1、徐州工程學(xué)院預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法徐工院審發(fā)20182號第一章總則第一條為加強學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作，規(guī)范預(yù)算管理和財 務(wù)收支行為，提高資金使用效益，根據(jù)教育部關(guān)于加強高等學(xué)校預(yù)算 執(zhí)行與決算審計工作的意見，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱預(yù)算，是指學(xué)校本級及所屬部門根據(jù)事業(yè)發(fā)展 計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。 本辦法所稱決算，是指學(xué)校本級 及所屬部門根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財務(wù)決算報告，包括決算報表和決算情況說明書。第三條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指學(xué)校審計處或由審 計處委托的社會中介機構(gòu)依法獨立對學(xué)校本級及所屬部門預(yù)算執(zhí)行與 決算的真實性、合法性和

2、效益性進行的審查和評價活動。第四條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計旨在規(guī)范學(xué)校的預(yù)算管理，提高預(yù)算 編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性；全面了解學(xué) 校的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中存在的問題和不足，促進學(xué)校加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)健康發(fā)展。第二章預(yù)算執(zhí)行審計第五條 預(yù)算執(zhí)行審計是對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí) 行和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審查和評價。第六條預(yù)算管理審計的主要內(nèi)容（一）預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；（二）預(yù)算編制的原則、方法及編制審批程序是否符合國家和徐州 市財政部門的有關(guān)規(guī)定，各項收入和支出是否全部按規(guī)定納入預(yù)算管 理，收入

3、預(yù)算是否堅持穩(wěn)健原則，支出預(yù)算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重 點、勤儉節(jié)約等原則；（三）預(yù)算編制是否符合學(xué)校中長期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求，是否與 學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)；（四）預(yù)算編制是否真實、合法、有效，編制內(nèi)容是否完整，收入 測算、支出核定數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，預(yù)算分配方案是否公平公正，預(yù)算信息 是否按照相關(guān)規(guī)定和要求進行公開；（五）預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因和明確的調(diào)整項目、數(shù)額和說 明，調(diào)整的依據(jù)是否充分，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行，有 無隨意增減項目或相互之間調(diào)劑使用的情況。第七條收入預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容（一）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入（包括財政補助收入、上級補 助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收

4、入、附屬單位上繳收入和其他收入）是否全 部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”等問題；（二）有無利用應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支問題;（三）各項收入是否符合國家和徐州市財政部門的有關(guān)規(guī)定，各項 收費是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、無證收費、使用非法票據(jù)收費、收 費不開票據(jù)、收費后不及時繳入指定賬戶等亂收費問題；（四）事業(yè)收入中，是否按照國家和徐州市財政部門的規(guī)定將應(yīng)當(dāng) 上繳的資金及時足額上繳財政專戶，是否貫徹執(zhí)行“收支兩條線”管理

5、規(guī)定。第八條 支出預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費項目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進行開支和撥付經(jīng)費，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和徐州市財政部門財務(wù) 管理制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題；（二）各項支出（包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出和 對附屬單位補助支出）分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)，是否正確劃清各類支出的 界線，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有無超預(yù)算開支、虛列支出和以領(lǐng)代報等問 題；（三）專項資金、代管經(jīng)費支出是否按特定項目或用途專款專用， 有無擠占或虛列行為，會計核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確；（四）各項支出的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，有無會計信

6、 息失真、賬實不符等問題；（五）往來款項是否嚴(yán)格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他 單位和個人占用等問題；（六）有無利用過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題；（七）支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度及學(xué)校 招標(biāo)管理的相關(guān)規(guī)定，有無拆分支出規(guī)避招標(biāo)問題；（八）各項支出的結(jié)構(gòu)是否合理， 支出的經(jīng)濟效益和社會效益如何，有無損失浪費等冋題。第九條預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計的主要內(nèi)容（一）收入預(yù)算的完成情況（收入預(yù)算完成率），各項目實際收入 與收入預(yù)算的差異及其產(chǎn)生的原因；（二）支出預(yù)算的執(zhí)行情況（支出預(yù)算完成率），各項目實際支出 與支出預(yù)算的差異及其產(chǎn)生的原因；（三）全年預(yù)算收入與預(yù)算支出是

7、否平衡；（四）預(yù)算執(zhí)行的效果如何，重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行率、財政專項撥款 執(zhí)行率等預(yù)算管理指標(biāo)；（五）基本支出進度是否與學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃完成的進度相協(xié)調(diào)，項目支出效益是否達到了項目立項的預(yù)期效果，在預(yù)算執(zhí)行過程中有無重大違紀(jì)違規(guī)問題。第三章決算審計第十條決算審計是對決算報表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收 入與支出進行的審查和評價活動。第十一條決算報表審計的主要內(nèi)容（一）年度財務(wù)決算報告編制的原則、方法、程序、時限是否符合國家財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定及徐州市財政部門的編制要求;（二）報表是否齊全，內(nèi)容是否完整，數(shù)字是否正確；報表項目數(shù) 據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，表、賬是否相符；（三）財務(wù)決算

8、報告及其反映的經(jīng)濟活動是否真實、合法、有效， 能否如實、正確、完整地反映學(xué)校年末財務(wù)狀況和年度收支結(jié)果；（四）財務(wù)分析指標(biāo)（包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支 出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率） 以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校事業(yè)發(fā)展情 況。第十二條 資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的 變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn) 標(biāo)準(zhǔn)或計價方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為；（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制 制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有

9、無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問 題；有無公款私存或?qū)⑹聵I(yè)資金在其他賬戶核算的情況；有價證券的購 買及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和財務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有 無違紀(jì)違規(guī)和不安全現(xiàn)象；（三）應(yīng)收及暫付款項是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬 等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款是否查 明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；（四） 固定資產(chǎn)及材料的購置有無計劃和審批手續(xù)， 大宗物資的 采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；列入政府采購目錄的設(shè)備、材 料是否按規(guī)定實行政府采購；固定資產(chǎn)及材料的購入、驗收、領(lǐng)用等是 否按規(guī)定程序辦理；固定資產(chǎn)及材料的核算是否符合規(guī)定， 是否定期清 查盤

10、點，做到賬賬、帳卡、賬實相符，盤贏盤虧是否及時調(diào)整；固定資 產(chǎn)處置是否按規(guī)定報批，有無擅自處理等問題；（五）無形資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收入處理是否合法、合規(guī)；（六）對外投資有無可行性研究報告，是否按規(guī)定程序報批，以實物對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收益處理是否合法、合理。有無 投資失誤和損失問題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟效益項目責(zé)任制；（七）基建投資竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時辦理交接手續(xù) 并登記入賬；（八）接受捐贈和無償調(diào)入的各種資產(chǎn)，是否按財務(wù)會計制度登記 入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。第十三條負(fù)債審計的主要內(nèi)容（一）各項負(fù)債（包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款薦

11、、代管款項等）是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法、合規(guī)；（二）借入款項是否建立風(fēng)險控制機制，嚴(yán)格控制借款規(guī)模；借入 款項時是否堅持慎重穩(wěn)妥的原則，是否經(jīng)過必要的可行性論證，并經(jīng)學(xué) 校研究批準(zhǔn)；借入款項發(fā)生的借款利息或資金使用費的支付及列支渠道 是否正確；（三）借出款項有無借給與學(xué)校無經(jīng)濟關(guān)系的單位和個人，是否控制部門或個人周轉(zhuǎn)金限額，并在規(guī)定的時間內(nèi)按期歸還;（四）各項負(fù)債是否及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算；（五）負(fù)債總額是否控制在適度的規(guī)模范圍內(nèi)，有無潛在的財務(wù)風(fēng) 險。第十四條 凈資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容（一）凈資產(chǎn)是否真實、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額，凈資產(chǎn)的計算是否正確；（二）各項結(jié)余

12、的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反 映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有 關(guān)規(guī)定；（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否合 理、合規(guī)，使用效果如何。是否按規(guī)定的用途使用，有無擠占或挪用、 虛列行為；（四）各項專用基金的計提是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否嚴(yán)格按 規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占或挪用、虛列等行為；第十五條 收入與支出審計，按照本辦法第七條、第八條內(nèi)容執(zhí)行。 第十六條 學(xué)校是否存在重大擔(dān)保、抵押、未決訴訟等或有事項。第四章審計實施第十七條 預(yù)算與決算審計可采取事前審計、事中審計、事后 審計相結(jié)合的審計方式。（一）事前審計。學(xué)

13、校在編制預(yù)算期間，審計處或由審計處委托的 社會中介機構(gòu)審核學(xué)校預(yù)算編制方案，了解預(yù)算編制和調(diào)整的情況，列席有關(guān)決策會議。重點對預(yù)算依據(jù)充分性、預(yù)算編制完整性、預(yù)算安排合理性、預(yù)算調(diào)整規(guī)范性等進行審計。（二）事中審計。審計處或由審計處委托的社會中介機構(gòu)將定期或 不定期地對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的收支進度進行專項檢查和抽查審計， 針 對執(zhí)行中發(fā)生的問題提出意見和建議。 重點對收支規(guī)模大、 經(jīng)濟活動頻 繁的單位預(yù)算執(zhí)行情況和重點項目預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。（三）事后審計。審計處每年對上年度的預(yù)算執(zhí)行與決算組織一次 審計，全面評價預(yù)算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性。有關(guān)審計機 關(guān)已組織相關(guān)類型審計的，不再重

14、復(fù)審計。第十八條 審計處組織實施預(yù)算執(zhí)行與決算審計時，應(yīng)在實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書， 并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提供下列 資料：（一）有關(guān)預(yù)算編制管理的規(guī)定、辦法和制度；（二）有關(guān)預(yù)算編制與執(zhí)行的內(nèi)部控制制度；（三）經(jīng)審查批準(zhǔn)的預(yù)算；（四）預(yù)算調(diào)整方案及批準(zhǔn)文件，預(yù)算管理臺賬等；（五）被審計年度的憑證、賬冊、報表等會計資料；（六）被審計年度編制的財務(wù)決算和財務(wù)報告；（七）與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料。第十九條 被審計部門應(yīng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)并作 出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。第二十條 審計處按規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼螅纬蓪徲媹蟾妫ㄕ髑笠?見稿）初稿，書面征求被審計部門意見，被審計部門應(yīng)于自接到審計報徐州工程學(xué)院院長辦公室2018年4月16日印發(fā)告（征求意見稿）之日起15個工作日內(nèi)提交書面反饋意見，期間未提 出書面意見的，視同對審計報告（征求意見稿）無異議。第二十一條 審計處按規(guī)定的程序?qū)徲媹蟾孢M行