1、稅收征收管理范文第 2 章 稅收征收管理一、單項選擇題1 下列各項中，不屬于稅收管理活動的是（C ）。A 稅務管理 B 稅款征收 C工商登記 D 稅務檢查2 從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照，應當自納稅義務發生之日起（ B ）日內申報辦理稅務登記，由稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。A 60 B30 C15 D103 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤， 未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到（ A ）年。A 5 B6 C7 D84 納稅人納稅登記內容發生變化的，應當向（ C ）申報辦理變更稅務登記。A 地（市）級稅務機關 B 縣（

2、市）級稅務機關 C 原稅務登記機關 D原工商登記機關5 從事生產、 經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起 （ C ）日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A 10 B20 C30 D406 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起（A ）日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。A 15 B25 C30 D407 （ A ）方式主要對已建立會計賬冊且會計記錄完整的單位采用。A 查賬征收 B 查驗征收 C查定征收 D 定期定額征收8 下列關于稅收保全措施的表述，不正確的是（C ）。A 稅收保全措施的行為條件是納稅人有逃避納稅義務的行為。B 稅收保全措施的時間

3、條件是納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內。C 稅收保全措施的時間條件是納稅人超過納稅期限， 未按照規定的期限納稅或者解繳稅款D 在規定的行為條件與時間條件均具備的情況下稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保， 納稅人不提供納稅擔保的， 稅務機關可以依照法定權限和程序采取稅收保全措施9 在我國目前普遍采用的納稅申報方式是（A ）A 直接申報 B 電子申報C 稅收管理員下戶輔導申報D郵寄申報10 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有（ A ）。A 納稅期限內有連續3 天以上為法定節假日的，可以順延B 按期納稅的納稅間隔期一般分為5 種期限C 個人所

4、得稅中的勞務報酬所得采取按年計征D 除以 1 個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起 7 日內預繳稅款11 稅務機關采取稅收保全措施的前提是（C ）。A 經縣以上主管縣長批準B 納稅期滿經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的C 納稅人有逃避納稅義務的行為D 納稅人超過規定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產跡象12 納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（C ）個月。A 1 B2 C3 D413 領購發票的單位和個人應當憑（A ）核準的種類、數量及購票方式，向主管稅務機關

5、領購發票。A 發票領購簿 B 主管稅務機關批文C 稅務登記證 D單位介紹信14 納稅人未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，可以處以（ D ）的罰款。A 1 千元 B 2 千元以下C 2 千元以上 5 千元以下 D 2 千元以上 1 萬元以下15 某企業財務人員因對所得稅稅前扣除規定理解不正確，導致xx 年應納稅所得額計算有誤，造成少繳所得稅稅款2 萬元，按規定當地稅務機關一般情況下可在（A ）年內可以追征稅款、滯納金。A 3 B5 C7 D8二、多項選擇題1 我國現行稅務行政處罰的種類主要有（ABCD ）A 罰款 B 沒收非法所得C 停止出口退稅權D收繳或停止 *2 稅收征管法

6、中對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度的陳述，說法正確的有（ AD ）。A 因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3 年內要求納稅人補繳稅款但不得加收滯納金B 對騙稅，稅務機關可以在7 年內追征納稅人所騙取的稅款C 因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為 5 年D 納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為 3年3 代扣代繳義務人與代收代繳義務人的區別在于（CD ）。A 代收代繳義務人有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納B 代扣代繳義務人應該協助稅務機關收取應納稅款并代為繳納C 代扣代繳義務人直接持有納稅人的收入，可以從中扣除

7、納稅人的應納稅款D 代收代繳義務人不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經濟往來中收取納稅人的應納稅款并代為繳納4 稅收保全措施適用于 ( AC ) 。A 臨時從事經營的納稅人 B 扣繳義務人C 從事生產、經營的納稅人 D 納稅擔保人5 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有（ CD ）。A 確定納稅期限長短主要取決于交通條件B 按期納稅的納稅間隔期一般分為 5 種期限C 無論采用哪種納稅期限， 如納稅申報期的最后一天遇公休或節假日，都可以順延D 除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起 5 日內預繳稅款6 按照稅收征管法的規定，

8、下列項目中屬于稅收保全措施的有（ ABCD ）。A 書面通知納稅人的開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款B 扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品C 查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品D 納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內，這是保全措施的一個時間條件7 下列屬于稅務行政規范特征的有（ACD ）。A 稅務行政規范屬于非立法行為的行為規范B 稅務行政規范是以特定的人或事為規范對象C 稅務行政規范是效力的普遍性和向后發生效力D 稅務行政規范適用主題的非特定型8 下列關于稅收管轄權的陳述，正確的是（ABD ）。A 稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力B 稅收管轄權具有明

9、顯的排他性， 排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配C 稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現D 目前世界上將稅收管轄權分為地管轄權、 居民管轄權和公民管轄權9 （xx 初級會計職稱試題） 根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在稅款征 收中可以根據不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（ BCD ）。A 罰款B 責令繳納并加收滯納金C 阻止出境D 由稅務機關核定，調整應納稅額10 （xx 年初級會計職稱試題）根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（ CD ）。A 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B 拍

10、賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產C 書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產第 2 章 稅收征收管理【參考答案】一、單項選擇題1 C 2B 3A 4C 5C 6 A 7A 8C 9A 10A11 C 12C 13A 14D 15A二、多項選擇題1 ABCD 2AD 3CD 4AC 5CD 6ABCD 7ACD 8ABD9 BCD 10CD第四章稅款征收管理? 稅款征收管理中的權利與義務? 稅款征收方法與繳庫方式? 納稅擔保? 稅款征收措施? 減免稅管理第一節稅款征收管理中的權利與義務? 一、稅務

11、機關及其稅務人員的權利與義務P143? （一）權利?1 、稅務管理權、依法計征權?2 、核定稅款權?3 、稅收保全和強制執行權?4 、追征稅款權?5 、批準延期納稅申報、延期納稅權?6 、批準稅收減免、退稅權?7 、稅務檢查權?8 、稅務行政處罰權? （二）義務? 二、納稅人的權利與義務 xx、11、6 總局明確規定? （一）權利?1 、知情權 ( 國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序)?2 、保密權 ( 商業秘密和個人隱私保密)?3 、稅收監督權?4 、納稅申報方式選擇權?5 、申請延期申報權?6 、申請延期繳納稅款權?7 、申請退還多繳稅款權?8 、依法享受稅收優惠權?9 、委托稅務

12、代理權?10 、陳述與申辯權?11 、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權?12 、稅收法律救濟權 ( 申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償 )?13 、依法要求聽證的權利?14 、索取有關稅收憑證的權利? （二）義務?1 、依法進行稅務登記的義務?2 、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務?3 、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務?4 、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務?5 、按時、如實申報的義務?6 、按時繳納稅款的義務?7 、代扣、代收稅款的義務?8 、接受依法檢查的義務?9 、及時提供信息的義務?10 、報告其他涉稅信息的義務（關聯企

13、業間業務往來；向抵押權人質權人說明欠稅情況；企業合并分立報告；報告全部賬號；欠稅人處分大額財產報告）第二節稅款征收方法與繳庫方式? 一、稅款征收方法 P146? （一）根據應納稅款確定方法劃分?1 、三自納稅又稱“自報自核自繳”?2 、查賬征收又稱“自報核繳”、“查賬計征”?3 、查驗征收就地查驗征收；檢查站查驗征收?4 、查定征收?5 、定期定額? （二）根據稅款收繳方式劃分?1 、稅務機關直接征收主要收繳方式?2 、代扣代繳?3 、代收代繳?4 、委托代征?5 、海關代征? 二、稅款繳庫? （一）稅款征解憑證?1 、完稅憑證（征收憑證）的種類、內容? （1）稅收完稅證專用于征收現金 P13

14、0? 通用完稅證? 定額完稅證? 印花稅票? （2）稅收繳款書 P127?2 、解繳憑證? （1）稅收繳款書（兼有稅款解繳功能）? （2）匯總繳款書稅務機關自收現金，開具完稅證，需通過匯總繳款書將稅款解繳到金庫經收處， 因此，它是一種解繳稅款的專用憑證。 P129? （二）繳庫方式? 稅款繳庫方式是指納稅人應納的稅款和扣繳義務人扣繳的稅款繳入國庫的具體方式。 ?1 、就地繳庫? 納稅人或扣繳義務人在其所在地或經營地直接將稅款繳入當地國庫經收處。這是主要的繳庫方式。?2 、集中繳庫? 納稅人將稅款匯解到上級部門，由其匯總繳納。?3 、自收匯繳? 稅務機關直接征收現金稅款后，匯繳到國庫經收處。?

15、（三）稅款入庫流程? “國庫”是國家金庫的簡稱，分為中央國庫和地方國庫，是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構。稅務機關征收的稅款都須及時足額地繳入國庫。? 我國現行國庫是按國家財政管理體制設置。 原則上一級財政設立一級國庫。中央設立總庫；省、自治區、直轄市設立分庫；省轄市、自治州設立中心支庫；縣和相當于縣的市、區設立支庫。支庫以下經收處的業務，由專業銀行的基層機構代理。? 國庫以支金庫為基層庫， 各項稅收收入均以繳入支庫為正式入庫。國庫經收處收納稅款僅為代收性質， 應按規定辦理劃解手續， 上劃支庫后才算正式入庫， 稅務機關和國庫計算入庫數字和入庫日期， 都以支庫收到稅款的稅額和

16、日期為準。? 稅款入庫流程圖以“查賬征收”為例? 稅收繳款書各聯次：? 第一聯收據聯（開戶行退繳款人）? 第二聯付款聯（付款憑證，開戶行留存）? 第三聯收款聯（金庫收入憑證）? 第四聯回執聯（入庫憑證，支庫傳縣稅務局）? 第五聯報查聯（稅款已繳經收處憑證，經收處傳稅務所）? 第六聯存根聯（稅務所留存）第三節納稅擔保? 一、納稅擔保概述? （一）納稅擔保含義 P149? （二）納稅擔保意義? 納稅擔保是為使納稅人在發生納稅義務后保證履行納稅義務所采取的一種控制管理措施， 其意義在于防止納稅人逃避納稅義務， 保障稅收及時足額入庫? （三）納稅擔保的法律依據? 征管法及實施條例中“稅款征收”部分的相

17、關條款? 納稅擔保試行辦法（國家稅務總局令第11 號 xx、5、24）? （四）納稅擔保的類型與擔保范圍?1 、類型納稅保證人擔保；財產擔保?2 、適用擔保的情形四種? 稅務機關有根據認為從事生產、 經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款， 在限期內發現納稅人有明顯的轉移、 隱匿其應納稅的商品、 貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；? 欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；? 納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款， 需要申請行政復議的；? 稅收法律法規規定可提供納稅擔保的其他情形。?3 、擔保的范圍? 稅款；

18、滯納金；實現稅款、滯納金的費用。? 二、納稅保證人的納稅保證? （一）納稅保證概念? 納稅保證，是指納稅保證人向稅務機關保證， 當納稅人未按照稅收法律、行政法規規定或者稅務機關確定的期限繳清稅款、 滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。? （二）納稅保證人資格具有納稅擔保能力 P150? （三）納稅保證責任連帶責任保證? 當納稅人在稅收法律、 行政法規或稅務機關確定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金的， 稅務機關即可要求納稅保證人在其擔保范圍內承擔保證責任，繳納擔保的稅款及滯納金。? 三、財產擔保包括納稅人、納稅保證人財產擔保? （一）納稅抵押? 指納稅人或納稅擔保人不轉移對有關

19、財產的占有， 將該財產作為稅款及滯納金的擔保。 納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的， 稅務機關有權依法處置該財產。? （二）納稅質押 P153? 納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關占有， 將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。 納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該動產或權利憑證。 納稅質押分為動產質押和權利質押。第四節 稅款征收措施? 一、加收滯納金 （補充）? 征管法規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的， 扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的， 稅務機關除責令限期繳納外， 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 ? 滯納金的性質具有經濟補償和懲戒的

20、雙重性? 滯納金的計算：? 加收滯納金滯納稅款× 5。×滯納天數? 滯納天數的計算： 滯納之日起至繳納稅款之日止。 滯納之日是指稅法規定納稅期滿次日， 如果最后納稅期限為法定節假日， 可以順延。?例 1 某納稅人 4 月應納增值稅10000 元，法定最后納稅期限為5 月 15 日，但其稅款直至6 月 15 日才繳納，滯納天數為31 天。? 應加收滯納金 10000×5。× 31155 元? 如果 5 月 15 日是星期六，順延至 17 日為最后一天，滯納天數29 天，則：? 應加收滯納金 10000×5。× 29145 元? 二、延期

21、納稅規定 P144（補充）? （一）有特殊困難，可申請延期納稅? 因不可抗力，導致發生較大損失， 正常生產經營活動受到較大影響；? 當期貨幣資金在扣除應付職工工資、 社會保險費后， 不足以繳納稅款的。? （二）延期納稅管理?1 、申請。納稅人確有特殊困難，應在法定申報期之前以書面形式向縣以上稅務局（分局）提出延期納稅申請，并提供有關資料，經審查后，填寫延期繳納稅款申請審批表?2 、批準權限? 延期納稅的稅款數額較小時間較短的，由縣以上稅務局（分局）局長批準；? 延期納稅的稅款數額較大時間在 23 月的，由地市稅務局局長批準；? 同一稅種稅款在一個納稅年度內二次（含）以上申請的，由省級稅務局局長

22、批準。 ?3 、批準決定的時間 20 日內?4 、延期納稅期限最長不超過三個月，在批準期限內不加收滯納金。? 三、稅收保全措施? （一）定義 P154? 稅收保全措施是指稅務機關在納稅人的某些行為將導致稅款難以保證的情況下，于規定的納稅期之前采取的限制納稅人處理或者轉移商品、貨物或其他財產的強制措施。? （二）采取稅收保全措施應當同時符合的條件? 納稅人有逃避納稅義務的行為；? 必須是在規定的納稅期之前和責令繳納應納稅款的期限之內。? （三）稅收保全措施的前置程序? 主要是針對從事生產經營的納稅人，其程序是：?1 、有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款 ?2

23、、限期內發現繼續轉移貨物、財產或應稅收入責令提供納稅擔保（納稅保證人擔保或以財產擔保）?3 、不能提供納稅擔保經縣以上稅務局局長批準，實行稅收保全措施。? （四）稅收保全措施內容?1 、填寫凍結存款通知書，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付（即凍結）其相當于應納稅款的存款；?2 、扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，責令納稅人限期繳納。 稅務機關扣押、查封時應填寫查封扣押證。? 下列物品不得保全：? 個人及所扶養家屬維持生活必需的住房和用品；? 單價 5000 元以下的其他生活用品。? （五）稅收保全措施的解除 P155?1 、在責令限期內已繳納稅款?2 、在責令限期

24、期滿后仍未繳納稅款，對保全對象的處置。? （六）相關法律責任? 濫用職權違法采用稅收保全措施或采取稅收保全措施不當， 使納稅人合法權益受損害的，稅務機關應負責賠償。? 四、稅收強制執行措施? （一）定義? 稅收強制執行措施是稅務機關對未按規定期限履行稅款繳納等法定義務的稅收管理相對人依法采取的強制性收繳措施。? （二）法定程序?1 、從事生產經營納稅人、扣繳義務人未按規定期限納稅、解繳稅款的，稅務機關先發出催繳稅款通知書，責令限期內繳納，限期內未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準后，強制執行。?2 、納稅保證人未按規定期限繳納所擔保的稅款的，稅務機關先發出催繳稅款通知書，責令限期內繳納，限

25、期內未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準后，強制執行。? （三）內容與要求?1 、書面通知（填寫扣繳稅款通知書、稅收繳款書）其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款。?2 、扣押、查封（應填寫查封扣押證）價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產并將其拍賣或變賣，所得抵繳稅款? （四）應注意的問題?1 、個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品、單價5000元以下的其他生活用品，不在強制范圍。?2 、拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后、剩余部分應在3 日內退回被執行人。 （罰款一般不強制，特殊除外）?3 、強制執行不當給當事人合法權益造成損失的，稅務機

26、關應依法承擔賠償責任。? （五）兩種措施的區別：?1 、涉及的稅收管理相對人不同：強制執行措施涉及納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等；保全措施涉及納稅人。?2 、前提不同：強制執行措施是對當事人未按規定期限繳納，責令限期繳納逾期仍未繳納的，采取強制執行措施； 保全措施是針對納稅人企圖逃避納稅義務行為所采取的。?3 、過程不同：強制措施采用單一過程，即直接從存款中扣繳或直接將查封、扣押的物品拍賣，抵繳稅款，這一過程沒有給納稅人自動履行納稅義務的時間；保全措施要有兩個過程：先凍結存款，待保全期限滿再扣繳；先查封、扣押商品、貨物或其他財產，待保全期限滿再拍賣，抵繳稅款。? 五、稅收優先權措施? 稅收優

27、先權定義 P158? 國際上的兩種類型：絕對優先權；相對優先權。? （一）稅收優先于無擔保債權，法律另有規定者除外? 無擔保債權，是指債權人沒有要求債務人以其財產設置抵押、 質押等擔保方式以保證債權的實現，在這種情況下應體現“公權優先”原則，除法律另有規定者外? 法律另有規定者， 如公司法規定， 公司解散清償公司債務時的順序：欠職工工資欠繳勞動保險金欠繳的國家稅收其他債務? （二）稅收優先于發生在其后的抵押權、質押權和留置權? （三）稅收優先于罰款、沒收違法所得? 六、欠稅公告、告知及處分財產報告制度（補充）? （一）欠稅公告制度?1 、征管法規定：稅務機關應當對納稅人欠繳稅款定期予以公告。?

28、2 、欠稅公告辦法的主要內容? （1）公告的欠稅? 辦理納稅申報后，未在稅款繳納期限內繳納的稅款；? 經批準延期繳納的稅款期限已滿， 納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；? 稅務檢查已查定納稅人的應補稅額， 納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款； ? 稅務機關根據征管法核定納稅人的應納稅額， 納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款； ? 納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。? 公告的欠稅不包括滯納金和罰款。? （2）公告欠稅的形式? 按期在辦公場所或各種新聞媒體公告。? （3）公告時間次數? 企業或單位欠稅的，每季公告一次；? 個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。? 走逃、失蹤的納稅戶

29、以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。 ? （4）對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告? 已宣告破產，經法定清算后，依法注銷其法人資格的企業欠稅；? 被責令撤銷、關閉，經法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業欠稅； ? 已經連續停止生產經營一年以上的企業欠稅；? 失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。? （5）欠稅公告單位? 企業、單位納稅人欠繳稅款 200 萬元以下（不含 200 萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款 10 萬元以下（不含 10 萬）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告? 企業、單位納稅人欠繳稅款 200 萬元以上（含），個體工商戶和其他個人欠繳稅款 10 萬元

30、以上（含）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。? 對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。? （6）欠稅公告的相關規定? 對納稅人先發出催繳稅款通知書 ，責令限期繳納，未繳納的，予以公告；? 公告前必須認真核實欠繳稅款的稅種及金額；? 不得公告與欠稅無關的信息。? （二）欠稅告知制度?1 、納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況?2 、抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況? （三）處分財產報告制度? 征管法規定：欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大

31、額資產之前，應當向稅務機關報告 P146? “欠繳稅款數額較大”指累計所欠繳稅款五萬元以上? 處分不動產或者大額資產的具體規定。 “不動產”包括房屋、車間、土地使用權、固定式建筑物；“大額資產”，即具有較大數量的移動性財產，如大批量的原材料、具有較高價值的設備、屬于自己的知識產權等。? 欠稅人在擬處分這些財產時必須向稅務機關報告， 稅務機關應審視這種處分是否會影響國家稅收利益， 如這種處分屬于正常經營活動或正常的重組、資產置換等行為，并不影響或更有利于償還欠稅，則不予干預；否則，應予以干預。? 七、稅務機關行使代位權、撤銷權的規定 P158? （一）欠稅人怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的

32、，稅務機關可以行使代位權。 ? 怠于行使到期債權? 對國家稅收造成損害衡量是否行使代位權? 代位權? （二）欠稅人放棄到期債權、或者無償轉讓財產、或者以明顯不合理的低價轉讓財產， 對國家稅收造成損害的， 稅務機關可行使撤銷權。? 放棄到期債權? 撤銷權? （三）相關規定?1 、按司法程序實施? 代位權須向 * 提出請求，以自己的名義代位行使債權? 撤銷權須向 * 提請，由法院撤銷?2 、專屬納稅人自身的債權不得行使代位權?3 、行使范圍為納稅人欠繳的稅款和滯納金?4 、行使的費用由納稅人負擔?5 、 稅務機關依法行使代位權、撤銷權，不免除欠稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任? 八、離境清

33、稅及阻止出境措施 P157? 征管法規定：欠繳稅款的納稅人或他法定代表人需要出境的， 應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、 滯納金或者提供擔保。 未結清稅款、滯納金， 又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境? 體現稅法的嚴肅性及稅收作為國家主權的神圣性? 被阻止出境的對象? 欠繳稅款的自然人；? 欠繳稅款的單位的法定代表人。? 九、稅款追征制度 （補充）? 征管法根據稅款未繳、 少繳具體情況，分清責任人及其行為性質，分別作出追溯期的規定。 ? 因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的， 稅務機關在三年內可要求納稅人、 扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金；? 因

34、納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可追征稅款、 滯納金；但因計算錯誤等失誤導致未繳或者少繳稅款累計 10 萬元以上的，追征期可延長到五年；? 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。? 十、稅款的退補措施 （補充）? （一）一般退稅? 適用稅法或計算錯誤而多征稅款退稅加算利息? 按年計算、分期預繳，平時多預繳多退少補，但一般抵作下期稅款，不辦理退稅 ? 減免稅政策實施所造成多繳退稅? （二）出口退稅經審核予以退稅? （三）補稅? 稅務機關計算或適用稅法錯誤而少征補稅? 納稅人計算或適用稅法錯誤而

35、少征補稅，加收滯納金? 按年計算、分期預繳，平時少繳補征? 偷稅抗稅被查實補稅、加收滯納金、罰款? 稅務機關濫用減免優惠而少征補稅第五節減免稅管理? 一、減免稅管理概述? （一）減免稅概念與分類?1 、概念： P160?2 、按減免稅規定形式劃分? 法定減免稅收法律法規中直接規定的減免。? 特定減免根據社會、經濟發展需要，由 * 或其授權的機關頒布法規、規章特別規定的減免。? 臨時減免針對某納稅人由于特殊原因臨時給予的減免， 由財稅機關或地方政府依照稅收管理權限規定?3 、按減免稅是否應報批劃分? 報批類所有的臨時減免； 部分特定減免如 “可以減按”、“可以減稅免稅幾年” 等； ? 備案類取消

36、審批手續的減免稅項目；不需稅務機關審批的減免稅項目（法定減免；部分明確、具體的特定減免）? （二）減免稅管理的意義? 二、減免稅管理的法律法規依據? 稅收征收管理法及其實施條例? 稅收減免管理辦法（試行）國稅發 xx? 三、報批類減免稅的申請、審批? 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經具有審批權限的稅務機關審批確認后執行? 四、備案類減免稅的備案? 納稅人享受備案類減免稅，應提請備案? 五、減免稅稅金的使用管理? 納稅人應按法律法規或稅務機關的規定使用減免稅金， 定期報告減免稅金的提取、 使用和取得經濟效益情況， 接受稅務機關的監督管理。? 納稅人在減免稅期間，仍應辦理日常納

37、稅申報。? 稅務機關應監督減免稅金的使用，并定期檢查。? 本章思考題：?1 、稅款的征收方式和繳庫方式各有哪些？?2 、完稅憑證、解繳憑證的種類各有哪些？?3 、稅收滯納金性質是什么？如何計算稅收滯納金？?4 、哪些情況下可申請辦理延期納稅？?5 、納稅擔保的形式有哪些？各適用于什么情況？?6 、稅收保全措施的法定程序與內容是如何規定的？?7 、稅收強制執行措施的范圍、內容和程序步驟是如何規定的？其與稅收保全措施有何區別？?8 、稅收債權與其他債權有何關系？什么是稅收優先權？?9 、哪些情況下，稅務機關可行使代位權、撤銷權？?10 、稅收征管法對離境清稅有何規定？?11 、減免稅稅金如何使用管

38、理？? 本章作業題：? 案例分析（三）第九、十、十一、十二、十三題印花稅不是按銷售收入計算的印花稅的定義以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。證券交易印花稅 ,是從普通印花稅中發展而來的,屬于行為稅類 ,根據一筆股票交易成交金額對買賣雙方同時計征，基本稅率為0.1%( 注：原稅率為0.3%。 經 *批準 , 從 xx 年 4 月 24 日起 , 證券、股票交易印花稅稅率由千分之三調整為千分之一 , 基金和債券不征收印花稅）。印花稅的內容一、概念：在 * 境內書立

39、、領受 * 印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人， 都是印花稅的納稅義務人， 應當按照規定繳納印花稅。應納稅憑證：（1）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；（2）產權轉移書據；（3）營業賬簿；（4）權利、許可證照；（5）經財政部確定征稅的其他憑證。二、稅率：印花稅稅目稅率表稅 目范 圍稅 率納稅義務人說 明1 購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3 建設工

40、程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人4 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5 財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花立合同人6 貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花7 倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同按借

41、款金額萬分之零點五貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花9 財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入千分之一貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花10 技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11 產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據按所載金額萬分之五貼花立據人12 營業帳簿生產、經營用帳冊記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。立帳簿人13 權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證其他帳簿按件貼花五元領受人其他規定見 *印

42、花稅暫行條例。三、印花稅的申報納稅1. 哪些單位實行印花稅納稅申報？繳納印花稅的納稅單位均應對應納稅憑證進行印花稅納稅申報；個人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實行納稅申報。2. 哪些憑證進行印花稅納稅申報？（1）合同類 :購銷合同、貨物運輸合同；加工承攬合同、倉儲保管合同；建筑工程勘察設計合同、借款合同；建筑安裝工程承包合同、財產保險合同；財產租賃合同技術合同和具有合同性質的其他憑證。（2）產權轉移書據。（3）營業賬簿。（4）權利許可證照。（5）經財政部確定的其他憑證。3. 納稅單位設立專用登記簿包括哪些內容？印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿，將

43、合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報及稅務部門監督檢查。印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表，在規定期限內報當地主管稅務機關。4. 哪些單位可不設立印花稅專用登記簿？對實行印花稅匯總繳納的單位、按規定報送印花稅納稅申報表，對應稅憑證的管理仍執行原辦法，可不按日序時逐筆登記。5. 納稅申報工作應由納稅單位的哪個部門負責？印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責，并指定專人負責各項應稅憑證的管理、 印花稅的貼花完稅工作、 按規定填報印花稅納稅申報表。6. 采用哪幾種方式完稅的應進行納稅申報？印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使

44、用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監督代售單位監督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。7. 應在什么時間進行申報？凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報， 于每季度終了后 10 日內向所在地地方稅務局報送只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。8. 印花稅的申報期限和納稅期限是如何規定的 ?申報時間：凡印花稅納稅單位均應按季進行申報，于每季度終了后十日內向所在地地方稅務機關報送印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。印花稅是對經濟活動和經濟交往

45、中書立、領受的應稅經濟憑證所征收的一種稅。 1988 年 8 月， *公布了 *印花稅暫行條例，于同年 10 月 1 日起恢復征收。印花稅的特點1 、兼有憑證稅和行為稅性質;2 、征收范圍廣泛 ;3 、稅收負擔比較輕 ;4 、由納稅人自行完成納稅義務。一、印花稅的納稅人* 境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。 具體有： 1、立合同人， 2、立賬簿人， 3、立據人，4、領受人。二、印花稅的征稅對象現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經濟合同，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照和經財政部確定征稅的其他憑證。三、印花稅的計稅依據印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。（一）從價計稅情況下計稅依據的確定。 1、各類經濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據； 2、產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據； 3、記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據。（二）從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。四、印花稅的稅率現行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之 1、千分之 4、萬分之 5、萬分之 3 和萬分之