1、12 目 錄v 總論總論v 金融會計基本核算方法金融會計基本核算方法v 帳戶開立與變更帳戶開立與變更 3 （一）金融會計假設（會計前提） 1 1、會計主體：財務公司的業務活動及其結果、會計主體：財務公司的業務活動及其結果; ; 2 2、持續經營、持續經營 3 3、會計分期：年度、半年度、季度、月度，、會計分期：年度、半年度、季度、月度， 按公歷起訖日期定按公歷起訖日期定; ; 4 4、貨幣計量：本位幣為人民幣、貨幣計量：本位幣為人民幣; ;4一、總 論（二） 金融會計原則 1、客觀性原則：核算內容真實，數字準確，資料可靠; 2、實質重于形式原則：會計核算按經濟實質而不是按法 律形式; 3、相關

2、性原則（有用性）：會計信息符合國家經濟管理 要求、滿足各方了解財務狀況和經營成果，滿足內部 經營管理的需要; 4、可比性原則：相同的會計處理方法，會計口徑應當一 致,相互可比; 5（二） 金融會計原則5、一貫性原則：會計處理方法前后期應當一致，不得隨意變更;6、及時性原則：會計核算應當及時進行，不得延后或提前;7、明晰性原則：會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用 ;8、權責發生制原則：會計核算應當以權責發生制為基礎;一、總 論6（二） 金融會計原則 9、配比性原則：收入與其相關的成本、費用應當相互配比; 10、謹慎性原則：遵循謹慎性原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用; 11、歷

3、史成本原則：各種財產物資應當按取得時的實際成本計價; 12、劃分收益性支出與資本性支出原則：合理劃分收益性支出和資本性支出; 13、重要性原則：財務會計報告應當全面反映財務狀況和經濟成果，對重要的經濟業務，應當單獨反映。7一、總 論（三）金融會計要素 1、資產:流動資產、長期投資、固定資產、無形資 產、其它資產; 2、負債：流動負債、長期負債; 3、所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、 未分配利潤; 4、收入：利息收入、手續費收入、匯兌收益; 5、費用：利息支出、手續費支出、各種準備金; 6、利潤：營業利潤、利潤總額、凈利潤。8一、總 論 （四）金融會計組織 1 1、完善的會計機構、完善

4、的會計機構 2 2、配備會計人員、配備會計人員 3 3、健全會計制度、健全會計制度9二、金融會計基本核算方法（一）會計科目 1 1、會計科目設置原則、會計科目設置原則 按政策要求設置會計科目按政策要求設置會計科目 按業務特點設置會計科目按業務特點設置會計科目 按核算需要設置會計科目按核算需要設置會計科目 按國際通則設置會計科目按國際通則設置會計科目10（一）會計科目2 2、會計科目分類、會計科目分類v 按會計要素分類 資產類 負債類 所有者權益類 損益類v 按與會計報表的關系分類 表內科目 表外科目：用來核算業務已發生，但 未影響資金的實際增減變化。 11（一）會計科目 3 3、金融性公司會計

5、科目代號、金融性公司會計科目代號 資產類：資產類： 101-200101-200 負債類：負債類： 201300201300 所有者權益：所有者權益：301312301312 損益類：損益類：501560501560（其中（其中501-520501-520收入，收入， 521-560521-560費用）費用）12二、金融會計基本核算方法（二）金融會計記帳方法 1 1、金融記帳方法的分類：、金融記帳方法的分類： A、按記帳方式不同，分為 單式記帳法：每項業務只通過一個會計科目， 一個帳戶進行登記（表外） 復式記帳法：每項業務在發生時以相等的金 額、通過兩個或兩個以上的相互對應的會計 帳戶進行對照

6、登記的方法。13 （二）金融會計記帳方法 2、借貸記帳法借貸記帳法 資產=負債+所有者權益 以“借”、“貸”為記帳符號 有借必有貸，借貸必相等14二、金融會計基本核算方法（三）金融會計憑證1 1、會計憑證的設置原則、會計憑證的設置原則 適應業務需求 內容簡明適用 盡量方便客戶15（三）金融會計憑證 2 2、會計憑證的種類、會計憑證的種類 A、按處理程序和用途分類： 原始憑證：在業務發生時，直接取得或編制的會計憑證。 記帳憑證：編制了會計分錄，作為記帳依據的書面證據 金融行業廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來代替記帳憑證。 B、按憑證的表面形式分類： 單式憑證：一筆業務涉及的科目，分別填制在幾張憑證

7、上， 一張憑證只作一個科目的記帳依據。 復式憑證：一筆業務涉及的所有科目都集中在一張憑證上。16（三）金融會計憑證 2 2、會計憑證的種類、會計憑證的種類 C、按格式和使用范圍分類 基本憑證：現金收入傳票、現金付出傳票、轉帳貸方傳票、 轉帳借方傳票、特種轉帳借方傳票、特種轉帳貸方傳票、 表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。 專用特定傳票：由金融機構統一印制，客戶填寫，提交金 融機構受理并據以記帳。支票、現金繳款單、電匯單、信 匯單、委托收款單。17（三）金融會計憑證 3 3、金融會計憑證的要素、金融會計憑證的要素: :v 憑證的名稱及編制和記帳的年月日憑證的名稱及編制和記帳的年月日; ;v 收

8、、付款單位開戶行的名稱和行號收、付款單位開戶行的名稱和行號; ;v 收、付款單位的戶名和帳號收、付款單位的戶名和帳號; ;v 款項來源、用途、摘要及附件張數款項來源、用途、摘要及附件張數; ;v 人民幣或外幣符號和大小寫金額人民幣或外幣符號和大小寫金額; ;v 按照有關規定應加蓋的單位印章按照有關規定應加蓋的單位印章; ;v 會計分錄和憑證編號會計分錄和憑證編號; ;v 金融機構及有關人員的印章金融機構及有關人員的印章. .18（三）金融會計憑證4 4、會計憑證的處理、會計憑證的處理A A、編制編制v 不同業務應填制適應各業務種類和會計憑證；v 填制憑證要求做到要素齊全、內容真實、字跡清 楚、

9、數字準確;v 除單聯式憑證可能分別填制外，多聯專用憑證要 一式數聯套寫;v 對外傳遞的憑證，單位名稱應填寫全稱，出省、 出縣的憑證在單位名稱前冠以省名、縣名。 19（三）金融會計憑證4 4、會計憑證的處理、會計憑證的處理B B、審核：、審核：確認會計憑證的真實性、正確性、合法性和確認會計憑證的真實性、正確性、合法性和 有效性。審核內容：有效性。審核內容：v是否屬于本單位受理的憑證；是否屬于本單位受理的憑證；v使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內容、聯數與使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內容、聯數與 附件是否完整、齊全，是否超過有效期；附件是否完整、齊全，是否超過有效期；v憑證上記載的業務事項

10、是否符合有關政策規定，能否憑證上記載的業務事項是否符合有關政策規定，能否 辦理辦理; ;v帳號與戶名是否相符帳號與戶名是否相符; ;v金額大小寫是否一致，字跡有無涂改金額大小寫是否一致，字跡有無涂改; ;v印鑒、密押是否真實齊全，是否符合規定和要求。印鑒、密押是否真實齊全，是否符合規定和要求。20（三）金融會計憑證 4 4、會計憑證的處理、會計憑證的處理 C C、傳遞、傳遞 按規定的程序在各柜組之間組織傳遞流轉的 過程; D D、整理、裝訂與保管整理、裝訂與保管 按日整理裝訂.21二、金融會計基本核算方法（四）金融會計帳務組織 帳簿的設置、記帳程序和核對方法的有機結合帳簿的設置、記帳程序和核對

11、方法的有機結合. . 1 1、帳務組織系統、帳務組織系統 明細核算：分戶帳、余額表、登記簿 綜合核算：科目日結單、總帳、日計表22（四）金融會計帳務組織 2 2、帳務處理程序及帳務核對、帳務處理程序及帳務核對 A、明細核算的基本帳務處理程序： 編制或受理憑證登記分戶帳余額表 B、綜合核算的基本帳務處理程序 營業終了科目日結單登記總帳日計表 C、帳務核對 每日核對：總分核對、現金收付登記簿與現金科 目總帳核對、現金庫存簿與實際庫存現金核對; 定期核對：余額、貸款帳據、內外帳核對. 23（四）金融會計帳務組織業務發生業務發生轉帳傳票轉帳傳票現金傳票現金傳票登記簿登記簿分戶帳分戶帳科目日結單科目日結

12、單現金收付日記簿現金收付日記簿余額表余額表總帳總帳現金庫存簿現金庫存簿日計表日計表庫存現金庫存現金24（四）金融會計帳務組織 3 3、錯帳沖正、錯帳沖正 A、當日沖正，采用劃線更正法; B、隔日或以后（本年度內）沖正，采用紅藍字 沖正法。用紅字沖銷原錯誤憑證，用藍字補 記正確的帳; C、上年度錯帳，采用藍字反方向沖正法. v沖帳要注意兩點： 凡沖帳影響利息計息時，應對計息積數進行調整；錯帳沖正傳票，必須經主管人員審核25二、金融會計基本核算方法（五）會計報表 1、計表：每天根據各科目總帳的借貸發生 額和余額編制; 2、計表：月終根據各科目總帳月末余額、 當月發生額和當月底余額編制.26三、帳戶

13、開立與變更 （一）單位存款帳戶的種類: 基本存款帳戶 一般性存款帳戶 臨時性存款帳戶 專用存款帳戶27三、帳戶開立與變更 （二）結算帳戶的開立 審查印鑒卡片 編制帳號 開戶登記28三、帳戶開立與變更（三）帳戶的變更 1 1、戶與并戶：戶與并戶： 單位申請銷戶或并戶時要與財務公司核對存、單位申請銷戶或并戶時要與財務公司核對存、貸和應收帳戶余額，全部無誤時交回各種空白重要貸和應收帳戶余額，全部無誤時交回各種空白重要憑證，給予辦理銷戶手續，并在開（銷）戶登記簿憑證，給予辦理銷戶手續，并在開（銷）戶登記簿上注明銷戶日期，抽出印鑒卡加蓋上注明銷戶日期，抽出印鑒卡加蓋“注銷注銷”戳記與戳記與付款憑證一并裝

14、訂，收回的空白重要憑證剪角作廢，付款憑證一并裝訂，收回的空白重要憑證剪角作廢，并將銷戶與并戶單位的帳號通知有關部門并將銷戶與并戶單位的帳號通知有關部門。29（三）帳戶的變更 2 2、更改名稱：、更改名稱： 單位名稱更改應由單位向財務公司提供單位名稱更改應由單位向財務公司提供如同辦理新開戶的新印鑒卡片，經審查符合如同辦理新開戶的新印鑒卡片，經審查符合要求并報公司負責人同意后辦理戶名更改手要求并報公司負責人同意后辦理戶名更改手續，或撤消原帳戶開立新帳戶，將更改情況續，或撤消原帳戶開立新帳戶，將更改情況通知有關部門。通知有關部門。 30（三）帳戶的變更 3 3、更換印鑒：、更換印鑒： 單位因人員變動或其他原因需更換印單位因人員變動或其他原因需更換印鑒時，必須向財務公司遞交企業法人出鑒時，必須向財務公司遞交企業