1、工薪與人事循環控制測試被審計單位：索引號：GXC項目財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：測試本循環控制運行有效性的工作包括：1針對了解的被審計單位工薪與人事循環的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。3根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間和范圍的影響。測試本循環控制運行有效性，形成下列審計工作底稿：1. GXC-1:控制測試匯總表2. GXC-2:控制測試程序3. GXC-3:控制測試過程編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內容：(1) GXC一1:匯總對本循環內部控制運行有效性進行測試的主要內容和結論；(2) GXC一2:記錄控制測試

2、程序；(3) GXC一3:記錄控制測試過程。工薪與人事循環控制測試匯總表被審計單位：索弓1號：GXC-1項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：1. 了解內部控制的初步結論注：根據了解本循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論可能是：（1）控制設計合理，并得到執行；（2）控制設計合理，未得到執行；（3）控制設計無效或缺乏必要的控制。2.控制測試結論編制說明：1本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有 效運行”一欄，應根據CGC3表中的測試結論填寫；“控制測試結果是否支持風險評估 結論”一欄，應根據了解和測試內部控制中

3、獲取的審計證據分析填寫；“控制活動是否得到 執行” 一欄，應根據CGL一4表中的結論填寫；其余欄目的信息取自采購與付款循環審計 工作底稿CGL一3中所記錄的內容。2如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，則應直接執行實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕耍–XL-3）被審計單位的控制活動（CXL-3）控制活動對實現控制目標是否有 效（是/否）（CXL-3）控制活動是否得 到執行（是/否）（CXL-4）控制活動是否有 效運行（是/否）（CXL-3）控制測試結果 是否支持風險 評估結論（支持/不支持）員工名冊 新增項目 均為真實 有效的

4、人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入Y系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部 門復核后交財務部，作為發放工資的依據。是是是支持新增員工 均已從員 工名冊中 刪除人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入Y系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部 門復核后交財務部，作為發放工資的依據。是是是支持離職員工 均已從員 工名冊中 刪除人事信息管理員XXX根據經適當審批的解除，終止勞動合 同審批表，將離職員工的信息輸入系統員工檔案，并生成連 續編號的離職人員通知單，由用人部門復合后交財務部，作 為停發工資的依據。是是是支持員工名冊 刪除項目 均為真實 有效

5、的人事信息管理員XXX根據經適當審批的解除，終止勞動合 同審批表，將離職員工的信息輸入系統員工檔案，并生成連 續編號的離職人員通知單，由用人部門復合后交財務部，作 為停發工資的依據。是是是支持控制目標（CXL-3）被審計單位的控制活動（CXL-3）控制活動對實現控制目標是否有 效（是/否）（CXL-3）控制活動是否得 到執行（是/否）（CXL-4）控制活動是否 有效運行（是/否）（CXL-3）控制測試結果是 否支持風險評估 結論（支持/不支 持）用以計算 工資的工 作時間數 據均為實 際工時生產工人每人進出廠區時必須將自己的考勤卡插入打卡機以 便記錄工作時間。人事信息管理員XXX將打卡機每天記

6、載 的每個工人的工時按照標準工時（每天8個小時）和加班工時（超出8個小時）記錄在用excel編制的工時記錄單，月 末交給生產經理XXX復核批準后輸入Y系統，系統生成“工時統計表。是是是支持用以計算 工資的工 作時間數 據均為實 際工時管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤，休假等具體 情況），由所在部門主管/經理審批簽字后，在次月第一個工 作日結束之前交給人事信息管理員XXX。如果當月管理人 員加班，須填寫加班申請表并由部門經理/主管審核批準，與當月的工作時間表一并交給人事信息管理員XXX，由其負 責輸入Y系統，系統生成“出勤統計表”。是是是支持員工工作 時間均確 己完整記 錄和輸入Y系統自

7、動將已錄入當月工作時間的員工名單和系統內員工 擋案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統將進行提示。人 事信息管理員XXX將解決該項問題。是是是支持控制目標（CXL-3）被審計單位的控制活動（CXL-3）控制活動對實 現控制目標是 否有效（是/否）（CXL-3）控制活動是 否得到執行（是/否）（CXL-4）控制活動是否有 效運行（是/否）（CXL-3）控制測試結果是 否支持風險評估 結論（支持/不支 持）輸入系統的 時間記錄均 為準確的人事信息管理員XXX將經生產經理XXX簽字的工時記錄單 以及經所在部門主管/經理簽字的管理人員工作時間表交給薪 資主管XXX，薪資主管XXX檢查輸入Y系統的工作時間

8、是否與“工時統計表”和“出勤統計表”一致是是是支持準確計算和 記資工作費 用Y系統的工資模塊已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當月工資金額（包括工資，加班費，獎金，各項補貼，社會 保險費扣除金額，個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員 工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和“員 工工資匯總表”。經人事經理XXX簽字批準后，薪資主管X XX填與工資支付申請表。同時，Y系統還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業繳納部分），安排辦理繳納。如果需要對系統計算的工資費用和社會保險費進行調整， 薪資 主管XXX應編制調整說明，并附送支持性文件，交人事經理XXX審

9、核批準。是是是支持控制目標(CXL-3)被審計單位的控制活動(CXL-3)控制活動對實 現控制目標是 否有效(是/否)(CXL-3)控制活動是否得到 執行(是/否)(CXL-4)控制活動是否有 效運行(是/否)(CXL-3)控制測試結果是 否支持風險評估 結論(支持/不支 持)準確計算和 記錄工資費 用應付職工薪酬記賬員XXX根據 “員工工資匯總表” 編制 工資費用分錄，經會計主管XXX復核后， 將工資費用分 別記入制造費用，管理費用和銷售費用等科目。是是是支持工資費用于 適當期間進 行記錄每月末，薪資主管XXX編寫員工變動及工資費用分析報 告，經人事經理XXX，財務經理XXX復核后，上報總

10、經理XXX和董事會審閱。是是是支持支付的工資 與實際工時 記錄相關財務經理XXX審核“員工工資明細表”，“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”交給總經理XXX和董事會 審閱。應付職工薪酬記賬員XXX根據經批準的工資支付的申 請表編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管XXX審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管XXX在付款憑證上簽字，作為符合證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員XXX根據經復核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉入員工個人帳戶，并及時登記銀行存款日記賬。是是是支持控制目標(CXL-3)被審計單位的控制活動(CXL-3)如果需要修改員工社保基金和適用基數和扣除，或

11、者需要對生產工人每工時工資率，職員月工資及各項補貼標準， 每小時加班費，公司繳納社保費比率等基準進行調整，應由董事會批準。經批準后，薪資主管 填寫工資信息輸入/更改申請單，經人事經理批準后輸入或修改Y系統內的信息，并經人事經理核對后在Y系統中電子批準后生效?？刂苹顒訉?現控制目標是 否有效(是/否)(CXL-3)控制活動是否得到 執行(是/否)(CXL-4)控制活動是否有 效運行(是/否)(CXL-3)控制測試結果是 否支持風險評估 結論(支持/不支 持)常備數據變 動均為真實 和準確的，并及時處理是是是支持只有經適當 授權的人員 才能接觸工 薪數據只有人事經理XXX和薪資主管XXX有權限接

12、觸Y系統里的工資信息。人事信息管理員XXX有權限作時間記 錄和員工檔案維護。是是是支持3相關交易和賬戶余額的審計方案(1)對未進行測試的控制目標的匯總根據計劃實施的控制測試，我們未對下述控制目標，相關的交易和賬戶余額測試及其認識進行測試。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因(2)對未達到控制目標的主要業務活動的匯總根 據 控 制 測 試 的 結 果 ， 我 們 確 定 下 述 控 制 運 行 無 效 ， 在 審 計 過 程 中 不 予 信 賴 ， 擬 實 施實質性程序獲取充分、適當的審計證據。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因注 ： 如 果 本 期

13、 執 行 控 制 測 試 的 結 果 表 明 本 循 環 與 相 關 交 易 、 賬 戶 余 額 及 其 認 定 相 關 的 控 制不能予以信賴，應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環的控制運行有效性的審計證據 是否恰當。(3)對相關交易和賬戶余額的審計方案 編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以s公司財務報表層次不存在重大錯報風險,受本循環影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬 戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執行財務報表審計業 務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概 照搬。根據控制

14、測試的結果，制定下列審計方案:受影響的 交易、賬 戶余額完整性（控制測 試結果/需從實質 性程序中 獲取的保 證程度）發生/存在 控制測試結果/ 需從實質 性程序中 獲取的保 證程度）準確性/計 價和分攤（控制測 試結果/ 需從實質性程序中 獲取的保 證程度）截止（控制測試結果/ 需從實質 性程序中 獲取的保 證程度）權利和 義務（控制測 試結果/ 需從實質 性程序中獲取的保 證程度）分類（控制測 試結果/需從實質 性程序中 獲取的保 證程度）列報（控制測 試結果/需從實質 性程序中 獲取的保 證程度）應付職工 薪酬支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/ 高4.溝通事項是否需要就

15、已識別出的內部控制設計、執行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的 管理層或治理層進行溝通？控制測試程序索弓I號：GXC-2財務報告截止日/期間: 復合：日期：編制說明：1.本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對GXL一2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行控制測試。2控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執行。需要強調的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢1-1與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。3本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執行情況

16、，包括擬執行的控制測試具體程序、有關控制的執行頻率、擬測試的樣本數量以及執行相關程序的工作底稿的索引。工薪與人事循環:被審計單位:項目編制日期1控制測試 一員工聘用與離職(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項；1)本年度未發現任何特殊情況，錯報和異常項目；2)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的頻 率所測試的項 目數量索引號員工名冊 新增項目 均為真實有效的人事信息管理員

17、XXX將新員工的信息輸入Y系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發 放工資的依據。抽取員工聘用 資料檢查員工 信息變更是否 真實。不定期XXCXC-3新增員工 均已記入 員工名冊人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入Y系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發 放工資的依據。抽取員工聘用 資料檢查員工 信息是否已被 記錄。不定期XXCXC-3控制目標(CXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號離職員工均 已從員工名 冊中刪除人事信息管理員XXX將新員

18、工的信息輸入Y系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部 門復核后交財務部，作為發放工資的依據。抽取員工聘用 資料檢查員工 信息是否已刪 除。不定期XXCXC-3員工名冊刪 除項目均為 真實有效的人事信息管理員XXX根據經適當審批的解除，終止勞動合 同審批表，將離職員工的信息輸入系統員工檔案，并生成連 續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交給財務部， 作為停止發放工資的依據。抽取員工聘用 資料檢查員工 信息變更是否 真實。不定期XXCXC-32控制測試一工作時間記錄(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項；1)本年度未發現任何特殊情況，錯報和異常

19、項目；2)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。（2）其他測試程序控制目標（CXL-3）被審計單位的控制活動（GXL-3）控制測試程序執行控制的 頻率所測試的 項目數量索引號用以計算工 資的工作時 間數據均為 實際工時生產工人每人進出廠區時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時 間。人事信息管理員XXX將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準 工時（每天8個小時）和加班工時（超出8個小時）記錄在用excel編制的工時記錄單，月末交給生產經理XXX復核批準后輸入Y系統，系統生成“工時統計表

20、”。抽取生產工人 考勤卡檢查其 工時是否已計 入工時統計表內。每日執行多 次XXCXC-3用以計算工 資的工作時 間數據均為 實際工時管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤，休假等具體情況），由所在部門主管/經理審批簽子后，在次月第一個工作日結束之前交給人事信息管 理員XXX。如果當月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經理/主管審核批準，與當月的工作時間表一并交給人事信息管理員XXX，由 其負責輸入Y系統，系統生成“出勤統計表”。抽取管理人員 工作時間表檢 查其工作是否 已計入出勤統計表內。每月執行一 次XXCXC-3員工工作時 間均確己完 整記錄和輸 入Y系統自動將已錄入當月工作時間的

21、員工名單和系統內員工擋案名冊自動 核對。如有遺漏或不符，系統將進行提示。人事信息管理員XXX將解決 該項問題。抽取生產工人 和管理人員檢 察是否在系統 員工檔案內。每月執行一 次XXCXC-3控制目標(CXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的 頻率所測試的項 目數量索引號輸入系統的 時間記錄均 為準確的人事信息管理員XXX將經生產經理XXX簽字的工時記錄單 以及經所在部門主管/經理簽字的管理人員工作時間表交給薪資 主管XXX,薪資主管XXX檢查輸入Y系統的工作時間是否與“工時統計表”和“出勤統計表”一致抽取工時記錄單與工 時統計表，檢查記錄 是否一致；抽取工作 時間

22、表與出勤統計 表， 檢查記錄是否一 致。每月執行一 次XXCXC-33.控制測試一工資計算與記錄(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項；1)本年度未發現任何特殊情況，錯報和異常項目；2)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標（CXL-3）被審計單位的控制活動（GXL-3）控制測試程序執行控制的 頻率所測試的 項目數量索引號準確計算 和記資工 作費用Y系統的工資模塊已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當月工資金額（包括工資，加班費，獎金，

23、各項補貼，社會保險費扣除金額，個 人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生 成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”。經人事經理XXX簽字批準后，新資主管XXX填與工資支付申請表。同時，Y系統還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納 部分和企業繳納部分），安排辦理繳納。如果需要對系統計算的工資費用和社會保險費進行調整，薪資主管XXX應編制調整說明，并附送支持性文件，交人事經理XXX審核批準。利用計算機專豕 的工作不適用不適用CXC-3準確計算 和記錄工 資費用應付職工薪酬記賬員XXX根據“員工工資匯總表”編制工資費用分錄， 經會計主管XXX復核后， 將工資費

24、用分別記入制造費用，管理費用和銷售費用等科目。選取員工工資匯 總表和記賬憑證， 檢查是否經適當 審批每月執行一 次XXCXC-3工資費用 已記錄于 適當期間每月末，薪資主管XXX編寫員工變動及工資費用分析報告，經人事經理XXX，財務經理XXX復核后，上報總經理XXX和董事會審閱。選取員工變動及 工資費用分析報 告，檢查是否編制 并經適當層次管理層復核。每月執行一 次XXCXC-34控制測試一常備數據維護(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項；1)本年度未發現任何特殊情況，錯報和異常項目；2)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據3)本年度未發現

25、下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的 頻率所測試的項 目數量索引號常備數據變 動均為真實 和準確的，并 及時處理如果需要修改員工社?；鸷瓦m用基數和扣除，或者需要對生產工人每工時工資率，職員月工資及各項補貼標準，每小時加班費，公司繳納社保費比率等基準進行調整，應由董事會批準。經批準后，薪資主管XXX填寫工資信息輸入/更改申請單，經人事 經理XXX批準后輸入或修改Y系統內的信息，并經人事經理XXX核對后在Y系統中電子批準后生效。選取工資信息輸 入/更改申請單并 檢查是否經適當

26、 審批，復核以確保 其正確。不定期XXCXC-3只有經適當 授權的人員 才能接觸工 薪數據只有人事經理XXX和薪資主管XXX有權限接觸Y系統里的工資信息。人事信息管理員XXX有權限作時間記錄和員工檔案維護。利用計算機專豕的工作不適用不適用CXC-3工薪與人事循環：控制測試過程被審計單位：索引號：GXC一3項目財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：1.與員工聘用與離職有關的業務活動的控制主要業務 活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5聘用員工姓名擬用人員審批表是否得到適當審批（是/否）新入職人員通知單編號#勞動合冋編號#系統內是否已建立該員工檔案（是/否）新入職人

27、員通知單是否得到適當審批（是/否）員工工資明細表中是否有該員工姓名（是/否）主要業務 活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5離職員工姓名解除、終止勞動合同審批表是否得到適當審批（是/否）系統內是否已刪除該員工檔案（是/否）離職人員通知單編號#離職人員人員通知單是否得到適當審批（是/否）員工工資明細表中是否有該員工姓名（是/否）2.與生產工人工作時間紀錄有關的業務活動的控制序號生產工人考勤卡序號測試日期工時記錄單日期生產工人考勤卡是 否紀錄在工時記錄 單中工時記錄單是否 經過牛產經理復 核批準工時記錄單是否包 含在工時統計表中（是/否）123與管理人員工作時間記錄有關的業務活動的控制主要業務 活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5離職管理人員姓名測試期間工作時間表編號工作時間表是否經由所在部門主管/經理審批簽字加班申請表編號加班申請表日期加班申請表是否經由所在部門主管/經理審批簽字工作時間、加班時間是否記錄在出勤統計表中4與工作時間記錄核對有關