1、珠光集團公司 會計核算管理辦法 廣東珠光集團有限公司會計核算管理辦法二六年一月36目 錄第一章 總則3第二章 會計科目7第三章 憑證、帳簿及帳務處理7第一節 原始憑證7第二節 會計憑證、帳務處理7第三節 帳簿管理 14第四節 其他會計核算處理規定 15第四章 費用分攤 17第五章 利潤結轉及分配 18第六章 會計報表 20第七章 項目財務評估分析 20第八章 票據管理22第一節 發票管理 22第二節 收款收據管理 26第三節 發票追收管理 31第九章 獎懲規定32第十章 附 則34附件目錄 35第一章 總則第一條 根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國財政部頒布實施的企業會計制度及財政部發布

2、的企業財務通則、企業會計準則、會計基礎工作規范、會計電算化工作規范、會計檔案管理辦法和集團公司財務管理制度等現行有關法律、法規、條例、制度的規定，結合本公司實際情況，制訂本管理辦法。本管理辦法適用于廣東珠光集團有限公司(下稱集團公司)本部及其屬下的所有子公司（指地區/二級/項目公司）。第二條 集團公司財務系統組織機構設置和職責實行分級管理。（一）集團公司財務管理中心：對集團公司財務系統進行統籌管理，建立修訂并落實財務制度，協助籌建管理各下屬公司財務部，進行定期不定期的內部稽核，建立財務信息報告；（二）下屬公司財務部：貫徹執行集團公司下發的會計核算制度，對會計核算等重大事項的變更提出更合理的建議

3、。第三條 本集團公司的會計年度采用公歷制，即自公歷1月1日起到12月31日止為一個會計年度。第四條 本集團公司的記帳方法采用借貸復式記帳法，按統一的會計科目記帳，并使用集團公司財務管理中心審定的財務軟件進行帳務處理。第五條 本集團公司收益的實現和費用的發生，按照權責發生制的原則進行記錄和處理；各會計期間所采用的會計處理方法，應前后一致，在特殊情況下，必須改變原有處理方法，應取得董事會批準，并在年度決算報告中予以說明。第六條 本集團公司所有自制憑證、會計科目、帳簿、報表，使用文字均為中文。第七條 本集團公司的記帳本位幣為人民幣。對實際發生的外幣收支和以外幣結算的各種票據以及各種債權債務，除按規定

4、的匯率換算為人民幣記帳外，還應登記外幣單位、金額。外幣的匯率：1、采用中國人民銀行統一公布的市場匯率作為處理外幣業務的折算匯率。2、采用當天匯率作為記賬匯率。3、采用按月期末調整法核算匯兌損益。第八條 本集團公司的固定資產按平均年限法計提折舊；殘值率：統一為5%；折舊年限：房屋20年，運輸工具5年，辦公設備5年，其他設備5年。第九條 本集團公司的無形資產攤銷原則：1、 合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷期不應超過合同規定的受益年限；2、 合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷期不應超過法律規定的受益年限；3、 合同規定了受益年限，法律也規定有效年限的，攤銷期不應超過受益年限

5、和有效年限二者之中較短者；4、 合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷期不應超過10年。第十條 本集團公司的企業所得稅采用應付稅款法核算。第十一條 各下屬公司必須及時提供新增及變更的財務基礎信息，主要包括：財務基礎資料：公司營業執照、稅務登記證（包括國稅和地稅）、財政登記證、公司成立批文、政府頒發的成立證書、項目合作合同、驗資報告、項目公司章程等；稅務信息資料：企業設立時稅務機關下發的稅種認定書、稅收征收、減免方面的批文；按月提供資產負債表和利潤表；報表及報告：每年提供上年度財務報表（包括資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表以及會計報表附注）和審計資料（會計師事務所、稅務機

6、關以及內部審計的審計報告和所得稅匯算清繳報告）。第十二條 各下屬公司建立新的財務帳套、開立新帳戶及項目進行清盤時需以書面形式向集團公司財務管理中心報批。第十三條 集團公司統一頒布內部考核報表格式和填報說明，各下屬公司必須按統一標準報送集團公司財務管理中心，不得擅自更改。第十四條 本集團公司的會計憑證、帳簿和報表等會計檔案，應妥善保管，具體如下：序號檔案名稱保管期限備注一、會計憑證類1原始憑證、記帳憑證和匯總憑證15年2銀行存款余額調節表3年二、會計帳簿類3日記帳15年其中：現金和銀行存款日記帳25年4明細帳15年5總帳15年包括日記總帳6固定資產卡片固定資產報廢清理后保存5年7輔助帳簿15年包

7、括各種臺帳和倉庫輔助帳三、會計報表類包括總公司和二級公司合并會計報表8月、季度會計報表5年包括文字分析9年度會計報表永久包括文字分析四、其他類10會計移交清冊15年11會計檔案保管清冊25年12會計檔案銷毀清冊25年保存期滿需要銷毀的會計檔案，應編制清單，經下屬公司總經理、財務經理、集團公司財務管理中心、集團公司財務副總和當地稅務機關批準后方能銷毀。銷毀清單隨同當年的年度會計報表長期保存。.第十五條 財會人員調動工作或因故離職，應由移交人列明移交清單，列示移交的賬簿、憑證、現金、有價證券、支票、印鑒、文件資料和其他物品的具體名稱和數量，并將未了事項向接辦人員移交清楚。第十六條 出納交接時移交人

8、要將出納日記賬登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章，然后進行財產清查，出納賬與會計現金、銀行存款總賬要核對相符；現金賬面余額與實際庫存現金要核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單要核對無誤。第十七條 接交人須按“移交清單”仔細點收移交物品，并由主管人員負責監交，交接完畢后，移交人、接交人、監交人必須在“移交清單”上簽名。“移交清單”一式三份，交接雙方各一份，存檔一份。第十八條 集團公司屬下各公司會計憑證、帳簿及會計報表應由集團公司財務管理中心或內部審計進行日常檢查；年度會計報表聘請在中國政府登記注冊的注冊會計師進行審計、并出具審計報告。第二章 會計科目第十九條 集團公司統一規定房地產項目公司會

9、計科目的設置、編號及核算范圍，以便于編制會計憑證，登記帳薄，查閱帳目。飲食、商貿企業、物業、施工等公司根據企業會計制度、企業會計準則及各自行業實際核算需要，制定適應本行業的會計科目使用規范，并報集團公司財務管理中心備案。第二十條 涉及集團公司內部往來明細科目的編碼和名稱由集團公司財務管理中心統一規定：各下屬公司需要增加時，應以書面形式上報集團公司財務管理中心，由財務管理中心編碼后各地區統一增設科目。第二十一條 集團公司財務管理中心可以結合公司實際情況對會計科目的級別、編碼、名稱等進行統一修改，各下屬公司不得隨便增加、改變或打亂重編。對于一級科目必須嚴格按規范執行，明細科目的設置，除本規范統一規

10、定外，各下屬公司可以根據需要增減下級明細。第二十二條 房地產公司會計科目規范詳見附件1：廣東珠光集團有限公司房地產項目會計科目使用規范。第三章 憑證、帳簿及帳務處理第一節 原始憑證第二十三條 取得或填制原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。填寫報銷（單）憑證時，文字要簡要、字跡要清楚，大小寫金額必須相符，小寫金額前要填寫人民幣符號“￥”，大寫金額前要填寫“”符號封頂。第二十四條 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（包括財務專用章、發票專用章等），從個人取得的原始憑證，必須

11、有填制人員的簽名或蓋章。原始憑證金額大小寫必須相等。第二十五條 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。第二十六條 支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。第二十七條 從外單位取得的原始憑證（發票）如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明或蓋有公章的原始憑證的復印件，同時附上報紙上的發票遺失聲明原件,并注明原來憑證的號碼、金額和內容，由經辦部門負責人、財務部負責人批準后，才能代作原始憑證。第二節 會計憑證、帳務處理第二十八條 日常賬務處理，包括記賬、結賬、對賬，需通過財務管理中心審定的財務軟件系統完成。第二十九條 記帳憑證字號設“收”、“付”、“轉”三類。第三十條 填制記帳憑證的內容

12、必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、審核人員、記帳人員、財務經理簽名或蓋章。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目。第三十一條 填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上的記帳憑證的，可以采用分數編號法編號。第三十二條 記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。為便于對帳和查帳，往來類、成本支出類憑證應逐條記錄，不得匯總；成本支出類摘要須包括款項性質

13、、第幾筆款項。第三十三條 記帳憑證中轉字記帳憑證、更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明原始憑證附在有該原始憑證的記帳憑證的編號。第三十四條 凡是與記帳憑證中的經濟業務記錄有關的每一張證據，都應作為原始憑證的附件。要求如下表：憑證字憑證內容附件要求收1、收房款 2、代收相關稅費3、往來款 4、注資款等1、蓋有“銀行收訖”或“現金收訖”章的收款收據或發票2、銀行收款，須附“銀行進帳單”；刷卡收款，須附“刷卡存根”、收款收據付1、借支已審批及蓋有“

14、現金或銀行付訖”章的借支單2、費用報銷已貼原始單據并經審批的報銷單3、合同及非合同付款1、付款審批表2、付款有關依據如：工程進度證明書、工程結算表、驗收證明等3、已貼發票并經審批的報銷單4、代付轉單業務付款審批表復印件，債權方開出的轉帳通知單、債務方確認的收款收據付款業務需在原始憑證上蓋有“現金付訖”或“銀行付訖”章及支票存根轉代收代付業務1、債權方開出的轉帳通知單、債務方確認的收款收據2、已貼發票并經審批的報銷單3、付款審批表原件4、付款有關依據如：工程進度證明書、工程結算表、驗收證明等經濟合同、會簽表應另編目錄，單獨裝訂登記保管第三十五條 記帳憑證張數計算的原則是：所有的原始憑證，按自然張

15、數計算，有一張算一張。第三十六條 會計憑證附件的粘貼要求:（一）填制記帳憑證的時候應對附件進行必要的外形加工，過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應長于或寬于記帳憑證，同時還要便于翻閱；（二）過窄過短的附件，不能直接裝訂時，例如支票頭應進行必要的加工，粘貼在其他原始憑證便于裝訂的位置上，然后再裝訂粘貼紙。（三）各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、火車票、出租車票等，都應按類別整齊地粘貼于與記帳憑證大小一樣的粘貼紙內，不得超出。粘貼時應橫向進行，從右至左，并應粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓住前一張的左邊，每張附件只貼左邊的0.61厘米長，粘牢即可。最后還

16、要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數、單價與總金額。如某人報銷車費，報銷單后面的粘貼單附有1元市內公共汽車車票20張，20元的的士車票5張，就應在下面空白處注明1元×20張=20元，20元×5張=100元。第三十七條 會計憑證整理立卷要求：（一）會計憑證的打印和裝訂。使用會計電算化的公司每月必須打印出記帳憑證。每月裝訂一次，訂好的憑證按順序妥善保管歸檔。（二）會計憑證裝訂前的準備工作：1、分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；2、按憑證匯總日期歸集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數；摘除憑證內的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附

17、件要折疊成與記帳憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整；3、整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺；4、記帳憑證上有關人員（如財務主管、復核、記帳、制單等）的印章是否齊全；（三）會計憑證裝訂時的要求：1、 “三針引線法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線，在左邊部位打上三個針眼，用一線直接連接，并打活結，將活結放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部分，記帳憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；2、憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規格略大于所附記帳憑證；裝訂憑證厚度一般2.5厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。3、裝訂后的要求：

18、每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽名；同時封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在側面顯露處標明憑證種類編號，以便調閱。第三十八條 出納日常賬務，包括記賬、結賬、對賬，需通過集團財務管理中心指定財務軟件的現金管理系統完成：（一）逐日序時登賬、數字準確、摘要簡潔清楚、格式一致。（二）摘要欄填寫格式：1、收款：注明樓號、房號、款項內容、業主姓名、收款方式（現金、存折、支票、轉賬、POS等），如實際發生日期與記賬日期不符，需注明實際發生日期。2、付款：注明對方單位名稱、款項內容、經辦人姓名、如實際發生日期與記賬日期不符，需注明實際發生日期。3、結算號（票號）填寫格式

19、：標注付款時是否有發票，01表示有發票，02表示無發票（如樣式：01）。4、賬頁打印格式：（1）銀行日記賬：要求顯示日期、摘要、結算方式、結算號（留有簽名的位置）、借方金額、貸方金額、余額、制單人（2）現金日記賬：要求顯示日期、摘要、借方金額、貸方金額、余額、制單人5、以支票、電匯等銀行結算方式付款的請款收回發票移交會計時，會計需在相應賬頁結算號（票號）旁簽收。第三十九條 出納報帳：（一）出納應當每天清理當日的收付款憑證，登記當日現金日記賬和銀行日記賬，做到日清月結；根據實際情況，業務較多的公司，每日報帳一次；業務較少的公司，每月至少報帳二至四次，并編制每次現金收支平衡表、銀行收支平衡表(一式

20、兩份)交會計核對無誤、簽名確認后，出納、會計各留一份。（二）出納每月按時結賬（結賬日為每月25日，6、12月份結帳日為月底最后一天），編制每月現金收支平衡表、銀行收支平衡表(一式兩份)交會計核對，會計簽名確認后，會計、出納各留一份。第四十條 出納每月1日及時到銀行打印上月對賬單，及時錄入電腦勾對，調節平衡后，打印銀行存款余額調節表給會計，若調節不平衡，應及時查明原因。第四十一條 原則上出納應憑合法發票支付相關款項，特殊情況下無法取得發票的，經財務經理批準憑已審批的付款審批表等付款，發票應在10日內追回。第四十二條 出納與會計交接原始憑證前，由出納進行追收發票，若交接時仍未能追回發票的，應在交接

21、帳頁上注明未有發票，之后由會計人員進行跟進，未取得發票的款項不得記入成本費用科目。會計人員應建立發票備查簿，登記未取得發票的款項，同時對未取得發票的已付款項進行追收，對超過一個月未取得發票的應及時向集團財務管理中心反映并建議扣罰經辦人獎金。第四十三條 會計在每月結帳后應做好對帳工作，特別要求：（一）會計與出納的對帳：每月對帳；（二）會計與統計的對帳：每月5日前對帳，并出具調節表；（三）內部往來對帳：結帳后2天內進行對帳，并出調節表；（四）下屬(項目)公司與承包商對帳：每月7日前對帳，并出具調節表；（五）會計成本帳與成本庫、成本庫與合同付款臺帳的對帳：每月2日前會計應將本月入帳的成本與成本庫、成

22、本庫與合同付款臺帳的核對，并出具調節表。（六）合同付款臺帳與合同跟蹤部門的對帳：每月5日前對帳，并出具調節表；信用卡對賬單銀行對賬單付款原始憑證收款原始憑證現金日記賬銀行日記賬信用卡明細賬庫存現金會 計出納每日與統計對賬現金、銀行日報表現金、銀行收支平衡表核對無誤后將日報表及平衡表返還出納第四十四條 出納帳務處理流程如下：原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉帳憑證明細分類帳總分類帳現金、銀行存款日記帳會計報表結帳對帳統計出納項目公司建筑承包商其他成本庫調節表第四十五條 會計帳務處理傳遞流程圖如下：第三節 帳簿管理 第四十六條 會計帳簿的設置為現金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳、明細分類帳

23、及備查帳簿等。明細分類帳的設置同會計科目的設置相同。第四十七條 帳頁格式必須具備七要素，即帳戶名稱，記帳日期，憑證字號，經濟業務摘要，借方貸方金額及余額，余額方向標記，帳頁的編號。第四十八條 帳簿啟用表及經管帳簿人員一覽表必須注明：單位名稱，帳簿名稱，帳簿號碼，頁數，啟用日期，負責人職別及姓名，主辦會計人員職別及姓名，經管會計人員姓名，接管日期，移交日期，附注等，并貼上印花。第四十九條 使用會計電算化的單位年中時必須將帳簿打印裝訂成冊，年終全部打印并裝訂成冊。未使用財務軟件記帳的公司，其現金日記帳、銀行日記帳、總帳必須使用訂本式帳簿，其它帳簿使用活頁帳簿。第五十條 現金日記帳、銀行日記帳的定期

24、打印：為保證會計信息的安全性與完整性，出納人員必須將當天的現金日記賬、銀行日記賬賬頁打印、妥善保存備查。第五十一條 發票、收據的使用應建立領、用、存核銷制度，備查簿對發票、收據的領用，報廢在用資產，其他不納入核算范圍但業務上需要掌握的事項及其他特殊處理事項的登記，可自行設計格式并做好登記。但合同的請付款登記必須按照集團公司財務管理中心的有關規定進行。第四節 其他會計核算處理規定第五十二條 籌建期間帳務處理規定：籌建期間：指公司被批準籌辦之日（即公司所簽訂的投資協議、合同被我國政府批準之日）起至開始生產經營（包括試生產）之日止的期間。該期間發生的支出，如果屬于與自行（或出包）建造的固定資產(即該

25、房產建成后所有權和使用權屬公司所有、房地產開發商品房的成本費用除外)有關的，所有與工程有關的成本支出和間接費用支出在項目未竣工驗收前先入“在建工程”，竣工后轉入“固定資產”按平均年限法計提折舊，其他與工程無關的行政性費用，如籌建期間發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等支出先在“長期待攤費用-開辦費”中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益 “管理費用-開辦費攤銷”。第五十三條 出租商品房帳務處理規定開發完工商品房尚未銷售和轉讓前，簽訂出租合同、協議、投入出租經營時，根據上年度企業所得稅匯算清繳確定的單位銷售

26、成本和可供銷售面積確定應結轉出租物業的成本，借 出租開發產品-出租產品貸 開發成本出租產品取得租金收入借 銀行存款貸 其他業務收入租金收入同時按月計提出租產品攤銷：借 其他業務支出租賃折舊貸 出租開發產品-出租產品攤銷出租產品的攤銷按殘值率10%、攤銷年限20年平均攤銷。出租產品攤銷足額后，仍可繼續使用的，不再計提攤銷額。出租產品在對外銷售、轉讓時，按商品房銷售確認銷售收入，借：銀行存款 貸：主營業務收入同時結轉銷售成本，在結轉銷售成本時，應扣除出租產品累計攤銷額，按出租產品的凈值進行配比結轉銷售成本。借：主營業務成本（余值）出租開發產品-出租產品攤銷（已攤銷金額）貸：出租開發產品-出租產品（

27、原值）對于結轉后發生的成本，如單位銷售成本比結轉時確認的單位成本增加10%以上，應對新發生的成本相應調整計入“出租開發產品”科目進行核算，并追溯補攤已攤銷的成本金額。第五十四條 依據審計報告調帳規定：年度結帳、財務報告批準報出后，依據年度審計報告和匯算清繳報告調整帳務和報表的規定：（一）不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調整相關科目；（二）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，調整增減以前年度損益及所得稅，并將以前年度損益調整余額轉入“利潤分配未分配利潤”，調整會計報表相關項目的數字、資產負債表相關科目的期初數及會計報表附注相關項目的數字；（三）涉及利潤分配調整的事項，直接通過“利

28、潤分配-未分配利潤”科目核算。第五十五條 無形資產的處理規定：公司網絡系統工程、軟件等在“無形資產”中進行核算，“無形資產”二級科目按無形資產類別設置，在購入無形資產當月開始，按10年平均攤銷到“管理費用-無形資產攤銷”科目。第五十六條 外幣帳務處理規定：將外幣金額折算為記帳本位幣金額時，采用外幣業務發生時的市場匯率，期末對各種外幣帳戶的期末余額按照期末市場匯率折合為記帳本位幣金額，外幣帳戶期末余額折合為記帳本位幣的金額與相對應的記賬本位幣帳戶的期末余額之間的差額記入“財務費用-匯兌損益”，屬于籌建期間的，計入“長期待攤費用-開辦費”；與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益在固定資產尚

29、未達到預定使用狀況前記入固定資產價值。注冊資本的驗資報告確認的外幣實收資本，合同中對外幣資本投資沒有約定匯率的，按收到外幣款項時的市場匯率折算；合同中對外幣資本投資有約定匯率的，按合同中約定的匯率折算；以折算金額作為實收資本的金額入賬，外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時的市場匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積處理。第五十七條 借款利息費用帳務處理規定：下屬公司為開發房地產項目而發生的借款，其利息支出及匯兌差額在項目竣工前應予以資本化，計入“開發成本-開發間接費用”；項目竣工后發生的應直接計入當期 “財務費用”。第五十八條 除本管理辦法規定外，下屬公司特殊帳務處理應上報集團公司財務管理中

30、心，不得擅自進行財務處理。第四章 費用分攤第五十九條 為了達到資源共享、最大限度節約成本的目的，集團公司采取了人員集中辦公的組織架構和管理模式，由于集中辦公人員主要職責是為各項目公司提供服務的，因此該部分人員的所有費用開支應由費用的最終受益者即各下屬公司承擔。第六十條 費用分攤的基本原則：（一）根據誰受益誰承擔費用的原則1、屬地分攤原則：按費用報銷人員的辦公地區歸集，并在相應地區項目公司之間分攤；2、屬人費用分攤原則：分攤到對應的、承擔其工資的下屬公司(即簽訂勞動合同、購買社會保險的所屬公司)。（二）避免稅收風險的原則：分攤費用必須結合稅法的相關規定，避免由于分配不當給公司帶來的稅收風險。分攤

31、前經辦人必須把各單位應負擔的費用在“付款審批表”上劃清、列出分攤依據，付款時按劃清的單位、金額分別向收款方索取發票。第五章 利潤結轉及分配第六十一條 利潤結轉方式分為：（一）按收入預征所得稅的公司，年終按當地稅務機關核定的利潤率或預征所得稅率計算利潤進行預結轉（必要時每月結轉一次）；其他公司：月終依照權責發生制原則和配比原則按實際計算利潤進行結轉；（二）年終按企業所得稅匯算清繳辦法規定進行結轉；（三）清盤按實際收入和成本費用進行結算結轉。第六十二條 預征所得稅的企業年終利潤預結轉：（一）主營業務收入的確認：按當期預收款總額根據商品銷售收入確認的條件結合實際確認當期主營業務收入。（二）主營業務成

32、本的確認：按收入與成本費用配比原則結合實際確定主營業務成本；（三）、企業所得稅的確認：按稅務機關核定利潤率或預征所得稅率計算。第六十三條 年終匯算清繳：（一）原則：企業自銷售開始，應根據當期實際銷售收入、相關成本費用，計算企業年度實際應納稅額。（二）銷售收入的確認：1、房地產企業：房地產的法定所有權轉移給買方，所有權上的主要風險和報酬也已轉移應確認銷售收入。采取以土地使用權或其他財產置換房屋的，以房產使用權交付對方之日確認當期銷售收入。2、飲食、商貿企業、物業：營業收入款項已收訖或者取得索取營業收入款項的憑據的當天。（三）銷售所發生相應成本費用的確定，應以收入與支出相配比為原則。房地產公司應按

33、項目各期（區）實際發生并取得合法憑證的總成本費用以及可供銷售面積，確定項目各期（區）當期應結轉的成本費用。具體確定如下：各期（區）銷售單位成本費用=各期（區）已發生取得合法憑證的總成本費用/各期（區）總可售面積項目各期（區）當期可結轉的成本費用=各期（區）銷售單位成本費用*各期（區）累計已銷售面積*（各期（區）累計銷售實收款/各期（區）銷售合約額）-各期（區）累計已結轉成本費用已發生取得合法憑證的總成本費用是指應歸屬于可售房地產的土地成本、前期工程費用、建筑安裝工程、市政及環境工程、公共配套工程、開發間接費用及期間費用；總可售面積是項目可供銷售面積。第六十四條 清盤利潤結轉：按實際收入和成本費

34、用結轉。第六十五條 公司企業所得稅的繳納：每季度終了按稅局規定期限內計繳本季度的企業所得稅，年度終了4個月內按匯算清繳報告確認的稅額清繳，多退少補。第六十六條 利潤分配：公司在進行年度會計報表審計、企業所得稅匯算清繳后，根據董事會決議進行利潤分配。第六章 會計報表第六十七條 公司會計報表按使用人主要分為二大類：第一類為外部會計報表，適用于國家規定應對外部單位報送或是按國際慣例應對外公布的報表。第二類為內部考核報表，主要是為了滿足總公司內部生產經營或預算管理的需要而編制的供管理人員使用的報表。第六十八條 企業對外報送的會計報表應當依次編定頁、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章、封面注明企業名稱、企業統

35、一代碼，組織形式，報表所屬月份，報出日期，并由單位的負責人、會計主管簽名并蓋章。對內報送的會計報表，具體規范按廣東珠光集團有限公司會計報表格式報送（見附件2）。第六十九條 外部會計報表的報送必須按照當地政府部門的規定格式，規定時間報送，不得擅自更改。所有報表對外報送應經財務負責人同意。第七十條 會計報表報送集團公司時間為每月3日前,6月和12月為每月8日前；報稅局和財局等政府部門的報表按相關部門規定的期限內報送。第七章 項目財務評估分析第七十一條 為加強各公司財務管理能力，提高投資管理水平，為公司投資決策提供充分的投資依據，并為不斷修訂營銷策略，加強成本控制管理提供財務數據和分析，實現企業經營

36、管理目標，下屬公司財務部必須提供項目評估分析報告。第七十二條 項目財務評估分析報告包括：1、項目建筑面積、可供銷售面積以及項目開工和銷售計劃；2、項目籌資計劃；3、項目財務費用、內部資金占用成本以及總資金成本率分析；4、項目盈虧平衡分析；5、項目銷售收入預測；6、項目銷售利潤預測；7、項目現金流量預測；8、項目財務評估結果。具體填報說明見附件3。第七十三條 對項目總體評估（即可行性分析）時，應包括至少2經營方案，然后，根據公司自身的特點與優勢進行分析，選擇其中最佳的一種。第七十四條 項目財務評估分析流程如下：營銷中心市場調查分析銷售策劃部銷售進度和均價規劃設計室（總工室）規劃設計方案審核部工程

37、成本預測下屬公司財務部項目財務評估分析開發部開發要點、開發進度總工室或工程部開發面積、工程進度第七十五條 項目開發后下屬公司財務部每年對項目的實際經營狀況進行反饋，計算每年實際發生成本、獲取利潤和資金回收情況，提供投入產出分析，并根據實際情況對以后年度的各項預測進行修訂，繼續完善項目財務評估和分析，提高財務管理的作用，為新一年銷售定價和營銷決策提供財務數據資料。第八章 票據管理 第一節 發票管理日常發票管理第七十六條 各下屬公司所需發票由各公司向稅局申請購買。各下屬公司提供營業執照、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，領取發票領購簿。領購發票的

38、單位憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。第七十七條 各下屬公司購買發票后，指定專人管理，領用人與發票保管人建立領用登記確認制度，設立分類帳（簿），登記發票的購買、領用、庫存和繳銷情況。第七十八條 嚴格按要求保管好發票，做到帳實相符；按稅務機關的要求填報發票業戶使用情況表。第七十九條 發票拆封、使用前應先點清發票的套數及起止號碼，如發現缺漏，錯亂和掉頁現象，應整本退回稅務機關；填寫發票時各聯必須蓋“發票專用章”后才可使用。第八十條 各下屬公司按順號填開發票，采用雙面復寫紙復寫，不得跳格、撕開分用，嚴禁弄虛作假、丟失發票，不得涂改、挖補或撕毀發票，作廢發票要加蓋“作廢

39、”章并整份保存；已整本填開的發票須及時收回保管；如發現遺失發票或有違反發票管理行為的情況要及時報告集團公司財務管理中心及稅務機關，以便及時處理，免遭損失。第八十一條 填寫發票時要如實填寫，要求字跡清晰、內容簡單明了。第八十二條 嚴禁各公司之間相互借用、代開、虛開發票；轉讓、轉售發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍；不準隨意滿足顧客要求開“賣甲開乙”發票，幫助他人弄虛作假；不準涂改套用發票；不準使用化學藥品沖洗重用發票；不準使用無效發票；不準盜用發票；不準以收據、白紙條代替發票使用；嚴禁開“大頭小尾”的發票；嚴禁攜帶空白發票外出使用。第八十三條 各下屬公司根據已

40、填開發票數量和實際需要填寫發票驗舊供新購票申報表或發票領購申請審批表，非經營收入發票領購申請審批表三表各一式三份蓋章后自行到稅局購買手寫發票；或購到發票后復印一份報集團公司財務管理中心。第八十四條 已由稅局核銷的發票，統一由各公司登記核銷、專人保管，以便存查。第八十五條 各下屬公司不得擅自損毀發票，必須按照稅務機關的規定存放和保管發票，已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查后銷毀。第八十六條 更換發票專管員必須及時通知集團公司財務管理中心，并辦理好相關人員交接手續，由各公司財務負責人監交后簽名生效。第八十七條 各下屬公司應自覺遵守發票管理規定，接受集團公司財務管

41、理中心或稅務機關對發票管理情況的指導、監督和檢查；發現錯誤的，應及時改正，如發現違規違法的，依中華人民共和國發票管理辦法有關規定，追究連帶法律責任。發票的開具第八十八條 開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位發票專用章。第八十九條填寫發票時，填寫客戶名稱必須寫全稱，不能簡寫；避免以后檢查時分不清楚。第九十條 填寫開票日期，必須是經濟業務發生時的實際日期，不能提前或退后，做到當天開取。第九十一條 填寫收入（收費）項目，應該是什么就填什么，有多少項寫多少欄，不能只寫大類或主要項目。第九十八條 填寫規格、計量單位、數量、單價時，必須按實際或標準 填寫。如轉讓（銷售

42、）房地產收入發票中有“建筑或土地面積”一欄，如果面積為137.8617平方米,就必須如實填寫,而不能填寫137.86平方米或者其他,嚴禁填寫“大頭小尾”發票。第九十九條 大小寫金額數字的填寫要規范，必須有大小寫金額，二者缺一不可。金額大小寫的前空白處加“￥”以示起點，其后的空白項填“零”或“0”，不能置空；大寫金額有角分的，元以下不寫“整”字；阿拉伯數字不能連體寫，要一個一個地寫，在數字的前一位填寫人民幣小寫符號“￥”；大寫金額前應寫“人民幣”三個字，大寫金額數字應緊挨著“人民幣”三個字書寫。第一百零條 發票摘要如實填寫，要求內容簡單明了，字體應端正、清楚，一般應用正楷書寫，同時應注意不能隨意

43、簡化漢字、也不能用別字代替，要嚴格按漢字標準書寫。填寫發票時，必須用圓珠筆填寫。第一百零一條 日常開具發票有關規定（一）、服務發票服務發票適用除使用專用發票、專業發票以外的各種服務、勞務收入的單位和個人使用。1、開具服務發票時選必須擇最接近金額的該種發票；開票金額為百位，應使用百位發票；開票金額為萬位，就使用萬位發票。不允許開票金額為百位，使用萬位服務發票；開票金額為千位，使用百位發票。2、服務發票的開具必須注意用詞準確。避免與增值稅納稅行為混淆。 （二）轉讓（銷售）房地產收入發票轉讓（銷售）房地產收入發票為銷售、拍賣不動產、轉讓土地使用權的單位使用。其第一聯為存根聯、第二聯為發票聯（客戶報銷

44、憑證）、第三聯為收款單位或拍賣時的賣方記帳聯、第四聯為報房地產管理部門辦證聯。1、收到房款定金時開具轉讓（銷售）房地產收入發票；2、分期收款每收取一筆，必須開具當期房款的轉讓（銷售）房地產收入發票一次，當期開出的發票只填房號，不填面積及單價，在收取最后一單房款開票時，必須注明房號、單價、面積、合同號，并在備注中注明該房的總房價；3、如遇到業主要求商品房換房、換名的，應將原發票收回，并開具同等金額的紅字發票，再開具新的藍字發票，將收回的原發票注明“作廢”貼在紅字發票的存根聯后面，以備檢查；4、當發生撻定、退房時，應將原發票收回并開具紅字轉讓（銷售）房地產收入發票再按同等金額開具藍字服務發票，將收

45、回的原發票貼在紅字發票的存根聯后面，以備檢查；5、當發生撻定、退房時，有部分款項應退回業主的，則應分別按退回金額和余額開具紅字轉讓（銷售）房地產收入發票兩者合計金額應等同原金額，再按余額開具藍字服務發票，并收回業主原交款的發票貼在紅字發票的存根聯后面，以備檢查；6、轉讓（銷售）房地產收入發票由各公司統計到發票保管人處領用并負責開具，統計員憑存根聯登帳，登帳完畢后將存根聯交回發票保管人保管。（三）非經營收入發票非經營收入發票適用于按有關法律、法規、規章收取的補償性費用（不包括：轉讓土地使用權、征地單位以不動產收取的工程款利息和被拖欠工程款收取的賠償金、違約金等）、違約金、押金，業主收到的投資利潤

46、、利息、紅利以及地方稅務局規定的其他收款行為。非經營收入發票的填寫必須按規定填寫，不得超過其使用范圍使用。（四）涉及其他需要開具的發票，按其使用規定開具；如需開具通用發票的，各下屬公司應提供發生經營活動的書面證明、填寫相關申報表交稅局審核，同時代扣代繳納相關的營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅等稅金后，由稅局開具通用發票。（五）稅控發票的開具：使用稅控電腦發票需經主管稅務機關批準，并使用稅局統一規定的機外發票。稅控發票的使用范圍應在下屬公司的經營范圍內，在向稅局申請使用稅控發票時同時報批。企業購買稅控電腦發票后，應將購買發票的IC卡插入讀卡器中，執行“裝入空白發票”操作，才能正式開具稅控發

47、票；作廢發票的處理：如果電腦票尚未開而紙票被破壞，應執行“作廢未開發票”;企業開票時出錯，應執行發票退票處理，開具負數發票(即紅字發票)沖減，（打開“退票”功能，在“按發票號碼退票”欄中輸入“字軌代碼”及“發票號碼”，按“查找”查詢出需作廢發票，核對無誤后按“退票”，退票成功后將稅控機“發票打印”中顯示的號碼所對應的紙票放入打印機，按“打印沖紅票”，打印出一張負字發票，從而實現了已開發票的沖紅），然后再開具正確的發票；各公司應按稅局要求及時報送稅控發票統計表及其他報稅信息。第二節 收款收據管理領 用第一百零二條 收據統一由各公司財務部統一購買，任何單位和個人不得以任何理由自行購買和使用；第一百

48、零三條 需領用收據的各單位，應由領用人持經本部門負責人簽字同意的指定收款收據保管人證明和本人工作證到各公司財務部收據管理人處登記后方可領取。收據管理人一個單位只能指定一人，并應保持相對穩定。一般情況下，收款收據保管人由下屬公司統計人員兼任；第一百零四條 由于工作需要臨時由非專管人員到下屬公司財務部收據管理人處領用時，每次都必須持本部門負責人簽字同意的臨時領用收款收據證明前來領取，否則，不得領取收據；第一百零五條 更換專管人員時，應由交接雙方當面清點所有收據（包括空白的、作廢的和已使用過的“存查”聯），在做到帳實相符、帳帳相符后方可移交、更換專管人員；第一百零六條 更換專管人員必須及時通知下屬公

49、司財務部收據管理人；新的專管人員應在移交手續辦理完畢后的第二天，持經本部門負責人簽字同意的指定收款收據保管人證明和本人工作證到各公司財務部收據管理人處注冊登記；第一百零七條 到下屬公司財務部收據管理人處領取收據時，領用人必須仔細清點所將領取的收據份數和編碼，當收據份數和編碼與地區財務部收款收據領用、核銷登記簿中所記載的內容一致時，方可在收款收據領用、核銷登記簿上簽名、注明日期領出；使 用第一百零八條 收據的開具必須以所開金額確實到帳為依據，在時間上不得提前、在金額上不得多開也不得少開；第一百零九條 開單人員與出納（收款員）不得是同一人，出納（收款員）收到款項后簽名確認，開單人與出納（收款員）簽

50、字后方可交會計簽字、蓋收款單位公章。任何人不得在空白的收據上加蓋公章，也不得在應填寫項填寫不全的收據上加蓋公章；第一百零十條 摘要的填寫應簡明清晰、用詞準確，不得使用易讓人誤解的詞語；第一百零十一條 收據的每一個字句都必須以正楷字填寫，同時應清晰可辨，不得以行草等其他不易辨認的書法填寫；第一百零十二條 大寫金額前的空白項應加“￥”以示起點、其后的空白項應加“零”，不得使之空白無字；小寫金額的頭一個數字應盡量緊靠“￥”字；第一百零十三條 收據的使用應先領先用，按編碼由小到大逐單開出，同一本收據中不得跳碼；第一百零十四條 錯開的收據必須在所有的錯開聯上加蓋“作廢”章或注明“作廢”字樣。加蓋的“作廢

51、”章或注明的“作廢”字樣必須清晰可辨，并蓋或寫在收據的正中，做到醒目。錯開的收據必須一聯不少地保留在收據本中的原處，不得遺失和銷毀；第一百零十五條 收款必須以藍、黑字填開；退款必須以紅字填開；第一百零十六條 預售商品房預收收據一共五聯，五聯必須同時一次填開，不得遺漏。其中第五聯“銷售部”應在填開完畢收款后第二天連同交接紀錄交售樓主任簽收（交接紀錄可利用“每日收款與出納對帳清單”代替）。第一百零十七條 預售商品房預收收據應盡可能地按收據的編號連續使用，同時，房款（包括定金）收入收據與稅費等其他收入收據應按 本 分別填開，同一本收據中不得出現上述兩種收入收據；第一百零十八條 在收取認購書時，應對認

52、購書進行審核，尤其在交款的日期與金額方面應特別加以注意，杜絕無計劃交款日期現象的發生，對于填寫不符要求的認購書應要求售樓人員予以個人更正，否則不予接受并報告下屬公司財務部經理。第一百零十九條 關于特定情況下發票、收據的紅字開單（一）發生退房、撻定時 ，應按所收到的全部房款開出相同金額的紅字單沖減實收款，并在“摘要”中寫明沖減的內容（如退房房款、撻定定金、退面積差異款等等)。統計應先將紅單輸入電腦資料庫后再將該套房的整個銷售情況轉入“退房庫”或“撻定庫”；會計應按單沖減預收房款，并將沒收的罰金或定金轉入“營業外收入”。 無論房款、定金是否全額退回業主,在發生退房、撻定時都必須按所收到的全部房款開

53、出相同金額的紅字單沖減實收款；（二）發生開單后款未能如數到帳時（如支票退票等）,此時不得將原單作廢，只可按原單開紅字的發票、收據；（三）無論在何種情況下發票、收據的紅字開單皆應在 “摘要”中寫明沖減的內容（如退面積差異款、退原多交的契稅等等）。（四）“摘要”欄的填寫應做到清晰簡明，使款項的內容一目了然；（五）發票、收據中的各欄目必須填寫完整， 保持與帳目（電腦料庫）的一致性、準確性（對單位購房的單位名稱、房號尤應注意）；（六）發票、收據中的各欄目在填寫發生錯誤時，分兩種情況處理：1、金額填寫錯誤的，此單不得涂改，必須作廢；2、除金額以外的其他欄填寫錯誤的，在修改時必須在錯誤處劃兩道直線“=”,

54、并在直線“=”上加蓋開票人的私章或簽名，同時在錯誤附近的空處填寫正確的內容。核 銷第一百零二十條 收據用完后的“存查 ”聯與空白聯同等重要應妥為保管，不得遺失和損毀。作廢的收據每一聯都必須粘在原處，并加蓋“作廢”章或注明“作廢”字樣，并在收據本的封面上注明作廢的份數與編碼；第一百零二十一條 收據用完后或不需再用時應按編碼由小到大、逐單順序理好留存；第一百零二十二條 各公司不得擅自銷毀發票，收據的存放、保管和保管期限同發票管理辦法。保存期滿，銷毀前應列出銷毀清單，統一報經集團公司財務管理中心批準后才能銷毀。銷毀時應有監銷人在場監銷，銷毀后，以有監銷人簽名的銷毀清單作為核銷入賬的依據；第一百零二十

55、三條 發票、收據的作廢，只可用于開票發現錯誤的當時，并確保作廢的發票、收據各聯都完好無缺地留在原處且加蓋“作廢”章或寫有“作廢”字樣。保 管第一百零二十四條 收據的領、銷、存、退、管由專管人員負責，當專管人員休息時，短時間（兩天內）應留出足量的空白收據委托相關的同事代為保管以備急需；超過兩天時，則應辦理移交手續；第一百零二十五條 收據的領、銷、存、退都必須設立收款收據管理賬簿，并逐項記賬。領、退、銷時，由領用者和發放收據者雙方相互在對方的收款收據領用、核銷登記簿上簽名確認，雙方應依據各自收款收據領用、核銷登記簿中的記錄登帳；第一百零二十六條 所保管的收據應存放在加鎖的箱、柜中，并保持箱、柜的清潔、干燥、防蟲、防鼠。第一百零二十七條 作為