1、 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材第第12章章 中國政府的財稅制度中國政府的財稅制度本章重點本章重點中國的財稅制度是根據各個時期政治經濟形勢發展的宏觀需要，按照黨在各個時期發展的路線、方針、政策及相應的經濟體制所確立的。建國50余年來，隨著社會生產力的發展，財稅制度也經歷了從建立、發展到逐步完善的過程，基本上順應了從傳統的計劃經濟體制向有計劃的商品經濟體制最終向社會主義市場經濟體制過渡的要求。本章主要討論了中國稅收制度的演變、分稅制改革、財政體制、轉移支付制度以及財稅制度改革的趨勢等內容。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材關鍵詞關鍵詞“包干”財政體制分稅制財

2、政管理體制政府間轉移支付 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.1 中國稅收制度的演變中國稅收制度的演變12.1.1 19501957年的稅制1. 1950年統一全國稅制，建立社會主義新稅制2. 1953年的稅制修訂（1）試行商品流通稅；（2）修訂工商業稅；（3）修訂貨物稅；（4）其他稅的修訂。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.1.2 19581978年的稅制改革1. 1958年的稅制改革建立工商統一稅和統一全國農業稅2. 1973年的稅制改革，核心內容是實行工商稅 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.1.3 1979-1993年的

3、稅制改革與演變1、1978年底到1983年4月為稅制改革的起步階段2、1983年至1984年進行的兩步利改稅3、1985年至1993年稅制調整與改革4、1994年稅制改革的提出 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.2.1 稅制改革的必要性1. 適應新型的市場經濟體制的要求2. 進行宏觀調控的要求3. 對外開放與國際經濟接軌的要求4. 理順分配關系的要求12.2 1994年中國稅收制度改革 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.2.2 1994年稅制改革的指導思想與目標1. 建立能保證適度稅收水平的稅收模式2. 建立稅收負擔較為公平的稅收制度3. 簡化、規范

4、稅制4. 建立較完善的稅收立法體系 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.2.3 稅制改革的主要內容1. 流轉稅制的改革：建立以增值稅為主體，增值稅與消費稅、營業稅相配套的稅收格局。2. 所得稅制的改革：統一內資企業所得稅，建立內外資企業統一的所得稅制度。3. 其他稅種的改革 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.2.4 1994年改革的主要成功之處1. 初步建立了適應社會主義市場經濟發展的稅收體系；2. 促進了國民經濟的發展；3. 加強和提高了中央政府對經濟運行的宏觀調控能力；4. 加快了中國稅收與國際稅收管理接軌的進程。 政府經濟學（第四版） 新編21世

5、紀公共管理系列教材12.2.5 我國現行稅制存在的主要問題與進一步改革的思路1. 我國現行稅制存在的主要問題（1）稅制結構不合理；（2）稅種設計不完善；（3）部分稅種調節收入分配的職能未充分發揮；（4）地方稅體系建設滯后；（5）稅收立法與稅收職能不相匹配。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材2. 我國稅制的改革方向（1）經濟發展方式的轉變；（2）調節居民收入，促進社會公平；（3）經濟可持續發展；（4）對外合作交流。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.3.1 分級財政體制的含義與特征1. 分級財政體制的含義分級財政體制分級財政體制是指在憲法或相關法律確立的各

6、級政府獨立事權的基礎上，各級政府獨立地行使各自的財政權力，自收自支、自求平衡、自行管理，各自獨立其財政預算的一種體制。12.3 中國分級財政體制 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材2. 分級財政體制的特征（1）各級政府事權獨立。（2）各級財政預算獨立。（3）政府間的財政聯系主要依靠規范的分稅制和轉移支付制度來進行。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.3.2 分級包干財政體制1. 1980年起實行的“劃分收支、分級包干”財政體制。2. 1985年起實行的“劃分稅種、核定收支、分級包干”的財政體制。3. 1988年起實行的“包干”體制。 政府經濟學（第四版）

7、新編21世紀公共管理系列教材12.3.3 分稅制財政體制改革1. 分稅制財政體制的特征（1）有利于促進財政收入的增長。（2）有利于提高中央財政收入的比重。（3）有利于規范政府間的財政分配關系。（4）有利于政府職能的轉換，充分發揮財政的宏觀調控職能，促進社會資源的優化配置和產業結構的合理調整。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材2. 我國現行分稅制的主要內容（1）劃分事權。（2）根據財權與事權相結合的原則，合理劃分中央與地方收入。（3）中央對地方稅收返還。（4）分管。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材3. 分稅制存在的主要問題（1）事權的劃分不科學、不明確。（2

8、）分稅制改革仍未突破使用基數的格局。（3）按隸屬關系劃分企業所得稅歸屬，不利于市場體系的形成和資源的合理配置。（4）省以下分稅制財政體制不完善。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.4.1 轉移支付制度的含義與作用1. 轉移支付制度的含義轉移支付制度轉移支付制度，一般是指中央政府為了平衡各個地方之間的財政能力，促進地區社會經濟的協調發展，采用規范的補助形式將一部分中央財力無償地轉移給地方政府使用的一種財政調節制度。12.4 各級政府間的轉移支付制度 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材2. 轉移支付制度的作用（1）財力分配的縱向不平衡（2）財力分配的橫向不平衡

9、（3）外部性 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.4.2 轉移支付的形式1. 無條件轉移支付：上級政府撥給下級政府的補助金，不限定使用范圍與要求，不附帶任何條件。2. 規定用途的轉移支付：中央政府給下級政府的附帶條件的補貼撥款，地方政府職能按指定用途使用這些資金，不得移作他用。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材12.4.3 中國現行轉移支付制度1. 1994年轉移支付制度的內容（1）稅收返還性轉移支付。（2）體制補助性轉移支付。（3）專項補助性轉移支付。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材2. 過渡期轉移支付制度的內容1995年“過渡期轉移支付辦法”確定不調整地方既得利益，中央財政從收入增量中拿出一部分資金，盡量采用相對規范的辦法，重點解決地方財政運行中的主要矛盾，并向民族地區適度傾斜。 政府經濟學（第四版） 新編21世紀公共管理系列教材1. 完善轉移支付制度的指導思想。2. 按市場經濟的要求確定政府的事權，并合理劃分各級政府事權。3. 適當賦予地方政府稅