產(chǎn)準(zhǔn)備資源配置試產(chǎn)材料費(fèi)用估算質(zhì)量部產(chǎn)品試驗(yàn)作業(yè)計(jì)劃質(zhì)量管理資源配置質(zhì)量管理費(fèi)用估算市場(chǎng)部市場(chǎng)開發(fā)作業(yè)計(jì)劃市場(chǎng)開發(fā)資源培植市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用估算財(cái)務(wù)部項(xiàng)目帳號(hào)編碼系統(tǒng)制訂項(xiàng)目會(huì)計(jì)師配置項(xiàng)目資金計(jì)劃【案例】壹個(gè)投資 2 億人民幣的生產(chǎn)工程項(xiàng)目，包括生產(chǎn)設(shè)備、廠房動(dòng)力土地開辦費(fèi)。它仍有壹?jí)K流動(dòng)資金，這是生產(chǎn)工程特有的，流動(dòng)資金實(shí)際就是建設(shè)完這個(gè)工廠之后，有壹部分材料的庫(kù)存，要占用錢，于生產(chǎn)線上有壹部分制品，要占用錢，然后于成品庫(kù)里有

31、壹部分成品的庫(kù)存，要占用錢，流動(dòng)資金于生產(chǎn)線上是材料、于制品及成品的庫(kù)存。當(dāng)下企業(yè)把產(chǎn)品賣給別人，別人壹時(shí)不給錢，就存于應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款要占用企業(yè)壹部分錢；另外于生產(chǎn)過程中，要給工人發(fā)工資、管理費(fèi)，占用流動(dòng)資金。那么獲得了銷售收入，這筆錢就運(yùn)作起來了，所以叫流動(dòng)資金，減少流動(dòng)資金，于應(yīng)付款這壹?jí)K，能夠減少壹部分材料庫(kù)存.如下圖所示：技改項(xiàng)目和生產(chǎn)工程項(xiàng)目壹個(gè)很重要的差別就是，它沒有流動(dòng)資金，是按照項(xiàng)目的作業(yè)花錢，比如對(duì)車間進(jìn)行改造，對(duì)宿舍進(jìn)行改造，這屬于基建動(dòng)力方面的費(fèi)用；進(jìn)行新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備，能要準(zhǔn)備壹些物品、設(shè)備，仍有間接的材料，這個(gè)屬于生產(chǎn)準(zhǔn)備的費(fèi)用；另外要增加壹部分辦公人員、管理人員

32、，甚至包括專家的費(fèi)用，這四塊是比較典型的技改項(xiàng)目的預(yù)算結(jié)構(gòu)。技改項(xiàng)目和生產(chǎn)工程項(xiàng)目結(jié)構(gòu)中共有的壹?jí)K預(yù)備費(fèi)用。因?yàn)槲磥淼捻?xiàng)目是不確定的，壹個(gè)是項(xiàng)目將來執(zhí)行的時(shí)候，內(nèi)容上會(huì)有不確定，于預(yù)算的時(shí)候也不敢完全肯定能算得準(zhǔn)，比如用概念估算的時(shí)候，可能會(huì)有 30%到 50%的誤差，均有可能，細(xì)節(jié)估算往往也只能做到 10%的準(zhǔn)確性，那么預(yù)備費(fèi)就是為了于項(xiàng)目預(yù)算中出現(xiàn)變更，或者于預(yù)算誤差的時(shí)候應(yīng)急。圖 1-7 技改項(xiàng)目各個(gè)階段的預(yù)算誤差【自檢 1-1】資源的配置于項(xiàng)目中的作用是什么？見參考答案 1-1第三講項(xiàng)目預(yù)算控制有人可能認(rèn)為，從理論上講，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照預(yù)算科目進(jìn)行支出，這個(gè)項(xiàng)目基本上就不會(huì)存于超支的問

33、題。因?yàn)橹灰嗍斟X，財(cái)務(wù)部門不支出，那么預(yù)算的結(jié)果肯定不超支。可是現(xiàn)實(shí)不是這樣的，很多項(xiàng)目，甚至那些很有經(jīng)驗(yàn)的基建工程的項(xiàng)目，往往均會(huì)超支 30%、50%,甚至倆三倍的超支。首先，有預(yù)算就會(huì)有誤差，有可能重復(fù)計(jì)算某個(gè)項(xiàng)目，也可能是有遺漏的項(xiàng)目；其次，有可能項(xiàng)目范圍的方案于執(zhí)行過程中發(fā)生變動(dòng)，比如廠房設(shè)計(jì)、設(shè)備、價(jià)格發(fā)生變動(dòng)。所以,要通過控制才能夠達(dá)到預(yù)算的目的，于最后結(jié)算的時(shí)候，才能夠比較符合預(yù)算。項(xiàng)目的局部反饋控制誰控制預(yù)算？這是個(gè)問題。人們壹貫認(rèn)為，“財(cái)務(wù)人員是管錢的”。控制是有三個(gè)職能的，第壹個(gè)職能是制訂基準(zhǔn)；第二是度量差異；第三個(gè)是采取調(diào)節(jié)措施。于這三個(gè)職能中，財(cái)務(wù)人員能夠做什么呢？事

34、實(shí)上，財(cái)務(wù)人員于預(yù)算控制系統(tǒng)中僅僅是差異度量“儀表”和現(xiàn)金支出“閥門”，見儀表的眼睛和操作閥門的手是產(chǎn)品經(jīng)理們，預(yù)算的控制主體是產(chǎn)品經(jīng)理們。局部反饋控制定義項(xiàng)目是壹次性過程，結(jié)算的時(shí)候發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支，就改變不了了。所以這種壹次性過程的控制，于控制里叫做局部反饋控制，也就是把項(xiàng)目過程分成壹個(gè)、壹個(gè)的階段且建立預(yù)算基準(zhǔn)，然后根據(jù)階段或時(shí)間來作為控制基準(zhǔn)，最后檢查這個(gè)階段或單位時(shí)間的結(jié)果是不是和基準(zhǔn)壹樣。比如壹個(gè)產(chǎn)品的研發(fā)項(xiàng)目，就能夠把它分成于市場(chǎng)調(diào)研階段、設(shè)計(jì)階段、樣機(jī)控試制階段、工程開發(fā)階段、市場(chǎng)開發(fā)階段，預(yù)算每個(gè)階段花多少錢，這就是分階段的預(yù)算基準(zhǔn)。于市場(chǎng)調(diào)研階段就要開始控制費(fèi)用，不能等到最后算

35、總帳的時(shí)候，才發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支。圖 2-1 項(xiàng)目預(yù)算控制系統(tǒng)圖這是壹個(gè)系統(tǒng)的項(xiàng)目預(yù)算控制系統(tǒng)圖。從圖上能夠見到的有幾項(xiàng)功能：壹個(gè)是制訂分階段的預(yù)算基準(zhǔn)，每壹個(gè)階段均進(jìn)行費(fèi)用狀態(tài)檢查，發(fā)現(xiàn)預(yù)算的差異就要進(jìn)行調(diào)整行動(dòng)。這樣分成階段控制之后，才能夠使項(xiàng)目的預(yù)算和實(shí)際的費(fèi)用壹致；仍有壹個(gè)功能是進(jìn)行變更控制，就是于調(diào)整行動(dòng)或方案時(shí)改變預(yù)算基準(zhǔn)，于術(shù)語(yǔ)上叫變更控制小組（CCB）。此圖既能夠用于項(xiàng)目里，也能夠用于生產(chǎn)過程中，任何管理和控制的工作均能夠用到這個(gè)系統(tǒng)圖。利用這個(gè)圖會(huì)對(duì)管理控制有壹個(gè)系統(tǒng)的概念，從開始的階段到壹步壹步設(shè)定基準(zhǔn)和檢查。局部控制的基準(zhǔn)1 .預(yù)算科目基準(zhǔn)大部分人認(rèn)為，預(yù)算的科目是費(fèi)用控制的基

36、準(zhǔn)，能夠按照設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、基建費(fèi)、人工費(fèi)的多少，把每壹個(gè)科目作為控制基準(zhǔn)，而實(shí)際上預(yù)算有很多科目是跨越項(xiàng)目的整個(gè)階段的，如果以科目作為基準(zhǔn)的話，那些跨越項(xiàng)目完全階段的科目就比較難控制，等到最后算帳的時(shí)候可能會(huì)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支了。比如購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備，于開始時(shí)會(huì)支付定金，中間支付壹部分，最后項(xiàng)目完成、安裝調(diào)試之后，才支付最后的壹筆資金，這個(gè)費(fèi)用科目是跨越整個(gè)時(shí)間階段的。2 .預(yù)算時(shí)間基準(zhǔn)前面提到的階段基準(zhǔn)，仍能夠以時(shí)間基準(zhǔn)作為費(fèi)用的控制基準(zhǔn)。預(yù)算科目的基準(zhǔn)于時(shí)間上統(tǒng)計(jì)起來之后，就變成了預(yù)算的時(shí)間基準(zhǔn)，就是每個(gè)月花多少錢，目的是什么，有壹個(gè)坐標(biāo)。比如于項(xiàng)目執(zhí)行第壹個(gè)月，有壹個(gè)預(yù)算的基準(zhǔn)是花 1140 萬

37、，于第壹個(gè)月結(jié)束時(shí)，能夠檢查壹下錢花完了沒，活干完沒。所以預(yù)算的時(shí)間基準(zhǔn)是壹個(gè)很重要的概念。局部反饋控制的核心第壹步，就是制定出分階段的預(yù)算基準(zhǔn)來，按照項(xiàng)目的不同實(shí)施階段來制訂基準(zhǔn)，也能夠按照單位時(shí)間來制訂基準(zhǔn)。這個(gè)時(shí)間基準(zhǔn)目的是為了能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異情況，及時(shí)采取調(diào)整行動(dòng)。如下圖所示：WBS費(fèi)用名麗預(yù)算9 月10月11月 12月1 月2 月3 月4 月5 月6 月1生產(chǎn)設(shè)雀-6,814000355.500547.500355.51.1生產(chǎn)設(shè)雀（見清單1）6,2431.2包裝、濾、-,yFf-t 運(yùn)費(fèi)t3371.3海關(guān)、店檢、路運(yùn)費(fèi)421.4設(shè)備安弟配管配19241922基建動(dòng)工程I11,280

38、1115268214541855263413521580002.1宿舍建連工程（含配置3,50080040040040050010002.1動(dòng)力改連工程“5,7001800800110018002002.3廠房改凝工程11,420426284355284712.4設(shè)計(jì)費(fèi)200180202.5動(dòng)力增舉費(fèi)1805050802.6報(bào)建費(fèi)10083112.7監(jiān)理費(fèi)80326482.8環(huán)保評(píng)加f201010費(fèi)2.9臨時(shí)設(shè)說費(fèi)801050203生產(chǎn)準(zhǔn)雀費(fèi)1470002003925102001680003.1生產(chǎn)物由（見清單2）9682002002002001683.2設(shè)備備由（見清單3）I1921923.

39、3試車間既材料（見清單4）1921923.4試車直卷材料（見清單5）1181184管理費(fèi)1,02233.319.319.333.399.319.3480.3259.319.319.34.1項(xiàng)目辦C 家具2814144.2設(shè)備專笏費(fèi)t44614614.3工人培訓(xùn)費(fèi)150504.4計(jì)算機(jī)為附件”50304.5國(guó)內(nèi)可費(fèi),3033333333334.6國(guó)外封費(fèi),12512.812.812.812.812.812.812.812.812.812.84.7接待費(fèi)3033333333334.8文具50.50.50.50.50.50.50.50.50.50.54.9車輛2402405預(yù)備費(fèi)1,414總計(jì)22,

40、0000,148.3,701.3,703.3,635.83,243.8571.31,353.8259.319.3374.8計(jì)劃荽1,148.3 3,849.6,552.9,188.11,43203,00334,357.1 14,616.44,635.75,010計(jì)值圖 2-2 預(yù)算時(shí)間基準(zhǔn)和預(yù)算科目基準(zhǔn)3 .單位時(shí)間累計(jì)費(fèi)用基準(zhǔn)生產(chǎn)工程項(xiàng)目的資金量需求量大， 不好控制， 資金累計(jì)曲線即能夠作為項(xiàng)目預(yù)算的單位時(shí)間累計(jì)費(fèi)用基準(zhǔn)。如下圖：總費(fèi)用估算和目標(biāo)累計(jì)圖 2-3 總費(fèi)用估算和目標(biāo)累計(jì)圖于項(xiàng)目管理界，資金累計(jì)曲線也叫 S 曲線，于數(shù)學(xué)上它叫羅階斯梯曲線，它的用途是作為階段的控制基準(zhǔn)，項(xiàng)目壹共要花

41、多少錢，第壹個(gè)月花多少，第二個(gè)月花多少，累計(jì)起來，這就是時(shí)間基準(zhǔn)。這個(gè)線仍有壹個(gè)作用就是如果生產(chǎn)工程運(yùn)用的資金很大，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)這條線分階段的來準(zhǔn)備錢。另外，它仍能夠作為融資計(jì)劃的基準(zhǔn)，確定資金的到達(dá)時(shí)間。有了這個(gè)累積資金的曲線，就能夠分階段的來控制。預(yù)算的基準(zhǔn)控制基準(zhǔn)的控制是為了控制住預(yù)算的基準(zhǔn)。基準(zhǔn)控制的內(nèi)容包括很多方面。總預(yù)算基準(zhǔn)變更總預(yù)算基準(zhǔn)變更就是項(xiàng)目總額度的減少或增加。于初期概念估計(jì)的時(shí)候，估計(jì)得不準(zhǔn)，比如買數(shù)據(jù)加工中心初期估計(jì)要 500 萬，經(jīng)過設(shè)定規(guī)格、功能、技術(shù)要求、考慮后續(xù)加工之后，壹算可能要增加到 550 萬，這就是項(xiàng)目總的預(yù)算的變更。預(yù)算科目的變更預(yù)算科目的變更是最多、

42、最常見的，有時(shí)是總的預(yù)算額度不變，可是科目之間有變化，比如生產(chǎn)設(shè)備的錢不夠了，企業(yè)為了維持總的預(yù)算不變，把蓋房子的錢拿壹部分給設(shè)備；或設(shè)備不夠了，廠房正于建造中，不蓋了，到外面租房去，然后拿壹部分錢給設(shè)備，這就是科目之間的變化。甚至仍包括減少壹部分預(yù)備費(fèi)用，拿來做別的；又比如本來想買車，當(dāng)下不買了，均于外邊租車，將來有錢了再買，這些均屬于科目之間的變更。這種基準(zhǔn)變更是于預(yù)算總額不變的情況下，具體預(yù)算科目的基準(zhǔn)變化。例如：設(shè)備科目和生產(chǎn)準(zhǔn)備科目之間的調(diào)整、減少預(yù)備費(fèi)，增加可使用費(fèi)用但減弱抗風(fēng)險(xiǎn)能力、減少流動(dòng)資金，增加可使用費(fèi)用但負(fù)擔(dān)后移、變更交付物范圍、標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)改變科目預(yù)算、改建為租，增加可使

43、用費(fèi)用但負(fù)擔(dān)后移等。基準(zhǔn)控制方法基準(zhǔn)的控制不是由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或者項(xiàng)目經(jīng)理控制的，基準(zhǔn)的控制往往是由變更控制小組來控制的。于項(xiàng)目的初期就要確立基準(zhǔn)變更的審核批準(zhǔn)職責(zé)和工作程序。費(fèi)用基準(zhǔn)的變更通常需要由項(xiàng)目經(jīng)理的上級(jí)審批，這個(gè)審批組織于術(shù)語(yǔ)上被稱為變更控制小組（CCB）,于制造業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目和生產(chǎn)工程項(xiàng)目中，通常利用現(xiàn)有的職能機(jī)構(gòu)、管理職責(zé)和工作程序來實(shí)現(xiàn)基準(zhǔn)控制，且不會(huì)專門成立變更控制小組 CCB（生產(chǎn)工程項(xiàng)目中的基建子項(xiàng)目會(huì)成立專門的變更控制小組），需要項(xiàng)目管理人員識(shí)別出現(xiàn)有組織職能和工作程序中的變更控制系統(tǒng)。產(chǎn)品經(jīng)理要識(shí)別出于組織體系里邊，這個(gè)基準(zhǔn)變更的審批渠道，要通過哪壹級(jí)來審批，獲得什么？比如原來設(shè)備是 500 萬，當(dāng)下要增加到 550 萬，那么要通過哪壹級(jí)審批來獲得這個(gè)批準(zhǔn)？這事先要確定好。預(yù)算的狀態(tài)控制預(yù)算的狀態(tài)控制是項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)控制的。控制方法就是根據(jù)確定的