1、 人一生有兩件事不可避免，一件是死亡，另一件是稅收。 -本杰明.富蘭克林稅是什么？稅收稅收是政府為了滿足社會是政府為了滿足社會成員的公共產品需要而憑借成員的公共產品需要而憑借政治權力（或者公共權力）政治權力（或者公共權力）無償征收實物或者貨幣以取無償征收實物或者貨幣以取得財政收入的工具。在現代得財政收入的工具。在現代社會，稅收已經成為政府對社會，稅收已經成為政府對經濟進行宏觀調控的手段。經濟進行宏觀調控的手段。通俗的說通俗的說：稅是民眾用于購稅是民眾用于購買政府服務的費用買政府服務的費用稅稅納稅是每個人的義務納稅是每個人的義務 ：消費即納稅，稅伴隨我消費即納稅，稅伴隨我們的一生，無處不在。們的

2、一生，無處不在。納稅人的權利：納稅人的權利：知情權知情權、監(jiān)督權、訴訟權等。、監(jiān)督權、訴訟權等。 我國稅制改革的歷史沿革我國稅制改革的歷史沿革 新中國稅收制度的建立新中國稅收制度的建立 1950 1950年，中央人民政府政務院發(fā)布年，中央人民政府政務院發(fā)布全國全國稅政實施要則稅政實施要則，規(guī)定全國共設，規(guī)定全國共設1414種稅收種稅收第一次稅制改革第一次稅制改革 1958 1958年，第一次稅制改革年，第一次稅制改革 按照簡化稅制的原則，進行了稅制改革按照簡化稅制的原則，進行了稅制改革，改革的原因主要是所有制結構發(fā)生了，改革的原因主要是所有制結構發(fā)生了重大變化。改革后稅收制度符合當時的重大變化

3、。改革后稅收制度符合當時的經濟發(fā)展的需要。經濟發(fā)展的需要。第二次稅制改革第二次稅制改革 1973 1973年，第二次稅制改革年，第二次稅制改革 按照簡化稅制要求進行稅制改革，改革按照簡化稅制要求進行稅制改革，改革的原因是左傾思想的錯誤指導。改革后的原因是左傾思想的錯誤指導。改革后是我國的稅制結構基本上屬于單一稅制是我國的稅制結構基本上屬于單一稅制，稅制建設受大極大破壞。，稅制建設受大極大破壞。第三次稅制改革第三次稅制改革19831983年第三次稅制改革年第三次稅制改革（1 1）經濟理論上：）經濟理論上： 經濟體制由產品經濟轉向有計劃的商品經濟。經濟體制由產品經濟轉向有計劃的商品經濟。（2 2）

4、政治指導思想：）政治指導思想： 由以階級斗爭為綱轉為實行以經濟建設為中心由以階級斗爭為綱轉為實行以經濟建設為中心（3 3）所有制構成上：）所有制構成上： 肯定個體經濟和私營經濟存在的必要性肯定個體經濟和私營經濟存在的必要性（4 4）所有制理論上：）所有制理論上： 提出了所有權與經營權分離的論點。提出了所有權與經營權分離的論點。（5 5）稅收理論上：）稅收理論上： 加強宏觀調節(jié)，充分發(fā)揮稅收等經濟杠桿的作用。加強宏觀調節(jié)，充分發(fā)揮稅收等經濟杠桿的作用。第四次稅制改革第四次稅制改革 1993 1993年稅制改革：年稅制改革：改革的背景：改革的背景：實行市場經濟。實行市場經濟。改革的原則：改革的原則

5、：統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權改革的內容：改革的內容：（1 1）改革流轉稅，實行以增值稅為核心，同時征收消費稅和）改革流轉稅，實行以增值稅為核心，同時征收消費稅和營業(yè)稅，內外統(tǒng)一的流轉稅體系；營業(yè)稅，內外統(tǒng)一的流轉稅體系；（2 2）改革企業(yè)所得稅，實行三稅合一；）改革企業(yè)所得稅，實行三稅合一；（3 3）改革個人所得稅，實行三稅合一；）改革個人所得稅，實行三稅合一；（4 4）調整、撤并了其他稅種。）調整、撤并了其他稅種。 稅收增長：由爆發(fā)增長型向持續(xù)增長型轉變稅收增長：由爆發(fā)增長型向持續(xù)增長型轉變 1.1.增長率高增長率高 從從19941994年年

6、52005200億元增加到億元增加到2012013 3年的年的1 11049710497億元，年均增億元，年均增長長19.019.03 3% % 2.2.持續(xù)時間長：持續(xù)時間長：2020年之久年之久 3.3.加速增長：加速增長： 九五時期：九五時期：15.8%15.8%；十五時期：；十五時期：18.04%18.04%；十一五時期：；十一五時期：20.73%20.73%年年度度2001200220032004200520062007200820092010201120122013增增長長%19.712.120.425.72021.931.418.89.82322.612.19.8縱向看金額（億元

7、）年份19942012年我國稅收收入增長情況19942012中國GDP增長與稅收增長波動曲線1999-2012年五大稅種增長情況1999-2012年個人所得稅占稅務部門組織收入比重 稅收爆發(fā)式的超常增長的原因稅收爆發(fā)式的超常增長的原因 1.1.經濟增長：經濟增長：1995-2011995-2013 3年年GDPGDP年均增長年均增長9.9.7 75%5%，經濟增長對稅，經濟增長對稅收的貢獻率為收的貢獻率為54.42%54.42% 2.2.結構調整：結構調整： 3.3.統(tǒng)計口徑：統(tǒng)計口徑： 4.4.管理加強管理加強 5.5.通貨膨脹通貨膨脹稅收貢獻度第一產業(yè)（%）第二產業(yè)（%）第三產業(yè)（%）19

8、9519.9647.1832.86201010.1846.8642.97項目GDP增長率（%）GDP對稅收的貢獻率（%）不變價9.8554.42現價13.3473.70橫向看橫向看內部結構內部結構增值稅營業(yè)稅消費稅關稅流流 轉轉 稅稅 類類企業(yè)所得稅個人所得稅所得稅類車輛購置稅印花稅契稅行為稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅資資 源源 稅稅 類類房產稅車船稅財產稅類城市維護建設稅耕地占用稅土地增值稅特特 定定 目目 的的 稅稅 類類煙葉稅農業(yè)稅類中中 國國 稅稅 制制 體體 系系貨物和勞務稅類2012年中國稅收總量結構圖主要稅種占比20092010201120122013國內增值稅31292726.22

9、6.1國內消費稅88.37.77.87.4營業(yè)稅15.215.215.215.615.6合計54.252.549.949.649.1企業(yè)所得稅19.3817.518.719.520.3個人所得稅6.646.66.75.85.9合計26.0224.125.425.326.2十二五規(guī)劃中的稅制改革十二五規(guī)劃中的稅制改革 按照優(yōu)化稅制結構、公平稅收負擔、規(guī)范分配關系、完善稅權配置的原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設。 內容： 1.擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收。 2.合理調整消費稅征收范圍、稅率結構和征稅環(huán)節(jié)。 3.逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制。

10、4.繼續(xù)推進費改稅，全面推進資源稅和耕地占用稅改革。 5.研究推進房地產稅改革。 6.逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理權限。 十八屆三中全會決議的稅制改革十八屆三中全會決議的稅制改革 深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。 推進增值稅改革，適當簡化稅率。 調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。 逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。 加快房地產稅立法并適時推進改革， 加快資源稅改革，推動環(huán)境保護費改稅。 按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。 完善國稅、地稅征管體制。稅制改革的具體解讀稅制改革的具體解讀 增值稅改革-擴圍與稅率調整 消費稅改革-推陳出新 個人所得稅改革-走向綜合與分類相結合 房地產稅改革-革命性的變化 資源稅改革-擴大范圍 環(huán)保稅改革-費改稅 稅收優(yōu)惠政策