1、第四章借貸復(fù)式記賬法下的工業(yè)企業(yè)主第四章借貸復(fù)式記賬法下的工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算 第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算 第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算 第四節(jié)銷售過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算 第五節(jié)利潤的形成與分配核算第五節(jié)利潤的形成與分配核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算 一、企業(yè)資金籌集核算的內(nèi)容一、企業(yè)資金籌集核算的內(nèi)容(一一)投入資本投入資本我國成立企業(yè)采用注冊(cè)資本金。投資者要根據(jù)企業(yè)行業(yè)等的不同，投我國成立企業(yè)采用注冊(cè)資本金。投資者要根據(jù)企業(yè)行業(yè)等的不同，投入資金達(dá)到法定注冊(cè)資

2、本的要求是企業(yè)設(shè)立的先決條件。根據(jù)注冊(cè)資入資金達(dá)到法定注冊(cè)資本的要求是企業(yè)設(shè)立的先決條件。根據(jù)注冊(cè)資本金制度的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的實(shí)收資本金就是注冊(cè)資本，企業(yè)本金制度的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的實(shí)收資本金就是注冊(cè)資本，企業(yè)不得擅自改變注冊(cè)資本金數(shù)額，也不得抽逃資本金。不得擅自改變注冊(cè)資本金數(shù)額，也不得抽逃資本金。一般情況下，投資者的投入資金即構(gòu)成企業(yè)的實(shí)收資本，在股份制公一般情況下，投資者的投入資金即構(gòu)成企業(yè)的實(shí)收資本，在股份制公司被稱為股本，也就是企業(yè)在工商行政部門登記的注冊(cè)資本。司被稱為股本，也就是企業(yè)在工商行政部門登記的注冊(cè)資本。下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算在

3、一些特殊情況下，投資者也會(huì)因?yàn)楦鞣N原因超額投入，如股份制企在一些特殊情況下，投資者也會(huì)因?yàn)楦鞣N原因超額投入，如股份制企業(yè)溢價(jià)發(fā)行的股票，使得投入資本超過注冊(cè)資本，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核業(yè)溢價(jià)發(fā)行的股票，使得投入資本超過注冊(cè)資本，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)將投入的資本分為兩部分進(jìn)行核算，投入資本等于注冊(cè)資本算時(shí)，應(yīng)將投入的資本分為兩部分進(jìn)行核算，投入資本等于注冊(cè)資本部分在部分在“股本股本”賬戶中核算，超出注冊(cè)資本的部分要單獨(dú)核算，計(jì)入賬戶中核算，超出注冊(cè)資本的部分要單獨(dú)核算，計(jì)入“資本公積資本公積”賬戶核算。賬戶核算。實(shí)收資本是指按照企業(yè)的章程或約定實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本實(shí)收資本是指按照企業(yè)的章程

4、或約定實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算企業(yè)的投資人可以是國家、法人、個(gè)人或外商。根據(jù)我國有關(guān)法律規(guī)企業(yè)的投資人可以是國家、法人、個(gè)人或外商。根據(jù)我國有關(guān)法律規(guī)定，投資者投入的資本可以有多種形式，可以是貨幣投資，可以是固定，投資者投入的資本可以有多種形式，可以是貨幣投資，可以是固定資產(chǎn)，也可

5、以是無形資產(chǎn)。定資產(chǎn)，也可以是無形資產(chǎn)。投資人在投入固定資產(chǎn)時(shí)，有可能會(huì)涉及與增值稅有關(guān)的問題。投資人在投入固定資產(chǎn)時(shí)，有可能會(huì)涉及與增值稅有關(guān)的問題。下面簡要說明一下有關(guān)增值稅的含義和稅率，便于理解下面簡要說明一下有關(guān)增值稅的含義和稅率，便于理解(詳細(xì)、具體詳細(xì)、具體的闡述見的闡述見稅法稅法)。增值稅，是指以商品或者提供加工、修理修配勞務(wù)增值稅，是指以商品或者提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)從計(jì)稅

6、原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算稅款抵扣，中國同樣采用國際上普遍采用的稅款抵扣辦法，即根據(jù)銷稅款抵扣，中國同樣采用國際上普遍采用的稅款抵扣辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也

7、就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。按照我國于按照我國于2009年年1月月1日起施行的、新修訂的增值稅法規(guī)定，凡在日起施行的、新修訂的增值稅法規(guī)定，凡在我國境內(nèi)從事銷售貨物、進(jìn)口貨物、或提供加工、修理修配勞務(wù)的單我國境內(nèi)從事銷售貨物、進(jìn)口貨物、或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。增值稅的納稅人分為兩種位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。增值稅的納稅人分為兩種:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人在一定

8、時(shí)期內(nèi)應(yīng)繳納的增值一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額稅為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額(即即:應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額稅額)。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算增值稅的特點(diǎn)增值稅的特點(diǎn):實(shí)行價(jià)外稅。納稅人類型實(shí)行價(jià)外稅。納稅人類型:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人稅率一般納稅人稅率:制造業(yè)、商業(yè)為制造業(yè)、商業(yè)為17%，交通運(yùn)輸、農(nóng)副產(chǎn)品為，交通運(yùn)輸、農(nóng)副產(chǎn)品為13%;小規(guī)模納稅人為小規(guī)模納稅人為3%。在以后學(xué)習(xí)物資供應(yīng)過程和銷售過程中都會(huì)涉及有關(guān)增值稅

9、的問題。在以后學(xué)習(xí)物資供應(yīng)過程和銷售過程中都會(huì)涉及有關(guān)增值稅的問題。(二二)借入資金借入資金企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)隨著庫存資金的加大而使資金周轉(zhuǎn)不足，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)隨著庫存資金的加大而使資金周轉(zhuǎn)不足，這就有必要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入資金。以借款方式籌集的資這就有必要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入資金。以借款方式籌集的資金形成企業(yè)的負(fù)債。借入的資金按其歸還時(shí)間的長短分為短期借款和金形成企業(yè)的負(fù)債。借入的資金按其歸還時(shí)間的長短分為短期借款和長期借款，分別計(jì)入長期借款，分別計(jì)入“短期借款短期借款”賬戶和賬戶和“長期借款長期借款”賬戶。賬戶。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)

10、企業(yè)資金籌集的核算 二、企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算(一一)資金籌集賬戶的設(shè)置資金籌集賬戶的設(shè)置企業(yè)核算資金籌集業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置企業(yè)核算資金籌集業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款銀行存款”、“實(shí)收資本實(shí)收資本”或或“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“長期借款長期借款”、“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”股本股本”、“資本公積資本公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。等賬戶。1.“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)和

11、結(jié)余情況。動(dòng)和結(jié)余情況。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記銀行存款的增加數(shù)借方登記銀行存款的增加數(shù);貸方登記銀行存款的減少數(shù)貸方登記銀行存款的減少數(shù);余額在借方，表示銀行存款的實(shí)有數(shù)額，如圖余額在借方，表示銀行存款的實(shí)有數(shù)額，如圖4-1所示。所示。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:本賬戶不設(shè)明細(xì)賬，但應(yīng)根據(jù)企業(yè)開戶銀行及銀行存款本賬戶不設(shè)明細(xì)賬，但應(yīng)根據(jù)企業(yè)開戶銀行及銀行存款種類分別設(shè)置種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。2.“實(shí)收資本實(shí)收資本(股本股本)”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):所有者權(quán)益類賬戶。所有者權(quán)益類賬戶。(2)

12、核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督投資者投入資本的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。核算和監(jiān)督投資者投入資本的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記投資者投入的資本數(shù)以及按規(guī)定將資本公積金、貸方登記投資者投入的資本數(shù)以及按規(guī)定將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額;借方登記按照法律程序減少的資本金數(shù)借方登記按照法律程序減少的資本金數(shù)額額;余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)際擁有的資本金數(shù)額，如圖余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)際擁有的資本金數(shù)額，如圖4-2所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:本賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。本賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。上一頁 下一頁返回第

13、一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算3.“資本公積資本公積”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):所有者權(quán)益類賬戶。所有者權(quán)益類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)收到的投資者出資超出其在注冊(cè)資本或核算和監(jiān)督企業(yè)收到的投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額。股本中所占份額。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記投資者投入的超出其注冊(cè)資本數(shù)、企業(yè)接受捐貸方登記投資者投入的超出其注冊(cè)資本數(shù)、企業(yè)接受捐贈(zèng)的資本數(shù)額贈(zèng)的資本數(shù)額;借方登記轉(zhuǎn)增資本金額數(shù)借方登記轉(zhuǎn)增資本金額數(shù);余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)際余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)際擁有的資本公積金數(shù)額，如圖擁有的資本公積金數(shù)額，如圖4-3所示。所示。

14、(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:本賬戶按其具體的項(xiàng)目設(shè)置本賬戶按其具體的項(xiàng)目設(shè)置“股本溢價(jià)股本溢價(jià)”“”“捐贈(zèng)資本捐贈(zèng)資本”等明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。等明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值(原值原值)的增減變動(dòng)及的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。結(jié)存情況。固定資產(chǎn)成本也稱原始價(jià)值，簡稱固定資產(chǎn)原值或原價(jià)。如外購的固固定資產(chǎn)成本也稱原始價(jià)值，簡稱固定資產(chǎn)原值或原價(jià)。如外購的固定資產(chǎn)成本包括機(jī)器設(shè)備的賣價(jià)、

15、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝定資產(chǎn)成本包括機(jī)器設(shè)備的賣價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)及專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等。調(diào)試費(fèi)及專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記增加的固定資產(chǎn)原值借方登記增加的固定資產(chǎn)原值;貸方登記減少的固定資產(chǎn)貸方登記減少的固定資產(chǎn)原值原值;余額在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值，如圖余額在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值，如圖4-4所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:固定資產(chǎn)按類別、項(xiàng)目和使用部門分別采用固定資產(chǎn)卡固定資產(chǎn)按類別、項(xiàng)目和使用部門分別采用固定資產(chǎn)卡片方式進(jìn)行登記，進(jìn)行明細(xì)分類核算。片方式進(jìn)行登記，進(jìn)行明細(xì)分類核算。5.“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶

16、賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。核算和監(jiān)督企業(yè)無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記增加的無形資產(chǎn)借方登記增加的無形資產(chǎn);貸方登記減少的無形資產(chǎn)貸方登記減少的無形資產(chǎn);余余額在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有的無形資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額，如圖額在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有的無形資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額，如圖4-5所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:無形資產(chǎn)按購買和形成的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，分別對(duì)各項(xiàng)無形資產(chǎn)按購買和形成的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，分別對(duì)各項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算

17、。無形資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。6.“短期借款短期借款”賬戶賬戶短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的，期限在短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的，期限在1年以內(nèi)年以內(nèi)(含含1年年)的各種款項(xiàng)。一般情況下是企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所的各種款項(xiàng)。一般情況下是企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金而借入的或?yàn)榧庇趦斶€債務(wù)而借入的借款。在歸還借款本金需要資金而借入的或?yàn)榧庇趦斶€債務(wù)而借入的借款。在歸還借款本金時(shí)，還要支付相應(yīng)的借款利息時(shí)，還要支付相應(yīng)的借款利息(這是金融企業(yè)的主要收入這是金融企業(yè)的主要收入)。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算在借款期內(nèi)，企業(yè)按照

18、借款本金和借款利息率按時(shí)按期計(jì)算借款利息，在借款期內(nèi)，企業(yè)按照借款本金和借款利息率按時(shí)按期計(jì)算借款利息，并計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在支付給銀行短期借款利息時(shí)，不管這個(gè)月銀并計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在支付給銀行短期借款利息時(shí)，不管這個(gè)月銀行扣沒扣利息，一般是按整月計(jì)算利息，這是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，行扣沒扣利息，一般是按整月計(jì)算利息，這是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本月發(fā)生的利息負(fù)擔(dān)由當(dāng)月承擔(dān)。企業(yè)按月計(jì)提的利息計(jì)入本月發(fā)生的利息負(fù)擔(dān)由當(dāng)月承擔(dān)。企業(yè)按月計(jì)提的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用用”，企業(yè)應(yīng)支付而尚未支付的借款利息，應(yīng)通過，企業(yè)應(yīng)支付而尚未支付的借款利息，應(yīng)通過“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。(1

19、)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算短期借款的借入和償還情況。核算短期借款的借入和償還情況。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記企業(yè)借入的短期借款本金數(shù)貸方登記企業(yè)借入的短期借款本金數(shù);借方登記企業(yè)償還借方登記企業(yè)償還的短期借款本金數(shù)的短期借款本金數(shù);余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的短期借款本金，余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的短期借款本金，如圖如圖4-6所示。所示。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:短期借款按借款種類、貸款人和借款幣種不同分設(shè)明細(xì)短期借款按借款種類、貸款人和借款幣種不同分設(shè)明細(xì)賬，對(duì)各種不同的

20、短期借款進(jìn)行明細(xì)核算。賬，對(duì)各種不同的短期借款進(jìn)行明細(xì)核算。7.“長期借款長期借款”賬戶賬戶長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的，期限在長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的，期限在1年以上年以上的各種款項(xiàng)，用于增添大型設(shè)備、購置房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)的更新、技的各種款項(xiàng)，用于增添大型設(shè)備、購置房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)的更新、技術(shù)改造等。術(shù)改造等。(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算長期借款的借入和償還情況。核算長期借款的借入和償還情況。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記企業(yè)借入的長期借款本金數(shù)貸方登記企業(yè)借入的長期借款本金數(shù);借方登記企業(yè)償還借方登記企業(yè)

21、償還的長期借款本金數(shù)的長期借款本金數(shù);余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金，余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金，如圖如圖4-7所示。所示。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:長期借款按借款種類、貸款人和借款幣種不同分設(shè)明細(xì)長期借款按借款種類、貸款人和借款幣種不同分設(shè)明細(xì)賬，對(duì)各種不同的長期借款進(jìn)行明細(xì)核算。賬，對(duì)各種不同的長期借款進(jìn)行明細(xì)核算。8.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):損益類賬戶。損益類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需

22、資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。包括利息支出及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入借方登記為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，如圖的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，如圖4-8所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬戶可按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬分類核算。賬分類核算。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算9.“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算

23、內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同約定支付利息情況。核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同約定支付利息情況。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記企業(yè)按照合同約定利率計(jì)算的應(yīng)付利息貸方登記企業(yè)按照合同約定利率計(jì)算的應(yīng)付利息;借方登借方登記企業(yè)實(shí)際支付的利息金額記企業(yè)實(shí)際支付的利息金額;余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付利息，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付利息，如圖如圖4-9所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶按貸款人不同分設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核賬戶按貸款人不同分設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。算。10.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的

24、核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)按照有關(guān)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，核算企業(yè)按照有關(guān)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。加等。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)貸方登記應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)金額，期末余額在貸方，表示尚未繳納的稅費(fèi)金額，如圖金額，期末余額在貸方，表示

25、尚未繳納的稅費(fèi)金額，如圖4-10所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明賬戶按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。細(xì)分類核算。“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交數(shù)、抵扣明細(xì)賬，核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交數(shù)、抵扣數(shù)和實(shí)際繳納數(shù)。數(shù)和實(shí)際繳納數(shù)。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算本賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記企業(yè)銷售貨物時(shí)向購買單位收取的增本賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記企業(yè)銷售貨物時(shí)向購買單位收取的增值稅的銷項(xiàng)稅額，借方登記企業(yè)采購材料及固定資產(chǎn)時(shí)向供應(yīng)單位支值稅的銷項(xiàng)稅額，借

26、方登記企業(yè)采購材料及固定資產(chǎn)時(shí)向供應(yīng)單位支付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際繳納的增值稅。付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際繳納的增值稅。(二二)企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)核算分析企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)核算分析1.投資者投入資金的核算投資者投入資金的核算投資者對(duì)企業(yè)投資的形式可以是多種多樣的，可以是貨幣資金，可以投資者對(duì)企業(yè)投資的形式可以是多種多樣的，可以是貨幣資金，可以是機(jī)器、廠房、土地使用權(quán)，也可以是專利和專利技術(shù)。以貨幣資金是機(jī)器、廠房、土地使用權(quán)，也可以是專利和專利技術(shù)。以貨幣資金投資的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資額入賬投資的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資額入賬;以實(shí)物資產(chǎn)或無形以實(shí)物資產(chǎn)或無形

27、資產(chǎn)投資的，應(yīng)按雙方認(rèn)可的估價(jià)、合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但資產(chǎn)投資的，應(yīng)按雙方認(rèn)可的估價(jià)、合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。上一頁 下一頁返回第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算第一節(jié)企業(yè)資金籌集的核算2.向債權(quán)人借入資金的核算向債權(quán)人借入資金的核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于打一大生產(chǎn)規(guī)模或周轉(zhuǎn)資金不足，可以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于打一大生產(chǎn)規(guī)模或周轉(zhuǎn)資金不足，可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款以解燃眉之急或化解風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)借款期限向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款以解燃眉之急或化解風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)借款期限不同，分為短期借款和長期借款。企業(yè)借入的款項(xiàng)必須嚴(yán)格按照貸款不

28、同，分為短期借款和長期借款。企業(yè)借入的款項(xiàng)必須嚴(yán)格按照貸款的規(guī)定用途使用，按期支付利息，到期歸還本金。的規(guī)定用途使用，按期支付利息，到期歸還本金。(1)借入短期借款。在短期借款期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按借款利息率計(jì)算借款借入短期借款。在短期借款期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按借款利息率計(jì)算借款利息，計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入利息，計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。賬戶。(2)借入長期借款。在長期借款期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按借款利息率計(jì)算借款借入長期借款。在長期借款期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按借款利息率計(jì)算借款利息，根據(jù)長期借款的用途不同，可分別計(jì)入利息，根據(jù)長期借款的用途不同，可分別計(jì)入“在建工程在建工程”、“研發(fā)研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用

29、財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。等。上一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算 一、物資供應(yīng)過程核算的內(nèi)容一、物資供應(yīng)過程核算的內(nèi)容供應(yīng)過程核算的內(nèi)容主要有固定資產(chǎn)的購建與購置業(yè)務(wù)、材料物資的供應(yīng)過程核算的內(nèi)容主要有固定資產(chǎn)的購建與購置業(yè)務(wù)、材料物資的采購業(yè)務(wù)兩方面。采購業(yè)務(wù)兩方面。(一一)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)為了進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，必須購建廠房和購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)。企業(yè)為了進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，必須購建廠房和購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)。所謂固定資產(chǎn)，是指使用期超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)所謂固定資產(chǎn)，是指使用期超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸設(shè)備及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具和工具等。固定資產(chǎn)按

30、其取得輸設(shè)備及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具和工具等。固定資產(chǎn)按其取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬價(jià)值。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、時(shí)的實(shí)際成本作為入賬價(jià)值。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅、包裝物、安裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。進(jìn)口關(guān)稅、包裝物、安裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(二二)材料物資材料物資企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，必須購買和儲(chǔ)備一定數(shù)量的生產(chǎn)企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，必須購買和儲(chǔ)備一定數(shù)量的生產(chǎn)經(jīng)營所需的材料物資。購入的材料經(jīng)過企業(yè)質(zhì)檢部門驗(yàn)收入庫后，即經(jīng)營所需的材料物資。購入的材料經(jīng)過企業(yè)質(zhì)檢部門驗(yàn)收入庫后，即

31、可以成為供應(yīng)生產(chǎn)產(chǎn)品使用的原材料。原材料的價(jià)值也就是采購材料可以成為供應(yīng)生產(chǎn)產(chǎn)品使用的原材料。原材料的價(jià)值也就是采購材料時(shí)及入庫前發(fā)生的實(shí)際成本，包括材料買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸中的合理時(shí)及入庫前發(fā)生的實(shí)際成本，包括材料買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸中的合理損耗、入庫前的挑揀整理費(fèi)用、購入材料負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。損耗、入庫前的挑揀整理費(fèi)用、購入材料負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。1.材料買價(jià)材料買價(jià)材料買價(jià)指購貨發(fā)票上所開列的貨款金額。一般納稅人企業(yè)如果取得材料買價(jià)指購貨發(fā)票上所開列的貨款金額。一般納稅人企業(yè)如果取得的是增值稅發(fā)票，則買價(jià)為增值稅發(fā)票上列示的不含增值稅的貨款金的是增值稅發(fā)票，則買價(jià)為增值稅發(fā)票上列示的不

32、含增值稅的貨款金額。額。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算2.運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸過程中的倉儲(chǔ)費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸過程中的倉儲(chǔ)費(fèi)等。等。3.運(yùn)輸中的合理損耗運(yùn)輸中的合理損耗運(yùn)輸中的合理損耗指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門所簽訂的合同中規(guī)定的合運(yùn)輸中的合理損耗指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門所簽訂的合同中規(guī)定的合理損耗或必要的自然損耗，如易揮發(fā)的油類、易損壞的瓷器類、易變理損耗或必要的自然損耗，如易揮發(fā)的油類、易損壞的瓷器類、易變質(zhì)的蔬菜瓜果類等。質(zhì)的蔬菜瓜果類等。4.入庫前的挑揀整理費(fèi)用入庫前的挑揀整理費(fèi)用入庫前的挑

33、揀整理費(fèi)用主要是指購入的材料在入庫前需要挑揀整理而入庫前的挑揀整理費(fèi)用主要是指購入的材料在入庫前需要挑揀整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑揀過程中所支付的人工費(fèi)和必要的損耗，如有下發(fā)生的費(fèi)用，包括挑揀過程中所支付的人工費(fèi)和必要的損耗，如有下腳料、下腳料的殘肢要扣除。腳料、下腳料的殘肢要扣除。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算5.購入材料負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)和其他費(fèi)用購入材料負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)和其他費(fèi)用由于支付方式的不同，材料入庫的時(shí)間和付款的時(shí)間也不盡相同。在由于支付方式的不同，材料入庫的時(shí)間和付款的時(shí)間也不盡相同。在核算原材料時(shí)，必須準(zhǔn)確核算其材料狀態(tài)、貨款結(jié)算情況以及采購材核算原材料時(shí)

34、，必須準(zhǔn)確核算其材料狀態(tài)、貨款結(jié)算情況以及采購材料時(shí)的增值稅情況。料時(shí)的增值稅情況。 二、物資供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算二、物資供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算(一一)供應(yīng)過程賬戶的設(shè)置供應(yīng)過程賬戶的設(shè)置1.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶固定資產(chǎn)購建核算一般分為兩種情況，一種是不需要安裝的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)購建核算一般分為兩種情況，一種是不需要安裝的固定資產(chǎn)，即購入后直接就可以投入使用即購入后直接就可以投入使用;另一種則需要經(jīng)過安裝調(diào)試后才可以另一種則需要經(jīng)過安裝調(diào)試后才可以投入使用。在核算時(shí)必須正確反映企業(yè)所購建的固定資產(chǎn)的實(shí)際使用投入使用。在核算時(shí)必須正確反映企業(yè)所購建的固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀態(tài)和購建成本。狀態(tài)和購

35、建成本。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(1)購進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)。如果購買的固定資產(chǎn)不需要安裝調(diào)購進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)。如果購買的固定資產(chǎn)不需要安裝調(diào)試，就可以直接交付使用，則在固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，將此固定資產(chǎn)試，就可以直接交付使用，則在固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，將此固定資產(chǎn)所發(fā)生的所有購置成本計(jì)入所發(fā)生的所有購置成本計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶即可。賬戶即可。(2)購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)。如果購買的是需要安裝調(diào)試的固定資購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)。如果購買的是需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)，則要通過產(chǎn)，則要通過“在建工程在建工程”賬戶核算它的安裝工程成本，將其購進(jìn)時(shí)賬

36、戶核算它的安裝工程成本，將其購進(jìn)時(shí)的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)以及安裝時(shí)發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用計(jì)入的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)以及安裝時(shí)發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用計(jì)入“在建在建工程工程”賬戶的借方。工程安裝調(diào)試完畢交付使用后，應(yīng)按安裝工程的賬戶的借方。工程安裝調(diào)試完畢交付使用后，應(yīng)按安裝工程的全部費(fèi)用即實(shí)際所有成本，通過全部費(fèi)用即實(shí)際所有成本，通過“在建工程在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”賬戶的借方。賬戶的借方。2.“在建工程賬戶在建工程賬戶(1)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)需要

37、安裝的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本以及企業(yè)基建、核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本以及企業(yè)基建、改建等在建工程發(fā)生的成本。改建等在建工程發(fā)生的成本。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記建造和安裝工程所發(fā)生的全部支出，貸方登記借方登記建造和安裝工程所發(fā)生的全部支出，貸方登記建造和安裝工程完工結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本，余額在借方，表示尚未完工建建造和安裝工程完工結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本，余額在借方，表示尚未完工建造安裝工程的全部支出，如圖造安裝工程的全部支出，如圖4-11所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:按在建項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。按在建項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。3.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶是賬戶是“固定資產(chǎn)固定資

38、產(chǎn)”賬戶的調(diào)整科目。賬戶的調(diào)整科目。(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記處置固定貸方登記按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記處置固定資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額，如圖累計(jì)折舊金額，如圖4-12所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:本賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)本

39、賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。分類核算。4.“原材料原材料”賬戶賬戶企業(yè)通過對(duì)材料的采購，為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行做好前期準(zhǔn)備工作。企業(yè)通過對(duì)材料的采購，為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行做好前期準(zhǔn)備工作。為了加強(qiáng)企業(yè)材料采購的管理，反映庫存材料增減變動(dòng)及結(jié)余情況，為了加強(qiáng)企業(yè)材料采購的管理，反映庫存材料增減變動(dòng)及結(jié)余情況，監(jiān)督原材料的保管和使用，特設(shè)監(jiān)督原材料的保管和使用，特設(shè)“原材料原材料”賬戶。賬戶。(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料的收入、使用和結(jié)存情況。核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料的收入、使用和結(jié)存情況。上一頁 下一頁

40、返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記入庫材料的實(shí)際成本借方登記入庫材料的實(shí)際成本;貸方登記出庫材料的實(shí)際貸方登記出庫材料的實(shí)際成本成本;余額在借方，表示結(jié)存材料的實(shí)際成本，如圖余額在借方，表示結(jié)存材料的實(shí)際成本，如圖4-13所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:按材料的保管地點(diǎn)按材料的保管地點(diǎn)(倉庫倉庫)和材料的類別、品種及規(guī)格分和材料的類別、品種及規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬分類核算。別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬分類核算。5.“在途材料在途材料”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)已經(jīng)采購但尚未驗(yàn)

41、收入庫或尚未達(dá)到的材料成核算企業(yè)已經(jīng)采購但尚未驗(yàn)收入庫或尚未達(dá)到的材料成本。本。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記購入材料的實(shí)際采購成本，貸方登記應(yīng)驗(yàn)收入借方登記購入材料的實(shí)際采購成本，貸方登記應(yīng)驗(yàn)收入庫的材料成本，余額在借方，表示尚未驗(yàn)收的材料采購成本，如圖庫的材料成本，余額在借方，表示尚未驗(yàn)收的材料采購成本，如圖4-14所示。所示。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:根據(jù)供應(yīng)單位和材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明根據(jù)供應(yīng)單位和材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。細(xì)分類核算。6.“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商

42、品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)也是委托付條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)也是委托付款人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款額的書面證明。在我國，應(yīng)付票據(jù)款人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款額的書面證明。在我國，應(yīng)付票據(jù)是在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下發(fā)生的。是在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下發(fā)生的。商業(yè)匯票，是指收款人或付款人商業(yè)匯票，是指收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人或承

43、兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。如承兌人商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。如承兌人是銀行的票據(jù)，則為銀行承兌匯票是銀行的票據(jù)，則為銀行承兌匯票;如承兌人為購貨單位的票據(jù)，則如承兌人為購貨單位的票據(jù)，則為商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票按是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。為商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票按是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在

44、票據(jù)票面金額上加上利帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù)。所以，到期承兌時(shí)，除支付票面金額外，還要支付利息。息的票據(jù)。所以，到期承兌時(shí)，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時(shí)按面值支付，票據(jù)上無利息的規(guī)定。目前，不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時(shí)按面值支付，票據(jù)上無利息的規(guī)定。目前，我國常用的是不帶息票據(jù)。我國常用的是不帶息票據(jù)。(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌核算企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的商業(yè)匯票。的商業(yè)匯票。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算

45、第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記應(yīng)付票據(jù)的已付金額，貸方登記企業(yè)開出承兌借方登記應(yīng)付票據(jù)的已付金額，貸方登記企業(yè)開出承兌的應(yīng)付票據(jù)金額，余額在貸方，表示企業(yè)尚未償付的應(yīng)付票據(jù)金額，的應(yīng)付票據(jù)金額，余額在貸方，表示企業(yè)尚未償付的應(yīng)付票據(jù)金額，如圖如圖4-15所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:企業(yè)根據(jù)債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)根據(jù)債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng):企業(yè)還應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一種票據(jù)的種企業(yè)還應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一種票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、票面金額、收款人、付款日期及金額等資料，應(yīng)付票類、簽發(fā)日期、票面

46、金額、收款人、付款日期及金額等資料，應(yīng)付票據(jù)到期付清后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。據(jù)到期付清后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。7.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。產(chǎn)生的負(fù)債。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給核算

47、企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。供應(yīng)商的款項(xiàng)。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記應(yīng)付賬款的償還金額，貸方登記企業(yè)未支付的借方登記應(yīng)付賬款的償還金額，貸方登記企業(yè)未支付的貨款金額，余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的貨款金額，如圖貨款金額，余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的貨款金額，如圖4-16所所示。示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:企業(yè)應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。8.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金

48、額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記預(yù)付及補(bǔ)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，貸方登記購進(jìn)借方登記預(yù)付及補(bǔ)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，貸方登記購進(jìn)貨物所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)。余額如果在借方，表示企業(yè)貨物所

49、需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)。余額如果在借方，表示企業(yè)尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng);余額如果在貸方，表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)，余額如果在貸方，表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)，如圖如圖4-17所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:企業(yè)應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。(二二)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算分析供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算分析1.購建固定資產(chǎn)的核算購建固定資產(chǎn)的核算(1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)。(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)。購入需要安裝的固定資產(chǎn)。上一頁 下一頁返回第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算第二節(jié)物資供應(yīng)過程的核算2.材料采購的核算

50、材料采購的核算(1)錢貨兩清，且材料驗(yàn)收入庫。錢貨兩清，且材料驗(yàn)收入庫。(2)先付款，后收貨。先付款，后收貨。(3)先收貨，后付款。先收貨，后付款。(4)先付款，后收貨。先付款，后收貨。上一頁返回第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算 一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容生產(chǎn)過程核算的主要目的是準(zhǔn)確計(jì)算和反映各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其生產(chǎn)過程核算的主要目的是準(zhǔn)確計(jì)算和反映各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其主要內(nèi)容包括主要內(nèi)容包括:生產(chǎn)過程各種費(fèi)用的發(fā)生、歸集與分配，以及產(chǎn)品生生產(chǎn)過程各種費(fèi)用的發(fā)生、歸集與分配，以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的形成。產(chǎn)成本的形成。在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，稱為生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用主

51、要包括在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，稱為生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用主要包括:生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力;生產(chǎn)工人的職工薪生產(chǎn)工人的職工薪酬酬;廠房及機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)廠房及機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi);管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。上述生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按一定的種類的產(chǎn)品進(jìn)行歸務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。上述生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按一定的種類的產(chǎn)品進(jìn)行歸集和分配，以計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。集和分配，以計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。下一頁返回第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用很多，有一些費(fèi)用可以計(jì)入產(chǎn)品的制造企

52、業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用很多，有一些費(fèi)用可以計(jì)入產(chǎn)品的制造成本，最終成為生產(chǎn)成本的組成部分。計(jì)入產(chǎn)品制造成本的部分又可成本，最終成為生產(chǎn)成本的組成部分。計(jì)入產(chǎn)品制造成本的部分又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。有一些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品制造成本，最以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。有一些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品制造成本，最終形成期間費(fèi)用。終形成期間費(fèi)用。(一一)直接費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確直接費(fèi)用是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確認(rèn)計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)用認(rèn)計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)用(簡稱直接材料簡稱直接材料)和直和直接人工

53、費(fèi)用接人工費(fèi)用(簡稱直接人工簡稱直接人工)。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料和主要材料，如制作檔案柜使用直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料和主要材料，如制作檔案柜使用的主要原材料鐵皮、油漆等。的主要原材料鐵皮、油漆等。上一頁 下一頁返回第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬，如生產(chǎn)檔案柜一線生直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬，如生產(chǎn)檔案柜一線生產(chǎn)工人的計(jì)件工資或計(jì)時(shí)工資以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的這些生產(chǎn)工人的福利產(chǎn)工人的計(jì)件工資或計(jì)時(shí)工資以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的這些生產(chǎn)工人的福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等。費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等。(二二)間接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)

54、用是指發(fā)生時(shí)不能直接確認(rèn)或不便直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的那間接費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能直接確認(rèn)或不便直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的那部分生產(chǎn)費(fèi)用，它主要是生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各部分生產(chǎn)費(fèi)用，它主要是生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，即車間一般性消耗。如在保險(xiǎn)柜生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的不構(gòu)成產(chǎn)項(xiàng)費(fèi)用，即車間一般性消耗。如在保險(xiǎn)柜生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的螺絲、螺栓、彈簧等，車間等生產(chǎn)部門的技術(shù)人員、管理人品實(shí)體的螺絲、螺栓、彈簧等，車間等生產(chǎn)部門的技術(shù)人員、管理人員、輔助人員薪酬，廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)，以及生產(chǎn)車間發(fā)生的員、輔助人員薪酬，廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)，以及生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費(fèi)

55、、水費(fèi)和電費(fèi)等均屬于間接費(fèi)用。這些費(fèi)用必須進(jìn)行歸集，然辦公費(fèi)、水費(fèi)和電費(fèi)等均屬于間接費(fèi)用。這些費(fèi)用必須進(jìn)行歸集，然后按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品的費(fèi)用。后按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品的費(fèi)用。上一頁 下一頁返回第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(三三)期間費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的為了維持一定生產(chǎn)經(jīng)營能力的費(fèi)用，期間費(fèi)用是指生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的為了維持一定生產(chǎn)經(jīng)營能力的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，這些費(fèi)用的共同特點(diǎn)是費(fèi)用發(fā)包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，這些費(fèi)用的共同特點(diǎn)是費(fèi)用發(fā)生時(shí)不能直接對(duì)象化到各種產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而與會(huì)計(jì)期間關(guān)系密切，生時(shí)不能直接對(duì)象化到各種產(chǎn)品的

56、生產(chǎn)過程，而與會(huì)計(jì)期間關(guān)系密切，如按月計(jì)提貸款利息、按月發(fā)放管理人員的薪酬、按月繳納水電費(fèi)等，如按月計(jì)提貸款利息、按月發(fā)放管理人員的薪酬、按月繳納水電費(fèi)等，因此，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入產(chǎn)品成本。因此，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入產(chǎn)品成本。 二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算為正確、合理地歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，及時(shí)計(jì)算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)為正確、合理地歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，及時(shí)計(jì)算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，在生產(chǎn)過程中，應(yīng)設(shè)置成本，在生產(chǎn)過程中，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“庫存商品庫存商品”等賬戶。等賬戶

57、。上一頁 下一頁返回第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(一一)生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):成本類賬戶。成本類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制品、半成品產(chǎn)成品、自制品、半成品及提供勞務(wù)及提供勞務(wù))、自制材料、自制工具和自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)、自制材料、自制工具和自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。用。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和分?jǐn)偟慕璺降怯浻?jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用制造費(fèi)用;貸方登記完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品的實(shí)

58、際成本貸方登記完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品的實(shí)際成本;余額在借方，表余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，如圖示尚未完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，如圖4-18所示。所示。(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類賬戶按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。核算。上一頁 下一頁返回第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):成本類賬戶。成本類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)生產(chǎn)車間核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車間管理人員的薪酬、車間固定資產(chǎn)

59、的折舊、車的各種間接費(fèi)用，如車間管理人員的薪酬、車間固定資產(chǎn)的折舊、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)、季節(jié)性和修理期間的停間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。工損失等。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):借方登記生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、車間管理人員的借方登記生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、車間管理人員的工資、車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等費(fèi)用工資、車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等費(fèi)用;貸方登記期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入貸方登記期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”的，應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的間接的，應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用費(fèi)用;除季節(jié)性的生產(chǎn)企業(yè)外，經(jīng)期

60、末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶一般應(yīng)無余額，除季節(jié)性的生產(chǎn)企業(yè)外，經(jīng)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶一般應(yīng)無余額，如圖如圖4-19所示。所示。上一頁 下一頁返回第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(4)明細(xì)設(shè)置明細(xì)設(shè)置:“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶可按不同的車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置賬戶可按不同的車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。3.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶(1)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。(2)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算企業(yè)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)支付給職工的各種報(bào)酬。核算企業(yè)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)支付給職工的各種報(bào)酬。(3)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的