1、第六章 會計報表設(shè)計周記五本章主要內(nèi)容第一節(jié) 會計報表設(shè)計概述第二節(jié) 會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計設(shè)計第三節(jié) 對外會計報表設(shè)計第四節(jié) 對內(nèi)會計報表設(shè)計本章參考資料1.基礎(chǔ)會計 第七章 立信會計出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會計制度設(shè)計 第五章 人民大學(xué)出版社 2009年9月第二版 主編 伍中信3. 會計制度設(shè)計第六章 復(fù)旦大學(xué)出版社 2011年9月第三版 主編 李鳳鳴一、復(fù)習(xí)思考題1. 企業(yè)編制會計報表的作用有哪些？（1）為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者進(jìn)行日常經(jīng)營管理，提供必要的信息資料。（2）為投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料。（3）為債權(quán)人提供企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)情況和償債能力的

2、信息資料。（4）為財政、工商、稅務(wù)等部門提供實施管理的各項信息資料。（5）為內(nèi)審和外審部門檢查、監(jiān)督其生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供必要的信息資料。2. 一般企業(yè)會計報表的種類有哪些？會計報表設(shè)計的原則有哪些？種類：（1）按是否對外報送或公告分類 外部報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注； 內(nèi)部報表： 無固定名稱，如成本報表、費用報表。（2）按編制時間分類 定期報表：月報、季報、年報； 非定期報表：時間不固定；對外報表是定期報表；內(nèi)部報表可以是定期的，也可以是非定期的。（3）按反映內(nèi)容不同分類 動態(tài)報表：利潤表； 靜態(tài)報表：資產(chǎn)負(fù)債表。（4）按編制單位分類 基層報表：由各基層企事業(yè)

3、單位編制、反映各單位經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況的報表； 匯總報表：由行政管理部門根據(jù)基層報表匯總編制的。設(shè)計的原則：（1）充分反映原則反映一般價值資料資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。反映對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的非數(shù)量資料、會計報表不能揭示的數(shù)量資料附表的形式加以充分表達(dá)。（2）簡明易懂，方便編制原則每張會計報表的表首，都要清楚地標(biāo)明企業(yè)的確切名稱，報表的名稱以及日期或報表所轄時期。報告中各項目的分類，應(yīng)以報告使用者的要求為根據(jù)，性質(zhì)相同的項目應(yīng)歸類反映。分類要清楚，分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一，不可重疊或遺漏。報表格式要標(biāo)準(zhǔn)并力求簡明扼要，一張表內(nèi)包括的內(nèi)容不宜過多過雜。重要的項目應(yīng)單

4、獨列示，不可與其他項目相互混淆或抵消。（2）方便分析研究原則為方便報表使用者分析，在會計報表設(shè)計時，可以設(shè)置一些比較指標(biāo)，以提高報告的分析性。3. 企業(yè)對外主要的會計報表有哪些？其作用如何？報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。作用：資產(chǎn)負(fù)債表：（1）反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說明企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和盈利基礎(chǔ)大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)既資產(chǎn)的分布，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)反映其生產(chǎn)經(jīng)營過程的特點，有利于報表使用者進(jìn)一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。（2）可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目

5、前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。負(fù)債總額表示企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)的多少，負(fù)債和所有者的比重反映了企業(yè)的財務(wù)安全程度。負(fù)債結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)償還負(fù)債的緊迫性和償債壓力的，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)負(fù)債的基本信息。（3）可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。實收資本和留存收益是所有者權(quán)益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對企業(yè)的初始投入和資本累計的多少，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)實力，有助于報表使用者分析、預(yù)測企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安全程度和抗風(fēng)險的能力。利潤表：（1）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。（2）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的償債能力。（3）企業(yè)管理人員可據(jù)以作出

6、經(jīng)營決策。（4）可據(jù)以評價和考核管理人員的績效。現(xiàn)金流量表：（1）現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償還能力和周轉(zhuǎn)能力；（2）現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；（3）現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素；（4）對以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計報表進(jìn)行了必要的補(bǔ)充，增強(qiáng)會計信息的可比性。4. 資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計的內(nèi)容包括什么？其每部分的設(shè)計要點有哪些？ 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，

7、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項目

8、也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時，對于資產(chǎn)而言，通常也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對于負(fù)債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；對于所有者權(quán)益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。5. 利潤表設(shè)計的內(nèi)容包括哪些？其每部分的設(shè)計要點有哪些？（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后得出

9、。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計入損益的所得稅費用后得出。6. 對內(nèi)報表和對外報表的區(qū)別是什么？ （1）內(nèi)部報表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性，對外報表內(nèi)容具有普遍性；（2）內(nèi)部報表指標(biāo)具有多樣性，對外報表指標(biāo)具有相對單一性；（3）內(nèi)部報表期限具有靈活性，對外報表具有定期性。7. 銷售費用明細(xì)表和制造費用明細(xì)表有何不同？為什么？（1）銷售費用是為了銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的費用，它的明細(xì)表一般包括銷售人員工資

10、，福利費，折舊，通訊費，差旅費，招待費，廣告費，宣傳費等。（2）制造費用，是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本。它的明細(xì)表一般包括，直接人工，直接材料，折舊，水電費等。二、實務(wù)練習(xí)請你上網(wǎng)上收集一份“酒店營業(yè)收入日報表”，用文字說明該表的結(jié)構(gòu)，并就該表的作用和各欄目的基本功能進(jìn)行說明。 xx酒店營業(yè)收入日報表日期：客房出售情況房型占用情況項目出售數(shù)量本月累計收入金額本月累計房型出售數(shù)量本月累計收入金額本月累計房費散客標(biāo)準(zhǔn)間大床房網(wǎng)絡(luò)訂房旅行團(tuán)隊特色房長包房休閑房項目出售數(shù)量本月累計收入金額本月累計項目使用數(shù)量拖欠累計損壞累計庫房數(shù)量小食品純凈水大被

11、套可樂大床單雪碧中被套旺仔牛奶中床單王老吉小被套方便面小床單食品小計枕套客房賠償總計該表結(jié)構(gòu)：（標(biāo)題、日期）、表體（客房出售情況、房型占用情況、客房情況、食品出售情況）。該表作用：對某段時間以來的酒店營業(yè)情況，包括客房使用、酒店物品管理、對外銷售等進(jìn)行詳細(xì)的列示，便于酒店收支匯總，為編制財務(wù)報表提供便利。1.表頭：列出該表的主要內(nèi)容、填制日期；2.表體：客房出售情況：表明不同客戶的住房情況，列出數(shù)量、金額，以及累計收入；房型占用情況：列出酒店不同房間類型的使用情況，包括出售數(shù)量，價格和累計收入；三、案例分析資料：下面是某企業(yè)編制的2010年的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表 2010年 單位：元資 產(chǎn)金

12、 額負(fù)債和所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1 011 971.19短期借款 214 000應(yīng)收賬款 148 040應(yīng)付賬款 11 800減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利 5 000應(yīng)收賬款凈額 148 040應(yīng)付福利費 9 348其它應(yīng)收款 6 000其它應(yīng)付款 5 796存貨 125 322.5未交稅金 22 855.78待攤費用 1 950預(yù)提費用 1 000流動資產(chǎn)合計1 293 283.69流動負(fù)債合計 296 799.78長期投資：長期負(fù)債長期投資長期負(fù)債 600 000固定資產(chǎn)：長期負(fù)債合計 600 000固定資產(chǎn)原價3 850 000所有者權(quán)益：減：累計折舊 446 300實收資本3 845 000固定資產(chǎn)凈值3 403 700資本公積 10 000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 700盈余公積 52 677.18在建工程 5 016未分配利潤 20 822.73固定資產(chǎn)合計3 405 016所有者權(quán)益合計3 928 499.91無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn) 100 000無形資產(chǎn)合計 100 000合 計4 798 299.69合 計4 798 29