1、企業會計準則解釋第7-8 號解讀課后練習（點此刷新練習不同題目）判斷題：1、對于預計未來可解鎖限制性股票，在等待期內計算基本每股收益時，分子不應扣除歸屬于預計未來可解鎖限制性股票的凈利潤， 分母應包含限制性股票的股數。 題號：QHX015994 A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析： 參見 PPT61 頁。等待期內計算基本每股收益時，應當將預計未來可解鎖限制性股票作為同普通股一起參加剩余利潤分配的其他權益工具處理， 分子應扣除歸屬于預計未來可解鎖限制性股票的凈利潤；分母不應包含限制性股票的股數。2、商業銀行發行的理財產品需要在合并報表中按照金融工具進行確認、計量和列報。 題號：QH

2、X015995A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析：參見 PPT65 頁。按照合并財務報表判斷是否控制其發行的理財產品。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。3、可變回報只包括各種形式的理財產品管理費（含各種形式的固定管理費和業績報酬等）還可能包括以銷售費、 托管費以及其他各種服務收費的名義收取的實質上為決策者薪酬的收費。 題號： QHX015996A、對，B、錯您的回答：B正確答案： B題目解析： 參見 PPT69 頁。可變回報通常包括商業銀行因向理財產品提供管理服務等獲得的決策者薪酬和其他利益：前者包括各種形式的理財產品管理費（含各種形式的固定管理費和業績報酬等） ，

3、還可能包括以銷售費、托管費以及其他各種服務收費的名義收取的實質上為決策者薪酬的收費；后者包括各種形式的直接投資收益，提供信用增級或支持等而獲得的補償或報酬， 因提供信用增級或支持等而可能發生或承擔的損失，與理財產品進行其他交易或者持有理財產品其他利益而取得的可變回報，以及銷售費、 托管費和其他各種名目的服務收費等。4、原為同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，按照合并日原子公司安全生產費賬面價值，轉入原母公司的專項儲備。 題號： QHX015990 A、對B、錯您的回答：B正確答案： B題目解析： 參見 PPT34 頁。原為同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，日原子公司安全生產費

4、或一般風險準備賬面價值持續計算至改為分公司日的賬面價值，原母公司的專項儲備或一般風險準備。按照合并轉入5、對于不可撤銷現金股利，等待期內，上市公司在核算應分配給限制性股票持有者的現金股利時，應合理估計未來解鎖條件的滿足情況。 題號： QHX015992A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析： 參見 PPT54頁。現金股利可撤銷， 即一旦未達到解鎖條件， 被回購限制性股票的持有者將無法獲得（或需要退回）其在等待期內應收（或已收）的現金股利。等待期內， 上市公司在核算應分配給限制性股票持有者的現金股利時， 應合理估計未來解鎖條件的滿足情況 , 該估計與進行股份支付會計處理時在等待期內每個

5、資產負債表日對可行權權益工具數量進行的估計應當保持一致。單選題：1、理財產品持有的除以（ ）之外的金融資產，應當按照金融工具確認計量準則中有關金融資產減值的規定， 評估是否存在減值的客觀證據， 以及確定減值損失的金額并進行會計核算。 題號： QHX016012A、可供出售金融資產B、持有至到期金融資產C、貸款和應收款D、公允價值計量且其變動計入當期損益您的回答：D正確答案： D題目解析： 參見 PPT78頁；對于理財產品持有的金融資產或金融負債，應當按照金融工具確認計量準則、公允價值計量準則和其他相關準則進行計量。其中：（1）公允價值計量： 對于以公允價值計量的金融資產或金融負債，應當按照公允

6、價值計量準則的相關規定確定其公允價值。 通常情況下， 金融工具初始確認的成本不符合后續公允價值計量要求，除非有充分的證據或理由表明該成本在計量日仍是對公允價值的恰當估計。（ 2）減值：理財產品持有的除以公允價值計量且其變動計入當期損益之外的金融資產， 應當按照 金融工具確認計量準則 中有關金融資產減值的規定， 評估是否存在減值的客觀證據， 以及確定減值損失的金額并進行會計核算。2、等待期內計算基本每股收益時，分子應（），分母不應包含限制性股票的股數。 題號：QHX016008A、不扣除當期分配給預計未來不可解鎖限制性股票持有者的現金股利B、不扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股

7、利C、扣除當期分配給預計未來不可解鎖限制性股票持有者的現金股利D、扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利您的回答： D正確答案： D題目解析： 參見 PPT56 頁；等待期內計算基本每股收益時， 分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利；分母不應包含限制性股票的股數。3、對不可撤銷現金股利，對于預計未來不可解鎖限制性股票持有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現金股利應當計入（ ）。 題號： QHX016009 A、當期資產B、當期費用C、當期負債D、當期權益您的回答： B正確答案： B題目解析： 參見 PPT60 頁；對于預計未來不可解鎖限制性股票持有者

8、， 上市公司應分配給限制性股票持有者的現金股利應當計入當期成本費用，借記“管理費用”等科目，貸記“應付股利應付限制性股票股利”科目；實際支付時，借記“應付股利限制性股票股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。4、原為同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，應將合并日至改為分公司日原子公司實現的凈損益，轉入原母公司的（ ）。 題號： QHX016003 A、商譽B、當期損益C、當期負債D、留存收益您的回答：D正確答案： D題目解析： 參見 PPT32 頁；原為同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，日至改為分公司日原子公司實現的凈損益，轉入原母公司留存收益。應將合并5、原為非同一控制下企業合

9、并取得的子公司改為分公司的，應將購買日至改為分公司日原子公司實現的凈損益，轉入原母公司的（）。 題號： QHX016002A、商譽B、當期損益C、當期負債D、留存收益您的回答： D正確答案： D題目解析： 參見 PPT32 頁；原為非同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的， 應將購買日至改為分公司日原子公司實現的凈損益，轉入原母公司留存收益。多選題：1、企業會計準則第2 號長期股權投資規定，投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務報表時（ ）。 題號： QHX016014 查看答案A、處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當仍按成

10、本法核算B、處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算C、處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當仍按成本法核算D、處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按企業會計準則第 22 號金融工具確認和計量的有關規定進行會計處理E、處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算您的回答：BD正確答案： BD題目解析：參見PPT12 頁：企業會計準則第2 號長期股權投資規定，投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務報表時，處置后的剩余股權能夠對

11、被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整；處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按企業會計準則第22 號金融工具確認和計量的有關規定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益。2、企業會計準則解釋第7 和 8 號發布的背景是（）。 題號：QHX016013查看答案A、與國際財務報告準則趨同B、適應新業務的需要C、與 2014 年修訂的會計準則適應D、新業務發展凸顯經營風險，需要加強管理E、促進經濟結構轉型您的回答：ABC正確答案： ABC題目解析： 參見 PPT8-9

12、 頁，財政部發布準則解釋的通知：為了深入貫徹實施企業會計準則，解決執行中出現的問題， 同時， 實現企業會計準則持續趨同和等效，我部制定了企業會計準則解釋第 8 號 , 在 2014 年開始實施了一批修訂后的準則 , 實務中出現了新問題，這些問題與會計準則結合在一起， 雖然并沒有對準則本身產生沖擊， 但對實務操作造成了困惑。3、商業銀行在分析享有的可變回報時，不僅應當分析與理財產品相關的法律法規及各項合同安排的實質，還至少應分析（）。 題號： QHX016017查看答案A、提供該信用增級或支持的觸發事件及其原因，以及預期未來發生類似事件的可能性和頻率B、商業銀行提供該信用增級或支持的原因，以及做

13、出這一決定的內部控制和管理流程；預期未來出現類似觸發事件時， 是否仍將提供信用增級和支持 （此評估應當基于商業銀行對于此類事件的應對機制以及內部控制和管理流程，且應當考慮歷史經驗）C、因提供信用增級或支持而從理財產品獲取的對價，包括但不限于該對價是否公允，收取該對價是否存在不確定性以及不確定性的程度D、因提供信用增級或支持而面臨損失的風險程度E、交易定價（含收費）是否符合市場或行業慣例您的回答： ABCDE正確答案： ABCDE題目解析： 參見 PPT72 頁。商業銀行在分析享有的可變回報時，不僅應當分析與理財產品相關的法律法規及各項合同安排的實質，還應當分析理財產品成本與收益是否清晰明確，交

14、易定價（含收費） 是否符合市場或行業慣例， 以及是否存在其他可能導致商業銀行最終承擔理財產品損失的情況等。 商業銀行應當慎重考慮其是否在沒有合同義務的情況下，對過去發行的具有類似特征的理財產品提供過信用增級或支持的事實或情況，至少包括以下幾個方面：1提供該信用增級或支持的觸發事件及其原因，以及預期未來發生類似事件的可能性和頻率。2商業銀行提供該信用增級或支持的原因，以及做出這一決定的內部控制和管理流程；預期未來出現類似觸發事件時，是否仍將提供信用增級和支持（此評估應當基于商業銀行對于此類事件的應對機制以及內部控制和管理流程，且應當考慮歷史經驗）。3因提供信用增級或支持而從理財產品獲取的對價，包

15、括但不限于該對價是否公允， 收取該對價是否存在不確定性以及不確定性的程度。4因提供信用增級或支持而面臨損失的風險程度。4、商業銀行在判斷是否控制其發行的理財產品時，應當考慮 （ ）。 題號： QHX016016查看答案A、本身直接享有的權力B、本身通過所有子公司（包括控制的結構化主體）間接享有權利而擁有的權力C、可變回報D、本身直接享有的權利與可變回報之間的聯系E、本身通過所有子公司（包括控制的結構化主體）間接享有權利而擁有的權力與可變回報之間的聯系您的回答： ABCDE正確答案： ABCDE題目解析： 參見 PPT67 頁。商業銀行在判斷是否控制其發行的理財產品時， 應當綜合考慮其本身直接享

16、有以及通過所有子公司（包括控制的結構化主體）間接享有權利而擁有的權力、可變回報及其聯系。5、重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動包括（）。 題號： QHX016015查看答案A、精算利得和損失B、計劃資產回報C、資產上限影響的變動D、當期服務成本E、結算成本您的回答： ABC正確答案： ABC題目解析：參見 PPT20頁。重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動包括下列部分：（一）精算利得和損失，即由于精算假設和經驗調整導致之前所計量的設定受益義務現值的增加或減少； （二）計劃資產回報，扣除包括在設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額中的金額； （三）資產上限影響的變動，扣除包括在設

17、定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額中的金額。判斷題：1、根據 2014 年發布的職工薪酬準則，重新計量設定受益計劃凈負債或者凈資產的變動計入其他綜合收益，在后續會計期間可以轉回至損益。 題號： QHX015985 A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析： 參見 PPT19 頁。職工薪酬準則規定： 重新計量設定受益計劃凈負債或者凈資產的變動計入其他綜合收益，在后續會計期間不允許轉回至損益。2、原為非同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，原母公司購買原子公司時產生的合并成本小于合并中取得的可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入當期損益。 題號：QHX015988A、對B、錯您的回答

18、：B正確答案： B題目解析： 參見 PPT31 頁。原為非同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，司購買原子公司時產生的合并成本小于合并中取得的可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入留存收益。原母公應3、可變回報只包括各種形式的理財產品管理費（含各種形式的固定管理費和業績報酬等），還可能包括以銷售費、 托管費以及其他各種服務收費的名義收取的實質上為決策者薪酬的收費。 題號： QHX015996A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析： 參見 PPT69 頁。可變回報通常包括商業銀行因向理財產品提供管理服務等獲得的決策者薪酬和其他利益：前者包括各種形式的理財產品管理費（含各種形式的固定

19、管理費和業績報酬等） ，還可能包括以銷售費、托管費以及其他各種服務收費的名義收取的實質上為決策者薪酬的收費； 后者包括各種形式的直接投資收益， 提供信用增級或支持等而獲得的補償或報酬， 因提供信用增級或支持等而可能發生或承擔的損失， 與理財產品進行其他交易或者持有理財產品其他利益而取得的可變回報， 以及銷售費、 托管費和其他各種名目的服務收費等。4、對于不可撤銷現金股利，等待期內，上市公司在核算應分配給限制性股票持有者的現金股利時，應合理估計未來解鎖條件的滿足情況。 題號： QHX015992 A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析： 參見 PPT54頁。現金股利可撤銷， 即一旦未達

20、到解鎖條件， 被回購限制性股票的持有者將無法獲得（或需要退回）其在等待期內應收（或已收）的現金股利。等待期內， 上市公司在核算應分配給限制性股票持有者的現金股利時， 應合理估計未來解鎖條件的滿足情況 , 該估計與進行股份支付會計處理時在等待期內每個資產負債表日對可行權權益工具數量進行的估計應當保持一致。5、對于授予限制性股票的股權激勵計劃，向職工發行的限制性股票按有關規定履行了增資手續的， 上市公司應當根據收到職工繳納的認股款確認股本和資本公積（股本溢價） ，同時 ,就回購義務確認負債（作收購庫存股處理）。 題號： QHX015991A、對B、錯您的回答：A正確答案： A題目解析： 參見 PP

21、T46 頁。對于授予限制性股票的股權激勵計劃，向職工發行的限制性股票按有關規定履行了增資手續的，上市公司應當根據收到職工繳納的認股款確認股本和資本公積（股本溢價），按照職工繳納的認股款，借記“銀行存款”等科目，按照股本金額，貸記“股本”科目，按照其差額，貸記“資本公積股本溢價”科目；同時, 就回購義務確認負債（作收購庫存股處理），按照發行限制性股票的數量以及相應的回購價格計算確定的金額，借記“庫存股”科目，貸記“其他應付款限制性股票回購義務”（包括未滿足條件而須立即回購的部分）等科目。單選題：1、如果理財產品持有的非衍生金融資產由于缺乏流動性而難以在市場上出售（如非標準化債權資產），則不應當分

22、類為（ ）。 題號： QHX016011 A、交易性金融資產B、可供出售金融資產C、持有至到期金融資產D、貸款和應收款您的回答：A正確答案： A題目解析： 參見 PPT76 頁。對于理財產品持有的金融資產或金融負債，應當根據持有目的或意圖、是否有活躍市場報價、金融工具現金流量特征等，按照金融工具確認計量準則有關金融資產或金融負債的分類原則進行恰當分類。如果理財產品持有的非衍生金融資產由于缺乏流動性而難以在市場上出售（如非標準化債權資產），則不應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產中的交易性金融資產。如果理財產品持有的權益工具投資在活躍市場中沒有報價，且采用估值技術后公允價值也不

23、能可靠計量，則不得將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2、原為非同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，原子公司提取但尚未使用的安全生產費，按照（ ）轉入原母公司的專項儲備。 題號： QHX016004A、購買日原子公司安全生產費的賬面價值B、購買日原子公司安全生產費的公允價值C、購買日起開始持續計算至改為分公司日的原子公司安全生產費的賬面價值D、購買日起開始持續計算至改為分公司日的原子公司安全生產費的公允價值您的回答：C正確答案： C題目解析： 參見 PPT34 頁；原子公司提取但尚未使用的安全生產費或一般風險準備，分別情況處理： 原為非同一控制下企業合并取得的子公司

24、改為分公司的，按照購買日起開始持續計算至改為分公司日的原子公司安全生產費或一般風險準備的賬面價值，轉入原母公司的專項儲備或一般風險準備。3、原為同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，應將合并日至改為分公司日原子公司實現的凈損益，轉入原母公司的（）。 題號： QHX016003A、商譽B、當期損益C、當期負債D、留存收益您的回答：D正確答案： D題目解析： 參見 PPT32 頁；原為同一控制下企業合并取得的子公司改為分公司的，日至改為分公司日原子公司實現的凈損益，轉入原母公司留存收益。應將合并4、其他投資方增資而導致喪失控制權的，在個別財務報表中，按照新的持股比例確認本投資方應享有的原子公

25、司因增資擴股而增加凈資產的份額，與應結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值之間的差額計入（ ）。 題號： QHX015998 A、資產B、當期損益C、所有者權益D、負債您的回答： B正確答案： B題目解析： PPT15頁；其他投資方增資而導致喪失控制權的，在個別財務報表中，應當對該項長期股權投資從成本法轉為權益法核算。 首先，按照新的持股比例確認本投資方應享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產的份額， 與應結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值之間的差額計入當期損益； 然后，按照新的持股比例視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整。5、理財產品持有的除以（ ）之外的金融資

26、產，應當按照金融工具確認計量準則中有關金融資產減值的規定， 評估是否存在減值的客觀證據， 以及確定減值損失的金額并進行會計核算。 題號： QHX016012A、可供出售金融資產B、持有至到期金融資產C、貸款和應收款D、公允價值計量且其變動計入當期損益您的回答：D正確答案： D題目解析： 參見 PPT78頁；對于理財產品持有的金融資產或金融負債，應當按照金融工具確認計量準則、公允價值計量準則和其他相關準則進行計量。其中：（1）公允價值計量： 對于以公允價值計量的金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量準則的相關規定確定其公允價值。 通常情況下， 金融工具初始確認的成本不符合后續公允價值計量要求，

27、除非有充分的證據或理由表明該成本在計量日仍是對公允價值的恰當估計。（ 2）減值：理財產品持有的除以公允價值計量且其變動計入當期損益之外的金融資產， 應當按照 金融工具確認計量準則 中有關金融資產減值的規定， 評估是否存在減值的客觀證據， 以及確定減值損失的金額并進行會計核算。多選題：1、子公司發行優先股等其他權益工具的，在計算母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤” 時，應該扣除當期歸屬于除母公司之外的其他權益工具持有者的可累積分配股利的情況是（ ）。 題號： QHX016018 查看答案A、子公司發行累積優先股等其他權益工具的，當期宣告發放股利的B、子公司發行累積優先股等其他權益工具

28、的，當期未宣告發放股利的C、子公司發行不可累積優先股等其他權益工具的，當期宣告發放股利的D、子公司發行不可累積優先股等其他權益工具的，當期未宣告發放股利的E、子公司發行優先股等其他權益工具的，當期實際發放股利的您的回答：ABC正確答案： ABC題目解析：參見PPT27和 28 頁。子公司發行累積優先股等其他權益工具的，無論當期是否宣告發放其股利，在計算列報母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤”時, 應扣除當期歸屬于除母公司之外的其他權益工具持有者的可累積分配股利，扣除金額應在 “少數股東損益”項目中列示。子公司發行不可累積優先股等其他權益工具的，在計算列報母公司合并利潤表中的“歸屬于

29、母公司股東的凈利潤”時公司之外的其他權益工具持有者的不可累積分配股利，中列示。, 應扣除當期宣告發放的歸屬于除母扣除金額應在 “少數股東損益”項目2、商業銀行在判斷是否控制其發行的理財產品時，應當考慮 （ ）。 題號： QHX016016查看答案A、本身直接享有的權力B、本身通過所有子公司（包括控制的結構化主體）間接享有權利而擁有的權力C、可變回報D、本身直接享有的權利與可變回報之間的聯系E、本身通過所有子公司（包括控制的結構化主體）間接享有權利而擁有的權力與可變回報之間的聯系您的回答： ABCDE正確答案： ABCDE題目解析： 參見 PPT67 頁。商業銀行在判斷是否控制其發行的理財產品時

30、， 應當綜合考慮其本身直接享有以及通過所有子公司（包括控制的結構化主體）間接享有權利而擁有的權力、可變回報及其聯系。3、企業會計準則第2 號長期股權投資規定，投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務報表時（ ）。 題號： QHX016014 查看答案A、處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當仍按成本法核算B、處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算C、處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當仍按成本法核算D、處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的

31、，應當改按企業會計準則第 22 號金融工具確認和計量的有關規定進行會計處理E、處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算您的回答：BD正確答案： BD題目解析：參見PPT12 頁：企業會計準則第2 號長期股權投資規定，投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務報表時，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整；處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按企業會計準則第22 號金融工具確認和計量的有關規定進行會計

32、處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益。4、企業會計準則解釋第7 和 8 號發布的背景是（）。 題號：QHX016013查看答案A、與國際財務報告準則趨同B、適應新業務的需要C、與 2014 年修訂的會計準則適應D、新業務發展凸顯經營風險，需要加強管理E、促進經濟結構轉型您的回答：ABC正確答案： ABC題目解析： 參見 PPT8-9 頁，財政部發布準則解釋的通知：為了深入貫徹實施企業會計準則，解決執行中出現的問題，同時， 實現企業會計準則持續趨同和等效，我部制定了企業會計準則解釋第8 號 , 在2014 年開始實施了一批修訂后的準則, 實務中出現了新問題，這些問題與會

33、計準則結合在一起，雖然并沒有對準則本身產生沖擊，但對實務操作造成了困惑。5、重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動包括（）。 題號：QHX016015查看答案A、精算利得和損失B、計劃資產回報C、資產上限影響的變動D、當期服務成本E、結算成本您的回答： ABC正確答案： ABC題目解析：參見 PPT20頁。重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動包括下列部分：（一）精算利得和損失， 即由于精算假設和經驗調整導致之前所計量的設定受益義務現值的增加或減少； （二）計劃資產回報，扣除包括在設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額中的金額； （三）資產上限影響的變動， 扣除包括在設定受益計劃凈負

34、債或凈資產的利息凈額中的金額。“營改增”賬務處理誤區課后練習（點此刷新練習不同題目）判斷題：1、“應交稅費應交增值稅”期末有余額。 題號： QHX017605 A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析：“應交稅費應交增值稅”只核算當月增值稅的發生情況，余額為零。2、“應交稅費應交增值稅”只反映記入增值稅當期的發生情況。 題號：QHX017607A、對B、錯您的回答：A正確答案： A題目解析：“應交稅費應交增值稅”只反映記入增值稅當期的發生情況。3、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人） 2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及 2016 年 5 月 1 日

35、后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。 題號：QHX017608A、對B、錯您的回答：B正確答案： B題目解析：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016 年 5 月 1 日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2 年從銷項稅額中抵扣， 第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。4、企業應根據實際情況對“應交稅費應交增值稅”設置三級明細。 題號： QHX017604A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目

36、解析：“應交稅費應交增值稅”設置到二級明細就可以了。5、“應交稅費未交增值稅” 核算當月月底、 月初實際增值稅繳納情況。 題號：QHX017606 A、對B、錯您的回答： A正確答案： A題目解析：“應交稅費未交增值稅”核算當月月底、月初實際增值稅繳納情況。單選題：1、企業在取得增值稅相關抵扣憑證后，應先判斷一下是否需要認證或者稽核比對，如果需要，建議先計入 ( ) ，等認證通過或者稽核比對相符后再計入 ( ) 。 題號： QHX017611 A、應交稅費應交增值稅（進項稅額），應交稅費未交增值稅B、應交稅費應交增值稅（銷項稅額），應交稅費未交增值稅C、應交稅費增值稅待抵扣稅額，應交稅費應交增

37、值稅（進項稅額）D、應交稅費應交增值稅（進項稅額），應交稅費增值稅待抵扣稅額您的回答： C正確答案： C題目解析：企業在取得增值稅相關抵扣憑證后，應先判斷一下是否需要認證或者稽核比對，如果需要， 建議先計入“應交稅費增值稅待抵扣稅額” ，等認證通過或者稽核比對相符后再計入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”。2、增值稅納稅人2011 年 12 月 1 日（含，下同） 以后初次購買增值稅稅控系統專用設備括分開票機 ) 支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額( ) ，不足 ( )的可結轉下期繼續( ) 。 題號： QHX017614( 包A、抵扣B、抵

38、減C、抵消D、扣除您的回答： B正確答案： B題目解析： 增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備 ( 包括分開票機 ) 支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）， 不足抵減的可結轉下期繼續抵減。3、納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于( )。 題號： QHX017615A、無形資產B、管理費用C、不動產在建工程D、固定資產您的回答：C正確答案： C題目解析：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。4、“應交稅費應交增值稅”只核算當月增值稅的

39、（A、進項稅額轉出情況）。 題號： QHX017613B、實際增值稅繳納情況C、銷項稅額發生D、發生情況您的回答：D正確答案： D題目解析：“應交稅費應交增值稅”只核算當月增值稅的發生情況，余額為零。5、企業在取得增值稅相關抵扣憑證后，應先判斷一下是否需要認證或者稽核比對，如果不需要，可以直接計入（ ）。 題號： QHX017610A、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）B、應交稅費應交增值稅（進項稅額）C、應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）D、應交稅費增值稅待抵扣稅額您的回答： B正確答案： B題目解析： 企業在取得增值稅相關抵扣憑證后， 先判斷一下是否需要認證或者稽核比對， 如果不需要，可以直接

40、計入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”。多選題：1、自 2016 年 2 月 1 日起，按月納稅的月銷售額或營業額不超過度銷售額或營業額不超過30 萬元）的繳納義務人，免征( )10 萬元（按季度納稅的季。 題號： QHX017620查看答案A、教育費附加B、地方教育附加C、水利建設基金D、土地增值稅您的回答：ABC正確答案： ABC題目解析： 自 2016 年 2 月 1 日起， 按月納稅的月銷售額或營業額不超過10稅的季度銷售額或營業額不超過30 萬元）的繳納義務人， 免征教育費附加、水利建設基金。萬元（按季度納地方教育附加、2、下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：( )。 題號：Q

41、HX017619查看答案A、自建自用不動產B、外購辦公軟件用于企業內部辦公C、單位或者個體工商戶向某國有企業贈送不動產D、單位或者個人向關系單位無償提供自主開發的軟件供其使用您的回答：CD正確答案： CD題目解析：下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。3、單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物繳納增值稅：( ) 。 題號：QHX017621查看

42、答案A、銷售代銷貨物B、購進的貨物作為投資C、購進的貨物分配給股東D、委托加工的貨物用于集體福利您的回答：ABCD正確答案： ABCD題目解析：實施細則第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人， 將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、 委托加工或者購進的

43、貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。4、增值稅一般納稅人在進行增值稅相關會計科目設置時QHX017616查看答案, 應遵循以下原則( )。 題號：A、合法性B、配比性C、相關性D、實用性您的回答： ACD正確答案： ACD題目解析：增值稅一般納稅人在進行增值稅相關會計科目設置時 , 應遵循合法性、相關性和實用性原則。5、銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外： ( ) 。 題號： QHX017618 查看答案A、行政單位收取的同時滿足規定條件的政府性基金或者行政事業性收費B、

44、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務C、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形您的回答： ABCD正確答案： ABCD題目解析：以上四項均正確。內部審計具體準則2102 號審計通知書課后練習（點此刷新練習不同題目）判斷題：1、第 2102 號內部審計準則所稱審計通知書，是指內部審計機構在實施審計之前，計單位或者人員接受審計的書面文件。 題號： Qhx015296A、對告知被審B、錯您的回答： A正確答案： A題目解析： 審計通知書是內部審計機構在實施審計之前下達的接受審計的通知， 而非審計過程中的通知文件。2、經濟責任審計項目的審

45、計通知書送達被審計人員及其所在單位，必要時可以抄送組織內部相關部門。 題號： Qhx015298A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析： 經濟責任審計項目的審計通知書送達被審計人員及其所在單位后， 必須抄送有關部門。3、內部審計機構應當在實施審計兩日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。 題號： Qhx015297A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析： 內部審計機構應當在實施審計三日前， 向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。特殊審計業務的審計通知書可以在實施審計時送達。4、第 2102 號內部審計具體準則審計通知書適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及

46、其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與的內部審計業務，不適用于本準則。 題號： Qhx015295A、對B、錯您的回答： B正確答案： B題目解析：本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與的內部審計業務，也應當遵守本準則。5、內部審計機構應當根據經過批準后的年度審計計劃和其他授權或者委托文件編制審計通知書。 題號： Qhx015299A、對B、錯您的回答： A正確答案： A題目解析：第 2102 號內審準則第五條規定，內部審計機構應當根據經過批準后的年度審計計劃和其他授權或者委托文件編制審計通知書。單選題：1、第 2102 號內部審計具體準則審計通知書準則自（ ）起施行。 題號： Qhx015303 A、2014 年1月 1日B、2014 年4月 1日C、2014 年7月 1日D、2015 年1月