1、第四篇第四篇 政府績效審計政府績效審計第十一章第十一章 公共投資項目績效審計公共投資項目績效審計 本章學習目的本章學習目的 本章主要從公共投資項目的決策、管理和環境本章主要從公共投資項目的決策、管理和環境要素三個方面來介紹公共投資項目的績效審計問題。要素三個方面來介紹公共投資項目的績效審計問題。通過本章的學習，使學生理解和掌握公共投資項目通過本章的學習，使學生理解和掌握公共投資項目績效審計的內涵、作用、審查內容及方法程序，特績效審計的內涵、作用、審查內容及方法程序，特別是公共投資決策績效審計內容及方法，并對公共別是公共投資決策績效審計內容及方法，并對公共投資管理績效審計、公共投資環境績效審計的

2、內容投資管理績效審計、公共投資環境績效審計的內容有所了解。有所了解。本章主要內容本章主要內容 第一節第一節 公共投資項目績效審計概述公共投資項目績效審計概述 第二節第二節 公共投資項目決策績效審計公共投資項目決策績效審計 第三節第三節 公共投資項目管理績效審計公共投資項目管理績效審計 第四節第四節 公共投資項目環境績效審計公共投資項目環境績效審計第一節第一節 公共投資項目績效審計概述公共投資項目績效審計概述 一、公共投資項目績效審計的內涵與作用一、公共投資項目績效審計的內涵與作用（一）公共投資項目的內涵（一）公共投資項目的內涵公共投資項目公共投資項目, ,是指由政府財政性資金或政府組建的特定機

3、構是指由政府財政性資金或政府組建的特定機構通過資本市場融資籌集的資金投資或參與投資的項目通過資本市場融資籌集的資金投資或參與投資的項目, ,也包括國也包括國有企業事業單位投資的項目。有企業事業單位投資的項目。公共投資項目按照項目性質的不同公共投資項目按照項目性質的不同, ,可以分為可以分為經營性公共投資經營性公共投資項目項目和和非經營性公共投資項目非經營性公共投資項目。（二）公共投資項目績效的內涵（二）公共投資項目績效的內涵投資效益定義為投資效益定義為“公共投資項目建設全過程中所耗費或占用公共投資項目建設全過程中所耗費或占用的人力、財力、物力與所取得的有用成果之比，具體而言，公的人力、財力、物

4、力與所取得的有用成果之比，具體而言，公共投資項目的投資效益主要包括經濟效益社會效益和環境效益共投資項目的投資效益主要包括經濟效益社會效益和環境效益。一、公共投資項目績效審計的內涵與作用一、公共投資項目績效審計的內涵與作用（三）公共投資項目績效審計的內涵（三）公共投資項目績效審計的內涵公共投資項目績效審計，是以促進和提高公共投資項目公共投資項目績效審計，是以促進和提高公共投資項目建設資金的管理水平和使用效益為目標，以公共投資項目的決建設資金的管理水平和使用效益為目標，以公共投資項目的決策績效、管理績效和環境績效為主要審計內容，以項目建設結策績效、管理績效和環境績效為主要審計內容，以項目建設結果為

5、導向，以揭露問題為切入點，結合對投資領域相關政策的果為導向，以揭露問題為切入點，結合對投資領域相關政策的評價，融真實性、合法性、效益性為一體的效益審計。評價，融真實性、合法性、效益性為一體的效益審計。（四）公共投資項目績效審計的目標四）公共投資項目績效審計的目標“揭露問題、規范管理、促進改革、完善法制、制揭露問題、規范管理、促進改革、完善法制、制約權力、提高效益約權力、提高效益”。 第一節第一節 公共投資項目績效審計概述公共投資項目績效審計概述 二、公共投資項目績效審計的組織實施二、公共投資項目績效審計的組織實施第一節第一節 公共投資項目績效審計概述公共投資項目績效審計概述 三、公共投資項目績

6、效審計的主要內容與三、公共投資項目績效審計的主要內容與方法方法 第一節第一節 公共投資項目績效審計概述公共投資項目績效審計概述內內容容實地觀察法、訪談法、問卷調查實地觀察法、訪談法、問卷調查法、利用文獻資料法、研討會法、法、利用文獻資料法、研討會法、案例研究法、比較分析法案例研究法、比較分析法方法方法第二節第二節 公共投資項目決策績效審計公共投資項目決策績效審計 一、公共投資項目前期決策績效審計的內容一、公共投資項目前期決策績效審計的內容 二、公共投資項目前期決策績效審計評價二、公共投資項目前期決策績效審計評價1 1、項目的公共性。、項目的公共性。主要審查評價項目是否為國家所有，并為社會大眾共

7、同享用主要審查評價項目是否為國家所有，并為社會大眾共同享用2 2、 決策程序合規性。決策程序合規性。主要審計評價項目是否按照國家規定進行項目建設可行性研究主要審計評價項目是否按照國家規定進行項目建設可行性研究，是否經過專家評審論證，是否經過國有關部門審批等。，是否經過專家評審論證，是否經過國有關部門審批等。3 3、項目的經濟可行性。、項目的經濟可行性。通過對經濟投資回收期、財務凈現值、內部財務收益率、內部通過對經濟投資回收期、財務凈現值、內部財務收益率、內部經濟收益率及借款償還期等主要經濟指標的預測論證，來經濟收益率及借款償還期等主要經濟指標的預測論證，來確定項目經濟目標的可行性。確定項目經濟

8、目標的可行性。4 4、項目社會效益目標的可行性。、項目社會效益目標的可行性。評價未來投產后可能對國民經濟和社會發展帶來的影響，以確評價未來投產后可能對國民經濟和社會發展帶來的影響，以確定項目社會效益目標的可行性。定項目社會效益目標的可行性。5 5、項目生態效益目標的可行性。、項目生態效益目標的可行性。第二節第二節 公共投資項目決策績效審計公共投資項目決策績效審計第三節第三節 公共投資項目管理績效審計公共投資項目管理績效審計1 1、審查項目是否切實執行項目法人責任制、審查項目是否切實執行項目法人責任制2 2、審查被審計單位的內部控制制度的情況、審查被審計單位的內部控制制度的情況3 3、審查征地拆

9、遷政策的執行情況、審查征地拆遷政策的執行情況4 4、審查項目建設資金的撥付、使用和管理情況、審查項目建設資金的撥付、使用和管理情況5 5、審查項目招標和合同履行情況制度是否真實有效、審查項目招標和合同履行情況制度是否真實有效6 6、審查項目工程監理制度、審查項目工程監理制度7 7、審查材料、設備采購的情況、審查材料、設備采購的情況8 8、審查設計變更、審查設計變更9 9、審查工程結算、審查工程結算 一、公共投資項目管理績效審計的內容一、公共投資項目管理績效審計的內容 二、公共投資項目管理績效審計評價二、公共投資項目管理績效審計評價公共投資項目管理績效審計評價應以價值量分析為主，并與公共投資項目

10、管理績效審計評價應以價值量分析為主，并與實物量分析相結合。在評價過程中要把物質因素、勞動因實物量分析相結合。在評價過程中要把物質因素、勞動因素、時間因素等量化為資金價值因素以便于評價，實物指素、時間因素等量化為資金價值因素以便于評價，實物指標的分析作為輔助。標的分析作為輔助。對公共投資項目管理績效審計評價主要從項目執行情況和項對公共投資項目管理績效審計評價主要從項目執行情況和項目實施規范兩個方面進行評價。目實施規范兩個方面進行評價。第三節第三節 公共投資項目管理績效審計公共投資項目管理績效審計第四節第四節 公共投資項目環境績效審計公共投資項目環境績效審計 一、公共投資項目環境績效審計的內容一、

11、公共投資項目環境績效審計的內容（一）審計評價公共投資項目對社會環境的影響（一）審計評價公共投資項目對社會環境的影響1 1、評價對人口的影響、評價對人口的影響2 2、評價對文化教育的影響、評價對文化教育的影響3 3、評價對科技進步的影響、評價對科技進步的影響4 4、對社會安定、穩定的影響、對社會安定、穩定的影響 一、公共投資項目環境績效審計的內容一、公共投資項目環境績效審計的內容（二）評價公共投資項目對生態環境的影響（二）評價公共投資項目對生態環境的影響評價公共投資項目對生態環境的影響可以采用成本效益分析評價公共投資項目對生態環境的影響可以采用成本效益分析法，將環境影響因子量化，明確項目的對生態環境影響造法，將環境影響因子量化，明確項目的對生態環境影響造成的費用損失和生態