1、第5章 會計憑證 交易或事項的賬務處理必須以可靠的憑據進行，所謂憑據就是本章交易或事項的賬務處理必須以可靠的憑據進行，所謂憑據就是本章將重點討論的第三種會計方法將重點討論的第三種會計方法會計憑證。在本章中主要介紹會計憑會計憑證。在本章中主要介紹會計憑證方法在會計循環中的重要地位，會計憑證的定義、種類和作用，以及證方法在會計循環中的重要地位，會計憑證的定義、種類和作用，以及會計憑證的填制和應用方法等。會計憑證的填制和應用方法等。 內內容容導導圖圖處 理 交 易 或事 項 的 原 始依據5.2原始憑證及填制方法原始憑證及填制方法 會 計 憑 證 方法 的 重 要 地位 5.1 會計循環與會計憑證會

2、計循環與會計憑證 掌握掌握登 記 賬 戶的 直 接 依據 5.3記賬憑證及填制方法記賬憑證及填制方法掌握掌握理解理解會計確認會計確認事項事項交易交易會計計量會計計量原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計記錄會計記錄專用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表銀行存款銀行存款應付賬款應付賬款實收資本實收資本投資收益投資收益財務費用財務費用5.1 會計循環與會計憑證會計循環與會計憑證 5.1.1 會計循環的定義及其程序會計循環的定義及其程序1. 會計循環的定義會計循環的定義 企業在一定會計期間對其發生的交易和企業在一定會計期間對其發生的交易和事項進行賬務處理，并根據處理結果于會計期事項進行賬務處理，并根據處理

3、結果于會計期末編制會計報告的全過程。主要是指企業從交末編制會計報告的全過程。主要是指企業從交易或事項發生后取得或填制原始憑證起，根據易或事項發生后取得或填制原始憑證起，根據原始憑證填制記賬憑證，并據其登記賬簿，到原始憑證填制記賬憑證，并據其登記賬簿，到期末編制會計報告為止的一系列處理程序。期末編制會計報告為止的一系列處理程序。 事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿會計報告會計報告原始憑證原始憑證2會計循環的程序會計循環的程序 資產負債表資產負債表利潤表利潤表現金流量表現金流量表收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款日

4、記賬日記賬總分類賬總分類賬明明 細細分類賬分類賬記賬憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿會計報告會計報告原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證事項事項交易交易原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證賬項調整賬項調整前試算表前試算表期末賬期末賬項調整項調整結平收入、結平收入、費用賬戶費用賬戶結賬前結賬前試算表試算表5.1. .2 會計憑證的定義及其作用會計憑證的定義及其作用 1.會計憑證的定義會計憑證的定義 原始憑證和記賬憑證的統稱，是用以記載原始憑證和記賬憑證的統稱，是用以記載交易或事項的發生和完成情況，

5、明確經濟責任，交易或事項的發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的證明文件。并據以登記賬簿的證明文件。 會計的專門方法之一。會計的專門方法之一。 取得取得填制填制會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿記載交易或事項內容記載交易或事項內容經辦、會計人員簽章經辦、會計人員簽章登記賬簿的重要依據登記賬簿的重要依據事項事項交易交易2.會計憑證的作用會計憑證的作用（1）傳導經濟信息的重要載體）傳導經濟信息的重要載體（2）登記賬簿的必要依據）登記賬簿的必要依據 （3）明確經濟責任的重要手段）明確經濟責任的重要手段 （4）實行會計監督的具體措施）實行會計監督的具體措

6、施 取得取得填制填制會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿記載交易或事項內容，記載交易或事項內容，傳導經濟信息傳導經濟信息經辦、會計人員簽章，經辦、會計人員簽章，可明確經濟責任可明確經濟責任取得或填制目的：為賬取得或填制目的：為賬簿登記提供依據簿登記提供依據審核會計憑證，保證審核會計憑證，保證記錄上的合理合法記錄上的合理合法事項事項交易交易5.1.3 會計憑證方法在會計循環中的重要地位會計憑證方法在會計循環中的重要地位 會計憑證會計憑證財務報告財務報告提供依據提供依據賬賬 簿簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 會計憑證、賬會計憑證、賬簿、報表是進行交簿、報表

7、是進行交易或事項處理所利易或事項處理所利用的三個重要載體用的三個重要載體會計憑證為賬簿登記提供直接依據會計憑證為賬簿登記提供直接依據事項事項交易交易提供保證提供保證會計憑證為會計信息真實提供保證會計憑證為會計信息真實提供保證會計憑證為會計憑證為其他方法的應其他方法的應用提供支持用提供支持賬戶設置賬戶設置復式記賬復式記賬財務報告財務報告5.2 原始憑證及填制方法原始憑證及填制方法1.原始憑證的定義與種類原始憑證的定義與種類 （1）原始憑證的定義）原始憑證的定義交易或事項發生時取得或填制的憑證交易或事項發生時取得或填制的憑證證明交易或事項的發生和完成情況證明交易或事項的發生和完成情況是會計核算的原

8、始資料和主要依據是會計核算的原始資料和主要依據 填制程序填制程序 交易或事項交易或事項發生時取得或填制發生時取得或填制取得取得填制填制會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 主要內容主要內容 載明交易等載明交易等內容及完成情況內容及完成情況 主要作用主要作用 進行會計核進行會計核算的原始依據算的原始依據事項事項交易交易會計會計確認確認會計會計計量計量（2）原始憑證的種類）原始憑證的種類 原始憑證原始憑證1 按來源分類按來源分類2 按填制手續和內容分類按填制手續和內容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計憑證累計憑證一次憑證一次憑證事事項項憑憑證證交交易易憑憑證證外來原始憑證

9、外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證重編原始憑證重編原始憑證1）外來原始憑證）外來原始憑證 一般為一次憑證一般為一次憑證普通增值稅發票外來原始憑證外來原始憑證企業之間發生交易時開具企業之間發生交易時開具的發票，不同于普通發票的發票，不同于普通發票2）自制原始憑證）自制原始憑證一次憑證一次憑證 只記載一項業務或同時記載若干項同類只記載一項業務或同時記載若干項同類性質經濟業務；性質經濟業務； 一次性填寫完成。一次性填寫完成。自制原始憑證自制原始憑證 累計憑證累計憑證 在一定期間內多次記載同類業務內容；在一定期間內多次記載同類業務內容； 填制手續隨經濟業務的發生分次完成。填制手續隨經濟業務的發生分次

10、完成。自制原始憑證自制原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證( (原始憑證匯總表原始憑證匯總表) ) 根據若干同類經濟業務的原始憑證定根據若干同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。期加以匯總重新編制的憑證。在業在業務發務發生時生時填制填制定期匯定期匯總而成總而成自制原始憑證自制原始憑證 重編原始憑證重編原始憑證 也稱記賬編制憑證，是指根據賬簿記錄也稱記賬編制憑證，是指根據賬簿記錄的結果對某些特定事項加以歸類、整理后而的結果對某些特定事項加以歸類、整理后而重新編制的原始憑證。重新編制的原始憑證。 制制 造造 費費 用用 分分 配配 表表借 制 造 費 用制 造 費 用 貸（月中發生數）（

11、5） 1 800（8） 5 200（略）本期發生額 28 000會計科目生產工時分配率分配金額生產成本N產品20008 16 000R產品15008 12 000合 計3500 28 0005.2.2 原始憑證的內容與填制原始憑證的內容與填制 1原始憑證的基本內容原始憑證的基本內容 憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號財務專用章財務專用章填制日期填制日期接受憑接受憑證單位證單位業務（交業務（交易）內容易）內容數量、單價、金額等數量、單價、金額等增值稅稅增值稅稅率及稅額率及稅額開出憑證單位開出憑證單位有關經辦人員簽字（蓋章）有關經辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫金額大寫、小寫監制部門監制部門2.原原

12、始憑證的填制方法始憑證的填制方法 原始憑證原始憑證1 按來源分類按來源分類2 按填制手續和內容分類按填制手續和內容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計憑證累計憑證一次憑證一次憑證事事項項憑憑證證交交易易憑憑證證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證重編原始憑證重編原始憑證在交易的發生過程在交易的發生過程中由其他單位的經中由其他單位的經辦人員按要求填制辦人員按要求填制 1）交易或事項完成時由本企業經辦人員填制）交易或事項完成時由本企業經辦人員填制2）由本企業會計人員定期匯總填制）由本企業會計人員定期匯總填制 3）由會計人員根據賬簿記錄資料重新編制）由會計人員根據賬簿記錄資料

13、重新編制3.原原始憑證的填制要求始憑證的填制要求 記錄真實記錄真實 手續完備手續完備 內容齊全內容齊全 書寫規范書寫規范 填制及時填制及時交易或事項內容及數量、金額等必須真實交易或事項內容及數量、金額等必須真實簽字蓋章不可少簽字蓋章不可少所有內容均應填寫所有內容均應填寫數字、文字按規范要求書寫數字、文字按規范要求書寫業務完成后及時填制或取得業務完成后及時填制或取得5.2.3 原始憑證的審核與管理原始憑證的審核與管理1. .原始憑證的審核原始憑證的審核 真實性、合法性的審核。真實性、合法性的審核。 準確性、完整性的審核。準確性、完整性的審核。 中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十四條規定

14、：第十四條規定：會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。規定更正、補充。 2.原始憑證的管理原始憑證的管理 原始憑證原始憑證證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證填制填制人員人員出納出納人員人員審核審核人員人員

15、記賬記賬人員人員保管保管人員人員會計憑證會計憑證5.3 記賬憑證及填制方法記賬憑證及填制方法 5.3.1 記賬憑證的定義與種類記賬憑證的定義與種類1.記賬憑證的定義記賬憑證的定義 根據原始憑證歸類整理編制的憑證；根據原始憑證歸類整理編制的憑證； 會計分錄憑證會計分錄憑證( (與原始憑證的最大區別與原始憑證的最大區別) )； 登記賬簿的直接依據。登記賬簿的直接依據。 填制程序填制程序 根據原始憑根據原始憑證歸類整理而填制證歸類整理而填制記賬憑證記賬憑證 主要內容主要內容 編制交易或編制交易或事項的會計分錄事項的會計分錄登記賬簿登記賬簿 主要作用主要作用 登記賬簿的登記賬簿的直接依據直接依據賬賬

16、簿簿取得取得填制填制原始憑證原始憑證事項事項交易交易2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑證記賬憑證按用途按用途( (反反映交易事項內映交易事項內容容) )不同分類不同分類按包含交按包含交易或事項內易或事項內容多少分類容多少分類填制完畢即可直接作填制完畢即可直接作為登記各類賬簿記賬為登記各類賬簿記賬依據的憑證依據的憑證經過匯總做為登記總分經過匯總做為登記總分類賬簿記賬依據的憑證類賬簿記賬依據的憑證只適用于只適用于某類業務某類業務適用于所適用于所有的業務有的業務只反映某只反映某一項

17、業務一項業務反映多項反映多項同類業務同類業務反映當期反映當期所有業務所有業務兩類記兩類記賬憑證賬憑證的關系的關系（1）按記賬憑證的用途不同分類）按記賬憑證的用途不同分類1）專用記賬憑證）專用記賬憑證 A.A.含義：在含義：在每張憑證上只反每張憑證上只反映映特定種類的交特定種類的交易或事項易或事項（收款（收款業務、付款業務業務、付款業務和轉賬業務）的和轉賬業務）的記賬憑證。記賬憑證。記賬憑證記賬憑證1 按記賬憑證的按記賬憑證的用途不同分類用途不同分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證 特定種類交易或事項特定種類

18、交易或事項按交易或事按交易或事項（經濟業務）與貨幣資金（庫存現金和項（經濟業務）與貨幣資金（庫存現金和銀行存款等）收付關系的分類銀行存款等）收付關系的分類收款交易收款交易或或 事事 項項付款交易付款交易或或 事事 項項轉賬交易轉賬交易或或 事事 項項【例例】企業銷售產品】企業銷售產品收到貨款存入銀行等收到貨款存入銀行等導致現金導致現金流入企業流入企業收款記賬憑證收款記賬憑證【例例】企業用銀行存】企業用銀行存款購買材料、設備等款購買材料、設備等導致現金導致現金流出企業流出企業付款記賬憑證付款記賬憑證【例例】企業賒購材料】企業賒購材料和設備等和設備等與現金的與現金的流動無關流動無關轉賬記賬憑證轉賬

19、記賬憑證事項事項交易交易專用記賬憑證格式見表專用記賬憑證格式見表5 57 75 59 92）通用記賬憑證）通用記賬憑證收款交易收款交易或或 事事 項項付款交易付款交易或或 事事 項項轉賬交易轉賬交易或或 事事 項項【例例】企業銷售產品企業銷售產品收到貨款存入銀行等收到貨款存入銀行等導致現金導致現金流入企業流入企業【例例】企業用銀行存企業用銀行存款購買材料、設備等款購買材料、設備等導致現金導致現金流出企業流出企業【例例】企業賒購材料企業賒購材料和設備等和設備等與現金的與現金的流動無關流動無關事項事項交易交易通用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證格式見表通用記賬憑證格式見表5 51010（2）按記賬

20、憑證反映的交易或事項內容多）按記賬憑證反映的交易或事項內容多少分類少分類1）單一記賬憑證單一記賬憑證 根據原始憑證編制，只反映某一項交易根據原始憑證編制，只反映某一項交易或事項內容，并作為記賬依據的記賬憑證。或事項內容，并作為記賬依據的記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。單一單一 記記賬憑證賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按反映交按反映交易或事項內易或事項內容多少分類容多少分類專用記專用記賬憑證賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證非非 匯匯 總總記賬憑證記賬憑證匯匯 總總記賬憑證

21、記賬憑證記賬憑證記賬憑證按是否需按是否需要匯總分類要匯總分類匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證定期定期匯總匯總而成而成專用記專用記賬憑證賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證2）匯總記賬憑證）匯總記賬憑證 根據一定時期內的專用記賬憑證按一定根據一定時期內的專用記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據的方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據的記賬憑證。記賬憑證。匯總記賬憑證格式匯總記賬憑證格式見表見表5 511115 513133）科目匯總表）科目匯總表 根據一定

22、時期內根據一定時期內的專用的專用記賬憑證記賬憑證按照相按照相同會計科目同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經定期匯總編制的、包含若干項經濟業務的記賬憑證。濟業務的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總匯總匯總以后，每張匯

23、總表上匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項業務內容都包含了若干項業務內容各類各類業務發業務發生后分生后分別填制別填制,每張記每張記賬憑證賬憑證上只包上只包含了一含了一項業務項業務內容內容 科目科目匯總表的匯總表的基本格式基本格式( (見下頁見下頁) )轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證科 目 匯 總 表 編制單位：公司 20年 6 月 科匯1 科目匯總表的基本格式科目匯總表的基本格式科 目 名 稱本 期 發 生 額總賬頁數借 方貸 方庫存現金銀行存款應收賬款預付賬款在途物資原材料生產成本制造費用短期借款預收賬

24、款實收資本（略）17 000180 00041 0005 000200 0007 50012 00020 000104 00040 0005 000239 50015 00030 000合 計928 600928 6005.3.2 記賬憑證的內容與填制記賬憑證的內容與填制 1.記賬憑證的內容記賬憑證的內容記賬憑證記賬憑證 200年2月5日 憑證編號 8 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目銷售產品銀行存款主營業務收入20 000 應交稅費 3 400附單據 張合 計23 400 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領款人：業務發生時間業務發生時間憑證

25、名稱憑證名稱憑證編號憑證編號會計科目會計科目會計科目會計科目業務內容業務內容發生額發生額已記賬已記賬標標 示示原始憑證份數原始憑證份數有關經辦人員的簽字（或蓋章）有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計會計分錄分錄與原始憑證的最大區別在與原始憑證的最大區別在于：需填寫會計分錄！于：需填寫會計分錄！記賬憑證的填制與審核要求記賬憑證的填制與審核要求 1.1.記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 除應遵守以上除應遵守以上填填制原始憑證的要求外，制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時還應注意四點：填制記賬憑證時還應注意四點： 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號 付2 200年1月1日 貸方科目：銀行存款摘 要結算

26、方式票號借方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目提現 庫存現金 5 000 附單據 1 張 合 計 5 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領款人：（1）摘要）摘要應簡明應簡明（2）科目）科目運用應準確運用應準確（3）附件應齊全）附件應齊全(4)應應連連續續編編號號 （二）（二）記賬憑證的填制與審核要求記賬憑證的填制與審核要求 1.1.記賬憑證的基本內容記賬憑證的基本內容 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號 年 月 日 借方科目：摘 要結算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目附單據 張 合 計 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業務發生時間業務

27、發生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號會計科目會計科目會計科目會計科目業務內容業務內容現金或現金或支票等支票等發生額發生額已記賬已記賬標標 示示原始憑證份數原始憑證份數有關經辦人員的簽字（或蓋章）有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計會計分錄分錄與原始憑證的最大區別在于：需填寫會計分錄！與原始憑證的最大區別在于：需填寫會計分錄！ 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號01 借方科目：銀行存款 2009年1月5日摘 要結算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目收投資款支票*實收資本好兄弟公司100 000資本公積資本溢價100 000附單據 貳 張 合 計200 000 會計主管人員： 記賬：

28、稽核： 制單：李紅 出納： 交款人： 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號02 借方科目：銀行存款 2009年1月6日摘 要結算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目借款短期借款 100 000 附單據 壹 張 合 計100 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單：李紅 出納： 交款人：2.記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法 主要介紹各種專用記賬憑證和科目匯總主要介紹各種專用記賬憑證和科目匯總表的填制方法。表的填制方法。（1）收款記賬憑證的填制方法）收款記賬憑證的填制方法 收款記賬憑證收款記賬憑證 借方科目：銀行存款 200年1月1日 憑證編號 收1 摘 要結算方式票號貸方科目金

29、 額記賬符號總賬科目明細科目A企業投資支票036實收資本 200 000 附單據 1 張 合 計 200 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業務發業務發生時間生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號借方科目借方科目貸方科目貸方科目業務內容業務內容或或“現金現金”發生額發生額已記賬已記賬標示標示原始憑原始憑證份數證份數有關經辦人員的簽字（或蓋章）有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計會計分錄分錄真實憑證（2）付款記賬憑證的填制方法）付款記賬憑證的填制方法 注意分錄中會計科目書寫位置變化！注意分錄中會計科目書寫位置變化！ 付款記賬憑證付款記賬憑證 貸方科目：庫存現金 200年

30、1月1日 憑證編號 付1 摘 要結算方式票號借方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目現金存銀行現金132銀行存款 20 000 附單據 張 合 計 20 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領款人：業務發業務發生時間生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號貸方科目貸方科目借方科目借方科目業務內容業務內容發生額發生額已記賬已記賬標示標示原始憑原始憑證份數證份數有關經辦人員的簽字（或蓋章）有關經辦人員的簽字（或蓋章）真實憑證會計會計分錄分錄 企業發生的庫存現金與銀行存款之間的企業發生的庫存現金與銀行存款之間的相互存取事項（也稱相互劃轉業務），按照相互存取事項（也稱相互劃轉業務），按

31、照慣例應統一按減少方填制付款記賬憑證，而慣例應統一按減少方填制付款記賬憑證，而不再填制收款記賬憑證。不再填制收款記賬憑證。 從銀行提取現金：從銀行提取現金： 借：庫存現金借：庫存現金 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 將現金存入銀行：將現金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：庫存現金貸：庫存現金 20 00020 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后（3）轉賬記賬憑證的填制方法）轉賬記賬憑證的填制方法注意分錄中會計科目書寫位置的變化！注意分錄中會計科目書寫位置的變化！ 轉賬記賬憑證轉賬記賬憑

32、證 200年1月10日 憑證編號 轉1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目賒購商品庫存商品應付賬款 18 000 附單據 張合 計 18 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單：業務發生時間業務發生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號貸方科目貸方科目借方科目借方科目業務內容業務內容發生額發生額已記賬已記賬標示標示原始憑原始憑證份數證份數有關經辦人員的簽字（或蓋章）有關經辦人員的簽字（或蓋章）真實憑證會計會計分錄分錄通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證的填制方法 A.A.含義：可用以反映收款、付款和轉賬所含義：可用以反映收款、付款和轉賬所有經濟業務的記賬憑證。

33、有經濟業務的記賬憑證。 B.B.格式：與轉賬憑證格式大體相同。格式：與轉賬憑證格式大體相同。真實憑證 記賬憑證記賬憑證 200年1月1日 憑證編號 1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目收到投資銀行存款實收資本200 000 附單據 張合 計200 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領款人：不再不再區分區分為三為三種格種格式，式，而是而是采用采用統一統一格式格式機用憑證通用記賬通用記賬憑證及分錄憑證及分錄（4）科目匯總表的編制方法）科目匯總表的編制方法 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 2009年8月110日 編號 科匯1科目

34、名稱本期發生額總賬頁次借方貸方 庫存現金 400 銀行存款858 50059 500 在途物資 90 000 原材料35 000 生產成本35 000 固定資產10 000 應付賬款46 800 應交稅費15 3008 500 實收資本100 000 主營業務收入50 000 管理費用1 700合 計1 100 2001 100 200 可根可根據匯總數據匯總數字分別登字分別登記以上所記以上所有總賬賬有總賬賬戶戶簡簡化登記總化登記總賬工作量賬工作量可起到記可起到記賬前進行試賬前進行試算平衡作用算平衡作用抄自交易或事項發生抄自交易或事項發生時所編制的各種記賬時所編制的各種記賬憑證，見憑證，見【例

35、例56】收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證 一般一般按月匯總按月匯總按記按記賬憑證賬憑證上的分上的分錄中所錄中所有科目有科目按借、按借、貸方分貸方分別匯總別匯總匯總記賬憑證的基本匯總方法匯總記賬憑證的基本匯總方法 注意與科目匯總表匯總方法的區別！注意與科目匯總表匯總方法的區別！收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬

36、憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉賬匯總轉賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總匯總匯總匯總匯總匯總匯總匯總以后，以后，每一匯每一匯總憑證總憑證上都包上都包含了若含了若干項同干項同類業務類業務內容內容各類各類業務發業務發生后分生后分別填制別填制,每一記每一記賬憑證賬憑證上只包上只包含了一含了一項業務項業務內容內容5.3.3 記賬憑證的

37、填制要求與審核記賬憑證的填制要求與審核1記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 除應遵守以上除應遵守以上填填制原始憑證的要求外，制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時還應注意四點：填制記賬憑證時還應注意四點： 付款記賬憑證付款記賬憑證 貸方科目：銀行存款 200年1月1日 憑證編號 付2 摘 要結算方式票號借方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目提現 庫存現金 5 000 附單據 1 張 合 計 5 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領款人：（1）摘要）摘要應簡明應簡明（2）科目）科目運用應準確運用應準確（3）附件應齊全）附件應齊全（4 4）應應連續編號連續編號三種憑證三種憑證三

38、種編號三種編號 分別分別按三種專按三種專用記賬憑用記賬憑證填制的證填制的順序連續順序連續編號編號,如收如收字第字第1號號;收字第收字第2號號;收字收字第第3號等號等三種憑證三種憑證五種編號五種編號 再再分別將分別將收、付款憑收、付款憑證各按現金證各按現金收付和銀行收付和銀行收付各分為收付各分為兩種，并按兩種，并按其填制順序其填制順序連續編號，連續編號，如現收字第如現收字第1號號;銀收字第銀收字第1號號;轉字第轉字第1號號等等專用記賬憑證連續編號方法簡介專用記賬憑證連續編號方法簡介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬