1、2022-3-221第二章 貨幣資金 2022-3-222區(qū)分幾個概念：區(qū)分幾個概念： 流動資產、非流動資產流動資產、非流動資產 貨幣性資產、非貨幣性資產貨幣性資產、非貨幣性資產2022-3-223 貨幣資金貨幣資金直接以貨幣形態(tài)存在的直接以貨幣形態(tài)存在的資產，它是可以用于交換各種形態(tài)的資資產，它是可以用于交換各種形態(tài)的資產和償付債務的媒介。產和償付債務的媒介。 是企業(yè)資產的重要組成部分，是企是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)資產中流動性較強的一種資產。業(yè)資產中流動性較強的一種資產。 貨幣資金分為貨幣資金分為庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款銀行存款及及其他貨幣資金。其他貨幣資金。2022-3-224第

2、一節(jié) 現(xiàn) 金一、一、現(xiàn)金的定義現(xiàn)金的定義現(xiàn)金現(xiàn)金可以立即（隨時）投入流通的交換可以立即（隨時）投入流通的交換媒介，如紙幣、硬幣這樣的現(xiàn)款。可以是媒介，如紙幣、硬幣這樣的現(xiàn)款。可以是人民幣也可以是外幣。人民幣也可以是外幣。現(xiàn)金有廣義與狹義之分：現(xiàn)金有廣義與狹義之分：狹義狹義庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 廣義廣義貨幣貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金金2022-3-225 國外現(xiàn)金概念國外現(xiàn)金概念廣義的廣義的 我國現(xiàn)金概念我國現(xiàn)金概念狹義與廣義并存狹義與廣義并存 日常核算時日常核算時狹義的狹義的 財務報告編制財務報告編制廣義的，還包廣義的，還包括現(xiàn)金等價物。括現(xiàn)金等

3、價物。 現(xiàn)金的特征：貨幣性、通用性、流動性現(xiàn)金的特征：貨幣性、通用性、流動性 2022-3-226二、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金管理的基本原則（一）現(xiàn)金管理的基本原則使用現(xiàn)金受國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的使用現(xiàn)金受國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的約束約束 1.開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理 一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠離銀行機構或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。2.不準擅自坐支現(xiàn)金。 坐支從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。3.企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為儲蓄存款存儲。4.收入現(xiàn)金應及時送存銀行。5.嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金。 6.不準編造用途套

4、取現(xiàn)金。 7.企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。 2022-3-227（二）現(xiàn)金的使用范圍（二）現(xiàn)金的使用范圍 (l)(l)職工工資、津貼；職工工資、津貼； (2)(2)個人勞務報酬；個人勞務報酬； (3)(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；化藝術、體育等各種獎金； (4)(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；人的其他支出； (5)(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；向個人收購農副產品和其他物資的價款； (6)(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

5、(7)(7)結算起點以下的零星支出；結算起點以下的零星支出； (8)(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022-3-228（三）現(xiàn)金的內部控制（三）現(xiàn)金的內部控制 現(xiàn)金的現(xiàn)金的流動性流動性決定了內部控制的必要性。內部控制決定了內部控制的必要性。內部控制的內容：的內容：1 1實行職能分開原則實行職能分開原則 2 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 3建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度 4.4.加強監(jiān)督與檢查加強監(jiān)督與檢查 5.5.企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期企業(yè)的出納人員

6、應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作從事出納工作 2022-3-229三、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的序時核算（一）現(xiàn)金的序時核算登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬三欄式三欄式 多欄式多欄式 2022-3-2210（二）現(xiàn)金的總分類核算 1.1.設置設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶 2.2.賬務處理賬務處理 2022-3-2211（三）備用金的核算預付給職工和內部有關部門的零星開支，預付給職工和內部有關部門的零星開支，事后需要報銷的款項。事后需要報銷的款項。賬戶的設置：其他應收款賬戶的設置：其他應收款備用金；或直備用金；或直接接“備用金備用金”核算有兩種：核算有兩種：隨借隨用隨借隨用了解了解定額備用

7、金定額備用金掌握掌握 2022-3-22121. 撥付時：借：其他應收款撥付時：借：其他應收款備用金備用金 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）2.2. 報銷時：借：管理費用報銷時：借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（補足備用金的（補足備用金的數(shù)額，備用金保持不變）數(shù)額，備用金保持不變） 其他應收款其他應收款備用金備用金（隨借隨用，報銷時即注銷）（隨借隨用，報銷時即注銷）3.3.注銷注銷 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 管理費用管理費用 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金 2022-3-2213四、現(xiàn)金的清查 方法方法實地盤點，核對賬實實地盤點，核對賬實 定期不定期定期不定期

8、清查人員清查人員出納在場出納在場清查結果清查結果“現(xiàn)現(xiàn)金盤點報告單金盤點報告單” ” 實有實有 賬面賬面溢余（長款）溢余（長款） 實有實有 賬面賬面短缺（短款）短缺（短款）2022-3-22141.1.現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢處理時處理時借：待處理財產損溢（應付有關人員借：待處理財產損溢（應付有關人員或單位）或單位）貸：其他應付款貸：其他應付款營業(yè)外收入營業(yè)外收入（無法查明原因）（無法查明原因）2022-3-22152.2.現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 處理時：處理時：借：其他應收款（應由責任

9、人或保險公司借：其他應收款（應由責任人或保險公司賠償部分）賠償部分）管理費用管理費用現(xiàn)金短缺（無法現(xiàn)金短缺（無法 查明原因）查明原因）貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢2022-3-2216第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款2022-3-2217 一、支付結算的基本要求一、支付結算的基本要求 支付結算支付結算- -單位、個人在社會經濟活動單位、個人在社會經濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。事人的轉移

10、。 銀行是支付結算和資金清算的中介機構。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。 2022-3-2218二、開立和使用銀行存款賬戶規(guī)定企業(yè)的一切收款，除留存限額內的現(xiàn)金企業(yè)的一切收款，除留存限額內的現(xiàn)金送存送存銀行銀行企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金外企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金外 通過通過銀行辦理轉帳結算銀行辦理轉帳結算企業(yè)必須在銀行開設賬戶，辦理存、取、轉帳等企業(yè)必須在銀行開設賬戶，辦理存、取、轉帳等業(yè)務，根據(jù)不同的需要開立，需開立四種賬戶：業(yè)務，根據(jù)不同的需要開立，需開立四種賬戶： 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 202

11、2-3-2219三、銀行轉帳結算三、銀行轉帳結算 票據(jù)：銀行本票、銀行匯票、票據(jù)：銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、支票商業(yè)匯票、支票 其他結算方式：匯兌、托收其他結算方式：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用承付、委托收款、信用卡、信用證證2022-3-22202022-3-22212022-3-22222022-3-22232022-3-22242022-3-22252022-3-2226四、銀行存款的核算四、銀行存款的核算（一）（一） 序時核算序時核算登記銀行存款日記賬登記銀行存款日記賬（二）（二） 總分類核算總分類核算2022-3-2227（三）銀行存款的清查方法方法賬賬核對賬賬核對企業(yè)

12、應定期與銀行進行核對，存在未達企業(yè)應定期與銀行進行核對，存在未達賬項的需要編制賬項的需要編制“銀行存款余額調節(jié)銀行存款余額調節(jié)表表”。未達賬項未達賬項收付結算憑證在企業(yè)、銀收付結算憑證在企業(yè)、銀行傳遞有時間先后行傳遞有時間先后2022-3-2228注意：注意：1.1.只能調整錯漏賬只能調整錯漏賬 2. 2.未達賬項不做賬務處理，收到憑證未達賬項不做賬務處理，收到憑證后再處理后再處理 3. 3.調整前余額調整前余額B/SB/S貨幣資金（我國）貨幣資金（我國） 調整后余額調整后余額B/SB/S貨幣資金（美國）貨幣資金（美國）2022-3-2229第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內容一、其他貨幣資金的內容有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如：現(xiàn)金和銀行存款不同，如：