1、精選優質文檔-傾情為你奉上跨國公司法律規避問題及其規制之探析(一)內容摘要：跨國公司日益成為國際經濟關系中舉足輕重的參加者，其內部各實體之間的關聯性為其進行法律規避創造了條件。跨國公司規避法律的行為向傳統法律規避問題提出挑戰，給傳統法律規避問題給來新的特點。目前，針對跨國公司法律規避的規定表現在其他具體制度中。各國及國際社會對這些問題的規制仍需逐步完善。關鍵詞：跨國公司法律規避關聯性一、跨國公司及其內部各實體之間的關聯性跨國公司是國際經濟關系的重要參加者。根據聯合國跨國公司行為守則（草案）中的定義，跨國公司是指由分設在兩個或兩個以上國家的實體組成的企業，而不論這些實體的法律形式和活動范圍如何；

2、這種企業的業務是通過一個或多個決策中心，根據一定的決策體制經營的，因而具有一貫的政策和共同的戰略，企業的各個實體由于所有權或別的因素的聯系，其中一個或一個以上的實體能對其他實體的活動施加重要影響，尤其是可以同其他實體分享知識、資源以及分擔責任。從以上定義可以看出，跨國公司內部各實體之間的相互關聯性是跨國公司的主要特征。跨國公司是由分布在各國的諸多實體組成的企業，其內部各實體之間，特別是母公司和子公司之間存在著密切的關系，從而使母公司或公司內的某些實體，能對其他實體分享知識、資源和分擔責任。其內部各實體間在法律上往往是相互獨立的實體，而在經濟上又是在母公司控制下所形成的一個整體。跨國公司這種獨特

3、的關聯性，導致其在國際經濟貿易交往關系中，具很大靈活性和主動性。它對國家的主權和法律的挑戰，也引起了各有關主權國家及其人民的關注。跨國公司將法律靈活地運用于公司運作，“結果，僅僅因為跨國公司考慮到成本，而使任何規則都變成了市場壓力的犧牲品。如果某項法律有礙于它們的擴張，它們就威脅要離開。它們跑遍整個地球，自由選擇到最好的地方去，那兒有最便宜的勞動力、最寬的法律環境、最低的稅收、最多的資助。再也沒有必要用國籍來確認它們，也無須為限制它們的行為而投入感情，它們已無法無天。”如：跨國公司通過轉移價格等手段規避國內稅法，即在同等條件下，跨國公司內部成員之間的交易的定價與它們針對外部實體的定價不相同。跨

4、國公司利用母公司對子公司或其他關聯公司的控制或關聯來協調內部利益分配，從而達到逃避稅負的目的。跨國公司還可借助空殼子公司或虛設實體來巧妙安排各種收入和費用。跨國公司還可針對內部成員享有的各種稅收優惠，有意識地預先安排內部各成員交易的收入，使內部收入盡力集中到享受免稅、減稅或抵稅的成員公司身上去。跨國公司內部成員可通過虛構交易，規避稅負。跨國公司一系列的規避法律的行為已日益引起各國的關注，其對傳統法律規避問題也提出了挑戰。二、跨國公司內部各實體之間的關聯性給傳統法律規避問題帶來新特點法律規避（evasionoflaw），是指涉外民事法律關系的當事人為利用某一沖突規范，故意制造某種連結點，以避開本

5、應適用的法律，從而使對自己有利的法律得以適用的一種逃法或脫法行為。傳統國際私法對當事人規避法律的行為關注的是當事人人為地制造或改變諸如國籍、住所、行為地等連結點來達到規避本應適用的法律的效果，但未曾考慮到法律關系主體之間的關聯性對此可能產生的影響。現實的法律糾紛往往產生于利益相互對抗的兩個或兩個以上的主體之間，這種利益對抗關系，注定了他們在法律選擇上很難有效合作；相反，如果一方當事人為使對自己有利的法律得到適用，而通過故意制造連結因素來達到該目的，則很容易導致相關主體訴諸司法途徑來制止這種作法。然而，具有同向利益的法律關系主體如跨國公司內部的各關聯的實體，這些主體為實現共同利益，可能通過法律選

6、擇途徑來規避本應適用的法律，使它們的內部共同利益最大化。而使相關的社會公共利益或第三者的利益受到損害。跨國公司內部各實體之間的關聯性給傳統法律規避問題帶來以下新的特點：其一，跨國公司內部的關聯機制，為其規避法律創造便利，增大了法律規避發生的頻率。因為跨國公司在構筑其內部的關聯機制時，就已經考慮到國際關聯為選擇有利于自己的法律創造了條件。跨國公司的核心公司，充分利用其統一決策的能力及對各種受控制公司的控制關系，可以自如地使兩個內部成員之間從事法律規避行為。盡管這種規避行為有時會對其中一方產生不利，甚至以犧牲其重大利益為代價，但是由于成員公司所處的受控制地位，它不得不服從跨國公司的整體利益目標。內

7、部成員之間的協調和“熟悉”，尤其是整體利益目標和統一決策的制約，使得跨國公司內部的法律規避遠比普通的利益對立的民商事主體之間更為頻繁。其二，跨國公司內部的關聯性增強了法律規避的隱蔽性。跨國公司的內部交易在統一的決策機制或雙方協商下進行，雙方可以從方方面面為法律的規避準備許多過渡性事項，以減少規避的顯然性。在這種“雙方規避”的情況下，雙方當事人都受跨國公司整體制約機制的約束，當事人很少甚至不可能向法院起訴，指揮對方規避了相關法律。而傳統法律規避則與此不同，傳統法律規避中相關對方可能主動要求法院判決規避行為及其效果無效。如國際私法中著名的法律規避案例“鮑富萊蒙”案，鮑富萊蒙向法國法院申請宣告其妻加

8、入德國國籍及離婚、再婚均無效。根據民事審判“不告不理”的一般原則，若無當事人控訴，法院不能主動開始程序。因此，如果跨國公司內部的實體之間規避的僅是民商事法律，則很難得到法律上的制約；除非這種規避給當地的社會公共利益帶來重大的損害，否則難以被發現。其三，跨國公司內部各實體的關聯性使法律規避的形式更為豐富多樣。跨國公司不僅可以利用傳統的連結點國籍、住所、營業地等的設置和變更來達到規避法律的目的，而且可以通過轉移定價、轉讓公司機會、資產混同、基金或其他財產的再返還、資產耗盡、集團的金融資助、子公司無利潤經營、空殼子公司等途徑來規避本應適用的法律。其四、跨國公司法律規避的對象與傳統法律規避的對象有很大

9、不同。傳統法律規避中被當事人規避的法律是當事人不愿適用的法，當事人通過規避行為使被規避的法律不再適用，而適用當事人希望適用的法律。但在跨國公司法律規避問題上，表現則有不同。表面上看來，跨國公司通過內部企業的關聯運作，使本應適用的法律得到地適用，但其預計效果則被徹底改變。這已不是傳統的法律規避所能及的，這些設計具有一定的隱含性，但是其欺詐的動機則極為明顯，其行為的結果也必須導致第三人或社會公共利益受到損害。三、對跨國公司法律規避行為的約束及處理跨國公司背景下法律規避問題呈現諸多的復雜性，需要各國政府及理論界深入研究，協力合作，以期能對跨國公司的行為進行有效約束，以維護正常的國際經貿交往環境，減少

10、跨國公司利用表面合法行為損害第三人或者社會公眾的利益。目前，各國及國際社會沒有針對跨國公司法律規避行為的專門法律規定。跨國公司的法律規避問題更多的是表現在其他具體問題中，如跨國公司的轉移定價問題、避稅問題等等。各國及國際社會在這些問題都進行了規范。（一）對跨國公司關聯企業之間轉移定價的管制跨國聯屬企業之間由于存在著共同的股權和控制關系，在交易定價和引用分攤上，可能出于聯屬企業集團利益或經營目標的需要，不是根據獨立競爭的市場原則和正常交易價格來確定有關交易價格和費用標準，而是人為地故意抬高或壓低交易價格或費用標準，從而使聯屬企業某一實體的利潤轉移到另一個企業的賬上，這種現象稱為關聯企業的轉移定價行為。轉移定價是跨國公司實現其全球戰略的重要操作手段，它可以在全球范圍內有效地配置資